最新财税法规

欢迎阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助！欢迎阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助！感谢阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助！感谢阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助！欢迎阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助！感谢阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助！目录财税法规税务总2007年度企业所得税汇算清缴中金融企业应纳税所得额计算有关问题的……………………〔1〕税务总招商银行代售航空运输电子客票单使用问题的…………………〔2〕税务总内地和税收安排第二议定书及税务主当代表换的………………〔3〕税务总农民专业合作社有关税收政策的………………〔4〕税务总填报企业所得税月〔季〕度预缴纳税申报表有关问题的…………………〔5〕税务总非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的………………〔7〕政策解读解读新企业所得税法研发费用的加计扣除………〔7〕税收筹划运用“四金〞做筹划个人均受益………………〔9〕案例选编步步紧逼“挤〞出企业账外账…………………〔11〕收入混淆补税752万………………〔13〕纳税辅导新准那么和新税法下工资与福利费的列支范围……〔14〕财税答疑※增值税我厂属于化工行业在原时装置保运按修理费缴纳的增值税在现到税咨询时税回容许该缴纳营业税请问装置保运到底交增值税还是营业税？…………………〔20〕根据风电的电价政策电价中一部为政策性补贴电价但实际结算中电网每只结算电网的标杆电价补贴电价部要到第二年公布上年补贴电价后才结算请问如何确认销售和如何纳税？…………………〔20〕污水处理厂收取污水处理费是缴纳增值税还是营业税？………〔22〕我是沈的,商业的一般纳税人,固定资产的进项税能抵扣吗？…………〔23〕营业税依法从所发生承保事故责任方获得的追偿款收入是否征收营业税？…………………〔25〕营业税的扣缴义务人主要有几种？………………〔25〕我是一家农业企业,几年前租赁了一块村属土地拥有50年的使用权,现转让给一家开发企业开发商品房,请教专家我需交何种税金,对方要出具土地补偿的,我应到何部门开具？………………〔26〕无形资产转让有哪些营业税优惠？………………〔26〕代收住房专项维修是否缴纳营业税？………〔27〕工会疗养院是否征收营业税？……………………〔27〕出租房屋是否有营业税优惠政策？………………〔27〕企业所得税技术开发费加计扣除它的计算是计算的。比方技术开发费是100万企业的抵扣？请给我解释一下？……〔28〕需经税务审批的企业所得税事项是？有没有相关的法律？……〔28〕集团的厂房,机器设备能否无偿给子使用。有没有这方面的法律？…………………〔32〕我是以收买玉米和加工水稻为主的企业收买的玉米直接销售水稻加工成大米销售为了核算细化想将销售玉米和加工销售水稻分开核算请问销售玉米和加工水稻发生的共同费用应如何分摊？………………〔33〕申请所得税减免在时间上有规定?是固定的时间?还是任何时候都可以？………………〔34〕※个人所得税在国外产生的佣金可否在税前列支其个税应该由谁缴纳？…〔36〕本校临时从外面聘用一老师其个人所得税应如何缴纳？……〔36〕某职工月度工资为5000元住房公积金个人部为800元企业部也为800元当地月度社会平均工资的3倍为700元请问按照财税[2006]10文：?

税务总根本养老费根本医疗费

失业费

住房公积金有关个人所得税政策的?的规定其个人所得税的纳税基数应该如何计算〔不考虑其他扣除〕？……………〔37〕促销员工资。临时人员的工资是否可以直接计入劳物费用？能否在税前列支？…………〔37〕※我为货代企业支付给追偿款。说追偿款是不用交税的只能提供收据而不能开具。请问追偿款收据是否能作为本钱列支？…………………〔39〕综合我在2007年度获得湖北高新技术企业〔以前是武汉高新技术企业〕请问高新技术企业在税收方面有哪些优惠政策。在增值税方面有没有优惠政策享受？…………………〔39〕我司是一家建筑施工企业如今广东施工现当地要求按工程的工程结算收入附征资源税请问是否有政策根据？我们缴税后应该如何进展会计帐务处理？…………………〔41〕财务会计实行扩大增值税抵扣范围的企业抵扣固定资产的进项税如何进展账务处理？…………………〔42〕试车收入是否交纳所得税?如何进展会计和税务处理？………〔46〕3月预交企业所得税年终如何作分录……………〔48〕税务检查人员要求我离退休人员活动经费在应付福利费中列支请问这样要求对吗？请提供根据。……………〔49〕专家专栏新旧税法比照,视同销售规定的变化……………〔54〕财税法规财税法规税务总2007年度企业所得税汇算清缴中金融企业应纳税所得额计算有关问题的国税[2021]624各、自治区、直辖和方案单列：

据一些税务反映金融企业按?税务总做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充?〔国税[2021]2〕的规定进展所得税汇算清缴时有关应纳税所得额的计算不够明确需要进一步细化。经研究现将有关问题明确如下：

一、裁定中止执行形成的呆账损失金额确定问题

金融企业经裁定中止执行后符合呆账损失认定条件的其损失金额可按以下确定：

对借款人和担保人的资产按公允价进展估算假如其价值缺乏以清偿属于?破产法?规定的优先清偿工程由金融企业出具专项说明经中介机构进展职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明可将应收债权全额确定为呆账损失；假如清偿?破产法?规定的优先清偿工程后仍有结余但缺乏以清偿所欠债务的那么可按所欠债务的比例确定金融企业应收债权的损失金额。

二、金融企业操作不当形成的呆账损失税前扣除问题

金融企业经营法律法规明文制止的业务而产生的呆账损失不属于操作不当形成的呆账损失范围不得在税前扣除。属于操作不当形成的呆账损失主财税法规要是由于控制制度不健全、操作程序不或因金融业务创新但政策不明确、不配套等原因此产生的。此类损失在查明原因或经业务监部门定性并由金融企业作出专项说明后准予税前扣除。

三、金融企业工效挂钩工资税前扣除的计算问题

经、税务总批准实行工效挂钩政策的金融企业在确定2007年度工效挂钩工资税前扣除时其经济效益指标可以利润总额和应纳所得税额两项指标的平均值为计算根据；与劳动消费率对应的工资总额以人均工资总额为计算根据。

税务总二○○八年六月二十税务总招商银行代售航空运输电子客票单使用问题的国税[2021]634各、自治区、直辖和方案单列地方：

根据?税务总中国民用航空〈航空运输电子客票单〉理〔暂行〕的?〔国税发[2021]54〕的规定2021年7月1日启用新版?航空运输电子客票单?〔以下简称?单?〕由中国民用航空采用?单?发放系统向用票其中向销售代理人的部由招商银行各地区支行代中国民用航空。现就招商银行代售?单?使用问题明确如下：财税法规一、招商银行各地区支行向销售代理人?单?收取款项时应当开具?银行代收费业务专用?。

二、招商银行各地区支行凭中国民用航空清算中心与招商银行股份签署的?委托代售空白航空运输电子客票单协议?复印件〔加盖中国民用航空清算中心〕向所在地主税务领购?银行代收费业务专用?。

