4企业内部财务管理制度

《财务管理学》第四章企业财务管理理体制继续学习1第四章企企业财务管管理体制本章知识要点点：一、企业财务务管理体制的的内容二、财务管理理职责三、企业内部部财务管理形形式四、企业内部部控制制度五、企业财务务决策制度2企业财务管理理体制是指国国家用来规范范企业的财务务行为，协调调企业与各方方面财务关系系的制度。它它包含国家规规范企业的财财务管理制度度和企业内部部财务管理制制度。一、企业财务务管理体制的的内容（一）企业财财务管理体制制的含义3（二）企业财财务管理体制制的内容1.国家规范企业业的财务管理理制度2.企业内部财务务管理制度一、企业财务务管理体制的的内容41.国家规范企业业的财务管理理制度国家规范企业业的财务管理理制度是通过过有关的法律律法规对企业业的财务活动动和财务关系系作出必要的的规范，是以以《企业财财务通通则》为核心心，以以《企业会会计准准则》和《企业内内部控控制规规范》为主要要内容容，以以政府府有关关部门门发布布的相相关财财务规规定为为补充充的法法规制制度体体系。。比如如，，财财政政部部发发布布的的《企业业财财务务通通则则》就是是国国家家规规范范企企业业的的财财务务行行为为的的最最主主要要的的财财务务管管理理制制度度，，它它总总体体上上规规范范了了企企业业的的内内部部财财务务管管理理制制度度、、资资金金的的筹筹集集制制度度、、资资产产的的营营运运制制度度、、成成本本控控制制制制度度、、企企业业收收益益分分配配制制度度、、重重组组清清算算制制度度、、信信息息管管理理制制度度、、财财务务监监督督制制度度等等。。一、、企企业业财财务务管管理52.企业业内内部部财财务务管管理理制制度度企业应应当建建立如如下内内部财财务管管理制制度：：（1）企业内部部财务管理理形式确立立制度（2）企业财务务决策制度度（3）企业财务务风险管理理制度（4）企业财务务预算管理理制度（5）企业筹资资制度（6）企业用资资制度（7）企业成本本管理制度度（8）企业收益益分配制度度（9）企业内部部控制制度度一、企业财财务管理体体制的内容容6（一）财政政部门的财财务管理职职责（二）投资资者的财务务管理职责责（三）企业业经营者的的财务管理理职责二、财务管管理职责7（1）监督执行企企业财务规章章制度，按照照财务关系指指导企业建立立健全内部财财务制度。（2）制定促进企企业改革发展展的财政财务务政策，建立立健全支持企企业发展的财财政资金管理理制度。（3）建立健全企企业年度财务务会计报告审审计制度，检检查企业财务务会计报告质质量。（4）实施企业财财务评价，监监测企业财务务运行状况。。（5）研究、拟订订企业国有资资本收益分配配和国有资本本经营预算的的制度。（6）参与审核属属于本级人民民政府及其有有关部门、机机构出资的企企业重要改革革、改制方案案。（7）根据企业财财务管理的需需要提供必要要的帮助、服服务。（一）财政部部门的财务管管理职责8企业法人、其其他组织或者者自然人等企企业投资者的的财务管理职职责主要包括括：（1）审议批准企企业内部财务务管理制度、、企业财务战战略、财务规规划和财务预预算。（2）决决定定企企业业的的筹筹资资、、投投资资、、担担保保、、捐捐赠赠、、重重组组、、经经营营者者报报酬酬、、利利润润分分配配等等重重大大财财务务事事项项。。（3）决决定定企企业业聘聘请请或或者者解解聘聘会会计计师师事事务务所所、、资资产产评评估估机机构构等等中中介介机机构构事事项项。。（4）对对经经营营者者实实施施财财务务监监督督和和财财务务考考核核。。（5）按按照照规规定定向向全全资资或或者者控控股股企企业业委委派派或或者者推推荐荐财财务务总总监监。。