医疗行业Excel在财务报告中的应用讲义

第4章Excel在财务报告中的应用本章学习目标本章主要讲解财务报告的相关知识以及如何利用Excel编制财务报告和进行财务报告的分析。通过本章的学习，掌握以下内容：财务报告的概念、内容、编制目的和要求会计报表的格式、编制原理、模板设置和生成方法财务报告的分析方法、模板设置和有关分析表的生成方法4.1财务报告概述4.1.1财务报告的意义4.1.2财务报告的内容4.1.3财务报告的编制要求4.1.1财务报告的意义财务报告是综合反映企业某一特定时期的财务状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流量情况的书面文件，它是企业将日常的会计核算资料进行归集、加工和汇总后形成的最终会计核算成果。编制财务报告的主要目的就是为财务报告使用人，如投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等，进行决策提供有用的会计信息。4.1.2财务报告的内容财务报告主要包括会计报表和会计报表附注等。会计报表是财务报告的主要组成部分，它以报表的形式向财务报告使用人提供财务信息。会计报表附注主要包括两个方面：一是对会计报表要素的补充说明；二是会计报表中无法描述，而又需要说明的其他财务信息。另外，财务报告还包括管理当局对企业财务状况的说明。按照我国有关法律和制度的规定，企业的会计报表主要由资产负债表、利润表、现金流量表和各种附表等组成。4.1.2财务报告的内容会计报表附表是对会计报表正式项目以外的经济内容进行补充说明的报表。会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法等所作的解释。财务情况说明书是为会计报表使用者更全面、透彻地了解会计主体的财务状况和经营成果，在编制会计报表的同时编写的对会计报表进行补充说明的书面文字。4.1.3财务报告的编制要求（1）数字要真实。（2）计算要准确。（3）内容要完整。（4）编报及时。（5）指标要一致。（6）便于理解。4.2会计报表的编制4.2.1会计报表的编制方法4.2.2会计报表的生成4.2.3现金流量表的编制和生成4.2.1会计报表的编制方法—资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，属于静态报表。它根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。资产负债表表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表中的“年初数”栏各项目数字应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并填入报表中的“年初数”栏内。资产负债表的“期末数”栏内各项目主要根据有关科目的记录编制。4.2.1会计报表的编制方法—资产负债表在Excel中，为了方便编制和生成资产负债表，需要设置一个科目余额表和资产负债表模板，其方法是：打开Excel，新建一个工作簿，将第一张工作表建成科目余额表的格式。同时打开各总分类账所在的工作簿，并通过工作簿之间的来回切换设置科目余额表各科目和各栏目的取数公式；也可在本模板制作阶段不设取数公式，只设会计科目和栏目名，待编制科目余额表时，直接输入有关数据。设置好格式后，将sheet1工作表名改为“科目余额表”。为防止公式被破坏，可对输入的公式加以保护。设置好科目余额表后，进入“sheet2”工作表，设置资产负债表格式。将科目余额表和各种财务报告的格式和取数公式设置好，并进行保护。4.2.1会计报表的编制方法—利润表利润表是反映企业在一定期间生产经营成果的会计报表。该表把一定期间的营业收入与其同一期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。通过利润表能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业的生产经营成果，同时通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析企业今后利润的发展趋势和获利能力，了解投资者投入资本的完整性。