三、各、自治区、直辖和方案单列地方应按照?税务总中国人民银行银行代收费业务使用税务有关问题的?〔国税发[2007]108〕的规定在2021年9月1日前做好?银行代收费业务专用?的印制、和相关理工作保证银行代收费业务的正常开展。2021年9月1日前未完成?银行代收费业务专用?印制工作的地区招商银行在?单?业务时暂开具银行收款凭证待?银行代收费业务专用?投入使用后再换开正式。

税务总二○○八年六月三税务总内地和税收安排第二议定书及税务主当代表换的国税发[2021]70各、自治区、直辖和方案单列、地方：2007年9月财税法规排?〔以下简称?安排?〕部条款的理解及执行问题进展了磋商磋商结果分别以第二议定书及主当代表换的形式予以确认。近日双方已完成上述议定书生效所必需的法律程序确认该第二议定书自2008年6月11日1.HYPERLINK内地和特别行政区对所得防止双重征税和防止偷漏税的安排第二议定书〔略〕

2.HYPERLINK执行?内地和特别行政区对所得防止双重征税和防止偷漏税的安排?有关问题的〔略〕

3.执行?内地和特别行政区对所得防止双重征税和防止偷漏税的安排?有关问题的复〔略〕

税务总二○○八年六月二十税务总农民专业合作社有关税收政策的财税[2021]81各、自治区、直辖、方案单列〔〕、、地方消费建立兵团财务：

经批准现将农民专业合作社有关税收政策如下：财税法规一、对农民专业合作社销售本社成员消费的农业视同农业消费者销售自产农业免征增值税。

二、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业可按13的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

三、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。

四、对农民专业合作社与本社成员签订的农业和农业消费资料购销合同免征印花税。

本所称农民专业合作社是指按照?农民专业合作社法?规定设立和登记的农民专业合作社。

本自2021年7月1日起执行。

税务总

二〇〇八年六月二十税务总填报企业所得税月〔季〕度预缴纳税申报表有关问题的国税[2021]635各、自治区、直辖和方案单列、地方：

根据各地贯彻落实?税务总〔企业所得税月〔季〕度预缴纳税申报表〕等报表的?〔国税[2021]44〕〔以下简称??〕过程中反映的问题经研究现就企业所得税月〔季〕度预缴纳税申报表财税法规的有关填报口径问题明确如下：

一、?企业所得税月〔季〕度预缴纳税申报表〔A类〕?第4行“利润总额〞修改为“实际利润额〞。填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业、社会团体、民办非企业比照填报。房地产开发企业本获得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。〞

为了节约本钱已经印制了?企业所得税月〔季〕度预缴纳税申报表〔A类〕?并尚未使用完的可继续使用其中“利润总额〞一栏按照上述说明的口径填写。

二、?企业所得税月〔季〕度预缴纳税申报表〔A类〕?填报说明第五条6项“〔分支机构本行填报总机构申报的第24行‘分支机构分摊的所得税额’〕〞中的“第24行〞修改为“第20行〞。三、?企业所得税月〔季〕度预缴纳税申报表〔A类〕?填报说明第五条4-16项之后增加：“上述8至20行汇总纳税总、分机构税率一致的按??填报；汇总纳税总、分机构税率不一致的按?税务总〔跨地区经营汇总纳税企业所得税征收理暂行〕的?〔国税发[2021]28〕及相关补充的规定计算填报。即第9行或14行或16行与8～20行关系不成立且?企业所得税汇总纳税分支机构分配表?中分支机构分摊的所得税额×分配比例＝分配税额计算关系不成。〞

二○○八年六月三政策解读税务总非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的国税[2021]650各、自治区、直辖和方案单列、地方：

非居民企业是否享受企业所得税法规定的对小型微利企业的税收优惠政策问题现明确如下：

企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部消费经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20税率征收企业所得税的政策。税务总

二○○八年七月政策解读解读新企业所得税法研发费用的加计扣除加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的根底上再加成一定比例作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。新企业所得税法第三十条第一款规定企业用于开发新技术、新、新工政策解读艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

施行第九十五条规定研究开发费用的加计扣除是指企业为了开发新技术、新、新工艺的研究开发费用未形成无形资产计入当损益的在按照规定据实扣除的根底上按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的按照无形资产本钱的150摊销。

从法条可以看出以研发费用是否资本化形成无形资产为分两种方式来加计扣除但其准予税前扣除的总额是一样的即都是实际发生的研发费用的150。、税务总?企业技术创新有关企业所得税优惠政策的?〔财税[2006]88〕对哪些属于新技术、新、新工艺作出了详细的规定企业研究开发新技术、新、新工艺所发生的技术开发费包括新设计费工艺规程制定费设备调整费原材料和半成品的试制费技术图书资料费未纳入方案的中间实验费研究机构人员的工资用于研究开发的仪器、设备的折旧委托其他和个人进展科研试制的费用与新的试制和技术研究直接相关的其他费用。

适用范围。根据?税务总扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的?〔财税[2003]244〕规定所有财务核算制度健全实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业都可以享受技术开发费加计扣除的企业所得税优惠政策。新的?配套政策?对加计扣除的企业没有任何规模或身份的限制。

税务理。根据?税务总做好已取消和下放理的企业所得税审批工程后续理工作的?〔国税发[2004]82〕技术开发费加计扣除的审批工程已取消纳税人可根据税收政策规定自主申报扣除。但是取消审批不等于取消理。企业必须账证健全能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。企业在自主申报扣除时应注意：税收筹划

一是纳税人享受技术开发费加计扣除的政策必须账证齐全并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。

二是纳税人在年度纳税申报时应当报送技术工程开发方案〔立项书〕和技术开发费技术研发专门机构的编制情况和专业人员上年及当年技术开发费实际发生工程和发生额的有效凭据等有关材料。

