《中级会计实务》中级会计师资格考试第二次考试押卷

《中级会计实务》中级会计师资格考试第二次考试押卷一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，2008年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本20万元，可变现净值16万元；乙存货成本24万元，可变现净值30万元；丙存货成本36万元，可变现净值30万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为2万元、4万元、3万元。假定该企业只有这三种存货，2008年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、-1B、4C、1D、10【参考答案】：C【解析】应补提存货跌价准备总额=（20-16）+（36-30）-2-4-3=1（万元）。2、2007年1月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为102万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的契税为5万元也以银行存款支付。该投资性房地产的入账价值为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、107B、102C、97D、5【参考答案】：A【解析】外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。【考点】该题针对“投资性房地产的初始确认和计量”知识点进行考核。3、下列项目中，符合资产定义的是（）。入、购入的某项专利权B、经营租人的设备C、待处理的财产损失D、计划购买的某项设备【参考答案】：A【解析】经营租入的设备不属于企业拥有或控制的资源；待处理的财产损失预期不会给企业带来经济利益；计划购买的某项设备不是企业过去的交易或事项形成的。上述三项不属于企业的资产。4、某公司于2007年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2007年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。[（P/A，9%，2）=1.7591，（P/F，9%，2）=0.8417]A、0B、1054.89C、3000D、28945.11【参考答案】：B【参考答案】：C【解析】因为按月计算汇兑差额，只需将7月底汇价与6月底汇价相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失=（7.23—7.22）X1000=10（万元）。7、下列项目中，属于其他业务收入的是（）。A、罚款收人B、出售固定资产收入C、出租无形资产取得的收入D、出售无形资产收入【参考答案】：C【解析】“选项A、B和。”不属于日常活动。8、甲企业2008年6月20日购入一条生产线投入使用，该生产线原价l000万元，八成新，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法计提折旧，2008年12月31日该生产线的可收回金额为600万元，预计尚可使用年限为3年，预计净残值为零，2009年12月31日甲企业共计提的折旧额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、125B、300C、425D、420【参考答案】：C【解析】2008年该生产线计提的折旧额二（1000X80%—50）X5/15F2-125（万元），2008年12月31日计提减值准备后的账面价值为600万元，所以2009年应计提折旧额一600X3/6-300（万元），所以2009年12月31日止甲企业共计提的折旧额为=125+300=425（万元）。9、下列各项中，不影响企业当期损益的是（）。A、采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值8、自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值C、采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值低于账面价值。、自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值【参考答案】：D【解析】选项A需要计提资产减值损失；选项B、C将差额计入公允价值变动损益；选项。计入资本公积。10、下列资产计量，不符合历史成本计量属性的是（）。A、按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值B、持有至到期投资采用摊余成本进行核算C、期末存货计价所采用的市价法D、固定资产计提折旧【参考答案】：C【解析】在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。而选项C不符合历史成本计量，故应选。11、甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元；长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为500万元。假定不考虑相关税费。该甲公司的债务重组损失为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、OB、100C、30D、80【参考答案】：D【解析】本题的考核点是债务人以资产抵偿债务，债权人债务重组损失的计算。债务重组损失=1400—20—200—600—500=80（万元）。12、甲公司为增值税一般纳税企业，2008年5月初自华宇公司购入一台需要安装的设备，实际支付买价60万元，增值税10.2万元；另支付运杂费3万元，途中保险费8万元；安装过程中，领用的原材料，成本6万元，售价为6.5万元，支付的安装人员的工资为5万元，该设备在2008年9月1日达到预定可使用状态，则该项设备的人账价值为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、93.22B、93.30C、93.80D、96【参考答案】：A【解析】该项固定资产的入账价值=60+10.2+3+8+6X（1+17%）+5=93.22（万元）。注：安装时领用的原材料的“售价为6.5万元”是个迷惑条件，在建工程领用原材料，应按成本结转，不确认收入，计税时视为原材料用于非应税项目，进项税不允许抵扣。