2022初级会计职称考试模拟题（含答案）

2022初级会计职称考试模拟题(含答案).【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列收入中，应按照“劳务报酬所得”计缴个人所得税的有()。A.某职员取得的本单位优秀员工奖金B.某高校教师从任职学校领取的工资C.某工程师从非雇佣企业取得的咨询收入D.某经济学家从非雇佣企业取得的讲学收入【答案】CD【解析】工资、薪金所得和劳务报酬所得的区分，主要看是否存在雇佣与被雇佣的关系：属于雇佣关系的为工资、薪金所得(选项A和选项B),属于非雇佣关系的为劳务报酬所得(选项C和选项D)o.【单选题】大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”计缴个人所得税的是()。A.作品参展收入.出版书画作品收入C.学术报告收入D.审稿收入【答案】B【解析】选项ACD均与“出版、发表”无关，应按“劳务报酬所得”计征个人所得税。3.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于“稿酬所得”的是()。容有：资本公积转增资本、盈余公积转增资本、盈余公积弥补亏损等。.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的有()。A.个人取得特许权的经济赔偿收入B.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入C.个人因从事彩票代销业务取得的所得D.个人兼职取得的收入【答案】BD【解析】选项A,应按照特许权使用费所得计税;选项C,应按照经营所得计税。.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于劳务报酬所得的是()。A.个人举办展览活动的所得B.个人雕刻业务所得C.个人担任公司董事长所取得的收入D.个人应邀为大学做学术报告取得的收入【答案】C【解析】个人担任董事长的收入属于工资、薪金所得。.【单选题】作家马某2019年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是()。A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税【答案】D【解析】对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，可以作为个人专项附加扣除的有()。A.子女抚养B.继续教育C.赡养老人D.子女教育【答案】BCD【解析】综合所得中允许扣除的专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、赡养老人、首套住房贷款利息、住房租金、大病医疗。24.某个人独资企业2018年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是()。18万元24万元25万元30万元【答案】B【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除即40X60%=24（万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。，即5000X5%产25（万元），业务招待费可以扣除的金额是24万元。.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列选项按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有（）。A.个人提供专利权所得B.个人提供著作权所得C.个人出版图书的所得D.个人转让专利权的所得【答案】ABD【解析】选项C属于稿酬所得的范畴,不属于特许权使用费范畴。.某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业发生的增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是（）。A、借记“固定资产”科目，贷记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目B、借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目，贷记“固定资产”科目C、借记”应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目D、借记“管理费用”科目，贷记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目【答案】C【解析】按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费一一应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。.下列各项中，小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是（）OA、应交税费——应交增值税B、应交税费一一应交增值税（已交税金）C、应交税费一一预交增值税D、应交税费一一未交增值税【答案】A【解析】小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费一一应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。.根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的是（）A将自产应税消费品用于对外捐赠B将自产应税消费品用于投资入股C将自产应税消费品用于换取生产资料D将自产应税消费品用于抵偿债务【答案】BCD【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有()A婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务B医疗机构提供医疗服务C电信公司提供语音通话服务D科研机构进口直接用于科学研究的仪器【答案】ABD【解析】婚姻介绍服务、医疗机构提供的医疗服务免征增值税，AB正确。