三是纳税人发生的技术开发费凡由财政和上级部门拨付的部不得在税前扣除也不得计算应纳税所得额。四是纳税人在一个纳税年度内实际发生的技术开发费在按规定实行100扣除根底上允许再按当年实际发生额的50在企业所得税税前加计扣除；企业年度实际发生的技术开发费当年缺乏抵扣的部可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣抵扣的限最长不得超过5年。税收筹划运用“四金〞做筹划个人均受益企事业通过税收筹划可以为职工及时准确地好“四金〞在合理合法的范围内适当进步职工工资。通过这些费用的税前列支减少个人所得税缴纳大大增加职工实际所得调开工作积极使以较低的本钱支出赢得的综合效益。税收筹划主要表达在企业所得税和个人所得税两个方面。企业所得税?企业所得税税前扣除?第十八条“纳税人发生的以下支出不作为工资薪金支出〞中第八项“纳税人负担的住房公积金〞。即企业可在提取“住户公积金〞答应的范围内〔目前为12〕全部列支。?企业所得税税前扣除?第49条规定纳税人为全体雇员按规定向税收筹划税务、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的根本养老费、根本医疗费、根本失业费可以扣除。虽然各地缴纳“四金〞缴纳比例不一但是需要按照税法规定的比例。详细缴费比例?参照或〔自治区、直辖〕人民规定的缴费比例?。通常情况下在税法规定可以税前扣除的范围如下：个人缴纳养老金＝工资×8、医疗金工资×2、失业金＝工资×1、住房公积金＝工资×12；企业缴纳：养老金＝工资×20、医疗金＝〔工资×6、失业金＝工资×2、住房公积金＝工资×12。假如一名职工月工资为3000元个人需要缴纳“四金〞为：3000×〔8＋2＋1＋12〕＝690元企业需要缴纳“四金〞为：3000×〔20＋6＋2＋12〕＝1200元。由于“四金〞缴纳时可以税前扣除所以不需要纳税调整。由于“四金〞缴纳后绝大部归个人所有因此、个人缴纳的比例越多个人得到的实惠就越多。个人所得税假如把“四金〞这四项法律允许扣除工程综合计算实际上个人所得税税前总扣除额会大大超过每月1600元初步统计超过2000元这就需要纳税人可以做好筹划用好“四金〞。2006年6月27日和税务总结合下文?根本养老费、根本医疗费、失业费、住房公积金有关个人所得税政策的?〔财税[2006]10〕规定企事业按照或〔自治区、直辖〕人民规定的缴费比例或实际缴付的根本养老费、根本医疗费和失业费免征个人所得税；个人按照或〔自治区、直辖〕人民规定的缴费比例或实际缴付的根本养老费、根本医疗费和失业费允许在个人应纳税所得额中扣除。和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12的幅度内其实际缴存的住房公积金允许在个人应纳税所得额中扣除。假如一名职工2005年度月工资平均为3000元其根本养老费、根本医疗费、失业费月可扣除数额是3000×〔8＋2＋1〕＝330〔元〕这样这名职工2006年各月工资、薪金得个人所得税的法定税前扣除额是1600＋330案例选编超过扣除额690元。这名职工缴纳个人所得税时按照710元计税缴纳个人所得税46元。每月工资中的个税扣除额度的进步意味着应纳税额度的减少。同时对于企事业上缴“四金〞部个人实际领〔支〕取原提存的“四金〞时免征个人所得税这样可以按照规定尽可能多的使用而无需缴纳个人所得税。对“四金〞免征个人所得税将是长执行的一项税收优惠政策。对未提取纳税“四金〞的需要尽快落到实处；已提取“四金〞的可以尽可能地在税法答应的范围内提足提够。这样既减少了税款缴纳又让员工得到更多实惠减轻许多负担可谓“一举多得〞。〔个人所得税扣除2008年3月案例选编步步紧逼“挤〞出企业账外账浙江松地税稽查对该的砖厂进展了突击检查。

根据稽查方案安排稽查人员兵分两路一路直奔红砖厂依法对该厂的账簿凭证等资料进展初查同时对会计吴某进展相关问题询问另一路人马却悄然出开展开外围调查理解内几家用砖大户的往来票证。

在几家建筑检查中稽查人员掌握了该砖厂使用自制收款收据的证据。

2002年5月10日上午9时4名稽查人员抵达砖厂。两名稽查人员在厂长室根据已掌握证据对企业会计作政策宣传教育。另两位稽查人员依法进入财务室予以严监视。

经40多分钟的僵持后砖厂会计终于道出该厂确有账外账及自制收款收据的实情并说出了砖厂收款收据和账外账在出纳箱及抽屉里的情况。案例选编知道了账外账的藏身处稽查人员随即要求砖厂出纳配合检查。不想出纳〔砖厂厂长之妻〕当即回绝了稽查人员的要求并理直气壮地声称那箱和抽屉里是她私人用品不能给外人看。

在出纳拒不配合检查的情况下稽查人员通过迅速向里作了汇报。指导一面要坚守住财务室以防证据被转移一边迅即联络驻地税稽查联络室的民警恳求配合稽查。

上午11时许稽查指导与民警赶到现场然而就在他们赶到之前颇有心计的出纳以上厕所为由借故溜走。检查财务室的行动又一次陷入僵。

稽查指导先找到砖厂的刘老板再说。这样两名稽查人员继续把守财务室其别人分头去找刘老板。

下午2时左右饿着肚皮坚守在财务室的两名稽查人员终于等来了指导和砖厂老板刘某。可是风波又起刘老板说钥匙都在出纳手中他也无法翻开。

在稽查人员的一再开导下砖厂老板发话了“你们既然那么不相信那我就强行把箱撬开算了。〞

“这行？〞稽查人员清楚此时此地即使是老板自己撬开抽屉和箱也会给税务执法造成风险和下步工作带来被动！

“这样下去不是个！〞在场的稽查指导果断地给砖厂老板下了最后通牒：“限在下午4时前找回出纳否那么为保全证据我们将依法把柜子和箱拉回封存处理今天我们到此执法各种法律手续早就办好备齐了的。〞

在不达目的绝不收兵的税务干部面前砖厂老板终于容许去找找出纳。又经过一个半小时的苦等之后砖厂老板终于与妻子一起出如今稽查人员面前。两人极不情愿地翻开了箱和右边那只抽屉。就这样隐瞒了300多万元销售收入的一整套账外账和部自行印制的收款收据及存根终于大白天下。该厂利用设置账外账的手段进展偷税的终于由秘不示人的箱“开口作证〞了。

办案心得案例选编如何查办账外账偷税是税务稽查工作难点之一。从本案来看制定科学严的检查预案是案件打破的关键。检查前稽查部门要做到全面掌握被查对象的消费经营、纳税情况结合行业特点分析可能存在的问题制定检查方式、手段和重点合理地分配和调度检查人员同时还要分析检查过程中可能出现的各种意外情况事先与联络必要时获得他们的配合充分发挥联络室的作用防范执法风险和进步办案效率。收入混淆补税752万前不久江苏海门国税第八税务分办税效劳接待了一位辖区内某房地产办税人员对方要求退还2006年度多预缴的456万元外商企业所得税。

经调查该房地产系江苏南通某与某国际共同出资800万美元于2005年1月注册成立的税务检查人员通过账簿检查和实地核查发现该企业在所得税处理方面存在两个问题。

在2004年11月和2005年10月该股东之一南通某因地方招商需要通过签订协议获得开发商铺工程所需土地两块。但在核算第一土地开发本钱时误将两块土地的出让金及契税、土地理费等获得土地本钱的所有费用按两块土地的总面积平均分摊导致该一工程多计本钱达1557万余元。

根据?税务总外商房地产开发经营企业所得税理问题的?〔国税发[2001]142〕的规定：“企业销售房地产所发生相应本钱费用确实定应以收入与支出相匹配为原那么。〞因此该一工程多计土地本钱应作纳税调增处理。纳税辅导另外该又采用售后回租方式将本应计入正常销售的收入挂在往来账上总金额达2100余万元。根据?税务总从事房地产开发的外商企业售后回租业务所得税处理问题的?〔国税[2007]603〕的规定：“从事房地产开发经营的外商企业以销售方式转让其消费和开发的房屋、建筑物等不动产又通过租赁方式从买受人回租该资产企业无采取何种租赁方式均应将售后回租业务分解为销售和租赁两项业务分别进展税务处理。企业销售或转让有关不动产所有权的收入与该被转让的不动产所有权相关的本钱、费用的差额应作为业务发生当的损益计入当应纳税所得额〞。按此规定该企业采用售后回租方式获得的销售收入2100万元应计入企业所得税。仅此两项该房地产就应调增应纳税所得额约3700万元。

而且作为海门股东之一的南通在开发过程中先后获得地方给予的奖励及名为借款待工程建成并到达规定的强度后再转作奖励拨款的金额达00余万元对照有关政策规定受益人应当为海门根据税法规定应比照企业原那么收取利息800余万元并计入当年损益。

