重庆税收优惠政策

..XX市税收优惠政策<部分>一、促进再就业有关所得税减免的优惠政策及办理程序〔一各类企业招用下岗失业职工企业所得税的优惠政策1．招用下岗失业职工,劳动关系稳定在三年以上的,其比例占该企业职工总数〔含新招用数,下同60%及以上的,三年内免征地方所得税；其比例占该企业职工总数30%〔含30%至60%的,三年内免征地方所得税；其比例达不到该企业职工总数30%的,按核定额度,三年内免征地方所得税,其计算公式为：免征地方所得税额=企业上年人均上交地方所得税额×实招下岗、失业职工人数。2．安置下岗失业职工量小、且为高收益企业〔人均实现利润2万元以上,劳动关系稳定在三年以上的,其安置比例达到30%以上的,按人均实发工资的2倍给予企业地方所得税税收优惠〔工资标准为税务部门允许在税前列支的部分；对年人均实现利润在2万元以下,其安置下岗失业职工比例达不到30%的企业,均按前款办理。3．对国有企业兴办主业外具有法人资格的经济实体,吸纳母体企业富余人员的比例达到60%及以上,三年内免征企业地方所得税；吸纳母体富余人员的比例达到30%〔含30%至60%,两年内减半征收企业地方所得税；如果既吸纳了母体企业富余人员,又招用下岗失业职工,在计算比例时可合并计算。下岗失业职工多于富余人员的,按安置下岗职工政策享受减免企业所得税；富余人员多于下岗失业人员的按安置富余人员政策享受减免企业所得税。4．招用下岗失业职工,同时具备享受三资企业、个体私营企业、开发区等优惠政策的,三年内按就高不就低的原则执行,其中三资企业按现行管理渠道由国税局系统办理免征企业地方所得税。〔二关于新办劳动服务企业的企业所得税优惠政策1．安置待业人员超过企业从业人员总数60%,经主管税务机关审查批准,可免征三年企业所得税。公式为：当年安置待业人员比例=当年安置待业人员数÷〔企业原从业人员总数+当年安置待业人员人数×100%。2．免税期满后,当年新安置待业人员占从业人员总数30%以上的,经主管税务机关审核批准,可减半征收企业所得税二年。上述享受企业所得税税收优惠的待业人员包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精减机构的富余人员,农转非人员和两劳释放人员。劳动就业服务企业从业人员总数包括在该企业工作的各类人员,含聘用的临时工、合同工及离退休人员。〔三申请办理减免企业所得税的程序1．企业所得税税收减免的申请〔1由企业向所在地税务机关〔所提出申请,然后由税务所、区、县局逐级上报到市局。〔2在递交申请报告的同时,附上工商执照和税务登记证复印件和财务会计报表〔12月份的资产负债表和损益表。对于安置下岗职工〔人员的企业需报下列材料：①编制的《招用下岗和失业职工名册》；②《XX市企业职工下岗证》或《XX市职工失业证》；③破产企业的下岗职工,由清算小组出具下岗证明,并经劳动就业部门、企业主管部门确认；④企业原有职工人数的有效证明材料；⑤企业与下岗职工签订的一年以上的劳动合同或用工协议复印件,一般要有三年以上的劳动关系。对新办劳动服务企业需报的材料：①劳动服务企业年检报告、证书；②待业证、富余人员身份证复印件；③企业职工名册；街道劳动部门出具的劳动用工证明。3．纳税人在年度终了后2个月内,到主管税务机关申请办理减免税有关事宜。二、促进再就业有关营业税等税种减免的优惠政策及办理程序〔一政策规定1．各类企业招用下岗失业职工,劳动关系稳定在三年以上的,视其招用下岗失业职工比例分别按以下标准享受税收优惠政策：〔1招用下岗失业职工占企业职工总数60%〔含新招用数,下同及以上的,三年内减半征收营业税及附加税费。〔2招用下岗职工占该企业职工总数30%以上〔含30%至60%以下的,三年内营业税及附加税费减按70%征收。〔3从事再就业服务的职业介绍所以及为培训下岗失业职工举办的各种培训获得的收入,三年内免征营业税及附加税费。〔4安置容量小、高收益的企业减免营业税费不得超过其支付给招用下岗失业职工工资总数的2倍。对高效益企业的划分标准为：年人均应交营业税5万元〔含5万元以上。对确定为高收益的企业其安置下岗职工达到30%及以上的,按人均实发年工资的两倍给予减免营业税税收的优惠。

〔5下岗职工人事社区居民服务取得的营业收入,个人自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起,个体工商户或下岗职工人数点企业总人数60%以上的企业自其领取税务登记证之日起,3年内免征营业税及其他税费。具体规定为：①为社会孤、老、残、幼、社会贫困户、优抚对象提供的便民利民服务,为本社区居民提供的医疗服务、婚姻介绍、育养服务、殡葬服务等,给予免征营业税的照顾。②街道〔镇居委会举办的阅览室、书画展和组织开展社区居民文化、教育、卫生、体育活动的服务和为下岗失业职工再就业开办的各种培训服务,职业介绍收入,以及为居民家庭清洗居室、家具、代购代送蔬菜副食,代为接送儿童、婴幼儿上学〔幼儿园,代为看护老、幼、病、残、孕人员,在居民小区疏通下水道、绿化保洁、驾驶电梯等服务,从事家庭教育等,取得的收入在三年内免征营业税。③从事社区服务的民政福利企业,安置四残人员占该企业职工总人数35%以上的,可免征房产税、土地使用税、车船使用税,其经营属于营业税服务业〔广告业除外税目征收范围内的,暂给予免征营业税照顾。④残疾人员个人提供的劳务免征营业税。⑤为配合国有企业三年摆脱困境的政策目标,使从事社区居民服务业的下岗职工都有机会享受到最长期限为3年的税收优惠,执行时间到20XX12月31日止。2．鼓励扩大对外劳务合作规模的优惠政策〔1鼓励扩大对外劳务合作规模的优惠政策〔2凡1年内帮助100名以上的下岗失业职工实现境外就业的,对企业当年办理外派劳务人员所得手续费应交的营业税,在年终后经主管税务部门审核后,可给予减征50%的照顾。〔3凡1年内帮助50-100名下岗失业职工实现境外就为一的,对企业当年办理外派劳务人员所得手续费应交的营业税,在年终后经主管税务部门审核,给予减征30%的照顾。3．下岗职工从事个体经营的,在本街道、居委会范围内从事社区应税劳务服务的个体经营者,其营业税的起征点可提高到400-600无。4．城市维护建设税、教育费附加、交通重点建设基金随营业税一同减免,免税手续按有关规定办理。〔二减免税的程序企业有计税利润的,先减免企业所得税；无计税利润的,可减免营业税,计算减免税的次序为先减免企业所得税,再减免营业税。