广西壮族自治区从业资资格考试《初级会计实务》练习题含答案(七)

广西壮族自治区从业资资格考试《初级会计实务》练习题含答

案（七）＞单选题-1微型计算机中使用的人事档案管理系统，属于下列计算机应用中的（13）0A.人工智能B.专家系统C.信息管理D.科学计算【答案】C【解析】［解析］人事档案管理属于计算中信息管理的应用。＞单选题-2企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（）oA.债务的豁免B.准备持有到期的债券投资C.应收票据D.不准备持有到期的债券投资【答案】D【解析】［解析］企业取得收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。由于取得收入的非货币形式的金额不确定，企业在计算非货币形式收入时，必须按一定标准折算为确定的金额。实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。＞单选题-3㈣某机械制造企业生产的某一设备的单价为10000己/台，单位产品变动成本为2000元/台，固定成本分摊为6万元，计算得出的保本销售量为500台，假设预测计划期的销售量仅有450台。根据上述材料，回答以下问题：根据案例资料，将固定成本分摊额降低到（）万元才能达到不亏不盈的水平。360491400351【答案】A【解析】［解析］设固定成本为K,企业利润=销售收入-固定成本-变动成本=商品单价x销售量-固定成本-变动成本=10000x450-K-2000x45020,求得K4360（万元）。＞单选题-4甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计24800元。本月完工产品200件；月末第一工序在产品30件，完成全部工序的40%；第二工序在产品60件，完成全部工序的60%。月末在产品的直接人工成本为（）元。4800560032007200【答案】A【解析】［解析］采用约当产量比例法，应将月末在产品数量按其完工程度折算为相当于完工产品的产量，即约当产量，然后将产品应负担的全部成本按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本和月末在产品成本。这种方法适用产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。其计算公式如下：M公司于2008年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30000股作为可供出售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为320000元,M公司2008年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为（）元。0+10000+5000-10000【答案】A【解析】［解析］可供出售金融资产期末的公允价值变动计入所有者权益（资本公积一一其他资本公积），不计入公允价值变动损益。＞单选题-6某企业推销某种产品，单价为5元，单位变动成本为4元，每月固定成本总额为5000元，根据量、本、利分析法，该产品月盈亏平衡销售量是（）。5000件4000件5500件4500件【答案】A【解析】本题主要考查的知识点为量本利分析法。＞单选题-7甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关各种投资的资料如下：(1)2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。(2)甲公司为建造生产线，除了上述955万元自有资金以外，还需要筹集2500万元外来资金，因此，甲公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为1999.61万元，期限为5年，票面年利率为4.72%,次年1月5日支付利息,到期一次还本,实际年利率为10%o闲置专门借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。B公司于2008年1月1日购买了甲公司发行的全部债券的30%。假定生产线从2008年1月1日开始建设，于2010年底完工，达到预定可使用状态。甲公司各年支出如下:①2008年4月1日支付工程进度款3000万元；@2009年1月1日支付工程进度款1000万元；®2010年1月1日支付工程进度款500万元。甲公司未发生其他一般借款业务。（3）由于甲公司发生严重的财务困难，至2012年12月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。经与B公司协商，B公司同意免除甲公司最后一期的利息，其余本金立即支付，同时附或有条件，甲公司一年后如果实现利润，应支付免除的最后一期利息的90%,如果甲公司继续亏损不再支付。2013年1月1日开始执行（假设以后年度甲公司很可能盈利）。2008年，甲公司将持有的乙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计分录为（）oA.借：可供出售金融资产240贷：持有至到期投资234.08公允价值变动损益5.92B.借：可供出售金融资产240贷：持有至到期投资2340.08投资收益5.92C.借：可供出售金融资产240贷：持有至到期投资234.08资本公积5.92D.借：可供出售金融资产240贷：持有至到期投资220资本公积20【答案】C【解析】［解析］2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=（1100+100-29.6）x20%=234.08（万元）＞单选题-8按投资准则规定，下列事项中不可以计入当期损益的有（）oA.交易性金融资产持有期间获得的现金股利和股息B.交易性金融资产处置损益C.长期股权投资采用成本法核算，投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利确认的应享有的份额（投资后产生的累积净利润分配额）D.长期股权投资采用权益法核算，投资企业按被投资单位当年实现的净利润确认的应享有份额【答案】A［解析］交易性金融资产持有期间获得的现金股利和股息直接冲减"交易性金融资产"账面余额，但已计入"应收股利"或"应收利息”科目的现金股利或利息除外。＞单选题-9在资产负债表中，下列属于非流动资产项目的是（）oA.其他应收款B.交易性金融资产C.可供出售金融资产D.预付账款【答案】C【解析】其他应收款、交易性金融资产和预付账款都属于流动资产，可供出售金融资产属于非流动资产。