《财务会计实务（第2版）》项目二货币资金核算与管理

2货币资金核算与管理Chapter2任务一货币资金认知现金现金是流动性最强的资产。我国会计上所谓的现金是指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币货币资金概述狭义现金：库存现金广义现金：库存现金+银行存款+符合现金定义的票证库存现金货币资金概述是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金银行存款银行结算方式银行汇票银行本票商业汇票支票汇兑委托收款托收承付银行承兑汇票商业承兑汇票现金支票转帐支票信用卡信用证普通支票货币资金概述1、银行汇票银行汇票是出票银行签发的，尤其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用（实际上同城也可）③可以背书转让2、银行本票银行本票是银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让3、商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据①是一种期票（未到期不能收付）②有效期：最长不超过6个月③可以申请贴现，可以背书转让商业汇票1商业承兑汇票：非银行付款人承兑2银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑手续费万分之五4、支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。①转账支票、现金支票和普通支票（注意划线支票）②有效期：不超过10天

③可以全国通用（单笔上限50万元；记载12位银行机构代码）④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符⑤转账支票可以背书转让5、信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支6、汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。它适用于单位和个人之间各种款项的结算。①用于异地结算②电汇+信汇7、委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。①用于同城或异地结算8、托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。①用于异地结算②先发货、后收款9、信用证(LetterofCredit，L／C)，是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的，在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。信用证是国际贸易中最主要、最常用的支付方式。①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的银行结算方式的总结四票（支票、银行汇票和银行本票、商业汇票）1一卡（信用卡）2四方式（托收承付、委托收款、汇兑、电子支付）3一证（信用证）4银行结算方式的归纳

同城银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票（同城）、信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票、电子支付、支票

各种票据有有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等三、其他货币资金任务二货币资金核算现金——库存现金应交税金——应交税费物资采购——材料采购账户设置科目变动

库存现金业务其他货币资金业务

银行存款业务会计处理账户设置:

现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账1、库存现金业务的会计处理核算要求:

每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额经济交易与事项账务处理方法收到现金

借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金

借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金借：库存现金贷：银行存款/其他业务收入1、库存现金业务的会计处理借：库存现金贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（1）库存现金收入核算借：库存现金管理费用贷：其他应收款——××

借：库存现金贷：营业外收入借：其他应收款——××

贷：库存现金借：管理费用/制造费用贷：库存现金（2）库存现金支出核算借：应付职工薪酬贷：库存现金（3）库存现金清查核算现金溢余现金短缺记账差错现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢现金短缺的处理借：其他应收款——应收现金短缺款（××）库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢现金溢余的处理借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（××）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入——现金溢余(3)库存现金清查核算现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损溢（4）定额备用金的核算是指财会部门按企业有关制度规定,拨付给所属报账单位和企业内部有关业务与职能管理部门用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。备用金备用金其他应收款——××部门备用金账户设置设置科目备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金

借：备用金（其他应收款）贷：库存现金、银行存款报销备用金

借：管理费用等贷：库存现金、银行存款借：银行存款贷：应收账款2、银行存款业务的会计处理借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（1）银行存款收入核算（2）银行存款支出的核算借：原材料——×材料

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：应付账款贷：银行存款借：管理费用/制造费用贷：银行存款银行存款会计处理银行存款业务1.收款业务借：银行存款贷：负债、收入、所有者权益2.付款业务借：费用、负债、资产、所有者权益等科目贷：银行存款企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次，以检查银行存款的收支及结存情况（3）银行存款的核对出现余额不符的原因计算错误记账错漏未达账项

是指对于同一经济业务，由于企业与开户行的记账时间不同，一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的会计事项。未达账项企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已付，企业未付造成未达账项的原因银行存款余额调节表

年月日项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额＋企收，银未收＋银收，企未收－企付，银未付－银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额未达账项的处理

“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。！2货币资金及应收账项3、其他货币资金业务的会计处理定义其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款其他货币资金（需要进行明细核算）账户设置设置科目会计处理开立采购专户时：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款发生采购支出后：借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款外埠存款转回：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款1、外埠存款的核算外埠存款转回：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款会计处理款项从结算户转为银行汇票存款时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款发生采购支出后：借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票2、银行汇票、本票的的核算多余款收帐通知时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票会计处理存入证券公司：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款购入股票时:借：交易性金融资产——成本贷：其他货币资金——存出投资款3、存出投资款其他货币资金的会计处理归纳银行本票与汇票外地采购信用卡信用证存出投资款商业汇票其他货币资金业务1.存入业务借：其他货币资金

——xx资金存款贷：银行存款2.使用业务借：费用、负债、资产贷：其他货币资金

——xx资金存款不在货币资金的核算范围内任务三