历年初级会计实务常考题4067

历年初级会计实务常考题单选题1、下列项目中产生应纳税暂时性差异的是 ______A．计提固定资产减值准备B．计提存货跌价准备C．采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时成本D．计提持有至到期投资减值准备多选题2、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有()。A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积B．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积C．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积多选题3、关于股权分置会计处理，下列说法中正确的是 ()。A．认沽权证持有人行使出售权将股份出售给企业时，企业应按行权价高于股票市场价格的成交额借记“股权分置流通权”科目， 按照支付的价款贷记“银行存款”科目，按其差额借记“长期股权投资”或“短期投资”科目B．认沽权证持有人行使出售权，要求以现金结算行权价高于股票市场价格的差价部分的，企业应按实际支付的金额借记“股权分置流通权”科目， 贷记“银行存款”科目。同时，在备查登记簿中注销相关认沽权证的记录C．企业根据经批准的股权分置方案，向上市公司注入优质资产、豁免上市公司债务、替上市公司承担债务的，应按照注入资产、豁免债务、承担债务的账面价值借记“股权分置流通权”科目 ,贷记或借记相关资产或负债科目D．对于以报表承诺方式或发行权证方式取得的非流通股的流通权，以及发行的认购权证或认沽权证，应在财务报表附注中予以披露，并说明其具体的内容简答题4、A公司在2012年1月1日用银行存款33000万元从证券市场上购入 B公司发行在外80%的股份从而能够控制B公司。同日，B公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。A公司和B公司不属于同一控制下的两个公司。(1)B公司2012年度实现净利润 4000万元，提取盈余公积 400万元；2012年宣告分派2011年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。(2)A公司与B公司2012年度发生的内部交易如下：①A公司2012年7月1日按面值发行两年期债券4000万元，其中1000万元出售给B公司。债券票面年利率为5%，到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。B公司将其作为持有至到期投资。忽略票面利率与实际利率差异。工程项目于2012年7月1日开始资本化，至2012年12月31日尚未达到预定可使用状态，预计2013年年末工程完工。②B公司出售库存商品给 A公司，售价为1500万元(不含增值税)，成本为1000万元，相关账款已结清。A公司从B公司购入的上述库存商品至2012年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。③B公司2012年6月30日以1000万元的价格出售一台管理设备给 A公司，账款已结清。该台管理设备账面原价为 2000万元，至出售日的累计折旧为 1200万元，剩余使用年限为4年。B公司原采用年限平均法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零，至出售时未计提减值准备。 A公司购入这台管理设备后，当日投入使用，以 1000万元作为同定资产的入账价值，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 4年，预计净残值为零。其他有关资料：①合并财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法时应考虑内部交易的影响。②编制合并财务报表调整分录和抵消分录时不考虑递延所得税的影响。③不考虑其他因素的影响。要求：编制A公司2012年个别财务报表中与长期股权投资业务有关的会计分录。多选题5、下列组织可以作为一个会计主体进行会计核算的有（ ）。A．企业集团B．民间非营利组织C．分公司D．子公司单选题6、传统企业中，物流活动分散，导致了各部门之间经常出现目标冲突。下列答案不能正确说明这种冲突的说法是 ______。A．市场部或销售部为了加快客户订单的响应速度，往往趋向于增加库存；财务部为了加快资金流转，希望减少各种存货包括产成品存货的账面余额， 从而趋向于减少库存B．市场部或销售部为了更好地服务客户，希望能快速处理客户订单，这通常会引起客户订单处理成本的增加；财务部则希望尽量减少订单处理成本C．市场部或销售部为了尽快将货物送至客户手中，减少送货成本和送货时间，希望成品库能尽量与销售渠道相吻合， 实现分散仓储；车间部或生产部为了减少成品的搬运距离，希望成品库尽量靠近车间，实现车间仓储D．车间部或生产部为了增加生产绩效，希望能以较短的时间生产出更多的产品，实现高效率生产；财务部希望单位时间内能生产出更多的产品， 以便将制造费用和管理费用分摊在更多的产品上，从而降低单位产品的成本多选题7、A公司2007年6月30日，所得税的会计处理不正确的有 ()。A．A公司认定持有的交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债 50万元B．A公司辞退福利形成的预计负债不产生暂时性差异C．A公司认定该被腐蚀的存货账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产 33万元D．A公司认定B公司的应收账款账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异100万元，相应地确认了递延所得税资产 33万元E．A公司认定B公司的持有至到期投资账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异20万元，相应地确认了递延所得税资产 5万元单选题8、(二)A公司2007年至2009年发生的与金融资产有关的业务如下：(1)2007年1月1日，A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的 5年期债券20万张，每张面值 100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次还本，为取得该债券，A公司另支付相关费用 6.38万元。A公司有能力并打算将该债券持有至到期，经计算确定其实际利率为 3%。(2)2007年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。(3)2007年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2500万元。(4)2008年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响， 2008年底，A公司经合理估汁，预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为 2000万元。(5)2009年1月5日，A公司因急需资金，于当日将该项债券投资的 50%出售，取得价款975万元(公允价值)存入银行。2009年1月5月债券投资的处置损益为 ()。A．25万元B．0C．-25万元D．-1025万元多选题9、股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计准则的规定，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有 ()。A．被投资企业宣告分配股票股利B．被投资企业提取盈余公积C．被投资企业分配现金股利D．被投资企业以盈余公积转增资本E．被投资企业接受现金捐赠时简答题10、A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，2009年至2010年的有关资料如下：甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2009年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对

