历年中级会计实务重点题16156

历年中级会计实务重点题单选题1、甲公司为非上市公司，从 2008年起所得税税率由 33%改为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除。 2007年10月以500万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2008年5月乙公司分配2007年度的现金股利，甲公司收到现金股利 5万元，甲公司从2008年1月1日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量， 2007年末该股票公允价值为 400万元，该会计政策变更对甲公司2008年的期初留存收益影响为 ()万元。A．-100B．-75C．-67D．-63.65多选题2、下列自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有 ()。A．销售一大批产品，实现销售收入 2000万元B．固定资产和投资发生严重减值C．股票和债券的发行D．火灾造成重大损失单选题3、依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）A．企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B．企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C．企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D．企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础单选题4、大海股份有限公司(以下称大海公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率 25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。大海公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设大海公司2011年实现利润总额2000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额，按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公司发生如下纳税调整事项：(1)2011年12月31日对账而价值为 1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 1250万元，计提固定资产减值准备 150万元。(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，期末公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。(3)2011年12月31日对采用公允价值计量的投资性房地产确认 200万元的公允价值变动收益。(4)2011年营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款 100万元。假设大海公司尤其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 17题至18题。2011年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目金额为 ()。A．37.5B．50C．42.5D．12.5单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题6、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为 20×8年4月10日。公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元单选题7、(一)资料某股份有限公司 2005年度实现税后净利润 8000万元。2006年度该公司准备实施一项新的固定资产投资项目，该投资项目期限为

5年，初始投资总额为

6000万元，预计每年可产生现金净流量

2000

万元。采用

12%的折现率计算，该项目预计净现值为 1210万元。公司确定的目标资本结构中股东权益资本占 70%。该公司采用剩余股利政策， 2005年度税后净利润除部分留用于该投资项目外，其余均用于分派现金股利。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该投资项目的投资回收期为 ()。A．2.1年B．2.8年C．3年D．4年多选题8、某股份有限公司 2005年度财务会计报告经注册会计师审主计后，于 2006年4月26日批准报出。该公司对下列发生在 2006年1月1日～4月25日的事项的会计处理中，正确的有( )。A．2004年度销售的商品退回，原销售价格 500000元，销售成本300000元。该公司冲减了2005年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整厂资产负债表有关项目B．因应收账款坏账准备估计有误， 2005年度少计利润 850000元，并按规定补交／所得税280500元。该公司在2005年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出