（二二））投投资资者者的的财财务务管管理理职职责责9企业经营营者，包包括企业业经理、、厂长或或者实际际负责经经营管理理的其他他领导成成员的财财务管理理职责主主要包括括：（1）拟订企企业内部部财务管管理制度度、财务务战略、、财务规规划，编编制财务务预算。。（2）组织实实施企业业筹资、、投资、、担保、、捐赠、、重组和和利润分分配等财财务方案案，诚信信履行企企业偿债债义务。。（3）执行国国家有关关职工劳劳动报酬酬和劳动动保护的的规定，，依法缴缴纳社会会保险费费、住房房公积金金等，保保障职工工合法权权益。（4）组织财财务预测测和财务务分析，，实施财财务控制制。（5）编制并并提供企企业财务务会计报报告，如如实反映映财务信信息和有有关情况况。（6）配合有有关机构构依法进进行审计计、评估估、财务务监督等等工作。。（三）企企业经营营者的财财务管理理职责10企业内部部财务管管理形式式主要是是规定企企业内部部各项财财务活动动的运行行方式，，确定企企业内部部各级、、各部门门之间的的财务关关系，是是根据企企业规模模和财务务管理基基础工作作的强弱弱来确定定的。一一般来讲讲，企业业内部财财务管理理形式有有集中管管理形式式和非集集中管理理形式两两种。（一）集集中管理理形式（二）非非集中管管理形式式三、企业业内部财财务管理理形式11（一）集集中管理理形式集中管理理形式又又叫统一一管理形形式，是是指企业业的财务务管理权权限集中中于企业业本部，，由企业业财务部部门统一一筹集资资金并统统一安排排各项资资金，处处理财务务收支、、核算成成本和盈盈亏，企企业内其其他各部部门、单单位一律律不单独独核算，，只是负负责日常常管理、、登记所所使用的的财产、、物资，，记录直直接开支支的费用用，不负负责管理理资金，，不核算算成本和和盈亏，，不进行行收支结结算。三、企业业内部财财务管理理形式12（二）非非集中管管理形式式非集中管管理形式式又叫分分权管理理形式，，是指在在企业财财务管理理中，除除了由企企业财务务部门统统一筹集集资金和和安排各各项资金金、处理理财务收收支、核核算成本本和盈亏亏外，下下属各单单位、各各部门要要负责管管理一部部分资金金的使用用，核算算属于自自己的可可控成本本，有的的还要计计算盈亏亏，相互互之间的的经济往往来要进进行计价价结算，，对于资资金、成成本等要要核定预预算指标标，定期期进行考考核。三、企业业内部财财务管理理形式13企业采用用集中管管理还是是非集中中管理形形式，要要根据本本企业的的实际情情况确定定，可以以在两者者中选一一种，也也可以将将两者结结合起来来进行。。比如在在一个企企业内部部，对各各部门发发生的财财务活动动可以分分别采用用集中管管理和非非集中管管理，也也可以对对一些财财务活动动采用集集中管理理，而对对另一些些财务活活动采用用非集中中管理。。不管采采用什么么样的管管理形式式，一定定要以有有利于加加强财务务管理、、提高经经济效益益。三、企业业内部财财务管理理形式14（一）企业业内部控制制制度的含含义1.企业内部控控制的含义义企业内部控控制是指由由企业董事事会（或者者由企业章章程规定的的经理、厂厂长办公会会等类似的的决策、治治理机构，，以下简称称董事会））、管理层层和全体员员工共同实实施的、旨旨在合理保保证实现企企业的财务务战略、经经营的效率率和效果、、财务报告告及管理信信息的真实实、可靠和和完整、资资产的安全全完整、遵遵循国家法法律法规和和有关监管管要求等基基本目标的的一系列控控制活动。。四、企业内部部控制制制度15（一）企企业内部部控制制制度的含含义2.企业内部部控制制制度的含含义企业内部部控制制制度是企企业为了了确保企企业财务务战略的的实现，，提高财财务会计计信息质质量，保保护资产产的安全全、完整整，确保保有关法法律、法法规和规规章制度度的贯彻彻执行等等而制定定和实施施的一系系列控制制方法、、措施和和程序的的制度。。