〔三减免税的手续年度终了时,凡是申请享受税收减免优惠政策的企业,须准备以下材料：①《XX市企业职工下岗证》或《XX市职工失业证》的复印件；②招收下岗职工签订的劳动合同；③《申请税收减免报告》；④《招用下岗和失业职工名册》；⑤同级劳动部门就业管理机构审核其招用下岗和失业职工的人数、比例及签署的确认意见；⑥年度财务会计报表。企业向当地税务部门申报全套材料,提出税收减免申请,由税务部门按规定审核,平时只是对这一部分税收办理税收核定手续,整个营业税的减免税,区县税务机构都无权减免,全部交市地税局统一掌握。二、企业所得税税率目前是多少企业所得税的税率：25%。小型微利企业：20%1工业,所得额30万,人数100人,资产总额3000万2其他,所得额30万,人数80人,资产总额1000万。高新技术企业：15%〔核心自主知识产权〔产品〔研究开发费用〔高新技术产品〔服务收入〔科技人员介绍一些所得税扣除标准,5、职工福利费：工资薪金总额14%6、工会经费：工资薪金总额2%7、职工教育经费：工资薪金总额2.5%,超过结转扣除8、业务招待费：发生额的60%,当年销售收入5‰9、广告费和业务宣传费：当年销售收入15%,超过结转扣除10、公益性捐赠：年度利润总额12%11、直接、间接控制：居民企业持有外国企业20%以上股份12、研究开发费用：50%〔150%加计扣除13、残疾职工工资：100%加计扣除14、创业投资企业：投资额的70%抵扣税所得额；不足结转抵扣15、缩短折旧年限：不得低于折旧年限的60%16、综合资源利用：减按90%计入收入总额17、环境保护等设备：投资额10%从税额中抵免,不足结转抵免18、控制：居民企业、中国居民持有10%以上表决权50%以上股份19、实际税负明显低于税率：第四条第一款规定税率的50%三、个人所得税百科名片个人所得税个人所得税〔personalincometax是调整征税机关与自然人<居民、非居民人>之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得所得的,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得所得的,均为个人所得税的纳税人。目录计算方法及税率表发展历程发展年表纳税对象征税内容免征额的调整与常见误解适用税率免税项目计算方法及税率表发展历程发展年表纳税对象征税内容免征额的调整与常见误解适用税率免税项目征收管理法律条文个人所得税免征额个税改革个税初审税率从9级变为7级94%纳税人负担将减轻二审如获通过最快下半年实施个人所得税免征额将提至每月3000元个税计算方法个税改革大事记展开编辑本段计算方法及税率表应纳个人[1]所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数扣除标准2000元/月<2008年3月1日起至今>应纳税所得额-扣除标准〔工资、薪金所得适用级数含税级距不含税级距税率<%>速算扣除数1不超过500元的不超过475元的502超过500元至2,000元的部分超过475元至1,825元的部分10253超过2000元至5000元的部分超过1,825元至4,375元的部分151254超过5,000元至20,000元的部分超过4,375元至16,375元的部分203755超过20000元至40000元的部分超过16,375元至31,375元的部分2513756超过40,000元至60,000元的部分超过31,375元至45,375元的部分3033757超过60,000元至80,000元的部分超过45,375元至58,375元的部分3563758超过80,000元至100,000元的部分超过58,375元至70,375的部分40103759超过100,000元的部分超过70,375元的部分4515375〔注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。个人所得税1、本表含税级距指以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人<单位>代付税款的工资、薪金所得。〔个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用级数含税级距不含税级距税率<%>速算扣除数说明1不超过5,000元的不超过4,750元的20XX3949亿6.63%20XX3722亿6.86%20XX3184亿6.44%20XX2452亿6.52%20XX2093亿6.78%20XX1737亿6.75%20XX1417亿6.93%20XX1211亿7.12%20XX995亿6.90%编辑本段纳税对象个人所得税我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人,以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人,包括中国国内公民,在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。居民纳税义务人在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人,是居民纳税义务人,应当承担无限纳税义务,即就其在中国境内和境外取得的所得,依法缴纳个人所得税。非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,是非居民纳税义务人,承担有限纳税义务,仅就其从中国境内取得的所得,依法缴纳个人所得税。编辑本段征税内容个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容：工资、薪金所得工资、薪金所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说,个人取得的所得,只要是与任职、受雇有关,不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的,都是工资、薪金所得项目的课税对象。个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得包括四个方面：〔一、经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户,从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。