直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备免税，D选项正确。.下列关于会计信息质量要求的表述中，符合谨慎性要求的是()OA.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告B.同一企业不同时期相同或相类似的交易应采用一致会计政策且不得随意变更C.对应收账款计提坏账准备D.融资租赁方式租入的固定资产视为自有资产核算【答案】C【解析】选项A,可靠性；选项B,可比性；选项D,实质重于形式。.在历史成本计量下，下列表述错误的是（）oA.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量【答案】A【解析】历史成本计量下，负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或资产的金额，或者承担现时义务的合同金额。.下列各项中，会导致劳动合同无效或部分无效的有（）oA、用人单位免除自己的法定责任B、用人单位排除劳动者权利的C、以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下订立劳动合同D、违反法律、行政法规强制性规定的【答案】A,B,C,D【解析】下列劳动合同无效或者部分无效：（1）以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的；（2）用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的；（3）违反法律、行政法规强制性规定的。.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说法中，正确的有（）oA、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现B、利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C、接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现【答案】B,C,D【解析】选项A,按照合同约定的付款日期确认收入的实现。.【单选题】按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是（）A.按规定颁发给科技人员的创新奖金B.发放给职工的劳保福利C向个人收购衣图产品的价款D向外单位支付的机器设备款【答案】D【解析】本题考查库存现金的使用范围：1.支付给职工的工资、奖金，薪金、补贴2.发放给职工的劳保福利3按规定颁发给科技人员的创新奖金、文艺奖金.4.向个人收购衣图产品的价款5.员工预借的差旅费用.【单选题】下列关于管理会计体系说法不正确的是（）o“理论体系”是基础，解决目前对管理会计认识不一、缺乏公认的定义和框架等问题“指引体系”是保障，与时俱进地拓展和开发管理会计工具方法,为管理会计的实务应用提供指导示范“信息系统”是关键，是该体系中发挥主观能动性的核心“咨询服务”是确保四大任务顺利实施推进的外部支持，为单位提供更为科学、规范的管理会计实务解决方案【答案】C【解析】根据教材的原文表示：人才队伍建设是关键,是该体系中发挥主观能动性的核心，所以选择C。信息系统是支撑，通过信息化的手段，充分实现会计和业务的有机融合。.下列主体中，应当向持票人承担票据责任的有（）。A.不获承兑的汇票出票人乙公司B.对汇票予以承兑的甲公司C.签发银行本票的P银行D.空头支票出票人的开户行Q银行【答案】ABC【解析】选项D出票人签发空头支票的，出票人的开户行，不承担票据责任。.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。A.征税对象B.纳税人C.海关D.税务机关【答案】BCD【解析】选项B、C、D属于税收法律关系主体，其中征税主体包括税务机关和海关，纳税主体指纳税义务人；选项A属于税收法律关系的客体。.下列各项中，不属于会计对经济活动的合理性审查的有（）。A、各项经济活动是否遵守国家有关法律制度B、各项经济业务是否遵守国家各项方针政策C、各项经济活动是否有利于经营目标或预算目标的实现D、各项经济活动是否符合单位的内部管理要求【答案】AB【解析】选项AB属于会计对经济活动的合法性审查。.下列各项中，属于会计最基本的职能的是（）。A、监督职能B、核算职能C、拓展职能D、计算职能【答案】B【解析】会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。.汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的根本区别在于汇总记账凭证和科目汇总表的编制方法不同。()【答案】X【解析】根本区别在于登记“总分类账”的依据和方法不同。.库存现金盘点时，出纳人员必须在场，盘点结束，应“填制库存现金盘点报告表”，作为原始凭证，账实不符时作为调整库存现金日记账账面记录的依据。()【答案】V.下列各项中，应通过“利润分配”科目核算的有()。A、用可分配利润分配现金股利B、提取法定盈余公积C、用盈余公积弥补亏损D、用盈余公积转增资本【答案】ABC【解析】选项D,用盈余公积转增资本的会计分录:借：盈余公积贷：实收资本/股本.企业取得商品控制权包括拥有现时权利、主导该商品的使用、能够获得商品几乎全部的经济利益三个要素。()对错【答案】对.下列主体中，应当向持票人承担票据责任的有()oA.个人取得的专利赔偿所得B.剧本作者从电影制作单位取得的剧本使用费C.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得D.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得【答案】D【解析】选项ABC：属于“特许权使用费所得”。【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于特许权使用费所得的是()。A.提供著作权的使用权取得的所得B.提供专利权的使用权取得的所得C.提供房屋使用权取得的所得D.提供商标权的使用权取得的所得【答案】C【解析】选项C：属于财产租赁所得。【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费所得的是()。