村集体经济组织会计核算实务学习

村集体经济组织会计核算实务学习村集体经济组织会计核算实务学习村集体经济组织会计核算实务学习村集体经济组织会计核算实务学习参照第一章、村合作经济组织会计科目表种类序号科目编号科目名称1101现金2102银行存款3111短期投资4112应收款5113内部来往资6121库存物质产7131牲口(禽)财产类8132林业财产9141长久投资10151固定财产11152累计折旧12153固定财产清理13154在建工程14201短期借钱15202对付款负16211对付薪资债17212对付福利费类18221长久借钱及对付款19231一事一议资本20241专项对付款21所有者22权益类2324成本类25262728损29益30类31323334注意：

301资本311公积公益金321今年利润322利润分派401生成(劳务)成本501经营收入502经营支出511发包及上交收入521农业税附带返还收入522补贴收入531其余收入541管理开销551其余支出561投资利润1、对付薪资：包含对付给管理人员及固定员工的酬劳。不包含：暂时员工的酬劳（“对付款”/“内部来往）2、对付福利费：包含照料烈军属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补贴及抚恤金。不包含：兴建集体福利等公益设备支出。3、一事一议资本：村集体创办生产、公益事业，按一事一议形式筹集的专项资本。4、公积公益金：村集体利润中提取、征用土地赔偿费、拍卖四荒[荒山、荒地、荒水、荒滩]等使用权的价款。5、发包及上交收入：包含田户、其余单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金，村办公司上交的利润。6、其余收入：包含罚款收入、存款利息收入、固定财产及存货的盘盈收入。7、其余支出：包含罚款支出、利息支出、固定财产及存货的盘亏净损失、防汛抢险支出、没法回收的应收款、公益性固定财产折旧开销。第二章、村集体经济一般业务会计办理第一节、钱币资本与来往款项主要对现金、银行存款以及内部来往、应收款、对付款等进行管理核算。一、钱币资本的管理与核算（一）钱币资本的内容包含现金、银行存款等。（二）现金1.使用范围：①员工薪资、津贴；②个人劳务酬劳；③国家规定办给个人的科学、文化、体育等奖金；④各样劳保、福利费；⑤向个人收买农副产品和其余物质的价款；⑥出差人员随身携带差旅费；⑦零星支出（1000元以下）2.业务核算例：6月18日库存现金11000，银行判定限额为10000元，超出部分存入银行。借：银行存款1000贷：现金1000（三）银行存款1.业务核算例1:6月3日，红砂村销售稻谷一批，获得收入12000元，存入银行。借：银行存款12000贷：经营收入12000二、内部来往核算村集体经济组织与所属单位和田户发生经济来往的款项。财产欠债类账户。内部来往例1:7月10日，红砂村借给田户王强700元。借：内部来往—王强700贷：现金700例2:7月12日，红砂村结算出村砖瓦厂欠交承包租金10000元。借：内部来往—砖瓦厂10000贷：发包及上交收入10000例3：红砂村借给村干部张清差旅费1000元，张清出差回来报销差旅费900元，余款退回。借：内部来往—张清1000贷：现金1000借：管理开销-差旅费900现金100贷：内部来往—张清1000三、应收款核算村集体经济组织因销售产品、供给劳务或其余业务，应向购置单位收取的款项。例1：红砂村应收A村租借本村设备款3000元。借：应收款—A村3000贷：经营收入3000例2：红砂村收到上述款项，当天送存银行。借：银行存款3000贷：应收款—A村3000第二节资本使用业务核算一、管理开销（一）核算内容核算村干部薪资支出、办公费、管理用固定财产折旧和维修开销等。发生时记借方，年关决算时结转今年利润科目（二）业务核算例1：红砂村集体经济组织结算当月村干部薪资补贴3000元。借：管理开销3000贷：对付薪资3000例2：红砂村集体经济组织用现金购置办公用品，合计500元。（电话费、水电费）借：管理开销500贷：现金500二、对付福利费是指用于村集体福利、文教、卫生等方面福利，包含照料军烈属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因工伤的医药费及抚恤金等。（兴建集体福利等公益设备支出不在此核算）例1：红砂村集体经济组织本月用现金支付计划生育支出1000元。借：对付福利费—计划生育支出1000贷：现金1000例2：红砂村集体经济组织用现金支付春节文艺开销3000元。借：对付福利费3000贷：现金3000三、其余支出核算公益性固定财产折旧费、罚没支出、防汛抢险支出、利息支出等。例1：红砂村集体经济组织用现金支付防洪清理河流开销合计10000元。借：其余支出10000贷：现金10000例2：东景村集体经济组织送还到期短期借钱10万元，利息0.7万元。借：短期借钱100000其余支出7000贷：银行存款107000第三节资本筹集业务核算村集体经济组织筹集资本的方式主要有：财政拨款、一事一议资本、公积公益金、专项对付款、投入资本、银行借钱等。一、财政拨款（一）内容各级政府部门每年依据国家支农惠农政策向各村集体经济组织拨付财政补贴款项。有二种状况：1）财政补贴对象为村集体经济组织的，款项直接划拨到村帐户上，依据用途不一样样，分别记入“补贴收入”、“公积公益金”、“专项对付款”、“对付副利费”等会计科目。详细分析以下：第一：如补贴款项为支付村干部酬劳和村管理开销的以及用于植树绿化补贴、防火护林补贴、防洪、清理河流补贴等，应经过“补贴收入”帐户核算。第二：如补贴款项为兴建村集体组织设备、设备或其余专门项目，且得益期超出一年的，应分别记入“公积公益金”或“专项对付款”帐户。此中如为补贴已达成项目的，且形成固定财产的可直接将拨款记入“公积公益金”帐户，如未形成固定财产的，则应将补贴款项直接冲减项目支出；如财政拨入的还没有开销的拥有专门用途的款项，可先经过“专项对付款”帐户进行核算，待项目达成后如形成固定财产的转入“公积公益金”帐户，未形成固定财产的冲减项目成本支出。第三：如补贴款项为计划生育专项补贴或用于支付五保户、残疾人救援款的，应记入”对付副利费“帐户。（2）财政补贴对象为田户个人的。如种粮农民补贴等，一般经过”一卡通“直接拨入田户个人，因此不需要核算，但应成立花名册，保留补贴有关信息。不然如经过了村集体经济组织帐户，则应记入”专项对付款“帐户，待发放给田户后再转销。（二）会计科目设置补贴收入：损益类账户，核算收到的财政等有关部门的补贴资本。公积公益金：所有者权益类账户，核算按国家规定从利润提取的和从其余根源渠道获得的用于扩大重生产、集体文化、福利、卫生等公益事业设备建设的专用资本。专项对付款：欠债类账户，核算收到国家或有关单位拨付但还没有开销的拥有专门用途的款项。项目达成：?形成固定财产，则应将专项对付款转作村集体经济组织的“公积公益金”。未形成固定财产，则应核销项目支出，冲减“在建工程”成本。（三）业务核算1.收到于今年度支出有关的财政拨款例1：红砂村集体经济组织依据规定收到植树绿化补贴20000元。借：银行存款20000贷：补贴收入20000例2：红砂村集体经济组织依据规定收到防洪、清理河流补贴100000元，存入银行。借：银行存款100000贷：补贴收入1000002.收到得益期超出一年的财政拨款例3：红砂村集体经济组织收到财政拨付的卫生所改造费30000元，卫生所项目已经改造达成。借：银行存款30000贷：公积公益金—卫生所改造费