〔二、个人经政府有关部门批准,取得营业执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。〔三、其他个人从事个体工商也生产、经营取得的所得,既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。〔四、上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。个人所得税对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。劳务报酬所得劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。稿酬所得稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的"作品",是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；"个人作品",包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬,应按稿酬所得项目计税。特许权使用费所得特许权使用费所得,是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖〔竞价取得的所得,应按特许权使用费所得项目计税。利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息<国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税>、货款利息和购买各种债券的利息。股息,也称股利,是指股票持有人根据股份制公司章程规定,凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利,也称公司〔企业分红,是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股,应以派发的股票面额为收入额计税。财产租赁所得财产租赁所得,是指个人出租建筑物,土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。财产转让所得财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得,包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。偶然所得偶然所得,是指个人取得的所得是非经常性的,属于各种机遇性所得,包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得〔含奖金、实物和有价证券。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票,一次中奖收入不超过10000元的,免征个人所得税,超过10000元的,应以全额按偶然所得项目计税〔截止至2011年4月21日的税率为20%。其他所得除上述10项应税项目以外,其他所得应确定征税的,由国务院财政部门确定。国务院财政部门,是指财政部和国家税务总局。截止1997年4月30日,财政部和国家税务总局确定征税的其他所得项目有：〔一个人取得"蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会"颁发的中国科学院院士荣誉奖金。〔二个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的揽储奖金。〔三个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。〔四对保险公司按投保金额,以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险户的利息〔或以其他名义支付的类似收入。〔五股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交易,从取得的交易手续费中支付部分金额给大户股民而取得的回扣收入或交易手续费返还收入。〔六个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中,为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。〔七辞职风险金。〔八个人为单位或者他人提供担保获得报酬。个人取得的所得,如果难以定界是哪一项应税所得项目,由主管税务机关审查确定。编辑本段免征额的调整与常见误解公众对"起征点"存在误解。正确的说法应该是"个人所得税免征额"。"起征点"与"免征额"有着严格的区别：所谓起征点,是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时,则要就其全部的数额征税,而不是仅对其超过起征点的部分征税。所谓免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税,只对超过免征额部分征税。二者的区别是：假设数字为2000,你当月工资是2001,如果是免征额,2000就免了,只就超出的1元钱缴税,如果是起征点,则是不够2000的不用交税,超出2000的全额缴税,即以2001元为基数缴税。1981年,个人所得税正式开征,当年个税收入只有500元。月均收入能够达到800元起征标准的中国公民少而又少,其余都是外籍在华高级职员交纳的。1986年9月,国务院发布了《中华人民XX国个人收入调节税暂行条例》,规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税,纳税的扣除额标准<即起征点>降低至400元。而外籍人士的800元扣除标准并没有改变,内外双轨的标准由此产生。2005年8月23日,十届全国人大常委会第17次会议开始审议国务院提交的《个人所得税法修正案<草案>》。此次改动最大之处是费用扣除额从800元调至1500元。十届全国人大常委会第十八次会议于2005年10月27日下午高票表决通过关于修改个人所得税法的决定,修改后的个人所得税法自二00六年一月一日起施行,个人所得税的起征点正式由800元提高至1600元。