山西省从业资资格考试《中级会计实务》常考题含答案(十三)

山西省从业资资格考试《中级会计实务》常考题含答案（十三）＞单选题口根据契税的有关规定，下列项目中需要征收契税的情况是（）oA.企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，新设方承受原企业土地、房屋权属的B.企业合并中原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属的C.个人之间不等价交换房产D.企业破产清算后，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的【答案】C【解析】［解析］房产等价交换个人不需要缴纳契税，但不等价交换房产需要缴纳契税。＞单选题-2下列有关投资性房地产的会计处理中，说法不正确的是（）oA.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时可以从公允价值模式转为成本模式B.按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备转让的土地使用权C.将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值小于其账面价值的差额应该计入公允价值变动损益D.采用公允价值模式计量的投资房地产，不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值【答案】A【解析】［解析］已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。＞单选题-3下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）0A.进行债务重组B.购买子公司C.出售一个车间.D.了结资产负债表日已发生的诉讼事项【答案】D【解析】［解析］了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。＞单选题-4一宗房地产的（）是指该宗房地产外部的基础设施和公共服务设施。A.内部配套设施B.外部配套设施C.环境设施D.生活设施【答案】B【解析】［解析］房地产的内部配套设施是属于该宗房地产的实物因素；基础设施一般是指道路、供水、排水（雨水、污水）、供电、供气、供热、通信、有线电视等设施；公共服务设施一般是指教育（如幼儿园、中小学）、医疗卫生（如医院）、文化、体育、商业服务、金融、邮电、社区服务、市政公用和行政管理等设施。＞单选题-5某上市公司2007年度财务报告于2008年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2008年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为（）o2008年1月1日至2008年2月10日2008年2月10日至2008年4月20日2008年1月1日至2008年4月20□2008年1月1日至2008年4月25日【答案】C【解析】暂无解析＞单选题-6振华公司在对20x8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的20x7年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额()万元。152.650181.250256.275284.750【答案】C【解析】.振华公司对20x8年1月8日发生的事项进行账务处理的会计分录为：借：应付账款936000应交税费-应交增值税(进项税额)136000贷：原材料800000借：存货跌价准备80000贷：资产减值损失80000借：所得税费用26400贷：递延所得税资产26400＞单选题-72010年全国房地产业完成开发土地面积比上年下降了7.7%,原因可能是A.本年房地产投资额减少了B.本年购置土地面积下降了C.本年房屋新开工面积减少了D.政府对房地产业的宏观调控【答案】D【解析】［解析］由表格可知，2010年房地产投资额、购置土地面积和房屋新开工面积均是增加的，所以排除A、B、C三项，选择D。＞单选题-8北方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2011年9月26日北方公司与南方公司签订销售合同：由北方公司于2012年3月6日向南方公司销售电子设备10000台，每台售价为1.52万元（不含增值税）。2011年12月31日北方公司库存电子设备13000台，单位成本1.4万元。2011年12月31日市场销售价格为每台1.4万元，预计销售税费均为每台0.1万元。之前结存的电子设备未计提存货跌价准备。北方公司于2012年3月6日向南方公司销售电子设备10000台，每台售价为1.52万元（未发生销售税费）。北方公司于2012年4月6日销售电子设备100台，市场销售价格为每台1.2万元（未发生销售税费），货款均已收到。北方公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2012年3月份销售电子设备影响当期利润总额的金额为（）万元。A.1200150001030700【答案】A【解析】2012年3月份销售电子设备使利润总额增加=10000x1.52-10000x1.4=1200（万元）。＞单选题-9下列关于收益计量的说法，正确的是（）0A.相对收益是对投资成果的直接衡量，反映投资行为得到的增值部分的绝对量B.资产多个时期的对数收益率等于其各时期对数收益率之和C.资产多个时期的百分比收益率等于其各时期百分比收益率之和D,百分比收益率衡量了绝对收益【答案】B【解析】A项中应为绝对收益。（:项中多个时期的百分比收益率也应按照期初和期末的价格来计算。D项中百分比收益率衡量的是相对收益。＞单选题-10根据《会计基础工作规范》的规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是（）0A.稽核B.出纳C.会计机构负责人D.会计档案保管【答案】C【解析】［解析］根据《会计基础工作规范》的规定：①国家机关、国有企业、事业单位的单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；②会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳；③出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。＞多选题-11科海股份有限公司2004年度财务会计报告于2005年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2004年度会计报表附注中披露的有（）o2004年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元2005年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元2005年1月30日，发现2003年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程2005年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50%的股份2005年1月10日，从乙公司收到科海公司2003年11月份销售的一批商品的退货【答案】A,B,D【解析】［解析］选项"A"属于应披露的关联方关系和交易；"选项B和D"属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露。"选项C"属于发现报告年度以前年度的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露。"选项E"属于发生的日后调整事项，已经调整不需要再在报告年度报表中进行披露。＞多选题-12下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）0A.处置子公司B.新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C.对外巨额举债D.在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案【答案】B,D【解析】［解析］处置子公司与对外巨额举债属于非调整事项。＞多选题-13大唐公司2009年度财务会计报告于2010年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2009年度会计报表附注中披露的有（）o2010年2月1日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元2009年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货1000万元2010年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息O.10万元误计入在建工程2010年2月1日，公司向一家网络公司投资600万元，从而持有该公司51%的股份E.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额【答案】A,B,D【解析】［解析］AD两项属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露；B项属于应披露的关联方关系和交易；C项属于本期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露；E项属于资产负债表日后事项中的调整事项，应当调整2009年度的财务报表。＞多选题-14下列与固定资产后续支出有关的叙述中，正确的有（）oA.如果后续支出满足固定资产的确认条件，则应当计入固定资产账面价值B.以经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出，应予资本化，合理进行摊销C.不满足固定资产确认条件的后续支出，应在发生时一次性直接计入当期费用D.将后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值E.不满足固定资产确认条件的后续支出，应作为长期待摊费用，合理进行摊销【答案】A,B,C,D【解析】暂无解析＞多选题-15下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）oA.处置子公司B.新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C.对外巨额举债D.在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案【答案】B,D【解析】［解析］处置子公司与对外巨额举债属于非调整事项。＞多选题-16期末发生的下列事项中，会影响当期利润表中管理费用的有（）oA.计提管理部门使用固定资产的折旧费B.融资租入固定资产未确认融资费用的分摊C.投资性房地产按规定计算应缴纳的房产税D.管理部门用固定资产发生的可资本化的改良支出E.