＞单选题-10某企业拟开发一种新产品，需要资本总额为300万元，现有两个筹资组合方案可供选择，两个方案的财务风险都维持在可承受的范围内，具体内容如下：其中向银行借款，借款的利率为10%,每年付息，到期一次性还本，筹资费率为2%,企业所得税税率为25%。向银行借款的资本成本率为（）A.6.03%6.77%7.65%8.03%【答案】C【解析】银行借款的资本成本率=[借款本金X利率x(l一所得税率)]/[借款本金x(l一筹资费率人口0%x(l-25%)]/(l-2%)=7.65%。＞单选题-11长征股份有限公司(以下简称长征公司)为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%,各年所得税税率均为33%,按净利润的15%提取盈余公积。2007年度的财务报告的批准报出日为2008年4月20日。该公司根据2007年度账面资料编制的调整前的2007年12月31日资产负债表"年末数”栏和2007年度利润表及与利润分配有关的项目的“本年累计数”栏的资料如下：编制单位：长征公司2007年12月31日单位：万元资产年末数负债和股东权益年末数流动资产：流动负债：货币资金400短期借款200交易性金融资产500应付账款500应收账款1100应交税费1200存货1790应付股利1301一年内到期的非流动资产60其他应付款89流动资产合计3850流动负债合计3290非流动资产：非流动负债：长期股权投资1100长期借款800持有至到期投资100应付债券500非流动负债合计1300负债合计股东权益：股本5000固定资产6300资本公积1500无形资产300盈余公积480长期待摊费用380未分配利润460非流动资产合计8180股东权益合计7440资产总计12030负债和股东权益总计12030编制单位：长征公司 2007年12月单位“万元项目本年累计数（调整前）一、营业收入9000减：营业成本5500营业税金及附加130销售费用220管理费用500财务费用80加：投资收益80二、营业利润2650加：营业外收入50减：营业外支出40三、利润总额2660减：所得税费用800四、净利润I860年初未分配利润180加：净利润1860减：提取盈余公积279应付普通股股利1301年末未分配利润460长征公司2008年月1月1日至4月20日，发生如下会计事项：.长征公司于2008年1月3日因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产车间厂房被烧毁。根据账面记录，被毁厂房的账面原价为200万元，已提折旧80万元。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁厂房清理费用和残值收入）由企业自负。.长征公司于2008年1月25日收到退货一批，该批退货系2007年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元，结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款及税款丁当年12月31日均未收到。2007年年末长征公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备（假设可以在税前扣除）。退回的产品已入库。不考虑运杂费等其他费用。.长征公司于2008年1月31日发现上年度一项重大会计差错，即2007年漏记一项固定资产的折旧费用20万元。该公司2007年度所得税尚未申报。另外，长征公司2007年资产负债表中，“长期股权投资〃项日的金额中包括长征公司2005年1月1日对乙公司的900万元长期股权投资，该投资占乙公司股权的30%,采用成本法核算，并于2006、2007年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2005年1月1日由长征公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元；从2005年至2007年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2005、2006、2007年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司的所得税税率为20%o长征公司从2008年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。根据上述资料，回答下列问题:长征公司2008年1月1日起，对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法，因追溯调整，对长征公司2008年12月31日资产负债表中“未分配利润〃的年初数的影响净额为（）元。711875739500837500870000【答案】A【解析】该事项属于会计政策变更事项。＞单选题-12下列关于风险对冲叙述有误的是（）oA.风险对冲对管理法律风险非常有效B.风险对冲可分为自我对冲和市场对冲C.自我对冲是商业银行利用资产负债表或某些具有收益负相关的业务组合本身所具有的对冲特性进行的D.通过衍生产品市场进行的是市场对冲【答案】A风险对冲对管理市场风险（利率风险、汇率风险、股票风险和商品风险）非常有效，可以分为自我对冲和市场对冲两种情况：（1）自我对冲是指商业银行利用资产负债表或某些具有收益负相关性质的业务组合本身所具有的对冲特性进行风险对冲。（2）市场对冲是指对于无法通过资产负债表和相关业务调整进行自我对冲的风险，通过衍生产品市场进行对冲。＞多选题-13采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）oA.收到被投资单位分派的股票股利B.被投资单位实现净利润C.被投资单位以资本公积转增资本D.计提长期股权投资减值准备【答案】A,C【解析】［解析］收到被投资单位分派的股票股利，只引起每股账面价值的变动.所有者权益总额不变，所以长期股权投资账面价值总额不发生变动；被投资单位实现净利润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值；被投资单位以资本公积转增资本和被投资单位提取盈余公积，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少；提取盈余公积留存收益内部发生变动，所有者权益总额不变，所以不调整长期股权投资的账面价值。＞多选题-14（一）甲公司为上市公司，2008〜2009年发生如下交易或事项:（1）2008年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券，票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2009年1月2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为910万元（属于暂时性的公允价值变动）。