B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为

6000

万元。A公司已为该项应收债权计提了

500万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕，

A公司取得对

B公司

80%的股权，能对

B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。(2)2009年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。(3)2009年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：2009年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。②2009年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司。售价为250万元，成本为160元。相关款项已结清。至2009年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。(4)2009年B公司实现净利润 1000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(5)2010年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。2010年B公司实现净利润2000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。除对B公司投资外，20lO年1月2日，A公司支付450万元，取得D公司40%的股权，取得投资时 D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为 1000万元。取得该项股权后，A公司对D公司具有重大影响。2010年2月，A公司将其生产的一批产品销售给 D公司，售价为350万元，成本为200万元。至20lO年12月31日，该批产品已向外部独立第三方销售 30%。D公司2010年度实现净利润 605万元。其他有关资料如下：①所得税税率为25%；A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：编制A公司2009年12月31日合并财务报表的相关抵销分录。多选题11、按照《企业会计制度》的规定，制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产单位 ()，季节性和修理期间的停工损失等。A．管理人员工资和福利费B．折旧费、修理费C．办公费、水电费D．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费E．机物料消耗、劳动保护费单选题12、下列各项中，不计人资本公积的是（） 。A．采用修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大干将来应付金额的部分B．采用债务转资本进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份额的部分C．以非现金资产进行长期股权投资时，投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分D．长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分单选题13、某公司生产A产品，预计年销售为 20000个，每个售价9元，单位变动成本4元，年固定成本 50000元，企业确定的目标利润为 60000元，下列方法中，能够实现目标利润的是()。A．将固定成本降低到 42000元B．将单位变动成本降低到 3.6元C．将销售量提高到 22000个D．将销售单价提高到 9.4元简答题14、某外商投资企业准备投资一生产线用于生产新产品，该生产线的成本为110000元，该企业可以对其折旧方法做出选择，公司可以选用直线法、年数总和法或双倍余额递减法，税法规定使用年限 5年，残值为20000元，所得税税率为40%，公司预计该生产线尚有6年的使用年限，6年后的净残值预计为0，若该生产线投产后，每年预计可以给企业带来10000件的新产品的销量，该产品单位边际贡献为42元(该企业变动成本均为付现成本)，固定付现成本为400000元。预计新项目投资的目标资本结构为资产负债率为60%，新筹集负债的税前资本成本为9.02%；该公司过去没有投产过类似项目，但新项目与一家上市公司的经营项目类似，该上市公司的β为2，其资产负债率为50%，目前证券市场的无风险收益率为5%，证券市场的平均收益率为10%。要求：计算项目评价的折现率。单选题15、计算公司某年的毛利率、净利率、各项周转率、资产负债率及利息覆盖倍数，这属于财务报表分析中的 ()。A．结构分析法B．趋势分析法C．比率分析法D．比较分析法简答题16、某生产性外商出口企业， 1997年在我国海南省依法成立，经营期限 15年。1997～2004年的盈亏情况见下表(不考虑地方所得税)：1997年1998年1999年2000年2001年2002年2003年2004年-40-1030506020-15-702005年的生产经营情况如下：取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元)，租金收入万元。应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元。应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元。管理费用500万元(其中交际应酬费60万元，新产品技术开发费68万元，经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费