13、2002年2月10日，A公司销售一批材料给B公司，同时收到B公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率为7%、6个月期限、到期还本付息的票据。8月10日，B公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，A公司同意B公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为120000元，累计折旧为30000元，评估确认的原价为120000元，评估确认的净价为95000元。假定设备于8月15日运往A公司，不考虑有关税费。在上述条件下，债务人应确认的资本公积为()元。TOC\o"1-5"\h\zA、5000B、9500C、5500D、13500【参考答案】：D【解析】债务人应确认的资本公积=100000X(1+7%!2)—(120000—30000)=13500元14、关于损失，下列说法中正确的是()。A、损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出B、损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出C、损失只能计人所有者权益项目，不能计入当期利润D、损失只能计入当期利润，不能计入所有者权益项目【参考答案】：B【解析】损失是指由企业非13常活动所发生的，可能计入所有者权益，也可能计入当期利润。15、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元二10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元：10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币。TOC\o"1-5"\h\zA、-10B、15C、25D、35【参考答案】：D【解析】该应收账款6月份应当确认的汇兑收益二500X（10.35—10.28）二35（万元）。16、某学校将其两年前购入的已免征契税的部分房产，出售给相邻的企业，该学校应当（）。补缴已经减免的税款B.补缴已经减免税款的50%补缴已经减免的税款并缴滞纳金补缴已经减免的税款并缴1倍的罚款【参考答案】：A17、11.因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为（）。A、资本公积B、财务费用C、营业外支出D、营业外收入【参考答案】：D【解析】本题比较简单，基本上对教材原文内容的考核，债务重组中，债务人在债务重组后一定期间内，其业绩改善到一定程度或者符合一定要求（如扭亏为盈、摆脱财务困境等），应向债权人额外支付一定款项，当债务人承担的或有应付金额符合预计负债确认条件时，应当将该或有应付金额确认为预计负债。该或有应付金额在随后的会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。因此D选项正确。18、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（）。A、资本公积B、投资收益C、营业外收入D、公允价值变动损益【参考答案】：A【解析】作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积。【考点】本题考查投资性房地产的转换。在教材76页有明确的处理说明，只要熟悉教材，这个题目肯定能做对。19、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中错误的是（）。A、企业应对已出租的建筑物计提折旧B、企业不应对已出租的建筑物计提折旧C、企业不应对已出租的土地使用权进行摊销D、企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计人当期损益【参考答案】：A【解析】企业采用公允价值模式，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。20、大华公司2008年5月1日正式开工建造一生产车间，该公司为建造该生产车间占用了两笔一般借款，分别为：向乙银行借款500万元，借款期限5年，年利率5.4%；向丙银行借款600万元，借款期限3年，年利率5%，两笔借款均为2008年3月31日借入。在建造过程中，于5月1日第一次向施工单位支付工程款500万元;10月1日第二次向施工单位支付工程款800万元；2009年11月30日工程达到预定可使用状态，并支付余款150万元。则该项目2008年应予资本化的利息为()万元。(计算结果保留两位小数。)TOC\o"1-5"\h\zA、25.04B、27.64C、30.60D、41.80【参考答案】：A【解析】一般借款资本化率二(500X5.4%X9/12+600X5%X9/12)/[(500+600)X9/12]X100%=5.18%应予资本化的借款利息=(500X8/12+600X3/12)X5.18%=25.04(万元)。2006年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5%，转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，乙公司2006年度因该专利权形成的其他业务利润为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、-2B、7.5C、8D、9.5答案：B解析：其他业务利润=其他业务收入一其他业务支出=10—10X5%—10/5=7.5（万元）【参考答案】：B【解析】其他业务利润=其他业务收入一其他业务支出=10—10X5%—10/5=7.5（万元）一10/5=7.5（万元）22、下列关于资产组账面价值的说法中，不正确的说法为（）。A、包括已确认负债的账面价值B、包括可直接归属于资产组的资产账面价值C、确定基础应当与其可收回金额的确定方式相一致D、包括可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值【参考答案】：A【解析】资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外。23、下列各项，计入财务费用的是（）。A、销售商品发生的现金折扣B、销售商品发生的销售折让C、销售商品发生的商业折扣D、委托代销商品支付的手续费【参考答案】：A【解析】现金折扣，指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。