据此税务检查人员认为该财务处理不当造成实际少缴企业所得税752万元按照?税收征法?规定该行为是偷税应对所偷税款给予相应的处分。面前原指望退税的最终换来的是补缴几百万元税款的处理书和处分书。

纳税辅导新准那么和新税法下工资与福利费的列支范围根据?企业会计准那么——职工薪酬?规定“应付职工薪酬〞会计科目不仅纳税辅导包括过去的“应付工资〞“应付福利费〞的内容而且还包括工会经费、职工教育经费、社会费、住房公积金等。

从2007年1月1日开场施行的?企业财务通那么?第四十二条明确规定：“企业应当按照劳动合同及有关规定支付职工报酬并为从事高危作业的职工缴纳团体人身意外伤害费所需费用直接作为本钱〔费用〕列支〞。从2021年1月1日开场执行的新?企业所得税法?与?企业所得税法施行?对工资薪金、福利费均采取了据实列支的作法。

不是新会计准那么、新?企业财务通那么?还是新所得税法对于工资、福利费的开支范围均沿用了过去的相关规定因此有必要对工资与福利费的列支范围介绍如下：〔一〕工资总额范围工资总额是企业在一定时内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。90年重新发布了?工资总额组成的规定?〔国[19]65〕93年又发布了?工资总额组成的规定假设干详细范围的解释?〔统制字[1990]1〕对企业工资总额的组成范围作出了规定。根据这个二个规定工资总额详细有以下六部组成：〔1〕计时工资：这是指按计时工资支付的工资包括实行构造工资制的企业支付给职工的根底工资和职务工资也包括新参加工作的实习工资〔学徒的生活费〕。〔2〕计件工资：是指对已做工作按计件单价支付的工资包括按包干支付给个人工资和提成工资。〔3〕奖金：是指支付给职工的超额劳动报酬增收节支的劳动报酬。详细包括：消费奖〔包括年终奖〕、节约奖、劳动竞赛奖、事业的奖励工资、其他奖金。〔4〕津贴和补贴：是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其因特殊原纳税辅导因支付给职工的津贴以及为了保证职工工资程度不受物价影响支付给职工的物价补贴。津贴的内容比拟复杂主要包括从事特殊的津贴、保健性津贴、技术性津贴、年功性津贴〔主要指工龄工资〕以及其他津贴。如企业午餐或发现金和餐票给职工不属于津贴的范围；销书报的不属于津贴的范围；但如每月发给书报费就属于津贴的范围了。补贴主要是指物价补贴目前这个工程根本上没有了。〔5〕加班加点工资〔6〕其他支付的工资

这主要是根据有关法律法规及政策的规定因病、工伤、产假、婚丧假、事假、探亲假、休假等情况下支付的工资。还包括附加工资、保存工资。

〔二〕工资总额不包括的工程1、根据据有关部门的规定颁发的创造奖、自然科学奖、技术改良奖等等奖金；2、劳动和职工福利方面的各项支出；详细有：职工亡丧葬费及抚恤费、公费医疗卫生费、职工生活困难补助费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利费、探亲路费、冬季取暖费、上下班交通费、洗理费等。3、离退休、退职人员待遇的各项支出；4、劳动保护支出；坛,详细有：工作服、手套等劳保用品消剂、高温清凉饮料以及63年规定的五类等特殊工种享受的保健食品支出。

5、非雇佣性劳务报酬；6、租赁经营的承租人的风险性补偿收入；7、本企业职工购置本企业股票和债券支付的股息和利息；8、解除劳动合同时支付费用；9、应建立雇佣关系而支付给门的各种费用；纳税辅导10、支付给参加企业劳动的在校学生的补贴；

11、方案生育独生子补贴；此外企业发给职工的上下班交通补贴和因工负伤医疗间的伙食补助以及发给职工的洗理费、卫生费等福利费也不属于工资总额范围。)〔三〕职工福利费开支范围:职工福利制度是指企业职工在职间应在卫生保健、房租价格补贴、生活困难补助、集体福利设施以及不列入工资发放范围的各项物价补贴等方面享受的待遇和权益这是根据规定为满足企业职工的共同需要和特殊需要而建立制度。职工福利的资金来源主要是从企业提出的职工福利费和住房补助。

职工福利费的开支范围1、职工医药费2、职工的生活困难补助是指对生活困难的职工实际支付的定补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助、职工及其供养直系亲属的亡待遇集体福利的补贴包括职工浴室、理发室、洗衣房哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。4、其他福利待遇主要是指上下班交通补贴、方案生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。〔1〕不属于职工福利费的开支1、退休职工的费用2、被辞退职工的补偿金3、职工劳动保护费4、职工在病假、生育假、探亲假间领取到补助5、职工的学习费纳税辅导6、职工的伙食补助费〔包括职工在企业的午餐补助和出差间的伙食补助〕〔2〕住房、医疗和工伤等费用

目前社会各地规定不统一应查询各地有关。〔四〕工资与福利费的关系从本质上讲工资与福利费是一致的并无本质上的差异。福利费是传统方案经济的产物是我国旧的分配体制的一部其本质是小范围的社会再分配。在方案经济时分配趋向平均化但由于各地各人情况差异较大这种平均化分配实际上是无法实现的因此需要一种分配制度予以调整这就形成了如今的福利制度。在目前经济的情况下已经没有必要再区分工资与福利费。〔五〕税法对工资的?企业所得税法?以及?企业所得税法施行?的公布重新了税法所确认的工资的范围拓宽了工资薪金支出的范围。?企业所得税法施行?第三十四条规定：“企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。前款所称工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬包括根本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。〞

也就是说2008年目前我们掌握的“工资总额〞的概念和口径是19年?职工工资总额组成的规定?企业实际发生的劳动本钱中许多奖金、津贴和补贴并没有统计在工资总额中造成劳动本钱统计的不准确。为区别于传统的工资总额概念新税法采用“工资薪金支出〞的新概念来概括企业的劳动本钱。关键有两点：一是存在“任职或雇佣关系〞；二是任职或雇佣有关的全部支出包括现金或非现金形式的报酬。所谓任职或雇佣关系一般是指所有连续性的效劳关系提供效劳的任职者纳税辅导或雇员的主要收入或很大部收入来自于任职的企业并且这种收入根本上代表了提供效劳人员的劳动。所谓连续并不排除临时工的使用效劳的连续性应足以对提供劳动的人确定计时或计件工资。因任职或雇佣关系支付的劳动报酬应与所付出的劳动相关这是判断工资薪金支出合理性的主要根据。

企业职工除了获得劳动报酬外可能还持有该企业的股权甚至是企业的主要股东因此必须将工资薪金支出与股息分配区别开来因为股息分配不得在税前扣除。特别是私营企业私人控股其所有通过给自己或亲属支付高工资的变相分配利润以到达在企业所得税前多扣除费用的目的。企业支付给其所有者及其亲属的不合理的工资薪金支出应该推定为股息分配。

