重庆大学工程项目成本管理（共59）

第8章工程程项目成本本管理学习内容1.工程项目成成本管理概概述2.工程项目成成本管理内内容3.工程成本资资源计划编编制4.工程项目成成本估算5.工程项目成成本预算6.工程项目成成本控制10/26/202218.1概述述8.1.1工程程项项目目成成本本概概念念项目目成成本本是是在在整整个个项项目目实实现现过过程程中中发发生生的的各各种种费费用用的的总总和和。。项项目目实实现现过过程程一一般般要要经经过过项项目目决决策策阶阶段段、、项项目目设设计计阶阶段段、、项项目目实实施施阶阶段段、、项项目目完完工工交交付付阶阶段段，，每每个个阶阶段段都都有有相相应应的的资资源源耗耗费费。。1.成本本的的性性质质2.成本本的的概概念念10/26/202228.1概述述8.1.1工程程项项目目成成本本概概念念1.成本本的的性性质质2.成本本的的概概念念3.工程程项项目目成成本本概概念念4.工程程项项目目成成本本的的内内容容a.直接接成成本本b.间接接成成本本10/26/202238.1.2工程程成成本本管管理理的的分分类类1.按成成本本计计价价的的定定额额标标准准分分类类a.预算成本b.计划成本c.实际成本2.按计算项目成成本对象的范范围分类a.建设项目工程程成本b.单项工程成本本c.单位工程成本本d.分部工程项目目e.分项工程项目目10/26/202248.1.2工程成本管理理的分类3.按工程项目的的完工时间程程度分类a.本期施工成本本b.本期已完工程程成本c.未完施工成本本d.竣工工程成本本4.按施工生产费费用与工程量量的关系分类类a.固定成本b.变动成本c.混合成本5.按成本的可控控性划分a.可控成本b.不可控成本10/26/202258.1.3工程成本影响响因素1.工程项目组织织因素2.工程质量因素素3.工程进度因素素4.工程风险因素素10/26/202268.2内容容8.2.1工程项项目成成本管管理的的概念念1.应重视视的区区别a.与一般般的项项目成成本管管理的的区别别b.与企业业成本本管理理的区区别2.工程项项目成成本管管理定定义3.工程项项目成成本管管理特特点a.对象单单一性性b.过程一一次性性c.系统综综合性性d.行为动动态性性10/26/202278.2内容容8.2.2工程项项目成成本管管理原原则1.成本最最低原原则2.全面成成本控控制原原则3.动态控控制原原则4.目标成成本管管理原原则5.成本管管理责责任制制原则则10/26/202288.3工程成成本资资源计计划编编制8.3.1工程项项目资资源计计划的的内容容1.概念通过分析和和识别，确确定项目所所需资源的的种类、数数量、质量量和投入时时间，制定定科学、合合理的项目目资源供应应计划，使使项目实施施所需要的的各种资源源能够按照照正确的时时间保质保保量地供应应到正确的的地点。10/26/20229工程项目资资源包括人人、材料、、设备、资资金等。工程项目资资源计划是是工程项目目成本估算算的基础，，对于合理理安排工程程项目资源源、避免由由于资源配配置不合理理所造成的的项目工期期延误和项项目费用超超支有着重重要的意义义。10/26/2022102、工程项目资资源计划的基基础工作分解结构构工程项目进度度计划历史资料项目范围说明明书项目组织管理理政策和有关关原则10/26/2022113.编制工程项目目资源计划的的形式资源计划矩阵阵形式资源数据表形形式资源需求甘特特图表示形式式10/26/2022128.3工程成本资源源计划编制8.3.2工程项目资源源计划编制步步骤1.资源需求分析析2.资源供给分析析3.资源成本比较较与组合方式式10/26/2022138.3工程成本资源源计划编制8.3.3工程项目资源源计划编制方方法与提交结结果专家判断法资料统计法资源平衡法10/26/2022148.4工程项目成本本估算8.4.1工程成本估算算定义对项目基础投投资、前期的的各种费用、、项目建设中中的贷款利息息、管理费用用以及其他费费用进行的近近似估计。项目成本估算算是项目成本本管理的基础础和重要环节节，人们只有有在项目成本本估算的基础础上才能做出出项目决策，，人们也只有有在项目成本本估算的基础础上才能做出出项目成本的的预算，最终终人们还需要要根据项目成成本估算和预预算信息去开开展项目成本本的控制工作作。10/26/2022158.4.2项目成成本估估算的的依据据WBS（工作作分解解结构构）历史资资料资源需需求计计划项目活活动时时间估估算资源单单价8.4.3项目成成本估估算的的技术术路线线8.4.3项目成成本估估算结结果10/26/2022168.5工程项项目成成本预预算8.5.1工程项项目成成本预预算的的内容容a.内容b.特点8.5.2工程成成本预预算的的依据据和方方法a.项目估估算文文件b.任务分分解结结构c.项目影影响因因素8.5.3工程成成本预预算的的编制制a.编制制步步骤骤b.