⑵2008年10月10日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。2009年度甲公司对乙公司债券投资的处理，下列说法正确的有（）。A.债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量B.债券投资重分类为可供出售金融资产后应按公允价值进行后续计量C.持有该项投资对当期资本公积的影响为〜25.8万元D.因为是债券投资，2009年末应对可供出售金融资产计提减值损失E.可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回，但可供出售权益工具不得转回【答案】B,C［解析］2009年1月2日重分类的处理:＞多选题-15下列各项中，属于辅助生产成本分配方法的有（）oA.直接分配法B.约当产量法C.交互分配法D.定额比例法【答案】A,C【解析】［解析］约当产量法和定额比例法是完工产品和在产品之间费用的分配方法＞多选题-16资本公积的内容不包括（）oA.财产重估增值B.资本折算差额C.银行借款D.资本（股本）溢价【答案】B,C【解析】［考点］资本公积的内容＞多选题-17甲公司2010年有关金融资产交易事项如下：(1)2010年1月1日，甲公司从活跃市场购入乙公司同日发行的5年期债券30万份，支付款项包括交易费用3000万元，准备持有至到期，该债券的票面价值总额是3000万元，票面年利率5%,乙公司于每年年末支付本年的利息，2010年年末，甲公司收取了本年度的利息150万元，持有至到期投资期末摊余成本是3000万元。2010年年末由于资金紧张，甲公司决定将该债券出售给乙公司，取得的价款是3000万元，同时，与乙公司签订了协议，一年以后按照3200万元的价格回购，该债券的利息由甲公司收取。(2)2010年3月1日，甲公司以银行存款1000万元从活跃市场购入丙公司股票200万股，甲公司将该股票分类为可供出售金融资产，6月末，该股票的公允价值是1100万元，甲公司将公允价值变动100万元计入资本公积一一其他资本公积，7月1日，甲公司将该股票按照当日的市价出售给乙公司，取得价款1200万元，同时与乙公司约定，2011年7月1日，甲公司将该股票回购，回购价按照当日股市的收盘价计算。(3)2010年12月1日，甲公司将某账面余额1000万元的应收账款(已计提坏账准备200万元)转让给丁投资银行，转让价格是当日公允价值750万元，同时，与丁投资银行签订了应收账款的回购协议，回购协议规定，甲公司在3个月以后回购，以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购。(4)甲公司将销售产品取得的一张面值为2000万元的银行承兑汇票到工商银行贴现，取得贴现的金额是1980万元，同时，与工商银行约定，工商银行无论能否收到该票据，均与甲公司无关。下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有()。A.甲公司终止确认持有乙公司的债券，确认投资收益200万元B.甲公司终止确认持有丙公司的股票，确认投资收益200万元C.甲公司未终止确认应收账款D.甲公司终止确认应收票据，确认财务费用20万元E.甲公司因金融资产终止确认累计影响损益的金额为220万元【答案】B,C,D【解析】［解析］选项A,回购价格固定，与金融资产所有权有关的风险和报酬没有转移，持有至到期投资不应终止确认;选项B,确认的投资收益=(1200-1100)+(1100-1000)(资本公积转入)=200(万元)；选项C,回购价为转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息，因为市场利率是固定的利率，所以此时的回购价也是一个固定的价格，与金融资产所有权有关的风险和报酬没有转移，应收账款不应终止确认；选项E,甲公司因金融资产终止确认累计影响损益的金额=200-20=180(万元)。＞多选题-18关于金融资产，下列说法中正确的有(A.可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用计入初始确认金额B.持有至到期投资应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量C.交易性金融资产计提的减值损失在以后期间可以转回D.持有至到期投资计提的减值损失，应当计入当期损益【答案】A,B,D【解析】［解析］交易性金融资产按公允价值进行后续计量，期末不计提减值损失，直接按公允价值调整其账面价值。＞多选题-19下列各项中，能够据以判断资产具有可辨认性的有（）oA.能够从企业中分离或者划分出来，并能单独用于出售或转让等B.本身具有实物形态或有实物载体C.产生于合同性权利或其他法定权利D.企业能够单独拥有或控制【答案】A,C【解析】［解析］资产满足以下条件之一的，则认为符合无形资产的可辨认性标准：①能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或与相关合同、资产或负债一起用于出售或转让等；②产生于合同性权利或其他法定权利。＞多选题-20)。下列经济业务中，会引起企业资产和负债同时增减变化的有()。A.向银行借入款项B.赊购固定资产一台C.以银行存款购买股票D.以银行存款偿还借款【答案】A,B【解析】［解析］选项C属于资产内部变动，资产总额不发生变动；选项D会引起资产和负债同时减少。＞多选题-21按新企业会计准则规定，下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有()oA.成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠B.成本法核算的被投资企业宜告发放现金股利C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利D.权益法核算的被投资企业本期取得净利润【答案】A,C【解析】［解析］选项A成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠，投资企业不进行财务处理；选项B成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利，投资企业计入投资收益；选项C权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利，投资企业只增加股票数量，不增加投资收益；选项D权益法核算的被投资企业本期取得净利润，投资企业相应调增长期股权投资账面价值。