薪酬管理中的几个重要问题

薪酬管理中的几个重要问题第10章学习目的了解薪酬沟通的内涵及特点。了解薪酬沟通的作用及形式。了解如何避免薪酬沟通的误区。掌握薪酬沟通的设计步骤。了解企业薪酬相关的主要税收政策。掌握薪酬构成中各项的避税方法。了解加薪的概念及形式。掌握加薪的种类。掌握加薪方案的设计流程及应考虑的因素。了解加薪中应注意的问题。了解全球化给企业薪酬管理带来的变化。内容安排薪酬沟通薪酬设计中的合理避税加薪的艺术全球化时代的薪酬设计与管理复习思考题案例分析1.薪酬沟通薪酬沟通概述薪酬沟通的作用薪酬沟通中存在的误区薪酬沟通的流程薪酬沟通中应注意的问题1.1薪酬沟通概述薪酬沟通的内涵所谓薪酬沟通是指为了实现企业的战略目标，管理者与员工在互动过程中通过某种途径或方式将薪酬信息、思想、情感相互传达交流，并获取理解的过程。薪酬沟通的特点（1）激励性（2）互动性（3）公开性（4）动态性薪酬沟通的分类（1）按沟通形式可以分为书面沟通和面谈交流。（2）按沟通的时机可以分为首次沟通和持续沟通。1.2薪酬沟通的作用首先，薪酬沟通能够为员工创造良好的工作“软”环境。其次，薪酬沟通可以把企业价值理念、企业目标有效地传达给员工。再次，薪酬沟通具有预防性。最后，薪酬沟通是一种激励中隐含约束的机制。1.3薪酬沟通中存在的误区（1）缺乏明确的薪酬原则。（2）局限于口头说明。（3）不涉及员工的职业发展。（4）谈话就是走过场的套话。（5）多层上司一起与员工沟通更加有效。（6）沟通中员工只作听众。（7）告知员工其个人信息就够了。1.4薪酬沟通的流程图10-1为薪酬沟通的流程：1.5薪酬沟通中应注意的问题主管在与下属沟通时，要保持平等的心态，不要有优越感用心倾听，多问少讲关注细节，用“心”沟通2.薪酬设计中的合理避税职工薪酬的计税项目合理避税的前提条件与企业薪酬相关的主要税收政策