十届全国人大常委会第三十一次会议于2007年12月29日表决通过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定,2008年3月1日起,我国个税免征额将从现在的1600元／月上调至2000元／月。编辑本段适用税率个人所得税根据不同的征税项目,分别规定了三种不同的税率：1.工资、薪金所得,适用9级超额累进税率,按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距,最高一级为45%,最低一级为5%,共9级。2.适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距,最低一级为5%,最高一级为35%,共5级。3.比例税率。对个人的稿酬所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,按次计算征收个人所得税,适用20%的比例税率。其中,对稿酬所得适用20%的比例税率,并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的、特高的,除按20%征税外,还可以实行加成征收,以保护合理的收入和限制不合理的收入。编辑本段免税项目一、免税根据《中华人民XX国个人所得税法》、《中华人民XX国个人所得税法实施条例》和相关的文件法规的规定,个人所得税的减免税政策主要有：〔1省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化,卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个人所得税。〔2乡、镇以上〔含乡、镇人民政府或经县以上〔含县人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或类似组织,奖励见义勇为者的奖金或者奖品,经主管税务机关批准,免征个人所得税。〔3个人持有财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券的利息,免征个人所得税。〔4国务院《对储蓄存款利息征收个人所得税的实施办法》第五条规定："对个人取得的教育储蓄利息所得以及财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得,免征个人所得税。"财税字〔1999267号文件进一步规定,按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入,免征个人所得税。国税发〔1999180号文件也进一步规定,在中国工商银行开设教育存款专户,并享受利率优惠的存款,其所取得的利息免征个人所得税。〔5按照国务院规定发给的政府特殊津贴〔指国家对为社会各项事业的发展作出突出贡献的人员颁发的一项特定律贴,并非泛指国务院批准发放的其他各项补贴、津贴和国务院规定免税的补贴、津贴〔目前仅限于中国科学院和工程院院士津贴、资深院士津贴,免征个人所得税。〔6福利费,即由于某些特定事件或原因而给职工或其家庭的正常生活造成一定困难,企业、事业单位、国家机关、社会团体从其根据国家有关规定提留的福利费或者工会经费中支付给职工的临时性生活困难补助,免征个人所得税。下列收入不属于免税的福利费范围,应当并人工资、薪金收入计征个人所得税：①从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；②从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、津贴；③单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。〔7抚恤金、救济金〔指民政部门支付给个人的生活困难补助,免征个人所得税。〔8保险公司支付的保险赔款免征个人所得税。〔9军人的转业费、复员费,免征个人所得税。〔10按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费〔指个人符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件并按该办法规定的标准领取的退职费、退休费、离休工资、离休生活补助费,免征个人所得税。〔11我国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得,免征个人所得税。〔12企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险金,不计入个人当期的工资、薪金收入,免征个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险金,其超过规定的部分应当并人个人当期工资、薪金收入,计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险金时免征个人所得税。〔13按照国税发〔199943号文件规定,下岗职工从事社区居民服务业,对其取得的营业所得和劳务报酬所得,从事个体经营的自其领取税务登记证之日起、从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起,3年内免征个人所得税；但第1年免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按规定逐年审核,符合条件的,可继续免征1至2年。〔14按照国税函发〔1997087号文件规定,对于在征用土地过程中征地单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入,暂免征收个人所得税。〔15根据国家赔偿法的规定,国家机关及其工作人员违法行使职权,侵犯公民的合法权益,造成损害的,对受害人依法取得的赔偿金不予征税。〔16按照国税发〔1994089号文件规定,下列不属于工资、薪金性质的补贴、律贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税：①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食补贴；③托儿补助费；④差旅费津贴、误餐补助〔指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准发给的误餐费。