＞多选题-22采用权益法核算长期股票投资时，“长期股权投资一一股票投资〃科目的借方登记的内容有（）oA.初始投资成本B.分得的现金股村C.股票权益的增加D.股票权益的减少E.摊销股权投资差额【答案】A,C【解析】暂无解析＞多选题-23下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有（）。A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积D.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回E.处置可供出售金融资产时将以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益【答案】A,D,E【解析】［解析］可供出售金融资产的公允价值变动应计入资本公积；取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入可供出售金融资产的入账价值。＞简答题-24长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%；所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为25%,合并前，长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：⑴2010年12月20日，这两个公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大诲公司进行合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。⑵2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产（系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物）、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，其有关资料如下：项目账面价值公允价值固定资产5000（原价8000,累计折旧2000,减值准备1000）6000投资性房地产6000（成本5000,公允价值变动1000）6980交易性金融资产980(成本900,公允价值变动80)1000库存商品8001000(不含增值税)合计1478014980(3)发生的直接相关费用为150万元，投出固定资产应交增值税1020万元。(4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。(假定公允价值与账面价值相同)，其所有者权益构成为：实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，末分配利润4500万元。(5)2011年大海公司全年实现净利润3000万元。(6)2012年3月5日股东会宣告分配现金股利2000万元。(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加200万元。(8)2012年大海公司全年实现净利润4000万元。(9)2013年1月5日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为40%,在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款6600万元已收到。当日办理完毕相关手续。要求：编制2012年3月5日股东会宣告分配现金股利的会计分录。【答案】编制2012年3月5日股东会宣告分配现金股利的会计分录【解析】暂无解析＞简答题-25长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款19000万元从证券市场上购入大海公司发行在外60%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为30000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为20000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。长江公司和大海公司所得税均采用债务法核算，2007年适用的所得税税率均为33%,按企业所得税法规定，从2008年起适用的所得税税率均为25%。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。⑴大海公司2007年度实现净利润4000万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元。(2)长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价10万元，每件增值税销项税额为1.7万元，每件成本7万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价15万元。(3)2007年12月31日，长江公司应收账款中含有应收大海公司的账款100万元，2007年12月31日，长江公司对该项应收账款计提坏账准备10万元。(4)长江公司于2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为200万元，增值税为34万元，成本为120万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按年限平均法提折旧。(5)2007年12月1日，大海公司购买太湖公司的股票99万股作为可供出售金融资产，每股售价11元,另支付11万元相关税费。2007年12月31日，该可供出售金融资产的每股售价为10元，预计不会持续下跌。假定编制合并财务报表调整分录和抵销分录时不考虑递延所得税的影响。要求：(1)编制2007年大海公司与可供出售金融资产有关的会计分录。⑵编制长江公司2007年与长期股权投资有关的会计分录。(3)计算2007年12月31日在合并工作底稿中按权益法调整长期股权投资的会计分录。(4)编制该集团公司2007年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)【答案】(1)【解析】暂无解析＞简答题-26甲股份有限公司为上市公司，2012年1月1日递延所得税资产为396万元，递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为25%。