企业自用小汽车按规定计算缴纳的车船税【答案】A,D【解析】［解析］融资租入固定资产未确认融资费用的分摊通过“财务费用"核算；投资性房地产按规定计算应缴纳的房产税通过“营业税金及附加"核算；管理部门用固定资产发生的可资本化的改良支出计入固定资产成本。＞多选题-17东海股份有限公司2005年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年3月30日，实际对外公市的日期为2006年4月3日。该公司2006年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（3月1日发现2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并干4月2日执行完毕4月2日东海公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2006年1月5日与丁公司签订3月10日东海公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼东海公司已于2005年末确认预计负债800万元【答案】A,E【解析】［解析］资产负债表日后事项不包括财务报告批准报出日至实际对外公布日之间发生的事项，因此，B和C不属于资产负债表日后事项。另外，选项D属于非调整事项。＞多选题-18下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准处理后，影响营业利润的有（）oA.暴雨造成的原材料毁损B.管理不善造成的毁损C.保管中产生的定额内自然损耗D.因计量收发差错造成的商品短缺E.存货盘亏中收回的过失人赔款【答案】B,C,D【解析】［解析］选项A,计入营业外支出，不影响营业利润；选项E,计入其他应收款，也不影响营业利润。＞多选题-19关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）oA.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记"投资性房地产"科目B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价【答案】A,B【解析】［解析］选项C,采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。选项D,自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。＞多选题-20下列关于长期借款所发生借款费用的会计处理中，正确的有（）0A.属于生产经营期间，非购建固定资产的利息费用，记入"财务费用"B.属于筹建期间，非购建固定资产的利息费用，记入"长期待摊费用”C.用于固定资产建造的利息费用，应全部记入“在建工程"D.用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在其借入时计入固定资产价值,之后的记入"财务费用"。E.用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在允许资本化的期间内计入固定资产的价值【答案】A,B,D【解析】［解析］用于固定资产建造的利息费用，应考虑与资产支出挂钩的部分记入"在建工程"，并非全部记入“在建工程"。＞多选题-21甲公司经董事会和股东大会批准，于20x9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1)对子公司(A公司)投资的后续计量山权益法改为成本法。对A公司的投资20x9年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。⑵对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20x9年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(3)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)，按8年及双倍余额递减法计提折旧，20x9年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(4)发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。甲公司存货20x9年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。⑸开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。20x9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。⑹所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。（7）20x9年1月1日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。20x9年1月1日，该无形资产账面余额为500万元，已计提减值准备100万元。该无形资产已使用4午，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，该无形资产采用直线法按10年摊销，无残值。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有（）。A.对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债500万元B.对A公司的投资应于变更日确认递延所得税负债125万元C.对管理用无形资产26x9年应摊销80万元D.管理用固定资产的预计使用年限由、10年改为8年属于会计估计变更E.管理用固定资产20x9年度多计提的120万元折旧，应确认相应的递延所得税资产30万元【答案】A,C,D,E【解析】［解析］出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债=2000x25%=500（万元）；对A公司的投资不应确认递延所得税负债；对管理用无形资产20x9年摊销金额=（500-100）+5=80（万元）；管理用固定资产20x9年度多计提的120）5元折旧，应确认递延所得税资产=120x25%=30（万元）。＞多选题-22根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，正确的有（）oA.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销B.大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销C.生产性生物资产按照直线法计提的折旧，准予扣除D.作为投资或者受让的无形资产，其摊销年限不得低于10年E.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值乘以成新度为计税基础【答案】A,B,C【解析】［解析］作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销，因此摊销期限有可能低于10年；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。＞多选题-23（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%o甲公司20x8年度发生的部分交易或事项如下：（1）10月5日，购入A原材料一批，支付价款702万元（含增值税），另支付运输费、保险费20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材料替代。（2）12月1日，开始为乙公司专门制造一台B产品，至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万元;领用所购A原材料的60%和其他材料60万元;发生制造费用120万元。在B产品制造过程中，发生其他材料非正常损耗20万元。甲公司采用品种法计算B产品的实际成本，并于发出B产品时确认产品销售收入。（3）12月12日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%,实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。（4）12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格（不含增值税，下同）为200万元，成本为160万元。同日，甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12月31日，丁公司尚未提货。（5）12月20日，发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%,销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4题至第6题。下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中，正确的有（）。A.A原材料取得时按照实际成本计算B.领用的A原材料成本按照个别计价法确定C.发生的其他材料非正常损耗计入B产品的生产成本D.来料加工业务所领用本公司原材料的成本计入加工成本E.为制造B产品而发生的制造费用计入B产品的生产成本【答案】A,B,D,E【解析】【答案】ABDE【解析】选项B正确，A材料是不可替代使用的存货，应该用个别计价法;C选项不正确，生产过程中非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用，应计入当期损益，不得计入存货成本。＞多选题-24非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有（）0A.换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号一一收入》按其公允价值确认商品销售收人，同时结转商品销售成本B.换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出C.换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入或冲减资产减值损失D.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积E.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益【答案】A,B,E【解析】暂无解析＞多选题-25长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中，经调整后的“应交税金”为（）元。A.11389762.5B.11392262.5C.11554762.5D.11817262.5【答案】B【解析】［解析］本题考查的知识点为：资产负债表日后事项和会计差错更正的核算。解答本题，

