政府投资项目的结算审计培训讲义

基建工程审计计的要点及注注意事项概述基建工程审计计是财政公共共资金投资审审计的重要内内容，在当前前国家高压反反腐的严峻形形式下，审计计部门对工程程的审计越来来越严格，审审查的范围也也越来越全面面，这就对我我们的工作提提出了更高的的要求，要求求我们的各位位项目经理、、总监要多了了解国家的法法律，法规及及有关部门的的各种规章制制度，在日常常的工作中严严格履行工程程建设的基本本程序，一切切按程序办事事，只有这样才能能在工程后期期的审计中从从容应对，善善始善终，获获得业主的认认可，同时树树立公司良好好的品牌，避避免对公司造造成不良影响响。正文中文黑体14-20号,英文数字Arial14-20号基建工程的审审计内容主要要包括以下几几个方面：一、工程招、、投标审计1、主要审查建建设单位是否否按规定程序序组织招标，，招标、投标标文件的内容容是否符合要要求，有无压压低标价、泄泄露标底、串串标损害国家家利益的问题题，招投标费费是否按规定定收付。2、公共建设项项目招标的评评标、定标工工作，是否符符合招投标法法及招标文件件的规定；评评标过程是否否符合要求，，签字人员是是否符合要求求，中标通知知书下达后，，是否在规定定的期限内签签订合同。3、标底是否按按施工图和国国家、地方预预算定额的规规定编制，是是否报送有关关部门审查，，有无故意提提价、压价的的行为。二、施工建筑筑合同审计1、合同双方是是否具有法人人资格和具备备履行合同的的能力。2、建设项目是是否按有关规规定办理立项项审批、规划划报建手续，，并领取开工工许可证；建建设资金是否否落实，设备备材料是否准准备就绪，施施工单位的““营业执照””、“资质证证书”和技术术资料是否合合规、有效。。3、合同中的工工程内容是否否明确，有无无计划外项目目和扩大建设设规模的情况况；工程造价价的确定是否否合理；甲供供材供应品种种、规格、数数量、质量及及价格是否清清楚。（甲供材重点点审查）4、有无利用合合同进行违法法活动，通过过转手承包、、层层“扒皮皮”和取非法法收入的情况况。(违法分包、转转包重点审查查）三、概算审计计1、概算编制的的依据是否符符合国家现行行的方针、政政策、法规、、制度，是否否按国家规定定有权机关批批准的计划任任务书规定的的建设规模、、建设内容进进行设计；编编制概算的定定额、价格、、费用标准是是否符合规定定。2、概算文件的的组成内容是是否完整，是是否按规定打打足投资，有有无漏项，是是否有计划外外工程混入概概算内的情况况。3、建安工程费费用、设备、、工器具购置置费的计算是是否真实、准准确，有无高高估冒算、高高套定额的情情况。4、工程建设其其他费用的计计算是否真实实、正确，列列入概算中的的费用计取是是否得当，有有无乱取费的的现象。5、预备费是否否按规定的计计费基数及费费率提取，计计算是否准确确。四、施工图预算审审计1、采用的定额额是否符合工工程的性质和和设计内容，，编制施工图图预算应当按按“干什么工工程用什么定定额”的原则则执行。2、工程量是否否根据施工图图纸、定额及及其工程量计计算规则计算算，工程细目目所包括的内内容与定额中中相应工程细细目的口径是是否一致，工工程量的计量量单位与定额额中相应工程程细目的计量量单位是否一一致。（重点造价高高的、工程量量大的）3、预算单价套套用定额换算算是否正确，，有无超出定定额及单位估估价表规定允允许调整的单单价，改变定定额和错套、、乱用预算单单价、高估冒冒算的情况。。4、材料报价（（主要是调整的的材料价差）是否符合规规定，是否经经过建设单位位签证和有关关主管部门批批准。（调差要有文文件、依据，，各种工程签签证要注意依依据、时效））5、取费是否符符合规定。取取费内容和计计算各项费用用的费率是否否正确。6、购置的设备备、工器具的的名称、种类类、规格、数数量、质（重重）量是否符符合设计要求求，采用的原原价是否符合合有关规定。。