职工在企业任职过程中企业可能根据政策的要求为其支付一定的养老、失业等根本社会保障缴款；按照劳动保障法律的要求支付劳动保护费；职工调开工作时支付一定的费和安家费；按照方案生育政策的要求支付独生子补贴；按照住房制度改革的要求为职工承当一定的住房公积金；按照离退休政策规定支付给离退休人员的支出等这些支出虽然是支付给职工的但与职工的劳动并没有必然关联因此应将其排除在工资薪金支出范围之外。根据相关规定工资薪金支出的范围与“工资总额〞相比在以下几方面有所扩大：1、企业给职工发放的误餐补贴全部计入工资薪金支出。因为从近几年的实际情况年企业以误餐补贴形式支付给职员的支出越来越大而且根本上与误餐与否不直接挂钩的实际上已成为工资薪金支出的一个重要组成部。2、各种名目的奖金包括创造创造奖、科技进步奖、合理化建议奖和技术进步奖。3、住房补贴。指根据级税务审核确认的支付的住房补贴不包括从住房周转金中支付的住房补贴。财税答疑财税答疑※增值税问题：我厂属于化工行业在原时装置保运按修理费缴纳的增值税在现到税咨询时税回容许该缴纳营业税请问装置保运到底交增值税还是营业税？答：化工行业销售同时发生的装置保运业务属于混合销售行为应交纳增值税。根据?增值税暂行施行细那么?第五条的规定一项销售行为假如既涉及货物又涉及非应税劳务为混合销售行为。非应税劳务是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融业、邮电通信业、文化体育业、业、效劳业税目征收范围的劳务。

问题：根据风电的电价政策电价中一部为政策性补贴电价但实际结算中电网每只结算电网的标杆电价补贴电价部要到第二年公布上年补贴电价后才结算请问如何确认销售和如何纳税。答：1、根据?电力增值税征收理?规定您说的情况不属于增值税规定的价外费用不计入应税销售额不征收增值税。〞假如没有规定不计入损益者外并入实际收到该补贴年度的应纳税所得额。

?电力增值税征收理?电力增值税征收理计税销售额不包括政策性补贴电价。

为了加强电力增值税的征收理根据?税收征收理财税答疑法?、?增值税暂行?、?增值税暂行施行细那么?及其有关规定结合电力体制改革以及电力消费、销售特点制定本。

第一条

消费、销售电力的和个人为电力增值税纳税人,并按本规定缴纳增值税。

第三条电力增值税的计税销售额为纳税人销售电力向购置方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力在电价或上网电价之外向购置方收取的各种性质的费用。供电企业收取的电费保证金,凡逾(超过合同约定时间)未退还的,一律并入价外费用缴纳增值税。〞

2、?增值税暂行?和?增值税暂行施行细那么?规定的是向购置方收取的全部价款和价外费用不包括政策性补贴电价。

?增值税暂行?：“第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购置方收取的全部价款和价外费用但是不包括收取的销项税额。〞

?增值税暂行施行细那么?第十二条规定：“价外费用是指价外向购置方收取的手续费、补贴、、集资费返还利润、奖励费、违约金〔延付款利息〕、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。〞

3、因为有规定从财政专户获得的发电补贴不属于规定的价外费用不计入应税销售额不征收增值税。

所以从财政专户获得的政策性补贴电价不属于向购置方收取的价款不计入应税销售额不征收增值税。

?税务总燃油电厂获得发电补贴有关增值税政策的?〔国税[2006]1235〕中规定：“各燃油电厂从财政专户获得的发电补贴不属于规定的价外费用不计入应税销售额不征收增值税。〞财税答疑4、假如没有规定不计入损益者外执行〔财税字[1995]81〕规定：企业获得财政性补贴和其它补贴收入除、和税务总规定不计入损益者外应一律并入实际收到该补贴年度的应纳税所得额。

5、新?企业财务通那么?第二十条规定企业获得的各类财政资金区分以下情况处理：

〔一〕属于直接、资本注入的按照有关规定增加资本或者国有资本公积。

〔二〕属于补助的增加资本公积或者实收资本。拨款时对权属有规定的按规定执行；没有规定的由全体者共同享有。

〔三〕属于贷款贴息、专项经费补助的作为企业收好处理。

〔四〕属于转贷、归还性资助的作为企业负债理。

〔五〕属于弥补亏损、救助损失或者其他用处的作为企业收好处理。6、新企业所得税?施行?将税法规定的不征税收入之中的“财政拨款〞界定为：各级对纳入理的事业、社会团体等组织拨付的财政资金但和财政、税务主部门另有规定的除外。所以纳入理的“财政拨款〞为不征税收入。和财政、税务主部门规定不计入损益的为不征税。不符和这两项规定的应按财税字[1995]81规定的“一律并入实际收到该补贴年度的应纳税所得额。〞

综上所述政策性补贴电价不属于向购置方收取的价款不计入应税销售额不征收增值税。

获得政策性补贴电价除、和税务总规定不计入损益者外应一律并入实际收到该补贴年度的应纳税所得额。问题：污水处理厂收取污水处理费是缴纳增值税还是营业税？答：根据?税务总污水处理费不征收营业税的?〔国税财税答疑[2004]1366〕：“按照?营业税暂行?规定的营业税征税范围和个人提供的污水处理劳务不属于营业税应税劳务其处理污水获得的污水处理费不征收营业税〞之规定从事污水处理的经营活动不属于营业税应税劳务行为不予征收营业税。

?、税务总污水处理费有关增值税政策的?〔财税[2001]97〕：“对各级及主部门委托自来水厂〔〕随水费收取的污水处理费免征增值税。〞

部级地方对此作出了明确规定并认定该污水处理费应当征收增值税。如?江西企业经营污水处理厂征收增值税问题的?〔赣国税[2006]79〕：“根据?税务总污水处理费有关增值税政策的?〔财税[2001]97〕有关规定除各级及主部门委托自来水厂〔〕随水费收取的污水处理费免征增值税外为其他企业和个人集中处理消费和生活污水属于提供委托加工性质的劳务所收取的污水处理费应该按照有关规定征收增值税。〞问题：我是沈的商业的一般纳税人固定资产的进项税能抵扣吗?答：?税务总〈东北地区扩大增值税抵扣范围假设干问题的规定〉的?〔财税[2004]156〕第三条规定纳税人发生以下工程的进项税额准予按照第五条的规定抵扣：

〔一〕购进〔包括承受捐赠和实物下同〕固定资产；

〔二〕用于自制〔含改扩建、安装下同〕固定资产的购进货物或应税劳务；

〔三〕通过融资租赁方式获得的固定资产凡出租方按照?税务总融资租赁业务征收流转税问题的?〔国税[2000]514〕的规定缴纳增值税的：财税答疑〔四〕为固定资产所支付的运输费用。

本条所称进项税额是指纳税人自2004年7月1日起实际发生并获得2004年7月1日〔含〕以后开具的增值税专用、交通运输以及海关进口增值税缴款书合法扣税凭证的进项税额。

第五条规定纳税人当年准予抵扣的上述第三条所列进项税额不得超过当年新增增值税税额当年没有新增增值税税额或新增增值税额缺乏抵扣的未抵扣的进项税额应留待下年抵扣。纳税人有欠交增值税的应先抵减欠税。

