2018年中级会计实务试题7602

2018年中级会计实务试题多选题1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有 ()。A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产多选题2、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应同时满足的条件有 ()。A．投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B．与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业C．该投资性房地产的成本能够可靠地计量D．企业能够从活跌的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计单选题3、属于自然灾害等非常原因造成的存货盘亏和毁损，其净损失应计入 ()。A．营业外支出B．管理费用C．财务费用D．销售费用单选题4、2009年9月3日，川原公司与希望公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2010年1月20日，川原公司应按每台31万元的价格向希望公司提供甲产品6台。2009年12月31日，川原公司甲产品的账面价值(成本)为140万元，数量为5台，单位成本为28万元。2009年12月31日，甲产品的市场销售价格为30万元/台。销售5台甲产品预计发生销售费用及税金为5万元。2009年12月31日，川原公司结存的 5台甲产品的账面价值为()万元。A．150B．145C．140D．135单选题5、审查W公司的购货业务时，小李发现W公司当年向其占50%股份的控股子公司销售一件售价35.1万元(含税，增值税税率为17%)、成本20万元的产品，作为该子公司的固定资产，货款尚未收到。W公司在编制合并报表时，．没有按未实现的内部销售利润编制抵销分录。为此，小李应建议W公司进行如下()调整。A．借：主营业务收入30万元，贷：主营业务成本20万元、固定资产10万元；借：存货20万元，贷：固定资产20万元B．借：主营业务收入30万元、应交税金――应交增值税 5.1万元；贷：主营业务成本20万元、固定资产 10万元、其他应收款 5.1万元C．借：主营业务收入 30万元，贷：主营业务成本 20万元、固定资产 10万元D．借：存货20万元、营业外支出 10万元，贷：固定资产 30万元简答题6、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：该公司以2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1日，AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。(2)AA公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。 AA公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的 10年改为8年，预计净残值为 10万元。[要求]根据资料(1)：①编制AA公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录。②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表 (调增数以“示，调减数以“-”表示)。项目金额(万元)投资性房地产累计折旧投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额明借贷方)。

+”表(注单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题8、(一)资料某股份有限公司 2005年度实现税后净利润 8000万元。2006年度该公司准备实施一项新的固定资产投资项目，该投资项目期限为 5年，初始投资总额为 6000万元，预计每年可产生现金净流量 2000万元。采用 12%的折现率计算，该项目预计净现值为 1210万元。公司确定的目标资本结构中股东权益资本占 70%。该公司采用剩余股利政策， 2005年度税后净利润除部分留用于该投资项目外，其余均用于分派现金股利。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。采用剩余股利政策的主要缺点有 ()。A．不利于公司保持最佳资本结构B．可能导致股东控制权被稀释C．会导致各年的股利不稳定D．会引起公司综合资本成本上升单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题11、下列各项中，计入外购的投资性房地产实际成本的有 ()。A．购买价格B．契税C．印花税D．装修费单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题13、企业的资产总额包括()。A．对外投资B．固定资产C．库存股D．尚未完工的基建项目简答题14、长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司，2012年企业合并、长期股权投资有关资料如下：(1)2012年1月1日，长江公司向A公司定向发行1000万股普通股(每股面值1元，每股市价10元)作为对价，取得A公司拥有的甲公司80%的股权，并于当日取得控制权。在本次并购前，A公司与长江公司不存在关联方关系。为进行本次并购，长江公司发生评估费、审计费以及律师费100万元，为定向发行股票，长江公司支付了证券商佣金、手续费200万元。2012年1月1日，甲公司可辨认资产账面价值为 24000万元，可辨认负债账面价值为16000万元，可辨认净资产账面价值为 8000万元，经评估后甲公司可辨认资产公允价值为 25000万元，可辨认负债公允价值为 16000万元，可辨认净资产公允价值为 9000万元。购买日，甲公司可辨认资产的公允价值与账面价值差异系一批存货产生，甲公司本期未出售该批存货。 长江公司在购买日，确认长期股权投资初始投资成本为 10100万元。(2)2012年甲公司发生亏损 2400万元，长江公司在个别财务报表中确认投资损失1920万元。长江公司于2012年7月1日以2040万元从证券市场上购入乙公司(系上市公司)100万股股票，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另外支付相关税金和手续费2万元。购入股票后，长江公司拥有乙公司1%表决权资本，对乙公司生产经营决策不具有重大影响。长江公司拟长期持有该股票，将其作为长期股权投资核算，确定的初始投资成本为2002万元。要求：(2)，分析、判断长江公司对甲公司的股权投资应采用何种后续计量方法，并指出长江公司对甲公司确认投资损失的处理是否正确。单选题15、如果企业采用延期付款的方式购买固定资产， 则固定资产初始计量金额的确定基础是()。A．实际支付的购买价款B．固定资产的公允价值C．固定资产的可收回金额D．购买价款的现值多选题16、下列与固定资产后续支出有关的叙述中，正确的有 ()。A．如果后续支出满足固定资产的确认条件，则应当计入固定资产账面价值B．以经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出，应予资本化，合理进行摊销C．不满足固定资产确认条件的后续支出，应在发生时一次性直接计入当期费用D．将后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值E．不满足固定资产确认条件的后续支出，应作为长期待摊费用，合理进行摊销多选题17、下面表述中，你认为正确的有 ()。A．注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，保证被审计单位的持续经营能力及其经营效率、效果B．审计的范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项，不包括会计报表日后销售退回等业务C．确定审计程序和方法，应当在对被审计单位相关内部控制制度进行调查、研究和评价的基础上进行D．注册会计师应当复核与评价由审计证据得出的结论，以作为对会计报表发表意见的基础多选题18、甲公司