考生应该掌握因资产负债表日后事项和会计差错更正需对会计报表有关项目金额的调整。＞多选题-26股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A.出售对另一公司的控制股权B.经有关部门批准发行可转换公司债券C.公司董事会作出的债务重组决定D.公司董事会提出的股票股利分配方案【答案】A,B,C,D【解析】［解析］非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。以上均属于在资产负债表日不存在的事项。＞多选题-27下列说法正确的有（）oA.盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值B.车间、管理部门发生的修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期"制造费用"、"管理费用"科目C.在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某项固定资产期满报废时，无论采用年限平均法，还是采用加速折旧法，其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提折旧总额D.投资者投入的固定资产，应以投资合同约定的价值作为入账价值【答案】A,C,D【解析】［解析］固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益，不得采用预提或待摊方式处理，车间、管理部门发生的修理费用均记入"管理费用"科目。＞简答题-28甲公司1999年3月1日与客户签订了一项工期为5年的劳务供应合同。合同总收入为100000元，预计合同总成本为80000元。至1999年12月31日，实际发生成本64000元(均以银行存款支付)；一次性收到客户支付的劳务款75000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。要求：⑴计算1999年12月31日的劳务完成程度。(2)计算1999年度应确认的劳务收入。(3)分别编制发生劳务成本、收到客户支付的劳务款、确认1999年度劳务收入和劳务费用的会计分录。【答案】【解析】［解析］＞简答题-29在投资决策中，如何分析和估测与投资项目有关的现金流量【答案】⑴所谓现金流量，在投资决策中是指一个项目引起的企业现金支出和现金收入增加

的数量。这时的“现金"是广义的现金，这不仅包括各种货币资金，而且还包括项目需要投入企

业拥有的非货币资源的变现价值卜或重置成本)。现金流量包括现金流出量、现金流入量和现

金净流量三个具体概念。投资项目现金流