历年中级会计实务试题3116

历年中级会计实务试题多选题1、下列各项中，应当计入外购固定资产原始价值的有 ()。A．包装费B．安装成本C．该固定资产增值税的进项税D．运输费单选题2、东方公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为 17%；适用企业所得税税率 2010年和2011年均为25%；按净利润的 10%提取盈余公积。2010年度实现利润总额 2000万元，2010年度的财务报告于 2011年1月10日编制完成，批准报出日为 2011年4月20日。2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。东方公司2011年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：(1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2010年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元，款项未付，无其他相关税费。至2010年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2

月20日，注册会计师在审计时发现，公司

2010年

10月

15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备

400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至 2010年12月31日，公司累计向乙企业发出设备

400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备：

300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额

680万元，并按销售

400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为

8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

2010年

12月

31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为

10%。(3)2

月20日，注册会计师在审计时发现，公司

2010年9月

20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 600万元(不含增值税)，于2010年10月1日开工，至2011年3月31日完工交货。至2010年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款180万元，实际收到货款300万元。2010年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。不考虑增值税因素。(4)3月8日，董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2011年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：东方公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额()万元。A．152.650B．181.250C．286.875D．318.750简答题3、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。有关资料如下：资料1：甲方案原始投资为 150万元，其中，固定资产投资 100万元，流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为 0，运营期为 5年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，年外购原材料、燃料和动力费20万元，工资及福利费18万元，修理费2万元，其他费用1万元。资料2：乙方案原始投资为210万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资产投资65万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为2年，运营期为5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。该项目投资后，预计年营业收入170万元，年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。资料3：该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率25%，折现率为10%。资料4：为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的 2%。要求(按照税后净现金流量)：若两方案为互斥方案，采用最小公倍数法和最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。单选题4、甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为 90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响 )，适用的所得税税率为 18%。2008年初适用所得税税率改为25%。2008年末固定资产的账面价值为 6000万元，计税基础为 5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债 100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为 0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司 2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为()。A．借：递延所得税负债 65贷：所得税费用 65B．借：递延所得税负债 40递延所得税资产 25贷：所得税费用 65C．借：递延所得税负债 24递延所得税资产 33贷：所得税费用 57D．借：所得税费用 25递延所得税资产 25贷：递延所得税负债 50多选题5、某事业单位以结余资金购入一般设备，用于专业业务活动，价款已用银行存款付讫，则进行账务处理时应使用的会计科目有 ()。A．固定资产B．事业支出C．固定基金D．银行存款多选题6、下列支出中属于营业外支出的有（ ）。A．捐赠支出B．税款滞纳金支出C．转销固定资产盘亏D．非常损失单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题8、下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有 ()。A．存货跌价损失B．固定资产减值损失C．长期股权投资减值损失D．持有至到期投资减值损失单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题11、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是 ()。A．资产负债表日后发生的销货并退回的事项B．在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D．发行债券单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题13、长江房地产公司(以下简称长江公司)于2008年12月31日将一幢建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元；2009年12月31日，该建筑物的公允价值为1850万元；2010年12月31日，该建筑物的公允价值为1820万元；2011年12月31日，该建筑物的公允价值为1780万元。2012年1月5日将该建筑物对外出售，收到 1800万元存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2008年12月31日，长江公司下列会计处理中正确的有 ()。A．投资性房地产的入账价值为 1800万元B．应确认资本公积-200万元C．应确认公允价值变动损失 200万元D．投资性房地产的入账价值为 2000万元E．应确认投资损失 200万元多选题14、下列经济业务事项中，属于资本性支出的有 ()。A．在固定资产尚未达到预定可使用状态之前，计提符合资本化条件的借款利息B．购建固定资产所支付的耕地占用税C．购买工程物资时支付的增值税进项税额D．固定资产的后续支出，使其生产能力提高多选题15、下列关于持有至到期投资的会计处理，说法正确的有 ()。A．持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值作为初始入账金额，相关交易费用应当直接计入当期损益B．实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目C．企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量D．企业应在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，冲减投资成本E．处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益多选题16、下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有 ()。A．无法偿还的应付账款B．采用权益法核算下，被投资企业实现净利润C．收到国家拨入专门用于技术改造的拨款D．采用权益法核算下，被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值小于账面价值E．