2011年度财务报告批准报出日为

2012年

4月

15日，公司发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有

()

。A．2012年1月5日因发生火灾，毁损上年购入的一批原材料B．2012年2月1日，法院判决甲公司的诉讼案件败诉 (为终审判决万元，甲公司在上年末已就该诉讼确认预计负债 50万元C．公司董事会于2012年2月5日提出了2011年每10股分配0.5

)，需赔付200元的现金股利的利润分配预案D．2012年2月E．2012年3月

9日公司向银行借入年利率5日因产品质量问题退回一批

7%的10000万元长期借款2011年12月销售的商品简答题19、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2010年甲公司和乙公司发生如下交易：(1)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2010年2月签订资产置换协议，甲公司以库存商品和持有的A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(3)2010年4月1日，双方办理完毕资产所有权划转手续，有关资料如下：①甲公司换出：库存商品账面成本300万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值400万元；持有A公司股票划分为可供出售金融资产，账面价值为550万元(其中成本为500万元，公允价值变动为50万元)，按照当日收盘价格计算的公允价值为705万元。②乙公司换出：投资性房地产的账面余额为 800万元。其中成本为700万元，公允价值变动为100万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的， 转换日公允价值大于账面价值的差额为 60万元。交换日公允价值为 1100万元。③乙公司向甲公司支付银行存款 73万元。④甲公司换入房产继续用于出租。乙公司换入的库存商品仍作为库存商品核算，换入的A公司股票作为长期股权投资核算。判断甲公司与乙公司进行的交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。单选题20、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为 17%；适用企业所得税税率 2008年和2009年均为25%：按净利润的 10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额 2000万元，2008年度的财务报告于 2009年1月10日编制完成，批准报出日为 2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：(1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2