在企业业内部实实行内部部财务控控制是抑抑制财务务会计造造假、提提高财务务会计信信息质量量，强化化单位内内部财务务监督、、提高企企业经济济效益的的重要手手段。四、企业内部部控制制制度16（二）企企业内部部控制制制度的分分类按照财政政部制定定《企业内部部控制规规范》的基本要要求，企企业内部部控制制制度可分分为三类类：第一类是对与与企业财务报报表项目相关关的、可能会会对财务报告告真实可靠性性产生较大影影响的经济业业务事项提出出具体要求的的控制制度，，如货币资金金、存货、采采购与付款、、销售与收款款、对外投资资等内部控制制制度；第二类是与财财务报表编报报相关的控制制规范，包括括财务报告编编制、公允价价值、关联交交易、信息披披露等内部控控制制度；第三类是为实实现有效的财财务报告内部部控制所必需需的事前、事事中和事后制制度支持的控控制规范，包包括预算控制制、人力资源源控制、计算算机信息系统统控制、审计计监督控制等等内部控制制制度四、企业内部控制制制度17（三）企业内内部控制制度度的内容1.货币资金的内内部控制制度度2.实物资产的内内部控制制度度3.对外投资活动动的内部控制制制度4.工程项目的内内部控制制度度5.采购与付款业业务的内部控控制制度6.筹资活动的内内部控制制度度7.销售与收款业业务的内部控控制8.成本费用的内内部控制9.担保业务的内内部控制制度度四、企业内部控制制制度18（三）企业内内部控制制度度的内容10.合同业务的内内部控制制度度11.企业财务报告告编制控制制制度12.企业预算控制制制度13.会计电算化控控制制度14.对子公司的控控制制度15.其他的企业内内部控制制度度按照财政部《企业内部控制制制度规范》的要求，企业业还应当建立立健全无形资资产、资产减减值、、衍生生工具、服务务外包、公允允价值、信息息披露、关联联交易、内部部审计、企企业合并与分分立、人力资资源政策、计计算机信息系系统、中介机机构聘用等内内部控制制度度。四、企业内部控制制制度19（一）财务决决策制度的内内涵1.企业财务决策策的含义企业财务决策策是指财务人人员根据企业业财务战略的的要求，在财财务目标的总总体要求下，，通过对财务务管理环境的的分析，以财财务预测为基基础，按照一一定的决策程程序，采用专专门的决策方方法，从各种种备选财务方方案中选出最最优方案的财财务管理活动动过程。财务务决策与财务务预测、财务务预算、财务务控制、财务务分析、财务务监督、财务务考核等，一一同构成财务务管理的基本本方法体系。。五、、企企业业财财务务决决策策制制度度20（一一））财财务务决决策策制制度度的的内内涵涵2．财财务务决决策策制制度度的的定定义义企业业财财务务决决策策制制度度是是为为了了保保证证企企业业在在拟拟开开展展某某项项财财务务活活动动时时，，决决策策者者能能够够依依据据尽尽可可能能正正确确、、完完备备的的信信息息，，采采用用尽尽可可能能科科学学、、合合理理的的决决策策方方法法进进行行决决策策，，且且所所涉涉及及的的利利益益相相关关者者能能够够在在决决策策过过程程中中充充分分、、真真实实地地表表达达其其意意志志而而做做出出的的制制度度安安排排，，即即财财务务决决策策制制度度是是对对企企业业的的决决策策规规则则、、程程序序、、权权限限和和责责任任的的具具体体制制度度规规定定。。五、、企企业业财财务务决决策策制制度度21（二）财财务决策策制度的的内容（1）企业决决策程序序制度化化《企业财务务通则》具体规范范了企业业在以下下几个重重大方面面对履行行财务决决策程序序的6要求：第一，企企业依法法以吸收收直接投投资、发发行股份份等方式式筹集权权益资金金的，应应当拟订订筹资方方案，确确定筹资资规模，，履行内内部决策策程序和和必要的的报批手手续，控控制筹资资成本。。