4.2.1会会计计报表表的编编制方方法——利润润表利润表表中的的“本本月数数”栏栏反映映各项项目的的本月月实际际发生生数，，在编编制中中期报报告时时，填填列上上年同同期累累计实实际发发生数数，并并将““本月月数””栏改改成““上年年数””栏；；在编编制年年度财财务报报告时时，填填列上上年全全年累累计实实际发发生数数，并并将““本月月数””栏改改成““上年年数””栏。。如果果上年年度利利润表表项目目的名名称和和内容容与本本年度度利润润表不不一致致，应应对上上年度度报表表项目目的名名称和和数字字按本本年度度的规规定进进行调调整，，填入入报表表的““上年年数””栏。。报表表中的的“本本年累累计数数”栏栏各项项目反反映自自年初初起至至本月月末止止的累累计实实际发发生数数。4.2.2会会计计报表表的生生成（1））单击击“文文件””菜单单中的的“新新建””命令令，弹弹出““新建建”对对话框框，从从中选选择““会计计报表表模板板”，，再单单击““确定定”按按钮，，并选选择““科目目余额额表””工作作表。。（2））在““科目目余额额表””工作作表中中输入入单位位名称称、年年、月月、日日，以以及有有关科科目的的期初初余额额、借借方发发生额额、贷贷方发发生额额和期期末余余额。。（3））接着着单击击“资资产负负债表表”工工作表表，输输入单单位名名称、、年、、月、、日，，自动动得到到当期期的资资产负负债表表。（4））单击击“利利润表表”工工作表表，输输入单单位名名称、、年、、月，，自动动得到到当期期的损损益表表。4.2.3现现金金流量量表的的编制制和生生成1．现现金流流量表表概述述现金流流量表表是反反映企企业在在一定定期间间内现现金的的流入入和流流出，，表明明企业业获得得现金金和现现金等等价物物能力力的会会计报报表。。现金金流量量表是是以现现金为为基础础编制制的财财务报报表。。现金流流量是是指企企业一一定时时期内内现金金和现现金等等价物物流入入和流流出的的数量量。现现金流流量是是衡量量企业业经营营状况况是否否良好好、是是否有有足够够的现现金偿偿还债债务、、资产产的变变现能能力等等非常常重要要的指指标。。企业业日常常经营营业务务是影影响现现金流流量的的重要要因素素，但但并不不是所所有交交易或或事项项都影影响现现金流流量。。4.2.3现现金金流流量量表表的的编编制制和和生生成成2．．现现金金流流量量的的分分类类（1））经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量（2））投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量（3））筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量3．．现现金金流流量量表表各各项项目目的的填填列列方方法法4.2.3现现金金流流量量表表的的编编制制和和生生成成4．．现现金金流流量量表表的的编编制制方方法法（1））新新建建一一个个工工作作簿簿，，将将Sheet1工工作作表表作作为为现现金金流流量量表表的的工工作作底底稿稿。。现现金金流流量量表表工工作作底底稿稿的的第第一一部部分分是是资资产产负负债债表表项项目目，，第第二二部部分分是是利利润润表表项项目目，，第第三三部部分分是是现现金金流流量量表表项项目目。。进入入Sheet2工工作作表表，，设设置置现现金金流流量量表表格格式式。。（2））在在现现金金流流量量表表工工作作底底稿稿中中输输入入资资产产负负债债表表各各项项目目的的期期初初数数和和期期末末数数，，并并将将调调整整分分录录输输入入到到现现金金流流量量工工作作底底稿稿中中。。输输完完调调整整分分录录后后，，进进入入现现金金流流量量表表工工作作表表，，就就可可以以看看到到自自动动生生成成的的现现金金流流量量表表。。4.3会会计计报报表表的的分分析析4.3.1比比率率分分析析4.3.2趋趋势势分分析析4.3.3综综合合分分析析4.3.1比比率率分分析析1．．比比率率分分析析的的指指标标2．．比比率率分分析析表表的的生生成成1．．比比率率分分析析的的指指标标——偿偿债债能能力力比比率率分分析析①流流动动比比率率。。流流动动比比率率是是企企业业流流动动资资产产与与流流动动负负债债之之比比。。②速速动动比比率率。。速速动动资资产产是是流流动动资资产产扣扣除除存存货货后后的的资资产产，，它它与与流流动动负负债债之之比比称称为为速速动动比比率率。。③现现金金比比率率。。现现金金比比率率是是企企业业现现金金类类资资产产与与流流动动负负债债之之比比，，它它可可以以反反映映企企业业直直接接的的支支付付能能力力。。④资资产产负负债债率率。。