自考课程学习资料 审计试题（四）答案及评分标准

审计学试卷答案（代码：（）0160日午考）第一部分选择题（共35分）一、单项选择题（本大题共25小题，每小题1分，共25分）TOC\o"1-5"\h\zD.2.B.3.A.4.D.5.D.6.A.7.C.8.A.9.D.10.DA12.B13.C.14.D15.A.16.D.17.A.18.B.19.A.20.D.21.D.22.C.23.D.24.C.25.C.二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）BCD27.ABCE28.ABD29.ABCD30.ABCD第二部分非选择题（共65分）三、名词解释题（本大题共5小题，每小题3分，共15分）.答：独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公止执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立.，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。（3分）.答：认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。（3分）.答：专业胜任能力是指注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。（3分）.答：特别风险作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险，这些风险通常简称为特别风险。（3分）.答：审计质量控制是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。（3分）四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）.答：注册会计师职业道德的基本原则包括•：（1）独立、客观、公正；（1分）（2）专业胜任能力和应有关注；（1分）（3）保密；（1分）（4）职业行为；（1分）（5）技术准则。（1分）.答：包括（1）可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化。（2分）（2）可以提高注册会计师的审计工作质量。（1分）（3）可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。（1分）（4）可以促进国际间审计经验的交流。（1分）.答：包括：（1）在鉴证客户的管理层委托会计师事务时，由管理层以外的人员批准或同意这一委托；（1分）（2）鉴证客户内部有能够胜任管理次策的员工；（1分）（3）强调鉴证客户对财务报告公允性的承诺的政策和程序；（1分）（4）能够确保在对非鉴证业务进午委托时作出客观选择的内部程序；（1分）（5）为会计师事务所的服务提供适当的监督与沟通的公司治理结构，例如审计委员会。（I分）.答：应注意：（1）重要性概念中的错报包含漏报；（1分）（2）重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的：（1分）（3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑：（1分）（4）重要性的判断离不开特定的环境；（1分）（5）对重要性的评估需要运用职业判断。（1分）五、案例分析题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）.答案：对于情况（I）,因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付，A注册会计师应检查12月份与次年1月份D公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。若对账单表明D公司于12月份收到款项，应提请D公司借记银行存款、贷记应收账款；若于次年1月份收到，注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录；若1月月末仍未收到，则应提醒D公司进行必要的查询。（3分）对于情况（2）,A注册会计师应检查D公司2009年1月份的入库单及存货明细账，证实所退产品是否已收到。若已收到退货，A注册会计师提请被审计单位对此期后事项调整2008年度的会计报表；若未收到退货，请要求D公司进行必要的查询。（3分）对于情况（3）,按会计制度规定，委托丙公司代销的产品应于实现销售并接到丙公司的代销清单后确认主营业务收入应收账款，D公司在代销产品尚未销售之前就确认应收账款，违反了会计制度规定。对■此，A注册会计师应在检查D公司与丙公司往来函件的基础上提请D公司调整会计报表。（2分）对于情况（4）,A注册会计师应核实函证地址与被审计单位应收账款账户记录的地址是否一致，如一致，说明账户记录中地址有误，无法再按些地址函证，应转而检查与销售有关的文件，如销售合同、销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发出；如函证地址与D公司明细账户的地址不一致，则有可能是地址差错，A注册会计师可在确认地址正确后再次发函。（2分）.答案：（1）查问有关购销协议、结算凭证等，以确定该批产品的所有权。如果该批产品的销售尚未实现，应将其列入被审计单位的存货中。（4分）（2）向有关生产主管查询该批材料是否还能用于生产，如果不能用于生产，属于报废或毁损的材料，则不应当列入被审计单位的存货中。（3分）（3）委托存放地会计师事务所盘点，或亲自派人前往进行监盘，在存货量不大时，也可向寄存或寄售单位函证。（3分）.答案：（提示：调节表中每空格计分标准为1分，合计9分）银行存款余额调节表XXXX年12月31日假设银行对账单所列银行存款余额正确无误，则记账差错为1700元，属企业多记收入或少记支出,12月31日公司银行存款日记账账面正确余额为67875/700=66175（元）。.（1分）项目金额项目金额公司银行存款账面余额67875开户银行对账单