税务基础知识培训ppt

PPT模板LFPPT网-WWW.LFPPT.COMPPTLFPPT网-WWW.LFPPT.COMLFPPT网-WWW.LFPPT.COM免费PPT模板下载LFPPT网-WWW.LFPPT.COMPPT模板LFPPT网-WWW.LFPPT.COMPPTLFPPT网-WWW.LFPPT.COMPPT模板下载LFPPT网-WWW.LFPPT.COMPPT模板免费下载LFPPT网-WWW.LFPPT.COMPPT教程LFPPT网-WWW.LFPPT.COMPPT素材LFPPT网-WWW.LFPPT.COMPPT课件税务基础知识培训LOGO集团财务中心编制汇报人：XXX时间：20XX.XX.XXCONTENTS1增值税相关知识Businessworkintroduction2附加税相关知识Businessworkintroduction3企业所得税知识Businessworkintroduction4印花税相关知识Businessworkintroduction5房产税相关知识Businessworkintroduction6城镇土地使用税Businessworkintroduction01增值税相关知识Businessworkintroduction增值税初步认识

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。

按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物，提供加工修理修配劳务（以下简称应税劳务），销售服务、无形资产及不动产（以下简称发生应税行为），以及进口货物的企业、单位和个人，就其销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口额为计税依据而可证的一种流转税。解析：增值税的征税范围分为1、销售或进口货物；2、提供加工修理修配劳务；3、销售服务、无形资产及不动产；一、增值税的基础知识1、增值税征税范围：一般规定在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物。（1）、销售或者进口的货物：货物是指有行动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。

思考：汽车4S店那些活动可以按“销售或进口货物”征收增值税？（2）、提供应税劳务：增值税应税劳务指是指加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。提供应税劳务是指有偿提供加工修理修配劳务，不包括本单位员工为本单位提供的加工修理修配劳务。

思考：汽车4S店那些活动可以按“提供劳务指是指加工、修理修配劳务”征收增值税？一、增值税的基础知识1、增值税征税范围：一般规定在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物。（3）、发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产、销售不动产。销售应税服务：包括：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

注意：修缮服务指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之回复原来使用价值或延长其使用期限的工程作业。属于建筑服务。修缮≠修理修配。现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务，信息技术服务、文化创意服务、物料辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。思考：汽车4S店那些活动可以按“销售应税服务”征收增值税？提醒：出差期间的住宿费，如果所入住酒店是增值税一般纳税人，要求酒店开具增值税专用发票。一、增值税的基础知识1、增值税征税范围：一般规定在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物。（3）、发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产、销售不动产。销售无形资产：是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。销售不动产：销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形态改变的财产，包括建筑物、构筑物。一、增值税的基础知识1、增值税征税范围：特殊规定视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售。（1）、视同销售货物或视同发生应税行为。将货物交付其他单位或者个人代销。销售代销货物。

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构已送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一个县（市）的除外。将自产、委托加工的货物用于非应税项目。将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者。将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无常销售应税服务、无常转入无形资产或者不动产，但用于公益事业或者社会公众为对象的除外。思考：汽车4S店在经营过程中会涉及哪些视同销售，该怎么规避？一、增值税的基础知识1、增值税征税范围：特殊规定视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售。（2）、混合销售行为;一项销售行为既涉及货物有涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，安好销售服务缴纳增值税。2、增值税一般纳税人与小规模纳税人

增值税实行凭专用发票抵税款的制度，客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力。但在实际经济生活中我国的增值税纳税人众多，会计核算水平参差不齐，大量的小企业和个人还不具备自行开具增值税专用发票以及抵扣税款的能力。为了既简化增值税的计算和征收，也有利于减少税收征管漏掉，增值税税法将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人。（1）、增值税小规模纳税人：年应税销售额在500万以下的，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料增值税纳税人。（2）、增值税一般纳税人：核算健全、年应税销售额超过小规模标准的。二者区别：

