2008年4月自考审计学试题答案

2008年4月全国自考审计学真题参考答案、单项选择题我国第一家社会审计组织的创办人是（）潘序论谢霖徐永祚奚玉书答案：B下列各项审计中，独立性最强的是（）国家审计民间审计内部审计政府审计答案：B不定期审计一般适用于（）财务报表的初次审计财务报表的继续审计财经法纪审计年度决算审计答案：C审计机关自收到审计报告之日起将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位的期限是（）TOC\o"1-5"\h\z30天15天7天3天答案：A下列各项中,属于注册会计师审计“其他责任”职业道德的是（）不得对未来事项可实现程度作出保证不得以不正当手段与同行争揽业务不限制外地事务所在本地承接业务不允许他人借用本人、本所的名义承接业务答案：D管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率最有可能证实的是（）估价和分摊权利和义务存在或发生表达和披露答案：A审计人员获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）书面证据B实物证据口头证据环境证据答案：C&下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是（）注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票答案：A解析：（P129）下列各项随机选样方法中，确定了第一个号码后，以后各个样本号码也就随之全部确定的是（）编号选样随机数表选样分层选样系统选样答案：D由于公司建立的内部控制只能为会计报表的公允性提供合理保证，并且存在着固有限制，所以，审计风险模型的控制风险始终（）小于零大于零大于1小于1答案：B当审计人员评价某企业内部控制为最高信赖程度时，对其实质性测试的工作为（）不需有限中等D.更多答案：B下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（）审计程序能否达到审计目标审计程序能否适合各审计项目的具体情况对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当重点审计程序的制定是否恰当答案：C在申请复审期间，原审计结论和决定可以（）不执行暂停执行部分执行照常执行答案：D14审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（）业务助理人员项目经理签字注册会计师所长答案：A如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是（）复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对答案：D如果审计人员已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该审计人员（）勿需再向该银行函证可根据需要，确定是否向该银行函证仍需向该银行函证根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证答案：C审查盈余公积时，在盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（）A.注册资本的25%实收资本的25%盈余公积的25%税后利润的25%答案：A财经法纪审计一般是（）事前审计事中审计C事后审计期末审计答案：C将定性的管理要素用货币数量来表示的审计方法称为（）调节法鉴定法查询法金额法答案：D从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（）总会计师董事会总裁主管财务的副总裁答案：B二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（）会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费答案：AACADA解析：（P63-66）注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（）A.检查函证观察监盘计算答案：C^D^对内部控制进行符合性测试的方法一般有（）追踪法实验法观察法询问法监控法答案：AABACA需要合理运用重要性原则的情况是（）确定是否接受委托确定各项目允许出现差错的限额执行审计程序评价审计结果发表审计意见答案：BACADAEA下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的有（）审计调整分录汇总表审计报告书未定稿企业营业执照复印件控制测试时形成的工作底稿实质性测试时形成的工作底稿答案：AABA在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，审计人员应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）发票开具日期收款日期签订合同日期提供劳务日期记账日期答案：AABADAEA在下列项目中，应计入工业企业存货成本的有（）进口原材料支付的关税生产过程中发生的制造费用原材料的保险费原材料入库前的挑选整理费用自然灾害造成的原材料净损失答案：AABACADA&审计人员需要函证应付账款的情形包括（）应付账款的固有风险较低应付账款的控制风险较高某应付账款账户金额较大某应付账款账户期末余额为零没有定期与供应商对账答案：BACADAEA下列各项目属于固定资产内部控制的是（）区别资本性支出和收益性支出不相容职务的分离定期盘点制度保险制度编制年度预算答案：AABACAEA内部审计具有的职能有（）监督职能评价职能鉴证职能管理职能防护职能答案：AABADAEA三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）1重要性答案：在审计中，对重要性概念常常表述为会计报表中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度。（1分）根据我国的独立审计准则，重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。（1分）不相容职责答案：不相容职责是指企业里某些相互关联的职责，如果集中于一人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生差错或舞弊以后进行掩饰的可能性。（2分）四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）简述经济效益审计与传统审计的区别。答案：（1）审计对象不同：财政财务审计对象是被审计单位财政财务的收支活动，财经法纪审计对象是严重违反财经法纪的行为；而经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动。（1分）（2）审计目的不同：财政财务审计的目的在于评价和判断被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性，财经法纪审计的目的在于维护国家的财经法纪，保护国家、集体和个人三者的利益；经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益。