〔17按照财税字〔1998061号文件规定,个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。〔18按照国税发〔1994127号、财税字〔1998012号文件规定,个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票,凡一次中奖收人不超过1万元的暂免征收个人所得税,超过1万元的应按规定征收个人所得税。〔19按照〔94财税字第020号文件规定,下列所得,暂免征收个人所得税：①个人举报、协查各种违法、犯罪行为而得到的奖金；②个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费；③个人转让自用达5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；④达到离休、退休年龄,但确因工作需要,适当延长离休退休年龄的高级专家〔指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者,其在延长离休退休期间的工资、薪金所得,视同退休工资、离休工资免征个人所得税。〔20按照财税字〔1999278号文件规定,为鼓励个人换购住房,对出售自有住房并拟在现有住房出售后1年内按市场价格重新购房的纳税人,其出售现住房所应缴的个人所得税,视其重新购房的价值可全部或部分予以免税,具体办法为：①个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款,应在办理产权过户手续前,以纳税保证金的形式向当地主管税务机关缴纳。税务机关在收取纳税保证金时,应向纳税人正式开具"中华人民XX国纳税保证金收据",并纳入专户存储。②个人出售现住房后1年内重新购房的,按照购房金额大小退还相应纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额〔原住房为已购公有住房的,原住房销售金额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益,下同的,全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的,按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金,余额作为个人所得税缴入国库。③个人出售现住房后一年内未重新购房的,所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴人国库。④个人在申请退还纳税保证金时,应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他证明材料,经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。⑤跨行政区域售、购住房又是符合退还纳税保证金条件的个人,应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。〔21按照国税发〔1999125号文件规定,科研机构〔指按照中编办发〔1997326号文件规定设置审批的自然科学研究事业单位机构、高等学校〔指全日制普通高等学校,包括大学、专门学校和高等专科学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员〔必须时科研机构和高等学校的在编正式职工个人的奖励,经主管税务机关审核后,暂不征收个人所得税。奖励单位或获奖人应当向主管税务机关提供有关部门根据《关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定》[国科发政字〔1997326号]和《〈关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定〉实施办法》〔国科发政字〔1998171号出具的《出资人股高新技术成果认定书》、工商行政管理部门办理的企业登记手续及经工商行政管理机关登记注册的评估机构的技术成果价值评估报告和确认书。不提供上述资料的,不得享受暂不征收个人所得税优惠政策。获奖人按股份、出资比例获得分红时应对其所得按"利息、股息、红利所得"应税项目征收个人所得税；获奖人转让股权、出资比例,对其所得按"财产转让所得"应税项目征收个人所得税,财产原值为零。〔22按照《中华人民XX国个人所得税法》和《中华人民XX国个人所得税法实施条例》的规定,下列项目经批准可以减征个人所得税,减征的幅度和期限由各省、自治区、直辖市人民政府决定：①残疾、孤寡人员和烈属的所得；②因自然灾害造成重大损失的；③其他经国务院财政部门批准减免的。国税函〔1999329号文件进一步明确,上述经省级人民政府批准可以减征个人所得税的残疾、孤寡人员和烈属的所得仅限于劳动所得,具体所得项目为：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。其他所得不能减征个人所得税。〔23《中华人民XX国个人所得税法》规定,稿酬所得可以按照应纳税额减征30％。〔24对个人从基层供销社、农村信用社取得的利息或者股息、红利收入是否征收个人所得税由省、自治区、直辖市税务局报请政府确定,报财政部、国家税务总局备案。〔25按照〔80财税外字第196号文件规定,对于从海外汇入的下列外汇收入免征个人所得税：①华侨从海外汇人我国境内赡养其家属的侨汇；②继承国外遗产从海外调入的外汇；③取回解冻在美资金汇入的外汇。〔26按照《中华人民XX国个人所得税法》、《中华人民XX国个人所得税法实施条例》和国税发〔1994148号文件的规定,境外人员的下列所得免征个人所得税：①按照我国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。②在中国境内无住所,但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90天的个人,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。