销售折让，指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入。商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理。委托代销商品支付的手续费计入营业费用。24、甲企业于2008年1月1日，以560万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为555万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为4%，期限为3年，到期一次还本付息，实际利率为5%，企业准备持有至到期。则2008年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、584B、588C、556D、650【参考答案】：B【解析】该持有至到期投资的摊余成本二600—40+24+4=588（万元）。25、企业出租无形资产取得的收入，应当计入（）。A、主营业务收B、其他业务收入C、投资收益D、营业外收入【参考答案】：B【解析】出租无形资产取得的收入计入其他业务收入。企业出售无形资产取得的净损益应计入营业外收支。26、我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。A、因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年B、期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C、年未根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整本期所得税费用D、短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法。【参考答案】：D27、企业设置“待摊费用”和“预提费用”账户的依据是（）。A、谨慎性原则B、划分收益性支出与资本性支出原则C、可比性原则D、权责发生制原则【参考答案】：D【解析】权责发生制原则是企业设置“待摊费用”账户和“预提费用”账户的依据。28、公司库存甲材料50吨，账面余额60万元，专用于生产A产品。预计可产A产品100台，生产加工成本共计132万元。A产品不含税市场售价为每台2.1万元，估计每售出一台产品公司将发生相关费用0.3万元。则期末甲材料的可变现净值为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、210B、78C、60D、48【参考答案】：D【解析】可变现净值=2.1X100-132-0.3X100=48（万元）。29、下列表述中，按《企业会计制度》规定，不正确的是（）。A、无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入B、无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销C、无形资产的后续支出应在发生时予以资本化D、无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益【参考答案】：C【解析】无形资产的后续支出应予以费用化，直接计入当期管理费用。30、甲公司和A公司同属某企业集团内的企业，2007年1月1日，甲公司以其发行的普通股票500万股（股票面值为每股1元，市价为每股5元），取得A公司80%的普通股权，并准备长期持有。A公司2007年1月1日的所有者权益账面价值总额为3000万元，可辨认净资产的公允价值为3200万元。甲公司取得A公司股份时的初始投资成本为（）万元。A、500TOC\o"1-5"\h\zB、2500C、2400D、2560【参考答案】：C【解析】甲公司取得A公司股份时投资的初始投资成本=3000X80%=2400（万元）。31、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。A、计划购买的原材料B、委托加工物资C、待处理财产损失D、预收款项【参考答案】：B【解析】选项A计划购买的材料属于未来可能发生的交易，不是企业所拥有或控制的，不属于企业的资产：选项C属于一种损失，不能为企业带来未来经济利益；选项D属于负债。20X5年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果立即出售可以获得920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，在该资产使用寿命终结时的现金流量现值为888万元。该资产目前的账面价值是910万元，甲企业在20X5年12月31日应该计提的固定资产减值准备为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、10B、20C、12D、2【参考答案】：A【解析】可收回金额应取（920—20）和888中的较高者，即900万元，计提的减值准备=910-900=10（万元）。【考点】该题针对“资产减值损失的核算”知识点进行考核。33、下列资产负债表项目中，不是根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列的项目是（）。A、固定资产B、可供出售金融资产C、无形资产D、交易性金融资产【参考答案】：D【解析】资产负债表上，交易性金融资产直接按账面余额填列，固定资产、无形资产、存货、长期股权投资、可供出售金融资产等项目以其科目余额减去其备抵项目后的净额（即账面价值）填列。34、甲公司为建造一条生产线，于2008年1月1日借入一笔长期借款，本金为6000万元，年利率为8%，期限为3年，每年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2008年1月1日开工，工程期为3年，2008年相关资产支出如下：1月1日支付工程预付款2400万元；7月1日支付工程进度款1300万元；8月1日因工程事项一直停工至12月1日，12月1日支付了工程进度款500万元。闲置资金因购买国债可取得0.3%的月收益。则2008年专门借款利息资本化额为（）。TOC\o"1-5"\h\zA、320B、223.7C、236.6D、242.9【参考答案】：D【解析】^2008年1一8月和12月为资本化期间;2008年专门借款在工程期内产生的利息费用=6000X8%X8/12=320（万元）；2008年专门借款全年因投资国债而创造的收益=3600X0.3%X6+2300X0.3%X1+1800X0.3%X1=77.1（万元）；2008年专门借款利息费用资本化额=320-77.1=242.9（万元）。