第二，企企业增加加实收资资本或者者以资本本公积、、盈余公公积转增增实收资资本，由由投资者者履行财财务决策策程序后后，办理理相关财财务事项项和工商商变更登登记。五、企业业财务决决策制度度22（二）财财务决策策制度的的内容第三，企企业依法法以借款款、发行行债券、、融资租租赁等方方式筹集集债务资资金的，，应当明明确筹资资目的，，根据资资金成本本、债务务风险和和合理的的资金需需求，进进行必要要的资本本结构决决策，履履行内部部决策程程序，并并签订书书面合同同。第四，企企业购建建重要的的固定资资产、进进行重大大技术改改造，应应当经过过可行性性研究，，按照内内部审批批制度履履行财务务决策程程序，落落实决策策和执行行责任。。五、企业业财务决决策制度度23（二）财财务决策策制度的的内容第五，企企业对外外投资应应当遵守守法律、、行政法法规和国国家有关关政策的的规定，，符合企企业发展展战略的的要求，，进行可可行性研研究，按按照内部部审批制制度履行行批准程程序，落落实决策策和执行行的责任任。企企业对外外投资应应当签订订书面合合同，明明确企业业投资权权益，实实施财务务监管。。依据合合同支付付投资款款项，应应当按照照企业内内部审批批制度执执行。第六，企企业通过过改制、、产权转转让、合合并、分分立、托托管等方方式实施施重组，，对涉及及资本权权益的事事项，应应当由投投资者或或者授权权机构进进行可行行性研究究，履行行内部财财务决策策程序，，并组织织开展工工作。五、企业业财务决决策制度度24（二）财财务决策策制度的的内容（2）财务决决策权限限和责任任制度化化。企业业的财务务决策制制度还应应当对如如何进行行数据收收集、调调查研究究、整理理加工、、去伪存存真、分分层归类类、系统统排列等等方面做做出规定定，对技技术比较较、经济济评价、、效果分分析、总总体权衡衡、合理理判断等等权限和和责任作作出制度度规定。。（3）财务决策回回避制度为了保证财务务决策制度的的顺利贯彻与与有效实施，，企业应当建建立财务决策策回避制度。。对投资者、、经营者个人人与企业利益益有冲突的财财务决策事项项，相关投资资者、经营者者应当回避，，避免个人利利益与企业利利益并无冲突突时，投者或或经营者仍无无法行使决策策权，从而影影响企业正常常运营的问题题。五、企业财务务决策制度251.财务决策的类类型（1）财务决策策按照资金运运动过程分类类财务决策按照照资金运动过过程分为筹资资决策、投资资决策、营运运资金决策和和成本决策、、利润及利润润分配决策。。（2）财务决策策按照能否程程序化分类按照能否程序序化，财务决决策可以分为为程序化财务务决策和非程程序化财务决决策。程序化化财务决策是是指对不断重重复出现的例例行财务活动动所作的决策策，而非程序序化财务决策策指对不重复复出现、具有有独特性的非非例行财务活活动所作的决决策。（3）按照财务决决策所涉及的的时间长短分分类按照其所涉及及的时间长短短，财务决策策可分为长期期财务决策和和短期财务决决策。前者指指所涉及时间间超过一年的的财务决策，，后者指所涉涉及时间不超超过一年的财财务决策。五、企业财务务决策制度（二）财务决决策的类型和和原则261.财务决策的类类型(4)按照财务决策策所处的条件件分类财务决策按其其所处的条件件可以分为确确定型财务决决策、风险型型财务决策和和非确定型财财务决策。确定型财务决决策是指对未未来情况完全全掌握、每种种方案只有一一种结果的事事件的决策；；风险型财务决决策是指对未未来情况不完完全掌握、每每种方案会出出现几种结果果，但可按概概率确定的条条件的决策；；确定型财务决决策是指对未未来情况完全全不掌握，每每种方案会出出现几种结果果，且其结果果不能确定的的事件的决策策。五、、企企业业财财务务决决策策制制度度（二二））财财务务决决策策的的类类型型和和原原则则272.