大学 基础会计 第十章2课件

第十章财务会计报表

第一节财务会计报表概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表重点：资产负债表、利润表第一节财务会计报表概述

一、财务会计报表体系的构成二、财务会计报表的种类三、财务会计报表的编制要求财务会计报表，简称财务报表或会计报表，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表。注:小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。财务会计报表附注:对财务会计报表的补充说明。（一）按照会计报表反映的经济内容1、反映财务状况的报表：资产负债表2、反映经营成果的报表：损益表3、反映现金及现金等价物流入、流出情况的报表：现金流量表4、反映所有者权益各组成部分增减变动情况的报表：所有者权益增减变动表（二）按照会计报表的编制时间1、年度会计报表又称年报，是指按会计年度编制的会计报表。2、中期会计报表又称中报，是指短于一个会计年度的会计报表。包括：半年度、季度、月度会计报表。中期会计报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表及附注。三、财务会计报表的编制要求数字真实计算准确内容完整编报及时

第二节资产负债表一、资产负债表的性质及作用二、资产负债表的内容和结构三、资产负债表的编制方法理论依据：资产=负债+所有者权益经济资源的分布经济资源的取得二、资产负债表的内容和结构内容结构（二）结构

1、账户式2、报告式1、账户式普遍采用的格式报表分左右两方，即左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。左方=右方资产负债+所有者权益左方的资产总计=右方的权益总计三、资产负债表的编制方法主体项目各部分都列有“年初数”、“期末数”两个栏目，是一种比较资产负债表。“年初数”的填列方法

“期末数”的填列方法（一）“年初数”的填列方法

应根据上年末资产负债表“期末数”填列，如名称、内容同本年度不一致，则按本年度的规定调整后填入。（二）“期末数”的填列方法“期末数”：月末、季末、半年末或年末的数字。其来源可通过以下几种方式取得：1、根据总账科目余额直接填列；2、根据总账科目余额计算填列；3、根据总账明细科目余额计算填列；4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列；5、根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列。

1、根据总账科目余额直接填列主要填列方式——大部分项目的期末数按此方法填列。如：“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应付股利”、“应交税费”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等。3、根据总账明细科目余额计算填列①“应收账款”：“应收账款”所属明细科目借方余额+“预收账款”所属明细科目借方余额②“预收账款”：“应收账款”所属明细科目贷方余额+“预收账款”所属明细科目贷方余额③“应付账款”：“应付账款”所属明细科目贷方余额+“预付账款”所属明细科目贷方余额④“预付账款”：“应付账款”所属明细科目借方余额+“预付账款”所属明细科目借方余额4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列“总账科目余额-1年内到期的所属明细科目金额”填列①“持有至到期投资”：“持有至到期投资”–“1年内到期的持有至到期投资”②“长期待摊费用”：“长期待摊费用”–“1年内到期的长期待摊费用”“1年内到期的持有至到期投资”、“1年内到期的长期待摊费用”“1年内到期的非流动资产”③“应付债券”：“应付债券”–“1年内到期的应付债券”④“长期应付款”：“长期应付款”-“1年内到期的长期应付款”⑤“长期借款”：“长期借款”-“1年内到期的长期借款”“1年内到期的应付债券”、“1年内到期的长期应付款”、“1年内到期的长期借款”“1年内到期的非流动负债”

5、根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列

①“应收账款”：“应收账款”所属明细科目借方余额+“预收账款”所属明细科目借方余额-“坏账准备”②“其他应收款”：“其他应收款”-“坏账准备”③“存货”：“存货”-“存货跌价准备”④“长期股权投资”：“长期股权投资”-“长期投资减值准备”第三节利润表概念结构编制方法（一）概念

利润表：又称为损益表，是反映企业一定会计期间生产经营成果的财务会计报表。会计期间：年度、半年度、季度、月度理论依据：收入-费用=利润（二）结构多步式单步式1、多步式企业会计制度规定，应采用多步式。强调各项收入、费用的配比，一步步的揭示企业总利润和净利润的形成过程。分三步计算得出净利润。①计算营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益②计算利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出④计算净利润净利润=利润总额-所得税费用2、单步式计算只经过一个步骤：收入在前，费用在后收入总额∣费用总额↓当期损益优点：简明、易于阅读、理解。缺点：不强调费用、支出与收入配比的先后层次不能提供多层次信息资料（三）编制方法

“本月数”的填列“本年累计数”的填列1、“本月数”的填列

（1）根据损益类账户的本月发生额计算填列“营业收入”：“主营业务收入”+“其他业务收入”“营业成本”：“主营业务成本”+“其他业务支出”（2）根据损益类账户的本月发生额直接填列2、“本年累计数”的填列

“本年累计数”：反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。上月利润表的“本年累计数”+本月利润表的“本月数”的数额填列。第四节现金流量表一、定义及作用二、几个基本概念三、现金流量的分类四、现金流量表的结构一、定义及作用

现金流量表：反映企业在一定期间内现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。作用：通过如实反映企业各项活动的现金流入、流出情况，有助于使用者评价企业的现金流和资金周转情况。二、几个基本概念

现金本身

现金

现金等价物流入流出的数量

现金流量1、现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金除不能随时支取的定期存款列作投资外，如提前通知便可支取的定期存款也应列为现金。2、现金等价物企业持有的期限短（<三个月）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其支付能力与现金差别不大，可视为现金。3、现金流量某一段时期内企业现金流入和流出的数量。三、现金流量的分类1、经营活动产生的现金流量2、投资活动产生的现金流量3、筹资活动产生的现金流量1、经营活动产生的现金流量经营活动：筹资和投资活动以外的所有活动。现金流入：销售商品、提供劳务收到现金；收到税费返还；收到其他与经营活动有关的现金等。现金流出：购买商品、接受劳务支付现金；支付各种税费；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的其他与经营活动有关的现金等。2、投资活动产生的现金流量投资活动：长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。如：取得或收回权益性证券的投资；购买或收回债券投资；购建和处置固定资产、无形