35、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是（）。A、甲公司与乙公司B、乙公司与丙公司C、丙公司与丁公司D、甲公司与丙公司【参考答案】：C【解析】甲公司控制乙公司和丙公司，乙公司和丙公司属于同属甲公司控制的企业，所以甲公司和乙公司、甲公司和丙公司以及乙公司和丙公司均属于关联方，C选项中的丙公司和丁公司只是普通的交易关系，不属于关联方。36、甲上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A、发生重大企业合并B、2008年1月10日销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货C、处置子公司D、2008年4月1日发现2005年漏提了一项固定资产折旧100万元【参考答案】：D【解析】调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项D符合其特点，所以应该选择D。37、甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款760万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。2007年1月1日，甲公司应确认的合并成本为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、120B、760C、880D、800【参考答案】：B【解析】合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产的公允价值。38、甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司，2008年1月1日，甲公司以2600万元购入入公司60%的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费20万元。A公司2008年1月1日的所有者权益账面价值总额为4000万元，可辨认净资产的公允价值为5000万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万兀。A、2400B、3020C、3000D、2880【参考答案】：A【解析】同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本=4000X60%=2400（万元）。39、在视同买断方式下委托代销商品的，若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方的处理正确的是（）。A、在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入B、在交付商品时确认收入C、不做任何处理D、发出商品时结转已售商品的成本【参考答案】：A【解析】在视同买断方式下委托代销商品的，若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不40、甲公司2007年因债务担保等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关因债务担保不得税前列支。则本期因该事项产生的暂时性差异为（）。A、0B、可抵扣暂时性差异100万元C、应纳税暂时性差异100万元D、不确定【参考答案】：B二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、在下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有（）。A、支付借款利息B、发行债券收到现金C、经营租入固定资产支付的租赁费D、支付发行债券印刷费【参考答案】：A,B,D【解析】选项C,影响的是经营活动的现金流量。2、企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（）。A、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算B、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算C、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币D、影响当期汇兑差额数额的大小【参考答案】：A,B,C【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。3、在出现减值迹象的情况下，下列各项资产通常不能单独进行减值测试的有（）。A、持有至到期投资B、难以肇独估计其可收回金额的资产C、商誉D、总部资产【参考答案】：B,C,D4、甲公司2010年取得乙公司40%股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至2011年末，乙公司累计实现净利润1000万元，未作利润分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。乙公司2012年度实现净利润800万元。其中包括因向甲公司借款而计人当期损益的利息费用80万元.不考虑其他因素，则下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述巾，正确的有（）。A、对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3200万元计量B、取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入当期损益C、投资后因乙公司资本公积变动调整对乙公司长期股权投资账面价值并计入所有者权益D、2012年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益是320万元【参考答案】：C,D【解析】选项A,初始投资成本为3500万元；选项B,实际支付的款项3500万元大于享有被投资方可辨认净资产的公允价值份额3200（8000X40%）万元，那么这部分的差额是作为商誉，不在账上反映；选项D,投资收益二800X40%=320（万元），无需根据甲、乙公司之间借款形成的利息费用对投资收益进行调整。