财务务决决策策的的原原则则(1)合法法性性原原则则财务务决决策策必必须须以以现现行行的的国国家家相相关关财财经经法法纪纪为为依依据据，，严严格格遵遵循循会会计计、、税税收收、、金金融融信信贷贷、、投投资资等等方方面面的的政政策策法法规规，，加加强强财财务务监监督督和和控控制制，，保保证证财财务务决决策策行行为为的的合合法法性性。。(2)经济济原原则则在财财务务决决策策中中，，必必须须考考虑虑其其机机会会成成本本。。经经济济原原则则就就是是指指因因财财务务决决策策方方案案实实施施而而发发生生的的机机会会成成本本，，不不应应当当超超过过该该方方案案所所产产生生的的边边际际收收益益。。企企业业的的财财务务决决策策必必须须能能够够促促进进财财务务费费用用的的降降低低，，具具有有实实用用性性。。五、、企企业业财财务务决决策策制制度度（二二））财财务务决决策策的的类类型型和和原原则则282.财务务决决策策的的原原则则(3)资金金配配置置高高效效合合理理原原则则财务务基基础础一一般般都都与与企企业业资资金金的的配配置置相相关关，，所所以以企企业业的的财财务务决决策策实实施施必必须须能能够够改改善善企企业业的的资资本本结结构构，，促促进进资资金金的的高高效效合合理理配配置置，，提提高高资资金金的的综综合合利利用用效效率率，，降降低低企企业业的的综综合合资资本本成成本本。。(4)因地地制制宜宜原原则则每个个企企业业都都有有自自己己的的生生产产经经营营和和地地域域特特点点，，所所以以企企业业的的财财务务决决策策应应当当结结合合自自己己的的特特点点进进行行，，适适合合本本企企业业所所在在的的行行业业、、规规模模、、技技术术、、资资源源、、运运输输条条件件等等实实际际情情况况，，因因地地制制宜宜开开展展财财务务决决策策和和财财务务管管理理工工作作。。五、、企企业业财财务务决决策策制制度度（二二））财财务务决决策策的的类类型型和和原原则则291.财务务决决策策的的程程序序(1)提出出财财务务决决策策需需求求，，确确定定决决策策目目标标(2)确定定牵牵头头部部门门(3)进行行可可行行性性论论证证分分析析，，拟拟定定备备选选方方案案(4)设计计备备选选方方案案(5)方案案评评价价与与择择优优(6)方案案抉抉择择(7)财务务决决策策的的实实施施与与反反馈馈（二二））财财务务决决策策方方法法财务务决决策策是是一一种种多多标标准准的的综综合合决决策策。。决决定定方方案案取取舍舍的的、、既既有有货货币币化化、、可可计计量量的的经经济济标标准准，，又又有有非非货货币币化化、、不不可可计计量量的的非非经经济济标标准准，，因因此此决决策策方方案案往往往往是是多多种种因因素素综综合合平平衡衡的的结结果果。。财财务务决决策策常常用用方方法法可可以以分分为为定定性性和和定定量量两两大大类类。。1．定定性性财财务务决决策策方方法法定性性财财务务决决策策方方法法是通通过过判判断断事事物物所所特特有有的的各各种种因因素素、、属属性性进进行行决决策策的的方方法法，，它它建建立立在在经经验验判判断断、、逻逻辑辑思思维维和和逻逻辑辑推推理理之之上上，，主主要要特特点点是是依依靠靠个个人人经经验验和和综综全全分分析析对对比比进进行行决决策策。。定性性决决策策的的方方法法有有个个人人判判断断法法、、专专家家会会议议法法、、德德尔尔菲菲法法、、销销售售人人员员意意见见综综合合法法、、管管理理人人员员意意见见法法、、群群众众意意见见法法等等。。2．定量财务决决策方法定量财务决策策方法是通过过分析待决策策事项各项因因素或属性的的数量关系进进行决策的方方法，主要特特点是在决策的变量量与目标之间间建立数学模型型，对各种方方案将产生的的财务结果进进行定量计算算，比较结果果后做出决策策。定量决策的方方法既有适用用于确定