根据2012年颁布的新税法规定，自2013年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15%0该公司2012年利润总额为6100万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)2012年1月1日，以2104.73万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%,年实际利率为3%,到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)2011年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折IHo税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。⑶2012年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(4)2012年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为700万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(5)2012年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款。而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。⑹其他有关资料如下：①甲公司预计2012年1月1日存在的暂时性差异将在2013年1月1日以后转回。②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中金额以万元为单位）【答案】2012年所得税费用的相关会计分录如下：【解析】暂无解析＞简答题-27某市一家办公设备制造公司为增值税一般纳税人。2010年相关生产、经营资料如下:⑴公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米；(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元，其中：房产原值3200万元，机器设备原值2000万元。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取；⑶年终实现不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；⑷应扣除的销售产品成本5500万元；(5)发生销售费用1200万元，其中：含广告宣传费800万元；⑹发生财务费用320万元，其中：1月1日向企业借款，借款200万元，借期1年，支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5%；⑺发生管理费用960万元(不包括有关税金)，其中:含业务招待费140万元，新产品开发费用80万元；(8)全年计入成本、费用中的实发工资总额2300万元，并按实发工资规定的比例计算提取了2%的职工工会经费(实际拨缴40万元)、2.5%的职工教育经费(实际发生额57.5万元);职工福利费没有计提,按实际发生额300万元计入了成本、费用；（9）8月因管理不善发生材料被盗，经税务机关核定库存外购原材料损失50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；9月通过教育部门向义务教育捐款8万元，10月直接向某老年服务机构捐款5万元。（说明：城镇土地使用税每平方米单位税额4元：房产税计算余值时的扣除比例为25%,不考虑印花税。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：计算该公司2010年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整额；【答案】职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整【解析】暂无解析＞简答题-28A公司的2005年度财务报表主要数据：（单位：万元）收入2000营业利润450利息支出200税前利润250所得税（税率20%）50税后利润200分出股利80留存收益120负债2000股东权益(400万股，每股面值1元)2000负债及股东权益合计4000要求：请分别回答下列互不相关的问题。(1)计算该公司的可持续增长率。⑵假设2006年A公司继续维持2005年的经营效率和财务政策，并且不打算筹集权益资金，产品不受市场限制，不变的销售净利率可以涵盖负债的利息,则2006年的预期销售增长率是多少(3)A公司2005年12月31日股价为4元，假设A公司在2006年可以按2005年的平均利率水平在需要时取得借款，则2006年A公司的加权平均资本成本为多少计算时资本结构权数以账面价值为基础，并假设不变的销售净利率可以涵盖负债的利息，销售不受市场限制，并且不打算改变当前的收益留存率，资本结构和经营效率，并且不打算筹集权益资金。⑷假设2006年通货膨胀率为10%,计划销售增长率为零，若想保持2005年的经营效率和财务政策不变，需要从外部筹集多少股权资本⑸假设2006年通货膨胀率为10%,计划销售增长率为零，若不打算从外部筹集权益资金，并维持2005年的经营效率和资产负债率，则股利支付率应不超过多少假设销售额的名义增长率与可持续增长率一致。⑹假设公司为了扩大业务，需要增加资金1000万元，这些资金有两种筹集方式:全部通过增发股份取得或全部通过借款取得。如果通过增发股份补充资金,预计发行价格为20元/股，如果通过借款补充资金，由于资产负债率提高，新增借款利息率为12%。假设A公司固定的成本和费用（包括管理费用和营业费用）可以维持在2005年350万元的水平，边际贡献率也可以维持2005年的水平。请计算两种筹资方式的每股收益无差别点的销售额及此时的每股收益。若预计2006年销售增长率为75%,试问应采用何种筹资方式每股收益又为多少⑦如果公司计划2006年销售增长率为10%,则应当筹集多少股权资本。计算时假设A公司继续保持2005年的财务政策和经营效率，不变的销售净利率可以涵盖负债的利息，销售不受市场限制。⑧如果公司计划2006年销售增长率为8%,公司拟通过降低股利支付率或提高资产负债率来解决资金不足的问题，请分别计算股利支付率降到多少、资产负债率达到多少时可以满足销售增长所需资金计算分析时假设除正在考察的财务比率之外其他财务比率不变，销售不受市场限制，并且不打算发