5、下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A、应交的土地使用税B、应交的教育费附加C、应交的矿产资源补偿费D、企业代扣代缴的个人所得税【参考答案】：A,B,C,D【解析】“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科、目核算。企业不需要预计应缴纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。上述四项均正确。6、下列各项构成一般纳税企业固定资产价值的有（）。A、进口固定资产支付的关税B、取得固定资产而交纳的契税C、支付的耕地占硐税D、购买固定资产支付的增值税【参考答案】：A,B,C,D【解析】取得固定资产所支付的增值税、关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等均应计入固定资产价值。7、下列各项构成一般纳税企业固定资产价值的有（）。A、进口固定资产支付的关税B、取得固定资产而交纳的契税C、支付的耕地占用税D、购买固定资产支付的增值税【参考答案】：A,B,C,D【解析】取得固定资产所支付的增值税、关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等均应计入固定资产价值。8、债权人接受的债务人用以抵债的长期投资，其初始投资成本的组成包括（）。A、应收债权的账面价值B、应支付的相关税费C、长期投资中包含的已宣告但尚未领取的应收股利D、支付的补价【参考答案】：A,B,D9、对于具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在收到补价情况下，如果换入单项固定资产，影响固定资产人账价值的因素有（）。A、收到的补价8、换入资产账面价值C、换出资产公允价值D、换出资产账面价值【参考答案】：A,C【解析】固定资产入账价值二换出资产公允价值一收到的补价。10、下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A、以公允价值100万元的原材料换取一项公允价值为90万元的持有至到期投资，同时收到补价为27万元B、以账面价值500万元的可供出售金融资产换取一项公允价值600万元的专利权，并收到补价30万元C、以公允价值200万元的无形资产换取一批存货，同时收到50万元的补价D、以一项账面价值为30万元的建筑物换取一项公允价值为50万元的无形资产【参考答案】：B,D【解析】非货币性资产交换，是指交易双方以非货币性资产进行的交换，这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产，准备持有至到期的债券投资不属于非货币性资产，所以选项A不属于非货币性资产交换；选项B，30/(600+30)X100%=4.8%<25%，属于非货币性资产交换；选项C，50/200X100%=25%，不属于非货币性资产交换；选项D，建筑物和无形资产均属于非货币性资产，且没有涉及到补价，属于非货币性资产交换。11、下列各项中，不属于事业单位事业基金的有()。A、修购基金B、投资基金C、职工福利基金D、固定基金【参考答案】：A,C,D【解析】事业单位的净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余等，其中，事业基金分为一般基金和投资基金两部分内容。所以，B项投资基金属于事业基金，不选；A项修购基金、C项职工福利基金属于专用基金；D项固定基金是事业单位因增加固定资产所形成的基金，ACD均不属于事业单位的事业基金。12、下列关于企业发行分离交易可转换公司债券（认股权符合有关权益工具定义）会计处理的表述中，正确的有（）。A、将不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值确认为应付债券B、分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认为资本公积C、按债券面值计量应付债券初始确认金额D、按公允价值计量应付债券初始确认金额【参考答案】：A,B,D13、下列关于会计基础的表述中，正确的有（）。A、实务中，企业交易或事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致B、我国企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础C、收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础D、收付实现制比权责发生制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果【参考答案】：A,C【解析】权责发生制比收付实现制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果。因此，我国基本准则明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础，选项B、D不正确。14、有关无形资产的摊销方法，其正确的表述有（）。A、无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销B、无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，应按照10年摊销C、企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止D、企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销【参考答案】：A,C,D【解析】无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。15、企业计提坏账准备时，本期以下事项应记入“坏账准备”科目贷方的有（）。A、发生的坏账损失B、已经作为坏账核销的应收账款又收回C、期末估计将发生的坏账损失与调整前“坏账准备”科目借方余额的合计金额D、期末估计将发生的坏账损失大于调整前“坏账准备”科目贷方余额的差额部分【参考答案】：B,C,D16、2010年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有（）。