〔27按照〔94财税字第020号、国税函发〔1996417号、国税发〔197054号等文件规定,境外人员的下列所得,暂免征收个人所得税：①外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费,暂免征收个人所得税。对于住房补贴、伙食补贴、洗衣费,应由纳税人在首次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时,向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证,由主管税务机关核准确认免税。对于搬迁费,应由纳税人提供有效凭证,由主管税务机关审核认定,就其合理的部分免税。②外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴,暂免征收个人所得税。对此类补贴,应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证或企业安排出差的有关计划,由主管税务机关确认免税。③外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分,暂免征收个人所得税。对探亲费,应由纳税人提供探亲的交通支出凭证〔复印件,由主管税务机关审核,对其实际用于本人探亲,且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。对于语言训练费和子女教育费,应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料,由主管税务机关审核,对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴,且在合理数额内的部分给予免税。④外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得,暂免征收个人所得税。⑤符合国家规定的外籍专家的工资、薪金所得,暂免征收个人所得税。具体是指：A．根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家的工资、薪金所得,暂免征收个人所得税。所谓"直接派往"指世界银行与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术服务协议,并指定该专家为有关项目提供技术服务,由世界银行支付该外国专家工资、薪金。该外国专家在办理免税手续时,应当提供其与世界银行签订的有关合同和其工资、薪金所得由世界银行支付、负担的证明。B．联合国组织直接派往我国工作的专家的工资、薪金所得,暂免征收个人所得税。所谓"直接派往"指联合国组织与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术服务协议,并指定该专家为有关项目提供技术服务,由联合国组织支付该外国专家工资、薪金。联合国组织是指联合国的有关组织,包括联合国开发计划署、联合国人口活动基金、联合国儿童基金会、联合国技术合作部、联合国工业发展组织、联合国粮农组织、世界粮食计划署、世界卫生组织、世界气象组织、联合国教科文组织等。该外国专家在办理免税手续时,应当提供其与联合国组织签订的有关合同和其工资、薪金所得由联合国组织支付、负担的证明。C．为联合国援助项目来华工作的专家的工资、薪金所得,暂免征收个人所得税。D．援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家的工资、薪金所得,暂免征收个人所得税。E．根据两国政府签订的文化交流项目来华两年以内的文教专家,其工资、薪金所得由该国负担的,对其工资、薪金所得,暂免征收个人所得税。F．根据我国大专院校国际交流项目来华工作的专家,其工资、薪金所得由该国负担的,对其工资、薪金所得,暂免征收个人所得税。G．通过民间科研协定来华工作的专家,其工资、薪金所得由该国政府负担的,对其工资、薪金所得,暂免征收个人所得税。〔28按照规定,持有B股或海外股〔包括H股的外籍个人,从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息〔红利所得,暂免征收个人所得税。〔29国税函〔2002146号文件《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批得》规定：个人出租财产取得的财产租赁收,在计算缴纳个人所得税务局时,应依次扣除以下费用：①财产租赁过程中缴纳的税费；②由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；③税法规定的费用扣除标准编辑本段征收管理我国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法,注重源泉扣缴。个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得,对企业事业单位的承包经营、承租经营所得,特定行业的工资、薪金所得,从中国境外取得的所得,实行按年计征应纳税额,其他所得应纳税额实行按月计征。编辑本段法律条文中华人民XX国主席令第八十五号《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民XX国个人所得税法〉的决定》已由中华人民XX国第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议于2007年12月29日通过,现予公布,自2008年3月1日起施行。中华人民XX国主席胡锦涛2007年12月29日中华人民XX国个人所得税法〔1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民XX国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民XX国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民XX国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民XX国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民XX国个人所得税法〉的决定》第五次修正·第一条在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。