增值税一般纳税人进项税额可抵扣，相对税负率较低；一般纳税人进项税额不能抵扣，税负率较高。

增值税一般纳税人开开具增值税专用发票；小规模纳税人如果要开具增值税专用发票需要税局代开。一、增值税的基础知识3、增值税税率与征收率一、增值税的基础知识3、增值税税率与征收率（1）、增值税税率：一、增值税的基础知识增值税一般纳税人销售或进口货物（除下列10%货物外），提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务税率为16%；增值税一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、销售土地使用权；销售粮食、食用植物油、销售自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、销售图书、报纸、杂志，销售饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品，销售国务院规定的其他货物，税率为10%；财政部和国家税务总局规定的应税行为，税率为零。除此之外，纳税人提供其他应税行为适用6%的税率。3、增值税税率与征收率（2）、增值税征收率：是指对特定的货物或特定的纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。增值税增收率适用两种情况，一是小规模纳税人；二是一般纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为按规定可以选择简易计税方法计税的。一、增值税的基础知识4、增值税计税方法（1）、一般计税方法：

一般纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为适用一般计税方法计税。其计算公式为：

当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

一、增值税的基础知识（2）、简易计税方法：小规模纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为适用简易计税方法计税。其计算公式为：

当期应纳增值税税额=当期销项税额（不含增值税）*征收率

一般纳税人销售或者提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为，也可以选择用简易计税方法计税，但不得抵扣进项税额。

注意：一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产。5、应纳税额的计算一般计税方法其计算公式为：

当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额*使用税率-当期进项税额一、增值税的基础知识简易计税方法其计算公式为：

应纳税额=销售额*征收率销售额=含税销售额/（1+征收率）5、应纳税额的计算示例XX4S店（增值税一般纳税人）8月份从厂家购买一台车支付货款116000元（其中价款10万元，增值税进项税额1.6万元）取得增值税专用发票。销售该车辆含税销售额为127600元（其中销售额未11万元，销项税额1.76万元）。进项税额=116000/（1+16%）×16%=16000元销项税额=127600/（1+16%）×16%=17600元应纳税额=销项税额-进项税额=17600-16000=1600元

=增值额*税率=（110000-100000）*16%=1600一、增值税的基础知识基本示例（如果本公司就采购并销售一台车）

A公司4月份销售甲产品含税销售额为127600元。应纳税额=含税销售额/(1+征收率)*征收率

=127600/（1+3%）×3%=37176、日常业务中应注意的事项签订合同时，要明确合同金额为含税金额还是不含税金额；开具的发票类型是专用发票还是普通发票；发票开具的时间等。业务人员要向供应商说明本公司是一般纳税人，需要增值税专用发票，并提供财务部门统一的开票资料。供应商的选择：如果一般纳税人和小规模纳税人的含税报价一样，那肯定选择一般纳税人，如果不一样，需要通过测算成本来确定，可以请财务部门协助选择；如果选择的是小规模纳税人，要求对方去税务局代开专用发票。取得发票后，要对发票的内容做初步的审核，包括：公司名称、税号、商品名称、数量、单价、金额等。发现发票有误的，要第一时间和供应商联系作废发票重新开具，如果跨月了，按照上述规定办理。初步审核无误后，按照公司流程尽早把发票交给财务部门，防止超过360天的抵扣期限，从而产生滞留票。因工作疏忽不小心丢失发票的，要第一时间和供应商以及财务部门沟通，根据前述内容处理是可以弥补损失的。切不可隐瞒事实，防止发票超过360天认证期限而给公司造成损失。一、增值税的基础知识7、关于增值税税负率的计算增值税税负率：增值税税负率用于衡量企业在一定时期内实际税收负担的大小。从纳税监管角度讲，实际税负过低，则有可能存在偷漏税问题，会引起税务监管部门的注意；从企业来讲，如果实际税负较高，企业也应该查明原因，加强纳税核算管理，避免不必要的纳税损失。一般来讲，各个行业的毛利率是趋于同化，保持在一个波动区间之内的，这也就形成了增值税有一个行业的平均税负率，税务机构习惯把各个行业的税负率做为考核企业经营是否有异常的一个指标。税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额一、增值税的基础知识7、关于增值税税负率的计算示例：某4S店整车毛利率5%，月均销售额(不含税)2000万；售后毛利率40%，月均产值（不含税）150万；增值业务月均毛利30万（假定税率6%）。如何推定合理税负率范围？

