练习(第十章货币资金审计)

单选1、注册会计师为证实资产负债表中所列库存现金是否真实存在。下列程序中必须执行的是（）。A、监盘库存现金B、编制现金预算C、函证银行存款余额D、取得并审查银行存款余额调节表2、在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。A、审查12月31日的银行存款余额调节表B、函证12月31日的银行存款余额C、审查12月31日的银行对账单D、审查12月份的支票存根及银行存款日记账3、针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（）。A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C、现金折扣需经过适当审批D、每日盘点现金并与账面余额核对4、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表5、注册会计师对库存现金监盘，通常采用（）方式进行。A、编制盘点计划B、编制盘点问卷调查C、预告D、突击6、注册会计师对被审计单位库存现金进行盘点时，如果发现有冲抵库存现金的借条、未作报销的原始凭证等，应在（）中注明或作必要的调整。A、库存现金日记账B、库存现金盘点表C、其他货币资金日记账D、会计报表附注7、N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计应当执行的最有效的审计程序是（）。A、重新测试相关的内部控制B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D、审查该账户的银行存款余额调节表8、2008年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2007年12月31日库存现金余额应为（）元。A、1300B、2300C、700D、27009、N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。

A、625000元B、635000元

C、575000元D、595000元10、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。A、会计主管人员和内部审计人员B、出纳员和会计主管人员C、现金出纳员和银行出纳员D、出纳员和内部审计人员11、下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是()。A．由出纳人员兼任会计档案保管工作B．由出纳人员保管签发支票所需全部印章C．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D．由出纳人员兼任固定资产卡片的登记工作12、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，则该注册会计师()。A.仍需再向该银行函证B.只需要复核银行对账单C.不需再向该银行函证D.可根据实际需要，确定是否向银行函证13、如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至()的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。A.审计报告日B.盘点日C.资产负债表日D.外勤工作结束日多选1、为确定会计报表所列现金在资产负债表日是否存在，通常应采用库存现金盘点，参与盘点的人员除注册会计师外，还应有（）。A、被审计单位的现金出纳员B、被审计单位的会计C、被审计单位的内审人员D、被审计单位的会计主管2、下列账户下，注册会计师仍需对该账户进行函证的有（）。A、企业银行存款账户已在被审年度结清B、信用证存款账户C、注册会计师已直接从银行取得对账单的一般存款账户D、外埠存款账户3、注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（）。A、分析定期存款占银行存款的比例B、检查银行存款余额调节表C、函证银行存款余额D、检查银行存款收支的正确截止4、函证银行存款余额，注册会计师可以证实

（）。A、银行存款是否存在B、是否有欠银行的负债C、是否存在未登记的银行借款D、是否有充作抵押担保的资产5、注册会计师寄发的银行询证函（）。A、是以被审计单位的名义发往开户银行的B、属于积极式询证函C、要求银行直接回函至会计师事务所D、包括银行存款和借款余额6、下列交易中，可以通过核对银行存款对账单和银行存款日记账来发现的有（）。A、12月31日前银行已付，企业未入账B、将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度C、12月31日开出支票但未入账，顾客在年后才办理转账手续D、应付票据已由银行付讫，被审计单位并未入账7、注册会计师王华在审计大明公司2007年度财务报表时，盘点了大明公司的库存现金，抽查了大明公司的存货。这两种程序的不同之处包括（）。

A．盘点时间安排不同

B．盘点对象不同

C．盘点准备工作不同

D．盘点比例不同8、下列各项职责中，违背了不相容岗位相互分离控制原则的有()。A.银行出纳与编制银行存款余额调节表B.接受订单与批准赊销C.现金出纳与编制记账凭证D.现金出纳与登记现金日记账判断1、向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且有助于核实企业对银行负债的完整性。（）2、由于现金盘点往往在资产负债表日后进行，注册会计师需要根据资产负债表日至盘点日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金数额。（）3、被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制的银行存款余额调节表调整后数额为准。（）4、注册会计师在对被审计单位银行存款进行审计时，如果已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，则该注册会计师可根据实际需要，不向该银行函证。（）5、注册会计师在对被审计单位的货币资金进行审计时，库存现金的盘点必须有被审计单位出纳员、会计和注册会计师参加。（）6、注册会计师检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否完整的重要审计程序。（）7、注册会计师审计银行存款时不需要对企业银行存款账户已结清的银行进行函证。()8、注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式。()9、注册会计师函证银行存款余额不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。（）10、如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。()简答题1、简述监盘库存现金的程序。2、取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查哪些内容？3、函证银行存款可以实现哪些目的，可以向哪些银行发函询证？4、要证实银行存款是否存在，可以采用哪些审计程序？案例分析一、在对E公司2008年度财务报表进行审计时，F注册会计师负责审计货币资金项目。E公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，F注册会计师在监盘前一天通知E公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午九点和下午四点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，F注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。（二）审计人员对A公司2008年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174800元，银行对账单余额为97500元，并发现以下情况：

（1）12月31日银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账；

（2）A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账；

（3）银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账；

（4）A公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账；

（5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录。

A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表

2008年12月31日单位：元银行调节项目金额企业调节项目金额银行对账单余额97500银行日记账余额1748