A、甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿B、甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿C、减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还D、减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还【参考答案】：A,C,D17、下列属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A、融资租赁固定资产支付的租金B、支付购建固定资产而发生的资本化借款利息费用C、经营租赁固定资产支付的租金D、支付购建固定资产而发生的费用化借款利息费用【参考答案】：A,B,D【解析】C选项属于经营活动产生的现金流量。18、下列资产中，可按取得时的成本进行初始计量的有（）。A、存货B、固定资产C、投资性房地产D、交易性金融资产【参考答案】：A,B,C【解析】交易性金融资产应按公允价值进行初始计量。19、A公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，A公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售；2010年2月5日，A公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010年1月25日，A公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2010年1月5日，A公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠A公司2009年货款。下列事项中，属于A公司2009年度资产负债表日后调整事项的有（）。A、乙公司退货B、A公司发行公司债券C、固定资产未计提折旧D、应收丙公司货款无法收回【参考答案】：A,C,D【解析】选项A,报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B,为日后期间的非调整事项；选项C,是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，尽管A公司2010年才知道丙公司火灾的情况，但火灾实际发生的时间是在2009年，所以属于调整事项。20、下列项目中，应采用资产负债表日即期汇率折算的有（）。A、库存商品B、外币应付账款C、外币交易性金融资产D、外币现金【参考答案】：B,C,D【解析】外币货币性项目，如现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券长期、应付款等，应采用资产负债表日即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日（通常是资产负债表日）的即期汇率折算；以历史成本计量的外币非货币性项目，如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。三、判断题（每小题1分，共25分）1、资产负债表日，贷款的合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。（）【参考答案】：正确2、可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的递延所得税费用。（）【参考答案】：错误【解析】如果递延所得税资产对应的是资本公积，则其转回时一般不影响递延所得税费用。3、对于发行方可以赎回的债务工具，有可能划分为持有至到期投资。（）【参考答案】：正确【解析】对于发行方可以赎回的债务工具，如发行方行使赎回权，投资者仍可收回其几乎所有初始净投资，那么投资者可以将此类投资划分为持有至到期投资。4、对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或者其他方补偿的，只有在补偿金额基本确定能够收到时，该补偿金额才能作为资产单独确认。（）【参考答案】：正确5、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（）【参考答案】：错误【解析】已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。6、会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。（）【参考答案】：正确7、企业固定资产的预计报销清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（）【参考答案】：错误【解析】预计清理费用不等于弃置费用。8、对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的积累影响，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。（）【参考答案】：正确【解析】比如会计政策变更，当年是2010年报表，比较报表是2009年报表，如果追溯到，从期间累计的损益金额调整09年初留存收益，就是题目说的调整比较财务报表最早期间的留存收益。9、为特定客户设计产品发生的设计费，计入管理费用。（）【参考答案】：错误【解析】为特定客户设计产品发生的设计费，计入存货成本10、确定前期差错影响数小切实可行的，可以从可迅溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。（）【参考答案】：正确11、企业向关联方销售商品形成的应收账款不应计提坏账准备。（）【参考答案】：错误【解析】企业对与关联方发生的应收款项一般不能全额计提坏账准备。但如果有确凿证据表明关联方（债务单位）已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。12、企业采用以旧换新销售方式时，应将所售商品按照销售商品收入确认条件收入，回收的商品作为购进商品处理。（）【参考答案】：正确【解析】以旧换新销售，是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。在这种销售方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。比如回购商品价值10元，赊销商品公允价值100元，不考虑增值税等因此，会计分录如下：借：应收账款90原材料10贷：主营业务收入10013、企业不可撒销的待执行合同变为亏损合同时，应先对合同标的资产进行减值测试，确认减值损失，并将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。（）【参考答案】：错误14、可供出售