产值毛利率毛利税率税金整车20005%10016%16售后15040%6016%9.6增值30100%306%1.8合计2180

190

27.4税负率1.26%∑（产值*对应毛利率*对应税金）/总产值一、增值税的基础知识7、关于增值税税负率的计算请注意，上述计算是在零库存的假设情况下的计算结果，如果库存过大还会进一步拉低税负率，这也是您被通知自查后能够解释的一个核心理由，但长期看偏差不会很大。另外，因企业能取得来自办公用品、固定资产等其他方面的进项，这也会拉低增值税的税负率，但长期的影响不会偏差太大。一、增值税的基础知识答：增值税是流转税，是对增值额征收的一种税。故无论是开增值税专用发票还是开具机动车发票，均是对增值额征税。不会因为开具发票种类不同而增加或者减少企业该交的增值税。只所以会产生多调拨开专票会造成集团多交税的假象，是因为调拨增加了集团整体税务的营业收入，按税负率计算缴纳增值税时，会产生阶段性多交，但多交部分后期可抵扣，故长期来讲，不存在多交税问题。思考：4S店间调拨车辆开具增值税专用发票会多交增值税吗？02附加税相关知识Businessworkintroduction增值税附加税是附加税的一种，按照增值税税额的一定比例征收的税，是以增值税的存在和征收为前提和依据的。通常包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等。税目税率城建税1%-5%-7%教育附加3%地方教育附加2%示例：某公司（郑州市区）2018年7月计算应缴纳增值税为10万元，请计算其应缴纳的附加税分别是多少？解答：增值税：100,000元城建税=应交增值税额*城建税税率=100,000*7%=7,000教育附加=应交增值税额*教育附加税税率=100,000*3%=3000地方教育附加=应交增值税额*地方教育附加税税率=100,000*2%=2000城建税：市区7%，县城和镇5%，乡村1%二、附加税相关知识03企业所得税知识Businessworkintroduction三、企业所得税相关知识纳税义务人：在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业）。征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。应纳所得额的计算：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。在实际中，计算应纳税所得额是应该注意：第一企业发生的支出分为资本性支出和收益性支出；第二，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产不得扣除或者计算对应的折旧、摊销、扣除。三、企业所得税相关知识1、向投资者支付的估计、公里的权益性投资收益款项。2、企业所得税税款。3、税收滞纳金，是指纳税人违法税收法规，被税务机关除以的滞纳金。4、罚金、罚款和被没收财物的损失，指纳税人违反国家有关法律法规被有关部门罚款，以及被司法机关处以罚金和被没收财物。5、超过规定标准的捐赠支出。6、赞助支出，指企业发生的与生产经营无关的非广告性质的支出。7、未经核定的准备金支出。8、与取得收入无关的其他支出。三、企业所得税相关知识扣除项目的其他规定1、职工福利费支出：不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。2、工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。3、职工教育经费支出：不超过工资薪金总额2.5%4、业务招待费支出：按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%5、广宣费支出：不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分结转以后纳税年度扣除。6、公益捐赠支出：不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。7、有关资产的费用：比如固定资产折旧，无形资产摊销，应按税法规定的折旧年限摊销。8、资产损失（盘亏、毁损的净损失）：需税务机关认可。三、企业所得税相关知识不得扣除的项目：04印花税相关知识Businessworkintroduction四、印花税相关知识

印花税：是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为未征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。印花税纳税义务人：是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。

注意：对应税凭证，凡由两房或者两发以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税人。思考：汽车4S店哪些业务应缴纳印花税？印花税属于小税种，金额小但违规处罚力度大。处罚范围在50%~5倍关于9营业账簿：自2018年5月1日起，减半征收。按件贴花五元的其他账簿免征印花税。四、印花税相关知识05房产税相关知识Businessworkintroduction