编制制原原则则c.成本本预预算算的的提提交交结结果果10/26/2022178.6工程程项项目目成成本本控控制制8.6.1工程程成成本本控控制制的的内内容容1、概概念念对工工程程项项目目从从决决策策、、设设计计、、实实施施到到完完成成交交付付使使用用过过程程中中实实际际消消耗耗的的人人力力、、物物力力和和财财力力等等各各项项费费用用，，按按照照事事先先确确定定的的计计划划成成本本，，采采取取一一系系列列管管控控措措施施，，及及时时纠纠正正偏偏差差，，以以保保证证项项目目实实际际成成本本不不超超过过计计划划成成本本的的过过程程。。10/26/202218成本本控控制制的的特特点点（1）成成本本控控制制以成成本本计计划划为为依依据据。（2）项项目目参参加加者者对对项项目目承承担担的的责任任形式式决决定定其其成成本本控控制制的的态态度度。。（3）成成本本控控制制具具备备综合合性性特点点，，其其成成效效是是综综合合考考虑虑和和综综合合工工作作的的结结果果。。（4）成成本本控控制制具有有周周期期性性，常常按按月月进进行行核核算算、、对对比比、、分分析析，，以以近近期期成成本本为为依依据据开开展展控控制制工工作作。。（5）成成本本控控制制需需要要及时时、、准准确确的信信息息反反馈馈。。Back10/26/2022192、工工程程项项目目成成本本控控制制分分类类事前前控控制制是对对可可能能引引起起项项目目成成本本变变化化因因素素的的控控制制事中中控控制制是项项目目实实施施过过程程中中的的成成本本控控制制事后后控控制制是当当项项目目成成本本发发生生变变动动时时对对于于项项目目成成本本变变化化的的控控制制10/26/2022203.工程程项项目目成成本本控控制制的的内内容容原则则措施施控制制依依据据10/26/2022218.6.2工程项目目成本控控制方法法（1）工程程成本报报表法（2）累计预算算成本曲曲线法（3）挣值值法10/26/202222成本图7－1项目成本本模型图7－2香蕉图工期最早时间间最迟时间间100%工期成本100%Back10/26/202223挣值法（（EarnedValueManagement,EVM）作为一一项先进进的项目目管理技技术，最最初是美美国国防防部于1967年首次确确立的。。到目前前为止国国际上先先进的工工程公司司已普遍遍采用挣挣值法进进行工程程项目成成本、进进度综合合分析控控制。10/26/2022241、挣值法法（挣得得值法/赢得值法法）★考虑了项项目实际际工程量量完成情情况对成成本的影影响。（1）挣值法的的三个基基本参数数；（2）挣值法的的三条曲曲线；（3）挣值法的的评价指指标；（实例分析析）（4）挣值法的的优点；（5）挣值法的的缺陷。10/26/202225（1）挣值法法的三个个基本参参数1）计划工工作量的的预算费费用(BCWS)——BudgetedCostforWorkScheduledBCWS＝计划工工作量×预算定额额。2）已完工工作量的的预算费费用(BCWP)，即挣得值值。——BudgetedCostforWorkPerformedBCWP＝已完工工作量×预算定额额3）已完成成工作量量的实际际费用(ACWP)——ActualCostforWorkPerformedACWP＝已完工工作量×实际单价价Back10/26/202226（2）挣值值法的的三条条曲线线。1）BCWS曲线即计划划工作作量的的预算算值曲曲线，，简称称计划值值曲线线。即S曲线。。项目目控制制的基基准曲曲线。。2）BCWP曲线即已完完工作作量的的预算算值曲曲线，，亦称称赢得值值曲线线。承包商商所得得工程程款。。3）ACWP曲线即已完完工作作量的的实际际费用用消耗耗曲线线，简简称实耗值值曲线线。Back10/26/202227①计划划工作作预算算成本本计划工工作预预算成成本，，简称称BCWS（BudgetedCostforWorkScheduled），即即根据据进度度计划划，在在某一一时刻刻应当当完成成的工工作（（或部部分工工作）），以以预算算为标标准所所需要要的资资金总总额，，一般般来说说，除除非合合同有有变更更，BCWS在工程程实施施过程程中应应保持持不变变。计划工工作预预算成成本（（BCWS）=计划工工作量量×预算（（计划划）单单价10/26/202228计划工工作预预算成成本BCWS1201008060402001月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月48162432405264748492100BCWSBCWS10/26/202229②已完完工作作实际际成本本已完工工作实实际成成本，，简称称ACWP（ActualCostforWorkPerformed），即即到某某一时时刻为为止，，已完完成的的工作作（或或部分分工作作）所所实际际花费费的总总金额额。