·第二条下列各项个人所得,应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。·第三条个人所得税的税率：一、工资、薪金所得,适用九级超额累进税率,税率为百分之五至百分之四十五〔税率表附后。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率〔税率表附后。三、稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十。四、劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。五、特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为百分之二十。·第四条下列各项个人所得,免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。·第五条有下列情形之一的,经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经国务院财政部门批准减税的。·第六条应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得,以每月收入额减除费用二千元后的余额,为应纳税所得额。二、个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元；四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。五、财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。六、利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分,按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人,可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用,附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。近日,国税总局公布了"关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告",根据《中华人民XX国个人所得税法》及其实施条例的规定,今后机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人,按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴,不属于免税的离退休工资收入,应按照"工资、薪金所得"项目征收个人所得税。计税公式为——应纳税额={〔<一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数>-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。·第七条纳税义务人从中国境外取得的所得,准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。·第八条个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的,在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的,以及具有国务院规定的其他情形的,纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。·第九条扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算、分月预缴的方式计征,具体办法由国务院规定。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款,按年计算,分月预缴,由纳税义务人在次月七日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款,按年计算,由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的,应当在取得每次所得后的七日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。从中国境外取得所得的纳税义务人,应当在年度终了后三十日内,将应纳的税款缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。·第十条各项所得的计算,以人民币为单位。所得为外国货币的,按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。·第十一条对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。·第十二条对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法,由国务院规定。·第十三条个人所得税的征收管理,依照《中华人民XX国税收征收管理法》的规定执行。·第十四条国务院根据本法制定实施条例。·第十五条本法自公布之日起施行。·第五十一条个人所得税纳税评估应按"人机结合"的方式进行,其基本原理和流程是：根据当地居民收入水平及其变动、行业收入水平及其变动等影响个人所得税的相关因素,建立纳税评估分析系统；根据税收收入增减额、增减率或行业平均指标模型确定出纳税评估的重点对象；对纳税评估对象进行具体评估分析,查找锁定引起该扣缴义务人或者纳税人个人所得税变化的具体因素；据此与评估对象进行约谈,要求其说明情况并纠正错误,或者交由稽查部门实施稽查,并进行后续的重点管理。编辑本段个人所得税免征额"个人所得税起征点"准确的说法应该是"个人所得税免征额"。"起征点"与"免征额"有着严格的区别。在财政学中,起征点与免征额是不同的两个概念,不能混用,否则无法区分税法中的一些规定。