企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值单选题17、长江公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2010年度资产负债表相关项目的金额，下列所作的调整中，正确的是()。A．分别调增2010年度“盈余公积”和“未分配利润” 7.5万元和67.5万元B．分别调增2010年度“盈余公积”和“未分配利润” 1.5万元和13.5万元C．分别调减2010年度“盈余公积”和“未分配利润” 7.5万元和67.5万元D．分别调减2010年度“盈余公积”和“未分配利润” 1.5万元和13.5万元单选题18、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项， 属于资产负债表日后调整事项的是()。A．吸收合并另一境外企业B．为母公司巨额借款提供担保C．上年销售因质量问题发生退货D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议多选题19、下列各项中，属于会计估计变更的有 ()。A．管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法C．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化D．对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式E．短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值单选题20、资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于无效套期的应借记或贷记 ()科目。A．资本公积B．公允价值变动损益C．盈余公积D．财务费用单选题21、根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，错误的是 ()。A．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B．生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支出为成本C．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前发生的支出为计税基础D．融资租入的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础单选题22、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记 ()科目。A．投资收益B．其他业务成本C．营业外收入D．管理费用单选题23、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。 该办公楼的账面原价为 1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为 1400万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为()万元。A．400B．1100C．1400D．1700多选题24、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有 ()。A．经董事会决议处置部分业务B．发现报告年度财务报表的重大差错C．经股东大会批准收购某一公司 80%的股权D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款多选题25、下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有 ()。A．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失D．采用成本模式计量的投资性房地产，应计提投资性房地产累计折旧 (摊销)E．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量多选题26、以下小题为互不相干的多项选择题。下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有 ()。A．计提应收账款坏账准备B．出售无形资产取得净收益C．开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D．自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益E．以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动单选题27、C企业2002年1月1日借款5000万元用于固定资产建造，借款利率为12%，借款时发生的辅助费用为50万元(金额较大)。2002年2月1日支出1000万元，5月1日支出2000万元，2002年12月1日支出2000万元，工程于2003年3月31日完工。2002年6月1日至9月30日工程发生非正常中断。按现行会计制度规定，如每年按12个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为()万元。A．5000B．5360C．5310D．5750单选题28、衡量计算机的主要性能指标除了字长、存取周期、运算速度之外，通常还包括______，因为其反映了______。A．外部设备数量B．计算机的制造成本C．计算机的体积D．主存储器容量大小多选题29、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有 ()。A．变更固定资产的折旧方法B．将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D．将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法多选题30、下列属于房产税征税对象的是 ()。A．变电塔B．中央空调C．电梯D．房地产公司出租的写字楼E．玻璃暖房-----------------------------------------1-答案：A,B,C,D[解析] 历史成本计量，要求对企业资产、负债和所有者权益等项目的计量，应当基于经济业务的实际交易成本，而不考虑随后市场价格变动的影响。例如，在企业外购固定资产的计量中，外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费及使用固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该资产的包装费、运输费、装卸费、安装费等。2-答案：C[解析]事项2减少185.625万元，事项3减少101.25万元，合计减少286.875万元。(见答题参考资料)。3-答案：①两方案计算期的最小公倍数为 35，甲方案重复 6次，乙方案重复 4次。暂无解析4-答案：B[解析]2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6000-5800)×25%=50(万元)5-答案：A,B,C,D[解析] 事业单位以结余资金购入一般设备，用于专业业务活动，且价款已用银行存款支付的，应作以下账务处理：6-答案：A,B,C,D【解析】营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。7-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：B,C[解析] 新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按《企业会计准则――金融工具确认计量》准则进行处理，一般可以转回。9-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：C[解析] 选项A不属于资产负债表日后事项；选项 B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项 C属于资产负债表日后事项中的调整事项。12-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：A,C投资性房地产应按转换日的公允价值 1800万元计量，公允价值小于原账面价值的差额200万元[(2800－500－300)－1800]应确认为公允价值变动损失。14-答案：A,B,C,D[解析]所谓收益性支出是指该项支出的发生是为了取得本期收益，即仅仅与本期收益的取得有关；所谓资本性支出是指该支出的发生不仅与本期收入的取得有关，而且与其他会计期间的收入有关，或者主要是为以后各会计期间的收入取得所发生的支出，也就是说，形成非流动资产的支出属于资本性支出。15-答案：B,C,E[解析] 持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额。企业应在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。16-答案：A,B,C,E[解析] 选项A，应直接转入“营业外收入”；选项B，投资企业按享有的份额确认为投资收益；选项 C，应确认为一项负债，只有在拨款项目完成后形成资产价值的部分才能转为资本公积；选项 E，计入公允价值变动损益。17-答案：D暂无解析18-答案：C[解析]资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。19-答案：A,B[解析] 选项C、D、E属于政策变更。20-答案：B【解析】资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的计入资本公积科目，属于无效套期的计入公允价值变动损益科目。【点评】本题考核第14章“资本公积的核算”知识点，涉及套期工具的核算，体现了注税全面性的考试特点。21-答案：D[解析] 融资租入的固定资产的计税基础与租赁合同是否约定付款总额是有关系的，如果约定付款总额的，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；如果未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租