本条所称当年新增增值税税额是指当年实现应交增值税超过2003年应交增值税部。

为了保证年度内扣税的平衡性实际操作时采用逐计算新增增值税税额按月抵扣年底清算的。

本规定所称固定资产是指〔?增值税暂行施行细那么?第十九条所规定的固定资产。纳税人外购和自制的不动产不属于本规定的扣除范围。

本规定适用于黑龙江、吉林、辽宁和大连从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农加工业消费为主的增值税一般纳税人其中“为主〞财税答疑※营业税问题：依法从所发生承保事故责任方获得的追偿款收入是否征收营业税？答：按照?北京地方贯彻落实营业税假设干政策规定工作有关问题的?〔京地税营[2003]506〕的规定承保事故发生按照合同约定向受益人支付赔款后对其依法从所发生承保事故责任方获得的追偿款收入不征收营业税。问题：营业税的扣缴义务人主要有几种？答：1、境外或个人的扣缴义务人：境外或个人在境内发生的应税行为而在境内未设有经营机构的以代理者为扣缴义务人；没有代理者的以受让者或者购置者为扣缴义务人。2、金融业的扣缴义务人：在金融业务中委托金融机构发放贷款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。3、建筑业的扣缴义务人：建筑安装业务实行分包或者转包的以总承包人为扣缴义务人。4、文化体育业的扣缴义务人：①或个人进展演出由别人售票的其应纳税款以售票者为扣缴义务人。②演出经纪人为个人的其演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。5、效劳业的扣缴义务人：①外国企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产凡在中国境内未设有机构进展日常理的对其所获得的租金收入由承租人于每次支付租金时代扣代缴营业税。②非雇员从聘用的企业获得收入的支付应税劳务报酬的企业为该非雇员应纳税款的扣缴义务人。6、转让无形资产的扣缴义务人：个人转让除土地使用权以外的其他无形资产,财税答疑以受让者为扣缴义务人。问题：我是一家农业企业几年前租赁了一块村属土地拥有50年的使用权现转让给一家开发企业开发商品房请教专家我需交何种税金对方要出具土地补偿的我应到何部门开具？答：根据有关规定农村和城郊区的土地除由法律规定属于所有的之外均属于集体所有集体的土地不得自行转让只有依法由征用成为国有土地后才能有偿转让。因此贵农业企业只要是向有关部门支付了土地使用权出让金之后并计入无形资产账户才能有偿转让。根据?营业税暂行?第一条和?土地增值税暂行?第二条等的规定转让国有土地使用权应按规定计算缴纳营业税及其附加和土地增值税。另外还应按照企业所得税的有关规定将获得的土地补偿金计入当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。至于对方企业要求出具土地补偿的根据国税[2004]1024的有关规定：纳税人虽已领购但临时获得超过领购使用范围或者超过领用开具限额以外的业务收入需要开具的可以向主税务申请普通。因此贵的业务可以向主地税申请。问题：无形资产转让有哪些营业税优惠？

答：营业税中对转让无形资产税目的减免税优惠政策主要有：①目前对和个人〔包括外商企业、外商设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人〕从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术效劳获得的收入免征营业税。但对于从事技术咨询、技术效劳获得的收入必须与技术转让〔或开发〕的收入开在同一张上。②为了支持农业消费开展保护耕地从1994年1月1日起对土地使用者将土地使用权转让给农业消费者用于农业消费财税答疑的免征营业税。③为了鼓励作者创作和翻译更好、更多的作品减轻其税收负担从1994年1月1日起对个人转让著作权免征营业税。

问题：代收住房专项维修是否缴纳营业税？

答：根据京地税营[2004]338规定：住房专项维修是属全体业主共同所有的一项代专项用于物业保修满后物业公共部位、公共设施设备的维修和更新、改造。鉴于住房专项维修资金所有权及使用的特殊性对房地产主部门或指定机构、公积金理中心、开发企业以及物业理代收的住房专项维修不计征营业税。问题：工会疗养院是否征收营业税？答：根据?税务总营业税假设干征税问题的?〔国税发[1994]159〕的规定工会疗养院〔所〕是承当为工会系统疗养人员治病、防病、康复等任务的。装备有一定比例的医护人员、设有专门的医疗机构其对患者的诊断、治疗、防疫等医疗效劳都是经过当地卫生主部门正式批准、登记并承受检查、指导还承当部医疗、防疫等任务。因此对工会的养老院〔所〕可视为“其他医疗机构〞其“医疗劳务〞可按?营业税暂行施行细那么?第二十六条第二项的规定范围免征营业税。如不符合上述条件的那么应按规定征收营业税。问题：出租房屋是否有营业税优惠政策？答：根据和地税结合下发的?转发、税务总调整住房租赁税收政策的?〔京财税[2001]444〕规定：“一、对按规定价格出租的公有住房和廉租住房包括企业和自收自支事业向职工出租的自有住房；房部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还财税答疑产权并以规定租金向居民出租的私有住房等暂免征收房产税、营业税。二、对各以高于规定价格出租的住房应照章征收营业税。〞※企业所得税问题：技术开发费加计扣除它的计算是计算的。比方技术开发费是100万企业的抵扣？请给我解释一下?答：施行第九十五条规定研究开发费用的加计扣除是指企业为了开发新技术、新、新工艺的研究开发费用未形成无形资产计入当损益的在按照规定据实扣除的根底上按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的按照无形资产本钱的150摊销。问题：需经税务审批的企业所得税事项是？有没有相关的法律？答：需经税务审批的企业所得税事项比拟多主要有：?企业财产损失所得税前扣除理?〔税务总3〕、?税务总做好已取消和下放理的企业所得税审批工程后续理工作的?〔国税发[2004]82〕。