280500元C．获知2006年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D．该公司2005年12月份与中企业发生经济诉讼事项，2006年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于2006年2月5日将此项应付赔偿款确认为2005年度的损失，并调整了2005年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表正表的有关项目进行调整E．该公司2005年12月份对乙企业进行投资，取得乙企业 60%的股份，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项 U，并在会计报表附注中予以说明多选题9、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有 ()。A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题11、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有 ()。A．固定资产减值B．存货的减值C．可供出售金融资产减值D．无形资产的减值多选题12、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有 ()。A．外汇汇率发生较大变动B．资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回C．企业合并或控股权的出售D．募集新股单选题13、甲企业2008年11月20日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年12月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2009年2月10日甲企业收到退货。甲企业2008年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是()。A．作为2009年当期正常事项B．作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项C．作为2009年资产负债表日后事项的调整事项D．作为2008年资产负债表日后事项的调整事项单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题16、下列项目中，通过“营业外支出”账户核算的有 ()。A．计提的固定资产减值损失B．出售固定资产净损失C．捐赠支出D．罚款支出单选题17、下列关于项目国民经济费用与效益识别的表述，错误的是 ()。A．有时可以采用调整项目范围的方法，将项目外部效果转化到项目内部B．当项目的产品可使国家增加出口，从而使国家外汇收入增加，应计算为项目的直接效益C．由于项目的产品使被替代产品减产，从而节省的国家有效资源，应计算为项目的间接效益D．城市地下铁道的建设，使得地铁沿线附近的房地产升值，应计算为项目的间接效益单选题18、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题19、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是 ()。A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露单选题20、某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2011年度相关经营情况如下：销售汽车轮胎7000个，每个不含税售价0.2万元，支付销售汽车轮胎运输费用30万元，保险费用和装卸费用16万元，取得运输发票；(2)销售汽车轮胎400个给关联企业，以成本价核算取得销售金额 40万元；将设备对外出租取得收入100万元，对应的其他业务成本10万元；发生其他销售费用384万元，其中广告费用170万元、业务宣传费用114万元；发生管理费用214万元，其中业务招待费14万元、新产品技术开发费80万元、10万元无形资产(研发费用资本化)摊销为2009年底已形成的无形资产价值的年摊销额；营业外支出中列支固定资产盘亏损失23.4万元，合同违约金支出11.7万元；所得税前准许扣除的销售税金60.69万元；(8)12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为 85万元；在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A围规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元。企业转让一项专利技术给同一控制下的公司，取得转让收入600万元，发生转让费用 100万元，转让另一项专利技术给无关联的企业，取得转让收入 500万元，发生转让费用 50万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：计算企业所得税前准许扣除的销售费用是 ()万元。A．237B．280.9C．203D．380.9多选题21、下列有关中期财务报告的表述中，正确的有 ()。A．对于偶然性收入，均应当在中期财务报告中予以递延B．中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会计政策C．中期会计计量应当以年初至本中期末为基础且不影响年度结果D．中期会计计量时对重要性判断应当以中期财务数据为基础，不应以年度财务数据为基础单选题22、星月公司是一家大型制造企业，他们将产成品存放在分布于全国各地的 8个分拨中心，每个分拨中心为其所在的整个地区提供销售服务。 大批量运输使得工厂能以经济批量进行生产。各工厂按周计划生产，尽量减少按月计划生产所出现的预测误差， 降低误差的影响。各分拨中心每种产品的基本库存水平是在历史销售水平的基础上确定的。 如果是新产品，就根据目标客户及其估计销量确定存储地点。星月公司用缺货率来衡量其运营业绩，并将其简称为客户服务。分拨中心 DRP系统是其效率的充分保证。为了降低配送成本，星月公司决定与异产业的华乙公司开展共同配送。星月公司用缺货串来衡量其运营业绩，缺货率指标的计算公式为 ()。A．(满足要求次数/用户要求次数)×100%B．(缺货次数/用户要求次数)×100%C．规定交货期―实际交货期D．(满足要求数量/用户要求数量)×100%多选题23、在租赁开始日，下列各项中，应当计入融资租入固定资产成本的有 ()。A．未担保余值B．因租赁而发生的初始直接费用C．租赁资产账面价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额D．租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额多选题24、下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有 ()。A．以公允价值为 300万元交易性金融资产换入己公司公允价值为 400万元的一台设备，并支付补价 100万元，因为 100÷(100＋300)＝25%，所以判断为非货币性资产交换B．在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，即使披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业也应当披露全部信息C．行政划拨土地使用权、天然起源的天然林属于政府补助的财政拨款D．采用成本模式计量或采用公允价值模式计量的投资性房地产取得的租金收入，均记入“其他业务收入”科目E．可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“可供出售金融资产”科目多选题25、（二）以下第 3小题至第6小题为互不相干的多项选择题。下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有（ ）A．计提应收账款坏账准备B．出售无形资产取得净收益C．开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D．自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益E．以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动多选题26、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有 ()。A．报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损B．发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错C．报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回D．发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据单选题27、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。2006年12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月2日付款，取得现金折扣600元。甲公司正确的处理是()。A．作为资产负债表日后事项的非调整事项B．作为资产负债表日后事项的调整事项C．直接反映在2007年当期会计报表中D．在2007年报表附注中说明单选题28、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是 ()。A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露多选题29、L公司是一般大型煤炭企业。A注册会计师在L公司2005年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础的审计。审计过程中， A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。注册会计师A在复核本期计提的折旧费用时，其中，判断正确的有（）。A．因更新改造而停止使用的固定资产应已停止计提的折旧，因大修理而停止使用的固定资产照提折旧B．对按规定予以资本化的固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内， 采用合理的方法单独计提折旧， 并在下次装修时将该项固定资产装修余额一次全部计入了当期营业外支出C．对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内， 采用合理的方法单独计提折旧D．对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧多选题30、不考虑其他因素，以下情况因暂时性差异存在递延所得税资产的有 ()。A．确认预计负债B．存货跌价准备余额期末小于期初C．无形资产的会计摊销年限小于税法规定的年限D．无形资产的会计摊销年限大于税法规定的年限E．计提固定资产减值准备-----------------------------------------1-答案：B[解析] 旧政策下，2007年年末短期投资按 500万元计价，不影响损益；在新政策下，2007年年末交易性金融资产应按公允价值计量，即确认公允价值变动损益 100 万元，故该项政策变更对 2008 年的期初留存收益影响=(400-500)×75%=-75(万元)。2008年分配的现金股利确认为投资收益，影响2008年的当期损益，不影响 2008年的期初留存收益。2-答案：B,C,D[解析] 选项A为本年度日常的销售业务，应当作为本年度的事项处理。3-答案：D【解析】企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。4-答案：C[解析] “递延所得税资产”项目余额 =(150+20)×25%=41.5(万元)。5-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。6-答案：A[解析]选项A符合调整事项的特点；选项B和C属于资产负债表日后非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。7-答案：C[解析] 本题考查重点是对“投资回收期的计算”的掌握。 投资回收期=初始投资额/每年营业现金流量净额=6000/2000=3(年)。因此，本题的正确答案为 C。8-答案：A,D[解析]资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表正表部分，因此选项B不正确；选项C、E属于资产负债表日后事项中的非调整事项，只能披露，不能调整会计报表中相关项目。9-答案：A,B[解析] 可供出售金融资产期末应采用公允价值计量；可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益。10-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：A,D[解析] 选项B适用存货准则；选项 C适用金融工具确认和计量准则。12-答案：A,C,D[解析] 资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回属于资产负债表日后调整事项。13-答案：D暂无解析14-答案：A[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。16-答案：B,C,D[解析] 本题考核营业外支出的核算内容。计提的固定资产减值损失应该计入资产减值损失。17-答案：C暂无解析18-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。19-答案：C[解析] 调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。20-答案：D[解析] 广告费、业务宣传费扣除限额=[(400+7000)×0.2+100]×15%=237(万元)，21-答案：B,C,D[解析]按照《企业会计准则第32号――中期财务报告》准则的规定，企业取