所谓起征点,是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时,则要就其全部的数额征税,而不是仅对其超过起征点的部分征税。所谓免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税,只对超过免征额部分征税。二者的区别是：假设数字为2000,你当月工资是2001,如果是免征额,2000就免了,只就超出的1块钱缴税,如果是起征点,则是不够2000的不用交税,超出2000的全额缴税,即以2001元为基数缴税。编辑本段个税改革个税改革即个人所得税的改革,随着全社会对收入分配制度改革的期待日渐强烈,个税改革的呼声也随之高涨。我国现行的个税制度是一种分类个人所得税制,即对纳税人的各项收入进行分类,采取"分别征收、各个清缴"的征管方式取得个税收入。这种个税制度一方面在客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多,而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少的问题。另一方面对个税的所有纳税人实行"一刀切",而不考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少。同时,对个税扣除标准缺乏动态管理,没有与物价指数、平均工资水平的上升实行挂钩,导致提高个税费用扣除标准的呼声时有发出。而在一些个税制度比较成熟的国家,一般采取的是综合与分类相结合的个人所得税制,除了对个人不同收入来源采取相应的分类为,还采用综合个人所得税制,将其全年的收入纳入计税范围,以家庭为主体征收个人所得税早就是国际惯例。缩减9级税率个人所得税改革最早明年推出9级税率缩减为6到7级同时扩大级距中低收入者税负20XX有望减轻个人所得税改革最早将在明年择机推出,中低收入者的税负有望减轻。此次个税改革并没有将提高起征点作为突破口,而是选择了等同于降低税率的方案,减税力度更为明显。据了解,鉴于为中低收入者减轻税负比较迫切,财政部和国税总局制定了一个个人所得税近期方案。这个方案将在20XX选择适当时机推出。目前中国个人所得税是9级累进税率,明年要做的就是"减少级次,调整级距"。据悉,这次税改计划将9级税率缩减为6到7级,同时适当扩大了级距。目前,第一级500元,即工资收入扣除2000元起征额后的收入,对应5%的税率；第二级2000元,10%的税率；以此类推到5000元、20000元,税率分别为15%、20%。改革后,第一级有望调到2000元,对应5%的税率。"下一个级距可以到2万元,这个区间适用10%的税率,这样税率相当于降了一半,大部分中低收入者都集中在最低的一级或二级税率。"一位地方税务官员建议。中国社科院财贸所财政研究室主任杨志勇表示,在下一步的改革中,个人所得税总体会降低,目前的9级税率也肯定会减少,这是个税改革的方向。但杨志勇同时表示,具体到个税能降低多少,税率减少到几级,现在还"不得而知"。算账月入3800元税改后少交155元如果某人减去三险一金后的工资收入为3800元,按照现在个人所得税9级累进税率表计算,应纳个人所得税为：<3800—2000>×10%—25=155<元>。如果按照改革后"第一级有望调到2000元、对应5%的税率"计算,那么此人应纳个人所得税为：<3800—2000>×5%=90,相比现在的个税制度,节省了65元。月入6800元税改后少交355元如果某人的工资收入为6800元,他应纳个人所得税为：<6800—2000>×15%—125=595<元>。如果按照改革后的税率计算,那么应纳个人所得税为<6800—2000>×5%=240元,与现行的个税征收标准相比,降低了355元。[2]人大法律委员会关于个税改革2011年3月10日下午,十一届全国人大四次会议就"中国特色社会主义法律体系的形成和完善"召开记者会。个人所得税法的修改举国关注。对此,全国人大法律委员会委员、全国人大常委会法制工作委员会副主任李飞在回答记者提问时表示,国务院在3月初原则通过个人所得税法修改的草案,目前还没有正式提交全国人大常委会。曾参与前期工作的李飞告诉记者,这次修改个人所得税法主要是提高起征点,也就是提高个人缴纳所得税工薪收入所得的免征额。现在执行的是2000元以下不用缴纳个人所得税。他表示,现在都对职工实行"三金",在社会保险方面还另外扣除500元,实际上个人收入达不到2500元,按照现在规定都可以不缴个人所得税。"要提高起征点肯定比这个数要高,因为这个草案还没有提到全国人大常委会,所以我还不能准确地回答。"李飞说。李飞说,这次还涉及税率幅度的调整。现在实行超额累计税率是九级,要减低纳税人的负担,可能会从更合理的角度进行适当的合并。新的个税起征点肯定会超过2500元,九级超额累计税率会适当合并,以减低纳税人的负担。编辑本段个税初审18日,国家税务总局强调加强高收入者主要所得项目的个人所得税征管,至此,个人所得税法的修订再次成为公众聚焦点。个人所得税法修正案草案经过多次测算、修订,将在20至22日召开的十一届全国人大常委会二十次会议上进行初审。[3]编辑本段税率从9级变为7级"高收入者多缴税,中等收入者少缴税,低收入者不纳税。"这是我国现行个人所得税法自1994年实施以来一直实施的原则。据悉,20XX个人所得税收入为4837亿元,占全国税收收入的6.3%。现行个人所得税法规定,工资薪金所得适用9级超额累进税率。据悉,为了有效地发挥税收对收入分配的调节作用,草案拟将现行工薪的9级超额累进税率修改为7级,取消了15%和40%两档税率,扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围。第一级5%税率对应的月应纳税所得额由现行的不超过500元扩大到1500元,第二级10%税率对应的应纳税所得额由现行的500元至2000元扩大为1500元至4500元。以每月收入4500元〔不含三险一金计算,根据现行的税率,要缴个税250元,而根据草案规定的税率,最多只用缴75元,比现行税额少175元,免税的幅度高达70%。[3]编辑本段94%纳税人负担将减轻据悉,根据草案的标准,应纳税所得额适用10%以下税率的纳税人占工薪所得纳税人的比重达94%,其中选用5%税率的比重约为70%,比按现行9级税率适用10%以下税率的纳税人所占比重,增加了17个百分点,进一步减轻了中低工薪所得纳税人的税收负担。据介绍,为了更好地发挥税收的调节杠杆作用,这次修改个人所得税法,为大部分低中等收入纳税者减