A.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得B.个人因任职受雇从上市公司取得的股票增值权所得C.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入D.剧本作者从电影制作单位取得的剧本使用费【答案】D【解析】(1)选项A：属于稿酬所得；A.不获承兑的汇票出票人乙公司B.对汇票予以承兑的甲公司C.签发银行本票的P银行D.空头支票出票人的开户行Q银行【答案】ABC【解析】选项D出票人签发空头支票的，出票人的开户行，不承担票据责任。.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有()oA.征税对象B.纳税人C.海关D.税务机关【答案】BCD【解析】选项B、C、D属于税收法律关系主体，其中征税主体包括税务机关和海关，纳税主体指纳税义务人；选项A属于税收法律关系的客体。.下列各项中。属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是()。A、管理费用B、税金及附加C、营业外支出D、应付职工薪酬【答案】D【解析】相关会计处理如下:借:应付职工薪酬贷:应交税费一应交个人所得税故该笔处理的借方科目为应付职工薪酬。.甲公司有货车1辆,采用工作量法计提折旧。原值为200000元,预计使用10年,每年行驶里程60000公里,净残值率为5%,当月行使里程4000公里,该运输车的当月折旧额为()元。A、1266.67B、12666.67C、1333.33D、3000【答案】A【解析】工作量法下，计提固定资产折旧应该考虑净残值。则该运输车当月的折旧额为200000X(1-5%)/10X4000/60000=1266.67(元)。.下列各项关于所有者权益与负债的说法中，正确的有()。A、所有者权益和负债都是企业资金的来源B、所有者权益和负债都是对企业资产的要求权，因此他们的性质一样C、所有者和债权人都能够参与企业利润的分配D、除非发生减资、清算或分派现金股利，否则企业不需要偿还所有者权益【答案】AD【解析】本题考核所有者权益与负债的区别。除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益，但负债是需要在规定的期限内进行偿还的，因此选项D是正确的；选项B不正确；所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配，但债权人不能够参与企业利润的分配，因此选项C不正确。.企业应交的各种税费，均应通过“应交税费”科目核算。（）对错【答案】错【解析】对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费的,无需通过“应交税费”科目核算。.下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有（）。A、转销无法支付的应付账款B、无法查明原因的现金溢余C、原材料盘盈D、盘盈的固定资产【答案】AB【解析】本题考核营业外收入的核算。原材料盘盈经批准后，冲减管理费用；盘盈的固定资产作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，不增加当期的营业外收入。.下列各项中，能同时引起资产和利润总额减少的项目有（）。A、计提短期借款的利息B、计提行政管理部门固定资产折旧C、支付超标的业务招待费D、管理部门无形资产摊销【答案】BCD【解析】计提短期借款利息，使负债增加，利润总额减少。.关于会计信息质量要求中的可理解性要求，下列表述不正确的有（）。A、企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关B、企业提供的会计信息必须以可靠为基础，应当是中立、无偏的C、企业提供的会计信息应当清晰明了，易于理解D、企业提供的会计信息应当相互可比【答案】ABD【解析】依据可理解性，企业提供的会计信息应当清晰明了，易于理解。.相关性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（）对【答案】错【解析】题干表述为可靠性的要求，相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去和现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测。.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A、递延收益B、盈余公积C、未分配利润D、资本公积【答案】A【解析】所有者权益由实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、留存收益（盈余公积和未分配利润）组成。递延收益属于企业的负债，因此该题答案为A。.下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（）oA、税金及附加B、主营业务成本C、销售费用D、管理费用【答案】A【解析】本题考核“其他应交税费一车船税”知识点。借：税金及附加贷：应交税费一一应交车船税.根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为（）。A、以摊余成本计量的金融资产B、以可变现净值计量的金融资产C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【答案】ACD【解析】根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》（2018）将金融资产划分为：（1）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。.企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（）对错【答案】错【解析】我国企业会计准则规定，确认应收账款减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。.汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的根本区别在于汇总记账凭证和科目汇总表的编制方法不同。