财务资产管理阐述

财务资产Chapter

7一个企业业应该有有多少资资金?$每个企业业需要足足够的现现金来支支付账单单和还款款!财务资产产的组成成现金短期投资资应收项财务资产产财务资产产的周转转应收账款有价证券(短期投资)现金(和现金等价物)从客户处收到现金支付“富余”现金作临时投资需要现金时出售证券财务资产产计价估计可回收价值现金－货货币资金金硬币和纸纸币支票汇票旅行支票票银行信用用卡销售单现金是银行愿愿接受存存入的任任何物项项。存款在资产负负债表中中报告现现金在资产负负债表中中合并于于现金短期投资资变现稳定的市市价得到后90天到到期现金等价物在资产负负债表中中报告现现金不能用来来支付流动负债债不是流动动资产列示为一一项投资资现金受限制吗吗?

银行事先先同意贷放资金金使用信贷贷额度时时发生负债债未使用的的信贷额额度在附附注中揭揭示信贷额度度在资产负负债表中中报告现现金现金流量量表汇总一个个会计期期中的现金业业务现金流量量表包括现金金和现金等价价物现金管理理准确地说说明现金金来去。。防止失窃窃和舞弊弊。确保足额额现金的的可用性性。避免不需需的大额额现金闲闲置。能用于长期投资资的现金可可用来资资助企业业的增长长和发展展，或偿偿付债务务。经营目标标暂不需需要的现现金应该该分配给给公司的的股东。多余现金金的有效效使用现金的内内部控制制现金批准准，保管管和记录录的职责责分离。。编制现金金预算。。编制现金金收入的的控制列列表。需要天天天存现。。所有付款款均使用用支票。。在支付前前核检每每笔开支支。及时编制制银行调调整报表表。现金溢余余或短缺缺5月5日,XBAR股份份公司清清点了现现金箱，，发现溢余余$10。现金溢缺缺在短缺缺时借计计，溢余余时贷计计。银行报表表显示期初初银行余余额，所所存款项项，付讫讫支票，，月中其其他借项项和贷项项，和期期末银行行余额。。银行报表银行报表表调节解释银行行报表报报告的现现金和存存款者会会计记录录的现金金间的差差额。提供调整整分录的的信息银行报表表调节银行的余额+在途存款-未兑现支票?银行差错=调整后余额存款者的余额+银行的存款(贷项通知)-服务费-余额不足支票?记账差错=调整后余额时间性差差异永久性差差异在记账方方的所有有调节项项需要对对现金账账户作调整分录银行报表表调节存款方的余额+银行的存款(贷项通知)-服务费用-余额不足支票?记账差错=调整后余额为Simmons公司编制制12月31日银行调调节表，，和由此此的记账账分录。。12月31日银行报报表表明明其现金金余额是是$9,610，而公司此此日期的的现金分分类账户户余额额是$7,430。为编制调调节表所所需的补补充信息息列示如如下页：：银行报表表调节未兑现支支票合计计为$2,417。一张$500支票寄给给银行作作存款，，但在报报表日并并未到达达银行。。银行退回回一张余余额不足足支票$225，这是一一客户偿偿还应收收账款所所支付的的。银行报表表上列有有7月份赚的的银行余余额利息息$30＃781支票已经经偿付供供应商$268，但公司司账上却却错误地地记作$240。由Acme公司存入入的$243，在银行行账上却却误记在在本公司司账户的的反方向向。银行报表表调节银行报表表调节银行报表表调节自1998年5月至2002年11月间淮安安市建设设银行分分行的郭郭学智，，利用在在该分营营业部担担任营业业部主任任助理职职务之便便，挪用用公款人人民币799万元，贪贪污46万元。其主要手手法有利利用对储储蓄大户户（某科科研所等等）上门门收款之之机，采采取收款款不入账账、化名名存入储储蓄账户户、自制制对账单单等手段段，擅自自挪用公公款。2004年5月27日，淮安安市中级级人民法法院一审审宣判郭郭学智无无期徒刑刑。银行报表表调节备用金用于小额开支.由一人保管.定期报销备用金短期投资资债券投资资股票投资资流动资产产流动性近近似现金随时可上上市有价证券券....现在我们们来讨论论应收账账款坏账如果公司司对客户户赊销，，有一些些欠账无无可避免免地将会会变为不不能回收收。过期可能坏账账的估计计在每个时时期末，，记录坏坏账的估计数。资产备抵抵账户销售费用用应收账款款的坏账账准备可实现净净值是企业预预期可收收回应收收账款的的金额。。假定1月月5日K-Max确确定Clark将将不会支支付其欠欠的$$500账款款。K-Max将将作下列列分录。。应收账款款坏账的的注销在这分录录前应收收账款余余额是$$10,,000，而坏坏账准备备余额是是$2,500。现在来看看注销将将会对这这些账户户产生什什么影响响。应收账款款坏账的的注销应收账款款坏账的的注销注意这$500的注销并不改变变可实现净净值，或或影响利润表的的任何项目目。坏账损失失的月度度估计每月末，，管理部部门应该该估计可可能坏账账的金额额，并根根据这新新估计调调整坏账账准备额额。估计坏账账损失有三种方法：资产负债债表法－－总额法法资产负债债表法－－账龄法法利润表法法2001年12月31日，MusicLand的会计记记录表明明下列事事实：应收账款款=$50,000坏账准备备=$200((贷方)根据过去去经验，，有5%的应收账账款是不不能回收收的。在在在2001年中MusicLand的坏账费费用是多多少?B/S总额法例例子坏账准备备所需余余额B/S总额法例例子B/S账龄法例例子应收账款款年末数数按其账账龄分解解为不同同类别。。每个账龄龄类具有有不同的的坏账概概率。为每一账账龄类计计算各自自的准备备数。2005年12月31日，EastCo公司司的应收收项分类类如下