已完工工作实实际成成本（（ACWP）=已完成成工作作量×实际单单价10/26/202230己完成成工作作实际际成本本ACWP1201008060402001月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月4816243240526474849210027162332425668BCWSBCWSACWPACWP10/26/202231③已完工作作预算成本本已完工作预预算成本为为BCWP（BudgetedCostforWorkPerformed），是指在在某一时间间已经完成成的工作（（或部分工工作），以以批准认可可的预算为为标准所需需要的资金金总额，由由于业主正正是根据这这个值为承承包人完成成的工作量量支付相应应的费用，，也就是承承包人获得得（挣得））的金额，，故称挣值值。已完工作预预算成本（（BCWP）=已完成工作作量×预算（计划划）单价10/26/202232已完完成成工工作作预预算算成成本本BCWP1201008060402001月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月4816243240526474849210027162332425668633394854BCWSACWPBCWPBCWSACWPBCWP24.619.22.410/26/202233（3）挣挣值值法法的的评评价价指指标标通过过三三条条曲曲线线的的对对比比，，可可以以直直观观地地综综合合反反映映项项目目费费用用和和进进度度的的进进展展情情况况。。费用前锋期工期BCWSACWPBCWP计划工作量的预算费用已完工作量的预算费用已完成工作量的实际费用BCWPBCWSACWP10/26/202234挣值值法法的的评评价价方方法法主主要要包包括括两两类类：：1）费用用偏偏差差分分析析；2）进度度偏偏差差分分析析。10/26/2022351）费费用用偏偏差差分分析析费用前锋期工期CVBCWSACWPBCWP计划工作量的预算费用已完工作量的预算费用已完成工作量的实际费用BCWPBCWSACWP10/26/202236费用偏差分析析常用指标：：①费用偏差值（（CV）；②费用执行指标标（CPI）；③费用指数（CI）。10/26/202237①费用偏差值值（CostVariance,CV）CV＝BCWP－ACWP两者均以已完完工作量作为为计算基准，，因此两者的的偏差即反映映出至前锋期期项目的费用用差异（CV）。当CV＞0时，表示有节节余或效率高高；当CV＜0时，表示执行行效果不好，，超支；当CV＝0时，表示实际际消耗费用与与预算费用相相符。Back10/26/202238②费用执行指指标（CostPerformedIndex,CPI）CPI＝BCWP／ACWPCPI＞1时,实际费用低于于预算费用,效益好或效率率高；CPI＜1时,实际费用超出出预算费用,效益差或效益益低；CPI＝1时,实际费用与预预算费用吻合合,达到预定目标标。Back10/26/202239③费用指数（（CostIndex,CI）CI＝CV/BCWPCI＞0时，表示实际际效果比计划划好；CI＜0时，表示实际际效果比计划划差；CI＝0时，表示实际际效果达到预预定目标。Back10/26/2022402）进度偏差分分析费用前锋期工期SVBCWSACWPBCWP计划工作量的的预算费用已完工作量的的预算费用已完成工作量量的实际费用用BCWPBCWSACWP10/26/202241进度偏偏差分分析常常用指指标：：①进度偏偏差值值（SV）；②进度执执行指指标（（SPI）；③进度指指数（（SI）。10/26/202242①进度度偏差差（ScheduleVariance,SV）。SV＝BCWP－BCWS它是计计划工工作量量和已已完实实际工工作量量的差差异，，因此此两者者的偏偏差即即反映映出项项目工工作量量的进进度差差异。。SV＞0时，表表示进进度提提前；；SV＜0时，表表示进进度延延误；；SV＝0时，表表示项项目实实际进进度与与计划划进度度相符符。Back10/26/202243②进度度执行行指标标（SchedulePerformedIndex,SPI）SPI＝BCWP／BCWS当SPI＞1时，表表示进进度提提前；；当SPI＜1时，表表示进进度延延误；；当SPI＝1时，表表示实实际进进度等等于计计划进进度。。Back10/26/202244③进度度指数数（ScheduleIndex,SI）SI＝SV/BCWP当SI＞0时，表表示实实际进进度超超过计计划进进度；；当SI＜0时，表表示实实际进进度落落后于于计划划进度度；当SI＝0时，表表示实实际进进度等等于计计划进进度。。Back10/26/202245费用（（进度度）偏偏差反反映的的是绝绝对偏偏差，，结果果很直直观，，有助助于费费用管管理人人员了了解项项目费费用出出现偏偏差的的绝对对数额额，并并依此此采取取一定定措施施，制制定或或调整整费用用支出出计划划和资资金筹筹措计计划。。