（1分）（3）审计的方法不同：财政财务和财经法纪审计主要运用检查、监盘、查询和函证，计算和分析性复核等方法；经济效益审计除运用传统审计方法外，还运用现代管理方法和数学分析法等其他学科所使用的方法。（1分）（4）审计的时间不同：传统审计一般安排在期末，主要是事后审计；经济效益审计可以事前、事中、事后，更强调事前审计的作用。（1分）（5）审计结论的效力不同：传统审计结论有法律效力，被审计单位必须执行；经济效益审计虽具有一定约束力，但不具有法律效力，被审计单位可以不执行。（1分）简述分析性复核在整个审计过程中的运用。答案：在审计的准备阶段，审计人员必须运用分析性复核确定其他审计程序的性质、时间及范围。（2分）在审计实施阶段，分析性复核则直接作为实质性测试的程序，以收集与账户余额和各类交易相关的证据。（1分）在审计的终结阶段，分析性复核则用于对被审计会计报表的整体合理性做最后的复核。（2分）五、论述题（本大题共1小题，共10分）什么是审计人员的职业道德?判别下列做法是否违背职业道德，并简要说明理由。如违背职业道德还要说明违背哪方面的规定。（1）ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的DEF会计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银行的审计工作。（2）ABC会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定审计费用为100万元,客户在ABC会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用，剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。（3）某客户要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时提供正式的纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。（4）某客户在H国设有分支机构,H国允许会计师事务所通过广告招揽业务。因此ABC会计师事务所委托其客户在H国的分支机构，在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务，相关广告费已由ABC会计师事务所支付。答案：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。（2分）（1）违背职业道德——对同行的责任，会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。（2分）（2）违背职业道德——对客户的责任，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务（2分）（3）不违背职业道德，因为提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容业务，并不冲突。（2分）（4）违背职业道德一一其他责任，会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，即使是在允许做广告的国家也属于违反中国注册会计师职业道德规范。（2分）六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分,共36分）1.注册会计师张冰在对XYZ股份有限公司的原材料进行抽查盘点时，编制了如下审计工作底稿，请指出标在该工作底稿的各个号码①〜⑩，分别属于审计工作底稿的什么要素?请将基本要素的名称填列在附表中。答案：号码要素名称号码要素名称①审计项目名称〔1分｝复核者姓名及复核日期〔1分）索引号犬页次（1分）⑦审计过程记录（2分）③被审计单位名称（1分〉审计结论（2分）端制者姓名丑编制日期分）宙计标识及其说明（1分）⑤审计项目时点或期间〔［分3其他应说明事项（1分）诚信会计师事务所接受委托，于2007年3月28日在现场结束对亚新有限责任公司（以下简称亚新公司）2006年度会计报表的审计。亚新公司的总资产为8000万元，总负债为5600万元，利润总额为2000万元。在审计计划中，项目负责人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水平定为总资产的0.5%或利润总额的5%,主任会计师樊玲华在复核工作底稿时，注意到以下事项：（1）亚新公司长期股权投资中，有一占股70%的境外子公司，投资额为400万元,因受条件限制，注册会计师无法去现场审计，所发出的询证函也没有回音。（2）亚新公司于2006年6月发生一起赔偿诉讼案,被索赔总额500万元,2007年2月23日，法院判决公司须赔偿原告方450万元，对此，亚新公司已计提420万元的其他应付款，并已在2006年报表附注中披露，CPA建议调整借记营业外支出30万元，贷记其他应付款30万元，亚新公司予以拒绝。（3）亚新公司2006年末所持作为短期投资的可流通股票其账面成本为1200万元，该日的上述股票总市价已升至1700万元，王旭要求亚新公司在报表附注中披露,亚新公司未接受这一建议。（4）亚新公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王旭等人对其公司价值000万元的存货进行监盘。（5）亚新公司于2006年12月销售一批产品，按规定在当月确认收入5000万元，结转成本4000万元，由于质量问题该批产品于2007年1月15日被退回，该公司将该项销售退回在2006年度会计报表附注中披露，并调整2007年1月主营业务收入和主营业务成本且公司拒不接受CPA的调整建议。要求：（1）确定审计计划中,会计报表层次重要性水平的金额。原材料抽查盘点表一①TOC\o"1-5"\h\z页次：53w/p索引：E-2——②编制人:李彤日期;2006/12/31④客户用公司—③复核人:王俊豪日期.我OO7/1Z8⑥B/S日2006/12/31⑤盘点标芸号码存货表号码存贷盘点结果差异号码号码号码内容•客户宰计人员33'1^25Aiw/⑦'1扣.50kg131'20'[-驼50V其259'25'%-3。C%2OOOV20003S731'8-20D12C0V1.500300kg51560'4-5E60VJ60643'71'6-2.FIiooVI100771'806-26G230V23GS99；887-1570V70备注——⑩以上差异已由客户纠正,纠正后的差异使被审计单位存货账户增加500元,抽查盘点的存货总价为50WG元『占全部存货价值的20%,经追查至存货汇总表没有发现其他例外,我们认为错误并不重要——®W一已追查至被年'计单位存货汇总表(E-5)t并已纠正所有差异——⑨

（2）分别就上述五个事项,考虑重要性水平，说明注册会计师应出具的审计意见类型，并简要说明理答案：（1）8000万元x0.5%=40万元2000万元x5%=100万元（1分）所以，会计报表层次重要性水平为40万元。（1分）（2）事项标号意见类型筒明理由'〔1)保留意见分）审计范围影响额占未串计总资产800。万元的；5%「未审计利润额2000万元的龙轮，尚未对报:表蹩体公允造成严重影响（1分〉:无保留意见应补提3。万元其他应付款，但未超过M万元重:要性水平〔［分厂""；无保留意见（•.L分）被申计单位短期股票市价超过成本价可不必、披；露u分）：无法■表示意见［拒绝表示意见：Ki分〉拒绝存贷监盘金额巨大〔1分）否定意见U分）该项销售退回属于・•■日.后调整事项立影响金额巨:大■对报