B/S账龄法例例子

B/S账龄法例子2005年12月31日，EastCo公司司的应收收项分类类如下

B/S账龄法例子2005年12月31日，EastCo公司司的应收收项分类类如下B/S账龄法例例子EastCo公公司未调调整的坏坏账准备备余额是是$500..按先前的的计算，，所需余余额就是是$1,350.我们来看看另一种种坏账损损失的估估计方法法！根据以前前年度信贷销售售的实际坏坏账数，，确定坏坏账百分分比。重点是在在确定记记录在利润表上上作为坏账费用用的金额。。估计坏账账损失－－利润表法法估计坏账账损失－－利润表法法在2005年,EastCo发发生赊账账销售$$60,000。历史上EastCo有1%账账项不不能收回回。对2001年年估计的的坏账费费用是$$600。($60,000X.01==$600))下面编制制2005年12月31日的的调整分分录。估计坏账账损失－－利润表法法估计坏账账损失－－利润表法法坏账的直直接注销销在一项账账款确定定为不能能收回时时，它将将不再作为一项资产，，而应该该注销。。其一方方法是直接注销销。这种方法法将收入入和坏账账损失并不试图图进行配配比。坏账业务务总结应收项的%强调可实现价值应收账款款坏账准备备资产负债债表侧重重资产负债债表侧重重销售的%强调配比销售收入坏账费用利润表侧侧重应收项的账龄强调可实现价值应收账款坏账准备直接注销销强调发生生应收账款款坏账费用用信贷风险险的集中中如果一公公司到期期的应收收项中相相当大部部份是少少数主要要客户，，或在同同一行业中或同一一地区经经营的客客户，则则就产生生了信贷风险险的集中中。FASB要求在在财务报报表的附附注中披露所有重大大的信贷贷风险的的集中。。信贷风险险的集中中到2002年12月31日，长虹虹对APEX的应收账账款大幅幅上升，，由年初初的3.46亿增至38.3亿，占年年末应收收账款总总额的90.75%。2004年三季报报中的存存货为85.2亿。估计计其中库库存商品品为55.5亿，而CRT彩电因陈陈旧贬值值很快。。以前注销销应收项项的恢复复应收账款款随后的的回收需需要先恢复原来注销销的分录录，再能能记录收收到的现现金。所得税法法规和财财务报告告直接注销销法需要要计算应应税收益益。应税收益益财务报表表收益GAAPGAAPGAAPGAAP坏账准备备法较好好地将费费用与收收入配比比。应收项的的内部控控制将下列职职责分离离:应收账明明细分类类账的记记账和保保管。现金收入入的保管管。应收账注注销的批批准。应收账款款的管理理赊销条款款使应收账账款最小小化放松赊销销条件将将鼓励客客户从公公司的采采购.........但但这会将将资源牵牵制于应应收账款款。使应收账账款最小小化的途途径出售应收收账款信用卡销销售票据是一一种无条条件的书书面承诺诺，在要要求时或或未来日日期支付付一确定定金额的的款项。。应收票据据和利息息收入出票人——签署票票据并随随之承诺诺支付的的人。受票人——将要接接受款项项支付的的人。期票地区日期ThreeMonths在此日期之后后答应支付付这票据据上总额为附附有有按下利利率计算算的利息息年率为签名头衔Miami,FlNov..1,,2005PorterCompanyJohnCaldwellHallCompany$10,,000.0012.0%treasurer应收票据据和利息息收入Porter公公司用一一张期票票将替换换所欠Hall公司的的“应收收账款””。2005年11月1日日,Hall公司要要作下列列分录。。应收票据据和利息息收入利息费用用是对债主主在一定定时期内内放弃使使用这笔笔资金的的补偿。。这种应收收项称为为应收利息息。对债主言言，利息息是种收入。对借款者者言，利利息是种种费用。利率下降降!Lender应收票据据和利息息收入利息公式式包括三三个变量量:利息==本本金X利利率X时间间计算一年年的利息息时，这这时间数数等于1。。计算时间间小于一一年，时时间数就就是一个个分数。。例如，如如果要计计算3个月月的利息息，这时时间数就就是3/12.应收票据据和利息息收入Hall公司在在财务年年度末，，12月月31日日要编制什什么分录录？$10,,00012%60/360=$200应收票据据和利息息收入Hall公司在在票据到到期日要要做什么么分录??$10,,00012%90/360=$300应收票据据和利息息收入如果Port