但是是，绝绝对偏偏差有有其不不容忽忽视的的局限限性。。如同同样是是10万无的的费用用偏差差，对对于总总费用用1000万元的的项目目和总总费用用1亿元的的项目目而言言，其其严重重性显显然是是不同同的。。因此此，费用（（进度度）偏偏差仅仅适合合于对对同一一项目目作偏偏差分分析。费用（（进度度）绩绩效指指数反反映的的是相相对偏偏差，，它不不受项项目层层次的的限制制，也也不受受项目目实施施时间间的限限制，，因而而在同一一项目目和不不同项项目比比较中中均可可采用用。10/26/202246在项目目的成成本、、进度度综合合控制制中引引入挣挣得值值法，，可以以克服服过去去进度度、成成本分分开控控制的的缺点点，即即当我我们发发现成成本超超支时时，很很难立立即知知道是是由于于成本本超出出预算算，还还是由由于进进度提提前。。相反，当当我们发发现成本本低于预预算时，，也很难难立即知知道是由由于成本本节省，，还是由由于进度度拖延。。而引入入挣得值值法即可可定量地地判断进进度、成成本的执执行效果果。10/26/202247（4）挣值法法的优点点1）可以形形象地用用S曲线把进进度表中中各项活活动的计计划要求求和实际际支出与与实际进进展相比比较；2）可对项项目的实实际进度度和资金金的执行行情况进进行测量量，并可可进行生生产效率率分析；；3）对资金金和人员员的需求求,可随时进进行分析析和调整整;4）可以灵灵活地编编制项目目报告，，满足不不同需要要；5）对项目目的实施施情况作作出客观观的评估估，能及及时发现现原有问问题和执执行中的的问题，，并能判判断这些些问题对对进度和和费用产产生影响响的程度度。Back10/26/202248（5）挣值法法的缺陷陷1）应用对对象要有有明确能能够度量量的工程程量和单单价。2）仅适适用工工程量量变化化的情情况，，而工工程中中还会会有质质量、、工作作条件件、难难度的的变化化和外外界不不可抗抗力的的影响响。3）在前前锋期期，对对许多多已开开始但但未完完成的的分项项工程程，已已领用用但未未完全全消耗耗的材材料等等的量量度的的准确确性，，会影影响挣挣值法法的分分析结结果。。Back10/26/202249某分项项工程程计划划工程程量3000m3，计划划成本本15元/m3，实际际完成成工程程量2500m3，实际际成本本20元/m3，则该该分项项工程程的施施工进进度偏偏差为为()。A、拖后后7500元B、提前前7500元C、拖后后12500元D、提前前12500元10/26/202250某项目计划划工期为8年，预算总总成本为1600万元。在项项目实施过过程中，通通过对成本本的核算和和有关成本本与进度记记录得知，，在开工后后第4年年末的实实际情况是是：开工后后4年末实际成成本发生额额为400万元，所完完成工作的的计划预算算成本额为为200万元。与该该项目预算算成本比较较可知：当当工期过半半时，项目目的计划成成本发生额额应该为800万元。试分分析该项目目的成本执执行情况和和计划完工工情况。10/26/202251由已知条件件可知：BCWS=800万元ACWP=400万元BCWP=200万元CV=BCWP-ACWP=200-400=-200成本超支200万元SV=BCWP-BCWS=200-800=-600进度落后600万元SPI=BCWP/BCWS=200/800=25%4年只完成了了4年工期的25%，相当于只只完成了总总任务在1/4.CPI=BCWP/ACWP=200/400=50%完成同样的的工作量实实际发生成成本是预算算成本的2倍。10/26/202252例题：现有有一家汽车车研发公司司的项目，，经分析，，费用预算算修正结果果如表。到到15周初，对前前14周的实施情情况进行总总结。请计计算如下：：（单位：：万）(1)计算前14周每项工作作的挣得值值，并填入入表中。至至少写出1个挣得值计计算公式(2)计算第14周挣得值BCWP总和(3)假设前14周完成了工工作量的70%，请计算前前14周的计划成成本(4)计算改项目目前14周已完成工工作量的实实际成本(5)根据以上结结果分析项项目进度执执行情况。。(6)假设项目执执行情况，，可反应项项目未来的的变化，请请估计项目目完成时的的总成本10/26/202253案例分析某项目经理理部在对某某施工项目目进行成本本管理过程程中，对各月月的费用进进行了统计计，有关情情况见下表表：月份计划完成工作预算费用（万元）已完工作量（%）实际发生费用（万元）12001001902280105290331090290447010047056205030064301104407600402408290501309300802201026012030011210901801218010017010/26/202254月份计划完成工作预算费用（万元）已完工作量（%）实际发生费用（万元）1200