30000例4：东井村集体经济组织决定采纳竞标发包方式修筑农田水利设备，合计200000元。筹资以下：收到乡财政转来的小型农田水利设备建设补贴款50000元，“一事一议”筹集90000元，社会各界捐钱30000元，信誉贷款10000元，村集体经济组织自由资本20000元。筹集资本时：借：银行存款

180000贷：专项对付款—农田水利设备款50000一事一议资本90000公积公益金30000短期借钱10000工程动工后，为水利设备支付工程款：借：在建工程—水利设备200000贷：银行存款200000水利设备形成固定财产：借：固定财产—水利设备200000贷：在建工程—水利设备200000借：专项对付款—农田水利设备款50000?贷：公积公益金50000?借：一事一议资本90000?贷：公积公益金90000二、征地、拍卖、接受捐献等收入主要包含收到的土地征用赔偿费，拍卖荒山、荒坡、荒地等使用权的收进款项以及接受捐献的财产等。征地赔偿费：属于村集体经济组织的计入“公积公益金”，属于田户个人的要发放给个人。拍卖荒山、荒坡、荒地以及接受捐献收入：属于村集体经济组织的均计入“公积公益金”。村民以劳动力筹工：以劳动力筹工，直接计入“公积公益金”。例1：东景村集体经济组织收到征地赔偿款100万元，此中按规定40万元用于失地农民部署费，20万元用于为失地农民购置养老保险。其余用于村集体的生产建设性支出。.收到赔偿款时：借：银行存款100贷：专项对付款1002.支付部署费、购置养老保险：借：专项对付款60贷：银行存款603.节余款项转作公积公益金：借：专项对付款40贷：公积公益金40例2：红砂村集体经济组织拍卖荒山一座，收到款项250000元，存入银行。借：银行存款250000贷：公积公益金250000例3：红砂村集体经济组织收到乡镇公司捐献水泥50吨，合计10000元入库备用。借：库存物质—水泥10000贷：公积公益金10000三、一事一议资本（一）内容核算村集体经济经过经济组织成员大会，为组织创办生产、公益事业筹集的专项资本，欠债类科目。（二）业务核算例:2010年6月10日，红砂村集体经济组织经过成员大会决定经过一事一议筹资方式修筑本村校校，依据估计每人筹资20元，合计46000元。2010年6月15日，回收款项45000元，1000元暂欠。工程动工后购置物质支付41000元，支付工人薪资4000元。将本次实质支出所有转为集体累积。借：内部来往46000贷：一事一议资本46000借：银行存款45000贷：内部来往45000借：在建工程45000贷：银行存款41000现金4000借：固定财产45000贷：在建工程45000借：一事一议资本45000贷：公积公益金45000第四节利润核算一、利润组成利润总数=经营利润（经营收入+发包及上交收入+投资利润-经营支出-管理开销）补贴收入+其余收入-其余支出二、业务核算例