月20日，注册会计师在审计时发现，公司

2008年

10月

15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备

400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至 2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元(含增值税)，于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为 3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为 5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对2009年1月1日至4月20口发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额()万元。A．242.65B．281.75C．256.25D．268.15多选题21、下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有 ()。A．租赁资产发生的或有支出B．销售原材料的成本C．采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧D．主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税E．出售无形资产已计提的摊销额多选题22、下列各项中，会引起资本公积账面余额发生变化的有 ()。A．接受捐赠材料B．处置接受捐赠的固定资产C．应付账款获得债权人豁免D．对外捐赠材料单选题23、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为 2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为 2500万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为 ()万元。A．0B．100C．400D．500多选题24、下列各项属于会计政策变更的有 ()。A．固定资产折旧方法的变更B．收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值计量模式D．因首次执行新准则所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法E．坏账准备计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法多选题25、设备投资支出的具体内容包括 ()。A．各种房屋和建筑物支出B．开展投资机会研究C．需要安装设备D．器具的实际成本E．生产准备的不够固定资产标准的工具的实际成本单选题26、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题27、采用公允价值模式计量投资性房地产的企业， 将原自用的办公楼转换为投资性房地产时，公允价值大于原账面价值的差额，应记入 ()科目。A．公允价值变动损益B．营业外收入C．资本公积D．投资收益单选题28、固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是 ()。A．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额B．固定资产修理费用，应当直接计入当期费用C．如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值D．固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出多选题29、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有()。A．经董事会决议处置部分业务B．发现报告年度财务报表的重大差错C．经股东大会批准收购某一公司 80%的股权D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款多选题30、企业为固定资产发生的下列各项后续支出中，应予以资本化的条件是 ()。A．能保持固定资产的原有生产能力的支出B．该固定资产包含的经济利益很可能流入企业C．该固定资产的成本能够可靠地计量D．能延长了固定资产使用寿命的支出E．能使固定资产原有性能恢复的支出-----------------------------------------1-答案：A,D[解析]按照《企业会计准则第6号――无形资产》和《企业会计准则第20号――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的无形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。2-答案：A,D暂无解析3-答案：A[解析] 属于自然损耗产生的定额内损耗，经批准后转作管理；属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货盘亏和毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货盘亏和毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。4-答案：C[解析] 本题考核存货的期末计量。川原公司2009年末甲产品的库存数量小于销售合同约定的数量，因此，计算期末库存甲产品的可变现净值应全部以销售合同约定的价格作为计算基础，其可变现净值 =31×5-5=150(万元)，大于其成本140万元，没有发生减值，所以账面价值为 140万元。5-答案：C[解析] 编制抵销分录涉及已确认的收入、已结转的成本和存货转化为固定资产的增值的部分这三项，不能冲减应交增值税，也不涉及存货项目。6-答案：①编制会计政策变更的会计分录暂无解析7-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：C[解析]本题考查重点是对“剩余股利政策”的掌握。采用剩余股利政策的企业，因其有良好的投资机会，投资者会对公司未来的获利能力有较好的预期，因而其股票价格会上升，并且以留用利润来满足最佳资本结构下对股东权益资本的需要，可以降低企业的资金成本，也有利于企业提高经济效益。但是，因为剩余股利政策往往导致各期股利忽高忽低，这种股利政策不会受到希望有稳定的股利收入的投资者所欢迎。因此，本题的正确答案为C。9-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：A,B,C,D[解析] 外购的投资性房地产，应当按取得时的实际成本进行初始计量，其成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。12-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：A,B,D[解析]本题所考查的考点是资产的范围。资产是企业通过交易或事项所获得的经济资源，这些经济资源必须能够用货币计量，并且能够在未来为企业带来经济效益。企业的资产按其变现所需要时间的长短，可以分为流动资产和非流动资产(或长期资产)。流动资产是指在可以一年内或超过一年的一个营业周期内变为现金或者被耗用、售出的资产。在资产负债表上，按照流动资产的流动性大小，依次排列为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等。流动资产因其变成现金的时间短，因此成为企业偿还短期债务的主要来源。非流动资产是指流动资产以外的其他所有资产。包括：可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用等。如果非流动资产将于一年内或超过一年的一个营业周期内变现，在编制资产负债表时应将该部分金额转列在流动资产项下。库存股亦称库藏股，是指由公司购回而没有注销并由该公司持有的已发行股份。库存股不属于企业资产。正确答案是ABD.14-答案：因甲公司