参考：

企业所得税审批类事项、非审批类〔备案〕事项有关理规定

〔一〕须经税务审批的企业所得税事项是？

纳税人发生以下须经税务审批的事项请及时到税务申请相关审批手续未或未按时及未获得税务的将不得享受税收优惠政策。

1、企业所得税减免税审批事项财税答疑〔1〕资源综合利用企业〔工程〕企业税收减免；

〔2〕技术改造国产设备抵免企业税收减免税资格；

〔3〕技术改造国产设备抵免企业所得税抵免税额度减免；

〔4〕经营性文化事业转制为企业税收减免；

〔5〕软件开发企业、集成电路设计企业税收减免；

〔6〕科研机构和大专院校效劳于各业的技术成果转让收入税收减免；

〔7〕企事业进展技术转让收入企业税收减免；

〔8〕科研机构转制企业税收减免；

〔9〕机构转制企业税收减免；

〔10〕环保产业企业税收减免；

〔11〕国有农口企业种植业、养殖业、农林初加工企业税收减免；

〔12〕农业产业化重点龙头企业税收减免；

〔13〕受风、火、水、震等自然灾害企业税收减免；

〔14〕乡镇企业减免税额10的企业税收减免；

〔15〕林业企业税收减免；

〔16〕校办企业税收减免；

〔17〕高校后勤经济实体企业税收减免；

〔18〕公益性青少年活动场所企业税收减免；

〔19〕劳动就业效劳企业税收减免；

〔20〕劳动就业效劳企业中加工型劳服企业税收减免；

〔21〕街道社区具有加工性质的小企业税收减免；

〔22〕社会福利企业税收减免；

〔23〕养老机构企业税收减免；

〔24〕安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的效劳型企业税收减免；

〔25〕的转业干部企业税收减免；财税答疑〔26〕下岗失业人员再就业税收减免；

〔27〕国有大中型企业主辅别离和辅业改制分流安置本企业充裕人员兴办的经济实体税收减免；

〔28〕安置随军就业而新创办的企业税收减免；

〔29〕消费和装配伤残人员专门用品企业的税收减免；

〔30〕西部大开发的所得税优惠减免；

〔31〕、各部门效劳中心的税收优惠减免；

〔32〕其他按现行规定须报送税务审批的事项。

2、企业所得税税前扣除审批事项

〔1〕总机构提取理费税前扣除；

〔2〕企业财产损失所得税前扣除；

〔3〕高新技术企业"购置国内外先进技术、专利所发生的费用"税前扣除；

〔4〕高新技术企业、风险企业及新生成长型企业广告费税前扣除；

〔5〕其他按现行规定须报送税务审批的事项。

〔二〕企业所得税取消的行政审批工程是？

纳税人发生以下事项不再需要税务部门审批：

〔1〕经的高新技术产业开发区内高新技术企业减免企业所得税事项；

〔2〕企业提取坏帐准备金、呆帐准备金事项；

〔3〕软件企业的认定和年审、集成电路设计企业和的认定事项；

〔4〕企业所得税预缴限事项；

〔5〕企业改变本钱计算、间接本钱分配、存货计价事项；

〔6〕特殊行业确实需要进步广告费扣除比例事项；

〔7〕企业所得税税前弥补亏损事项；

〔8〕企业技术开发费加计扣除事项；

〔9〕企业非货币性资产转让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入企财税答疑业所得税应纳税所得事项；

〔10〕工效挂钩企业所得税税前扣除工资事项。

〔三〕需到税务报备手续的企业所得税事项是？

纳税人发生以下需到税务报备手续的事项请按照后续理有关规定及时到税务相关报备手续未或未及时的将列入税务纳税评估、税务检查的工作范围。

1、经批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业减免税事项；

2、企业所得税税前弥补亏损事项；

3、企业技术开发费加计扣除事项；

4、企业非货币性资产转让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入企业所得税应纳税所得事项；

5、工效挂钩企业所得税税前扣除工资事项；

6、其他按现行规定需报送税务备案的事项。

三、取消行政审批工程后续理规定

〔一〕是后续理？其范围、内容、根本要求是？

1、后续理的概念

取消审批工程后续理是指税务根据税法和有关规定纳税人在取消审批工程的申报有关事项和税务受理取消审批工程事项、做好纳税效劳、加强纳税评估和税务检查的一项综合性税政理措施。

2、后续理对纳税人的根本要求

纳税人应在企业所得税年度汇算清缴申报时对年度内发生的涉及取消审批工程的事项按?税务总做好已取消和下放理的企业所得税审批工程后续理工作的?〔国税发[2004]82〕及威海地方制定的有关后续理详细规定向主税务报送?企业所得税年度申报表?、?企业所得税取消审批工程报备表?及报备资料并对数据、资料的性、合法性承财税答疑担相关法律责任。

后续理是纳税人与税务共同配合完成的工作取消行政审批后纳税人可根据实际情况自主选择适用的税收政策这就要求纳税人自觉加强相关税收法规的学习限度的享受税收优惠政策同时务必按照税务的要求按送有关资料以便税务根据您的实际情况建立监台账、修改计算机系统记录等限度的保障您的权益。

3、后续理规定的主要内容

取消审批工程后续理规定的主要内容包括：申报受理、审核与分类理、纳税评估与税务检查、数据统计与问题分析、理和法律责任追究等方面。问题：集团的厂房机器设备能否无偿给子使用。是否有这方面的法律？答：集团母与子的业务往来属于关联企业之间的业务往来。关联企业交易关联方之间的业务往来必须符合交易原那么。

这方面的法律主要是税务总2004年修订的?关联企业间业务往来税务理规程?国税发[2004]143和新?企业所得税法?

集团的厂房机器设备无偿给子使用所有权没有改变新准那么中明确指出固定资产确实认条件之一就是该固定资产包含的经济利益很可能流入企业而对于母来讲没有相关利益的流入。所以这部固定资产就不能被确认为母的固定资产。虽然这种做法对整个集团的总体利益没有任何影响但对其下属的各个核算的子来讲为其带来经济利益的固定资产没有以折旧的形式计入到本钱费用中去使得收入与费用不配比虚增了企业利润；而对母来讲虽然没有相关利益的流入却只有费用的支出这明显具有关联方转移利润之嫌。此外母对无偿调拨转出的这部固定资产的账面理与实物理相脱节不利于固定资产的维护与对其价值及剩余年限的评估因此极易导致财税答疑固定资产的流失。对于这种情况母应以租赁的形式在确定合理的租金后将资产租赁给子或是对闲置无用的资产进展转让处置重新分配资源使所有权与使用权统一从根本上解决问题。

新?企业所得税法?：

“第六章特别纳税调整

第四十一条企业与其关联方之间的业务往来不符合交易原那么而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的税务有权按照合理调整。〞

参考：是交易原那么？

交易原那么是指没有关联关系的交易各方按照公交价格和营业常规进展业务往来所遵循的原那么。在判断企业与其关联方之间的业务往来是否符合交易原那么时强调将关联关系情况下获得的收入和利润程度与可比情形下的没有关联关系的企业交易结果进展比拟假如存在差异就说明因为关联关系的存在而导致企业无法获得正常交易和营业常规所应获得的收入和利润也就是违犯了交易原那么。问题：我是以收买玉米和加工水稻为主的企业收买的玉米直接销售水稻加工成大米销售为了核算细化想将销售玉米和加工销售水稻分开核算请问销售玉米和加工水稻发生的共同费用应如何分摊？答：您说的情况属于间接本钱计算。各个企业使用的不是一样的企业可以自行确定计算确定后不要轻易改变。

这一是解决间接费用怎样计入本钱的

本钱计算的根本公式如下：

1〕计算间接费用分配率：间接费用率＝间接费用总额÷各种分配数之和财税答疑2〕计算各种应负担的间接费用额：某种应负担间接费用＝该分配×间接费用率

3〕计算各种的间接本钱：某间接本钱＝该应负担间接费用÷产量参考：

1、消费工人工时比例分配法：是按照各种所用消费工人实际工时的比例分配费用的。

2、消费工人工资比例分配法：是按照计入各种本钱的消费工人实际工资的比例分配制造费用的。

3、机器工时比例分配法：按照各种消费所用机器设备运转时间的比例分配制造费用的。参考：

1、费用总10000元÷〔4000吨玉米＋1000吨水稻〕＝2〔分配率〕

2、4000吨玉米应分摊费用4000玉米×2〔分配率〕＝8000元

3、1000吨水稻应分摊费用1000×2〔分配率〕＝2000元问题：申请所得税减免在时间上有规定？是固定的时间？还是任何时候都可以？答：税务总的规定：

根据国税发[2005]129规定：“纳税人申请报批类减免税的应当在政策规定的减免税限内向主税务提出书面申请。

十五、减免税起始时间的计算按以下规定执行：

〔一〕法律、法规及有关税收政策有规定的按有关规定执行。〔二〕规定新办企业减免税执行起始时间的消费经营之日是指纳税人获得第一笔收入之日。〔三〕规定新办企业应由部门或行业协会颁发资质证书或其他书财税答疑并以此作为企业所得税减免条件的从有关部门据以确认资质、资格的时间起按本条第〔二〕项规定在剩余减免税时限内享受企业所得税减免税政策。