房产税：是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或者租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。房产税以在征税范围内地房屋产权所有人为纳税人。

注意：产权所有人不在房屋所在地的，或者与租赁人发生各种争议，特别是权利和义务的争议悬而未决的，规定由代管人和使用人为纳税人，主要目的在于加强征收管理，保证房产税及时入库。税率：比例税率1、从价计征：按照房产原值一次减除10%-30%后的余值计征的，税率为1.2%2、从租计征：按照房产出租的租金收入计征的，税率12%；个人出租住房的按照4%税率征收房产税五、房产税相关知识例1：从价计征

某企业的经营用房原值为5000万，按照当地规定允许减除30%后按余值计税，使用税率1.2%。请计算应纳房产税税额。

应纳税额=5000*（1-30%）*1.2%=42万元思考：公司经营过程中有哪些涉及房产税的问题。五、房产税相关知识例2：从租计征

某公司出租房屋10间，年租金收入为30万元，使用税率为12%，请计算器应纳房产税税额。

应纳税额=30*12%=3.6万元06城镇土地使用税Businessworkintroduction

城镇土地使用税：是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

注意：拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，土地使用权未确定或权属存在纠纷未解决的，规定由代管人和实际使用人为纳税人。征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。税率：按土地级别规定不同的税率。计税依据：以那人生实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。

全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）*使用税额六、城镇土地使用税示例：

设在某城市的议价企业使用土地面积未10000平方米，经税务机关核定，该土地未应税土地，每平方米的税额未4元。请计算器去年应纳的土地使用税税额。全年应纳税额=10000*4=40000元实际实务中，应按季度申报。六、城镇土地使用税个人所得税法实施细则全文第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)的规定，制定本条例。第二条税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。第三条税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。第四条税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得;所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。第五条下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(一)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;(二)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;(三)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;(四)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;(五)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。第六条在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税;居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。第七条在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。第八条税法第二条所说的各项个人所得的范围：(一)工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。(二)个体工商户的生产、经营所得，是指：1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得;2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;3.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;4.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。(四)劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。(五)稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。(六)特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的.使用权取得的所得，不包括稿酬所得。(七)利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。(八)财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。(九)财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。(十)偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。第九条对股票转让所得征收个人所得税的办法，由财政部另行制定，报国务院批准施行。第十条个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。第十一条税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对前款应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分，加征十成。第十二条税法第四条第二项所说的国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息所得;所说的国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。第十三条税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。第十四条税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。第十五条税法第四条第八项所说的依照我国法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。第十六条税法第五条所说的减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。第十七条税法第六条第一款第二项所说的成本、费用，是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;所说的损失，是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。第十八条税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得;所说的减除必要费用，是指按月减除1600元。第十九条税法第六条第一款第五项所说的财产原值，是指：(一)有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用;(二)建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用;(三)土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用;(四)机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用;(五)其他财产，参照以上方法确定。纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。第二十条税法第六条第一款第五项所说的合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。第二十一条税法第六条第一款第四项、第六项所说的每次收入，是指：(一)劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。(二)稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。(三)特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。(四)财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。(五)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。(六)偶然所得，以每次取得该项收入为一次。第二十二条财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。第二十三条二个或者二个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。第二十四条税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。第二十五条按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。第二十六条税法第六条第三款所说的在中国境外取得工资、薪金所得，是指在中国境外任职或者受雇而取得的工资、薪金所得。第二十七条税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除1600元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。第二十八条税法第六条第三款所说的附加减除费用适用的范围，是指：(一)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员;(二)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家;(三)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;(四)财政部确定的其他人员。第二十九条税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为3200元。第三十条华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照本条例第二十七条、第二十八条、第二十九条的规定执行。第三十一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。第三十二条税法第七条所说的已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税额。第三十三条税法第七条所说的依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额;同一国家或者地区内不同应税项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款;超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。第三十四条纳税义务人依照税法第七条的规定申请扣除已在境外缴纳的个人所得税税额时，应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件。