五、竣工决算算审计1、审查决算编编制工作有无无专门的计划划和组织，各各项决算清理理工作是否全全面、彻底，，决算编制依依据是否符合合国家有关规规定，资料是是否齐全，手手续是否完备备，对遗留问问题处理是否否合规。2、审查项目建建设是否按批批准的初步设设计进行，各各单位工程建建设是否严格格按批准的概概算内容执行行，有无概算算外项目和提提高建设标准准、扩大建设设规模的问题题，有无重大大质量事故和和经济损失。。3、审查交付使使用财产是否否真实、完整整，是否符合合交付条件，，移交手续是是否齐全、合合规；成本核核算是否正确确，有无挤占占成本，提高高造价，转移移投资的问题题；核实在建建工程投资完完成额，查明明未能全部建建成、未能及及时交付使用用的原因。4、审查转出投投资、应核销销投资及应核核销其他支出出的列支依据据是否充分，，手续是否完完备，内容是是否真实，核核算是否合格格，有无虚列列投资的问题题。5、根据总概算算和工程形象象进度，核实实尾工工程的的未完工程量量和完成尾工工工程所需的的投资。防止止将新增项目目列作尾工项项目、增加新新的工程内容容和自行消化化投资包干结结余。6、审查结余物物资，重点是是库存物资，，防止隐瞒、、转移、挪用用或压低库存存物资单价，，虚列往来欠欠款，隐匿结结余资金的现现象。查明器器材积压，债债权债务未能能及时清理的的原因，揭示示建设中管理理存在的问题题。7、审查基建收收入核算是否否真实、完整整，有无隐瞒瞒、转移收入入的问题8、审查竣工决决算报表和竣竣工决算说明明书，核实报报表的真实性性、完整性、、合规性。9、对投资效果果进行评价。。以实际工期期与计划定额额工期对比，，分析工期提提前或拖后的的原因，以及及对投资效益益的影响；根根据设计要求求考核现有生生产能力，测测算单位生产产能力投资，，进行造价分分析，测算投投资回收期（（静态、动态态）、财务净净现值、内部部收益率，并并与设计指标标进行比较；；分析贷款偿偿还能力。（（工程延期要经经审批、手续续齐全、无正正当理由要处处罚）六、基建财务务审计1、审查基本建建设财务收支支是否单独核核算。对财政政拨款建设项项目和重点工工程建设项目目应按建设单单位会计制度度的要求进行行。2、审查各项资资金来源是否否落实和正当当，有无资金金缺口，能否否及时到位，，后期工程投投资有无保证证，有无乱挤挤、挪用资金金搞基本建设设的情况3、审查资金使使用是否合规规、合法，有有无扩大开支支范围、提高高开支标准、、截留挪用、、铺张浪费、、转移建设资资金、建设资资金体外循环环等。4、审查建设成成本是否真实实，有无乱挤挤乱摊建设成成本，虚增建建设费用；有有无滥发奖金金、补贴列入入建设成本的的情况。对于于建设期、与与营运期的划划分界限应分分明，不得混混淆两者的费费用支出，借借贷利息支出出应按会计核核算办法严格格划分建设期期支出和营运运期支出。5、审查债权、、债务是否清清楚，与施工工企业、供货货单位往来款款项的结算清清理有无问题题，是否有小小金库的情况况。（过程中的各各项罚款要注注意，不要落落在纸面上，，若有，必须须要说明罚款款的去处）6、相关会计凭凭证、账册、、报表是否真真实、完整、、合规。审计查出的问问题本次审计的体体会通过配合本次次辽宁省人民民检察院的全全程审计工作作，深刻感觉觉到形式变了了，审计部门门审查的内容容比以往更细细致、更全面面、更严格了了，只要查出出一点问题就就会无限扩展展，顺带牵出出其他的问题题.这就对我们的的工作提出了了更高的要求求。为了避免免我们的责任任，要求我们们在日常工作作中一定要按按工程建设的的程序办事，，对业主违规规的要求，一一定要提出我我们的意见，，并留有书面面材料。工作作中一定要按按程序办事，，包括进场的的材料报验、、各检验批、、分项、分部部报验一定要要认真对待，，监理日记记记录一定要细细致，每天工工作内容一定定要记录齐全全，提出的问问题前后一定定要交圈，竣竣工资料齐全全完