（）【答案】X【解析】根本区别在于登记“总分类账”的依据和方法不同。.库存现金盘点时，出纳人员必须在场，盘点结束，应“填制库存现金盘点报告表”，作为原始凭证，账实不符时作为调整库存现金日记账账面记录的依据。()【答案】V.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有()oA.购进商品时发生的供货方代垫运费B.存入保证金C.应付的合同违约金D.代垫职工家属医药费【答案】BC【解析】A选项应该通过“应付账款”科目核算；D选项应该通过“其他应收款”核算，只有BC符合题意。.下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是()oA.为职工代扣代缴的个人所得税B.根据设定提存计计提应向单独主体缴存的提存金C.按国家规定标提取的职工教育经费D.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿【答案】A【解析】为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。不通过“应付职工薪酬”核算包括为职工代扣代缴的个人所得税、差旅费和代垫职工款项。(2)选项B：属于工资、薪金所得；(3)选项C：属于劳务报酬所得。6.【单选题】中国公民张某2021年1月取得工资12000元，缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金2000元，支付首套住房贷款本息2800元。已知，张某2020年全年工资、薪金收入为300000元;工资、薪金所得个人所得税预扣率为3%,减除费用为5000元/月，住房贷款利息专项附加扣除标准为1000元/月，由张某按扣除标准的100扣除。计算张某当月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。(12000-5000-2000-1000)X3%(12000-5000-2000-2800)X3%(12000-5000-2000)X3%(12000-2800)X3%【答案】A【解析】(1)住房贷款利息专项附加扣除按法定标准(1000元/月)扣除，而非按实际发生额发800元)扣除,排除选项BD;(2)选项C没有考虑住房贷款利息专项附加扣除，排除。7.【单选题】2021年9月李某出版小说取得稿酬40000元。为创作该小说，李某发生资料购买费等各种费用5000元。已知，稿酬所得个人所得税预扣率为20%;每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算。计算李某该笔稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是0。40000X(1-20%)X70X20=4480(元)40000X(1-20%)X20=6400(元)(40000-5000)X(1-20%)X70%X20%=3920(元)(40000-5000)X(1-20%)X20=5600(元)【答案】A【解析】(1)稿酬所得收入额减按70%计算(已知条件已提示)，选项BD排除；(2)稿酬所得的减除费用是按法律规定减除，与实际支出的费用(5000元)不挂钩，根据已知条件提供的信息，本题稿酬所得40000元，减除费用按20计算，选项C错误，选项A正确。8.【单选题】2020年8月李某为甲公司提供咨询服务，取得劳务报酬3000元。已知，劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率;每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。计算李某该笔劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。(3000-800)X(1-20)X20=352(元)3000X20=600(元)3000X(1-20)又20%=480(元)(3000-800)X20=440(元)【答案】D【解析】劳务报酬所得：(1)预扣预缴时应与4000元比较，每次收入W4000元的，应预扣预缴税额二(每次收入-800)X预扣率；(2)年度汇算时不需要与4000元比较，应确认的劳务报酬所得收入额二每次收入X(1-20%),即，在本题，年度汇算时该劳务报酬所得应确认的收入额=3000X(1-20)=2400(元)。9、下列法律责任形式中，属于民事责任的是()。A.罚款B.罚金C.赔偿损失D.没收财产【答案】C【解析】(1)选项A：属于行政责任；(2)选项BD:属于刑事责任——附加刑。10.下列法律责任形式中，属于行政责任形式的是()。A.责令停产停业B.支付违约金C.继续履行D.赔偿损失【答案】A【解析】选项BCD：属于民事责任形式。11、下列选项中，属于主刑的是()。A.驱逐出境B.拘役C.没收财产D.罚金【答案】B【解析】（1）附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境；（2）主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。12.企业发生的下列支出中，不应当计入当期损益的是（）oA.无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出B.非正常消耗的直接材料C.由客户承担的管理费用D.与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出【答案】C【解析】企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益：一是管理费用，除非这些费用明确由客户承担。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生,但未反映在合同价格中。三是与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关。四是无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出。.企业计划在年底购买一批机器设备，8月份与销售方达成购买意向，9月份签订了购买合同，但实际购买的行为发生在11月份,则在权责发生制下企业应将该批设备确认为