40万元)，2004

年新产品技术开发费用为

40万元。(5)4

月1日向银行借款

500万元用于厂房扩建，借款期限

1年，当年向银行支付了三个季度的借款利息

22.5万元，该厂房于

8月

31日竣工结算并交付使用；6月1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资 100万元，借款期限 1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息 7万元；其他财务费用0.5万元；以上利息支出30万元全部计入财务费用。营业外支出80万元(其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元)。购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。该外方投资者将获得的税后利润(按照40%的股权比例分配)的30%投资于本省的基础设施建设项目，经营期6年。要求：根据以上资料，回答下列问题：计算2005年该企业应扣除的管理费用；计算2005年该企业应扣除的财务费用；计算2005年该企业应扣除的营业外支出；计算2005年该企业利润额；计算2005年该企业应纳税所得额；计算2005年该企业的适用税率；计算2005年该企业应纳税额；计算2005年该企业外方再投资额；计算2005年该企业再投资限额；计算2005年该企业可获得的再投资退税额。简答题17、目前，我国会计法规体系以什么为主体？会计法规体系由哪四个层次构成？并请分别阐述各个层次的具体含义。多选题18、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有 ()。A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益单选题19、成本可以分为固定成本和可变成本，以下说法中正确的是（）。A．产量增加，但固定成本在单位产品中成本不变B．单位产品中固定成本部分随产量增加而减少C．固定成本低于可变成本时才能赢利D．固定成本与可变成本相等时利润为零单选题20、下列关于风险对冲叙述有误的是 ()。A．风险对冲对管理法律风险非常有效B．风险对冲可分为自我对冲和市场对冲C．自我对冲是商业银行利用资产负债表或某些具有收益负相关的业务组合本身所具有的对冲特性进行的D．通过衍生产品市场进行的是市场对冲-----------------------------------------1-答案：C[考点] 本题在2009年10月真题第二大题第 22小题考查过，主要考查暂时性差异的区分。2-答案：A,B,C,D[解析]选项E，不需要作处理。处置相关资产时，只需要将“其他资本公积”明细科目余额转入当期损益，“资本溢价/股本溢价”明细科目余额不做处理。3-答案：A,B,C,D[解析] 略4-答案：①2012年1月1日投资：暂无解析5-答案：A,B,C,D会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织， 是会计确认、计量、记录和报告的空间范围。比如，企业集团、企业、企业的分厂、企业的车间或事业部、民间非营利组织、子公司、分公司，都可以成为会计主体。6-答案：D暂无解析7-答案：A,B,C,D,E[解析]A选项，交易性金融资产形成的暂时性差异，应按所得税税率 33%为基础确认递延所得税负债。递延所得税负债=(2200-2000)×33%=66(万元)。B选项，因辞退福利义务应确认的预计负债形成的暂时性差异，应按所得税税率 (25%)为基础确认递延所得税。应确认递延所得税资产250万元(1000×25%)。C选项，计提存货跌价准备产生的暂时性差异，应按所得税税率25%为基础确认递延所得税。应确认递延所得税资产25万元(100×25%)。D选项，该应收账款形成的暂时性差异，应按所得税税率25%确认递延所得税。应确认递延所得税资产25万元(100×25%)。E选项，该持有至到期投资(国库券)的账面价值与计税基础之间差异为零。8-答案：C[解析]2008年12月31日计提减值准备前：9-答案：A,B,D,E[解析] 选项ABD都属于被投资方所有者权益内部的增减变动，投资方不需要作账务处理，所以也不影响投资方的长期股权投资的账面价值；选项E，按企业会计准则规定应计入营业外收入，投资方当时不需要作账务处理，而是在期末按被投资方实现的净利润乘以持股比率确认投资收益，即在业务发生的当时也不影响长期股权投资的入账价值。所以选项ABDE正确。10-答案：编制A公司2009年12月31合并财务报表的相关抵销分录。暂无解析11-答案：A,B,C,D暂无解析12-答案：C暂无解析13-答案：C[解析] 类似的题目只需要计算一下各个选项的目标利润即可。14-答案：本题考查的知识点是本量利分析、项目税后现金流量确定、风险调整折现率的确定和净现值的确定。暂无解析15-答案：