资资产产负负债债率率是是企企业业负负债债总总额额与与资资产产总总额额之之比比，，它它反反映映企企业业的的资资产产总总额额中中有有多多少少是是通通过过举举债债而而得得到到的的。。1．．比比率率分分析析的的指指标标——偿偿债债能能力力比比率率分分析析⑤股股东东权权益益比比率率。。股股东东权权益益比比率率是是股股东东权权益益总总额额与与资资产产总总额额之之比比，，它它反反映映企企业业的的资资产产总总额额中中有有多多少少属属于于所所有有者者。。⑥负负债债股股权权比比率率。。负负债债股股权权比比率率是是负负债债总总额额与与股股东东权权益益总总额额之之比比，，它它反反映映了了债债权权人人所所提提供供资资金金与与股股东东所所提提供供资资金金的的对对比比关关系系，，可可以以揭揭示示企企业业的的财财务务风风险险以以及及股股东东权权益益对对债债务务的的保保障障程程度度。。⑦利利息息保保障障倍倍数数。。利利息息保保障障倍倍数数是是税税前前利利润润加加利利息息费费用用与与利利息息费费用用之之比比，，它它反反映映企企业业经经营营所所得得支支付付债债务务利利息息的的能能力力。。1．．比比率率分分析析的的指指标标——营营运运能能力力比比率率分分析析①存存货货周周转转率率。。存存货货周周转转率率是是企企业业一一定定时时期期内内销销售售成成本本与与平平均均存存货货之之比比，，该该比比率率越越高高，，说说明明存存货货周周转转得得越越快快，，企企业业的的销销售售能能力力越越强强。。②应应收收账账款款周周转转率率。。应应收收账账款款周周转转率率是是企企业业一一定定时时期期内内的的赊赊销销收收入入净净额额与与应应收收账账款款平平均均余余额额之之比比，，它它反反映映企企业业应应收收账账款款的的周周转转速速度度。。③流流动动资资产产周周转转率率。。流流动动资资产产周周转转率率是是企企业业销销售售收收入入与与流流动动资资产产平平均均余余额额之之比比，，它它反反映映企企业业全全部部流流动动资资产产的的利利用用效效率率。。1．．比比率率分分析析的的指指标标——营营运运能能力力比比率率分分析析④固固定定资资产产周周转转率率。。固固定定资资产产周周转转率率是是企企业业销销售售收收入入与与固固定定资资产产平平均均净净值值之之比比，，它它反反映映企企业业固固定定资资产产的的利利用用效效率率。。⑤总总资资产产周周转转率率。。总总资资产产周周转转率率是是企企业业销销售售收收入入与与资资产产平平均均总总额额之之比比，，它它反反映映企企业业全全部部资资产产的的利利用用效效率率。。1．．比比率率分分析析的的指指标标——获获利利能能力力比比率率分分析析①资资产产报报酬酬率率。。资资产产报报酬酬率率是是企企业业在在一一定定时时期期内内的的净净利利润润与与资资产产平平均均总总额额之之比比，，它它能能衡衡量量企企业业利利用用资资产产获获取取利利润润的的能能力力，，反反映映企企业业总总资资产产的的利利用用效效率率。。②股股东东权权益益报报酬酬率率。。股股东东权权益益报报酬酬率率是是企企业业在在一一定定时时期期内内取取得得的的净净利利润润与与股股东东权权益益平平均均总总额额之之比比，，它它反反映映了了企企业业股股东东获获取取投投资资报报酬酬的的高高低低。。③销售毛毛利率。销销售毛利率率是企业的的销售毛利利与销售收收入净额之之比，它反反映了企业业销售收入入净额中有有多少是销销售毛利。。1．比率分分析的指标标—获利能能力比率分分析④销售净净利率。销销售净利率率是企业净净利润与销销售收入净净额之比，，它反映了了企业每元元销售净收收入可实现现的净利润润。⑤成本费费用净利率率。成本净净利率是企企业净利润润与成本费费用总额之之比，它反反映了企业业在生产经经营过程中中发生的耗耗费与获得得的收益之之间的关系系。⑥每股股股利。每股股股利是普普通股分配配的现金股股利总额与与发行在外外普通股股股数之比，，它反映了了普通股获获取现金股股利的能力力。1．比率分分析的指标标—获利能能力比率分分析⑦每股净净资产。每每股净资产产是股东权权益总额与与发行在外外普通股股股数之比。。⑧市盈率率。市盈率率是普通股股每股市价价与每股利利润之比，，它反映了了每股利润润的市场价价值。2．比率分分析表的生生成打开报表，，同时新建建一个工作作簿，在其其中的Sheet1中设置比比率分析表表，并在其其中设置取取数公式。。4.3.2趋势势分析—比比较分析法法趋势分析是是指通过对对企业连续续几个会计计期间的会会计报表或或指标进行行比较，来来了解有关关项目或指指标的变化化趋势，并并以此来预预测企业未未来财务状状况、经营营成果，判判断企业发发展前