各地根据税务总的规定制定详细规定请按当地税务部门的执行。〞举例1：广西国税的规定：

“〔二〕报批类减免税1、减免税申请时间

企业申请减免税属新办企业减免的应当自获得第一笔主营业务收入后；属其他类减免的应当自获得有关资质、资格认定证书后。企业申报减免税应在政策规定的减免税限内向主国税提出书面申请。

2、减免税起始时间

企业获得第一笔主营业务收入或获得资质证书在6月30日之前的应以当年作为一个纳税年度享受定减免税的优惠；在6月30日之后的可向主国税提出申请选择就当年所得缴纳企业所得税其定减免税的执行限可推延到下一个年度起计算。

3、减免税的审批程序和权限

企业申报减免税应向所在地主国税提出书面申请所在地主国税审核后审批或报送上级审批。年应缴税在100万元〔含本数〕以下的由地级审批；超过100万元以上的报自治区国税审批。〞举例2：

高安地税的规定：

“税收减免

二、申请时间〔一〕企业所得税：10月至12月为受理纳税人申请减免当年企业所得税财税答疑的时间；〔二〕个人所得税：1月至3月为受理纳税人申请减免当年个人所得税的时间；〔三〕营业税：10月至12月为受理校办企业和福利企业申请减免当年营业税的时间；1月至3月受理当年98年6月前建成的商品住房和出租公房的企业及提供劳务的残疾人申请减免当年营业税的时间；〔四〕土地使用税和房产税：8月至9月为受理纳税人申请减免当年土地使用税和房产税的时间；〔五〕车船使用税和车船使用牌照税：纳税人新购置符合免税条件的车辆时应及时到所属的地税分免税申请手续车辆一旦被分核准免税那么该车在以后年度均享受免税优惠无需再每年免税申请手续直到该车的车主、用处发生变更或该车由于其它原因不再符合免税条件为止。〞※个人所得税问题：在国外产生的佣金可否在税前列支其个税应该由谁缴纳？答：纳税人发生的佣金符合以下条件的可在税前扣除：〔1〕有合法凭证；〔2〕支付的对象必须是的有权从事中介效劳的纳税人或个人〔支付对象不含本企业雇员〕；〔3〕支付给个人的佣金除另有规定者外不得超过效劳金额的5.应缴纳个人所得税的由支付所得的代扣代缴。问题：本校临时从外面聘用一老师其个人所得税应如何缴纳？答：非雇用关系的临时聘用人员适用“劳务报酬所得〞应税工程征收个人所得税每次收入不超过4000元的减除费用800元4000元以上的减除20费用税率为20。财税答疑问题：某职工月度工资为5000元住房公积金个人部为800元企业部也为800元当地月度社会平均工资的3倍为700元请问按照财税[2006]10文：?

税务总根本养老费根本医疗费

失业费

住房公积金有关个人所得税政策的?的规定其个人所得税的纳税基数应该如何计算〔不考虑其他扣除〕？

答：根据〔财税[2006]10〕规定：“企事业按照或〔自治区、直辖〕人民规定的缴费比例或实际缴付的根本养老费、根本医疗费和失业费免征个人所得税。〞因此企业部800元符合规定的缴费比例的〔年度月平均工资12的幅度内〕免征个人所得税〞超过部不能扣除。个人按照或〔自治区、直辖〕人民规定的缴费比例或实际缴付的根本养老费、根本医疗费和失业费允许在个人应纳税所得额中扣除。因此个人部为800元符合规定的缴费比例的〔年度月平均工资12的幅度内〕可以扣除超过部不能扣除。当地月度社会平均工资的3倍为700元〔在岗职工月均工资的3倍是否是3×700元＝2100元〕。个人所得税的纳税基数应该是2100元。这是按您提的问题的分析。规定:“和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城上一年度职工月平均工资的3倍详细按照各地有关规定执行。〞因此各地都有详细规定。请按当地的详细规定执行。问题：促销员工资。临时人员的工资是否可以直接计入劳物费用？能否在税前列支？财税答疑答：促销员工资。他们都是些临时人员属于“非雇佣关系〞人员。企业支付给具有雇用关系临时工与企业支付给非雇用关系临时工的劳务报酬是相区别的。企业支付给具有雇用关系临时工的劳务报酬叫工资。企业支付给不具有雇用关系临时工的劳务报酬叫劳务费。工资以做工资表的形式发放并可作为原始凭证。企业按工资工程计算交纳〔代扣〕个人所得税。劳务费以劳务的形式支付直接计入理费用——劳务费。企业按劳务收入工程计算交纳〔代扣〕个人所得税。个人获得劳务当地时交纳营业税。获得后交在支付给个人劳务费时代扣代缴个人所得税。参考：界定“雇佣关系〞与“非雇佣关系〞呢？1、从形式上来说确立雇佣关系必须通过与个人签订劳动合同。未签订劳动HYPERLINK合同的“雇佣〞那么被认定为“非雇佣〞。2、从本质上来讲具有雇佣关系性质的临时人员的劳动所得属于非个人劳务所得其获得的收入在性质上属于工资而非雇佣关系人员的劳动所得属于个人从事职业获得的所得其获得的收入纯粹是一种劳务报酬。3、从时间上看雇佣更具有长性或至少是一段时间而非雇佣那么具有暂时性、一次性。从提供劳务的方式上来讲雇佣人员提供劳务往往在受雇企业进展有时也根据受雇企业的要求在指定的地点和空间进展而非雇佣那么不一定根据自已的意愿可以在受雇企业进展也可以不在受雇企业进展。4、在实际HYPERLINK工作中判别是否有“雇佣关系〞与“非雇佣关系〞更多地采用形式判别法。假如企业与受雇临时人员签订了劳动HYPERLINK合同那么被定为法律意义上的“临时人员〞否那么将视为非企业临时人员。财税答疑※问题：我为货代企业支付给追偿款。说追偿款是不用交税的只能提供收据而不能开具。请问追偿款收据是否能作为本钱列支？答：和收据:

一样点：和收据都是原始凭证它们都可以证明收支了某项款项；

不同点：收据收取的款项只能是往来款项收据所收支款项不能作为本钱、费用或收入只能作为收取往来款项的凭证而不但是收支款项的凭证而且凭所收支的款项可以做为本钱、费用或收入也就是说是发生的本钱、费用或收入的原始凭证。

?中华人民共和票理?〔[1993]第6〕：“第二十一条所有和从事消费、经营活动的个人在购置商品、承受效劳以及从事其他经营活动支付款项时应当向收款方获得。获得时不得要求变更品名和金额。

第二十二条不符合规定的不得作为财务报销凭证任何和个人有权拒收。〞

根据以上规定追偿款收据不能作为本钱列支。综合问题：我在2007年度获得湖北高新技术企业〔以前是武汉高新技术企业〕请问高新技术企业在税收方面有哪些优惠政策。在增值税方面有没有优惠政策享受？答：2008年1