薪酬设计中合理避税的方法选择支付特殊从业员工的薪酬与避税

2.1职工工薪薪酬酬的的计计税税项项目目财政政部部2006年颁颁布布的的《企业业会会计计准准则则第第9号：：职职工工薪薪酬酬》中对对职职工工薪薪酬酬的的解解释释是是，，指指企企业业为为获获得得职职工工提提供供的的服服务务而而给给予予各各种种形形式式的的报报酬酬以以及及其其他他相相关关支支出出。。职工薪酬包括：职工工工资、奖金、、津贴和补贴贴；职工福利利费；医疗保保险费、养老老保险费、失失业保险费、、工伤保险费费和生育保险险费等社会保保险费；住房房公积金；工工会经费和职职工教育经费费；非货币性性福利；因解解除与职工的的劳动关系给给予的补偿；；其他与获得得职工提供的的服务相关的的支出。准则的应用指指南指出，由由《企业会计准则则第11号：股份支付付》规范的对职工工的股份支付付，也属于职职工薪酬。2.2合理避税的前前提条件职工薪酬会计计处理与税务务处理存在差差异是企业能能够合理避税税的前提条件件。薪酬避税就是是依据会计处处理与税务处处理的差异来来进行合理的的确认与计算算，使企业薪薪酬能够在合合法的前提下下尽量少的纳纳税。2.3与企业薪酬相相关的主要税税收政策工资、薪金支支出目前，工资、、薪金的形式式主要有以下下几种：（1）计税工资资、薪金制（2）效益工资资、薪金制（3）提成工资资、薪金制（4）实际工资资、薪金制（5）特殊工资资、薪金制奖金2005年1月26日，国家税务务总局出台了了一个新的文文件——《关于调整个人人取得全年一一次性奖金等等计算征收个个人所得税方方法问题的通通知》，对年终一次次性奖金的计计税方法做出出了新的规定定。全年一次性奖奖金是指行政政机关、企事事业单位等扣扣缴义务人根根据其全年经经济效益和对对雇员全年功功作业绩的综综合考核情况况，向雇员发发放的一次性性奖金。年终终加薪、实行行年薪制和绩绩效工资办法法的单位根据据考核情况兑兑现的年薪和和绩效工资，，都可以适用用新的方法计计算纳税。职工福利费、、职工工会经经费、职工教教育经费税法规定，内内资企业的职职工福利费，，按计税工资资总额的14%在税前扣除。。外资企业支支付给职工的的福利费税前前列支标准，，扣除一些专专项基金后，，按不超过当当年实际发放放的职工工资资总额的14%执行，不能预预提。建立工会组织织的企业，按按规定提取并并向工会拨缴缴的经费，凭凭工会组织开开具的《工会经费拨缴缴款专用收据据》，按计税工资资总额的2%在税前扣除。。为鼓励企业技技术创新，推推进职业教育育培训，从2006年1月1日起，对于企企业（含外外资企业）当当年提取并实实际使用的职职工教育经费费，在不超过过计税工资总总额2.5%以内的部分，，可在税前扣扣除。各类保险基金金和统筹基金金企业为为全体体雇员员按国国家规规定向向税务务机关关、劳劳动社社会保保障部部门或或其指指定机机构缴缴纳的的基本本养老老保险险、基基本医医疗保保险、、基本本失业业保险险、工工伤基基金及及女工工生育育基金金以及及按省省级税税务机机关确确认的的标准准缴纳纳的残残疾人人就业业保障障金，，为特特殊工工种职职工支支付的的法定定人身身安全全保险险，均均可以以在税税前扣扣除。。企业为为全体体雇员员按国国务院院或省省级人人民政政府规规定的的比例例或标标准缴缴纳的的补充充养老老保险险、补补充医医疗保保险，，可以以在税税前扣扣除。。住房公公积金金、住住房补补贴企业按按规定定缴纳纳的住住房公公积金金、按按省级级人民民政府府批准准的办办法发发放的的住房房补贴贴、住住房提提租补补贴和和住房房困难难补助助，可可在税税前扣扣除；；企业业超过过规定定标准准缴纳纳或发发放的的住房房公积积金或或各种种名目目的住住房补补贴，，一律律作为为企业业的工工资、、薪金金支出出，超超过计计税工工资标标准的的部分分，不不得在在税前前扣除除。通信费费、冬冬季取取暖补补贴、、防暑暑降温温补贴贴、劳劳动保保护费费企业职职工冬冬季取取暖补补贴、、职工工防暑暑降温温费、、职工工劳动动保护护费等等支出出，原原则上上允许许据实实扣除除。由由于各各地、、各行行业、、各企企业的的情况况不同同，目目前，，在税税法中中尚未未规定定全国国统一一适用用的标标准。。为防防止企企业随随意加加大扣扣除费费用，，一般般应由由省级级税务务机关关根据据当地地实际际情况况，确确定税税前扣扣除的的最高高限额额，并并报国国家税税务总总局备备案。。因解除与职工工的劳动关系系给予的补偿偿自2001年1月1日起，企业支支付给解除劳劳动合同职工工的一次性补补偿支出（包包括买断工龄龄支出）以及及企业对已达达一定工作年年限、一定年年龄或接近退退休年龄的职职工内部退养养支付的一次次性生活补贴贴，属于“与与取得应纳税税收入有关的的所有必要和和正常的支出出”，原则上上可以在企业业所得税税前前扣除。各种种补偿性支出出数额较大，，一次性摊销销对当年企业业所得税收入入影响较大的的，可以在以以后年度均匀匀摊销。具体体摊销年限，，由省、自治治区、直辖市市税务局根据据当地实际情情况确定。2.4薪酬设计中合合理避税的方方法奖金（或绩效效工资）发放放的设计与避避税例：以某企业业A员工为例，假假定A员工的月工资资收入为2800元/月，全年累计计奖金36000元，社会保险险等扣除项目目为500元/月，其他免税税项目为0。方案一：奖金金按月平均发发放，每月3000元，全年总收收入为69600元，月应纳个个人所得税430元，全年合计计应纳个人所所得税5160元。方案二：奖金金如果分两个个半年发，全全年收入仍为为69600元，发放奖金金的当月应纳纳个人所得税税3365元，其他月份份每月应纳个个人所得税45元，全年合计计纳个人所得得税为7180元。方案三：奖金金年终一次性性发放，全年年收入为69600元，每月应纳纳个人所得税税45元，年终奖应应纳个人所得得税5275元，全年共纳纳个人所得税税为5815元。可见，同样的的年收入，利利用方案一设设计的薪酬支支付办法比方方案二要少纳纳税2020元，比方案三三要少纳税655元。对于实行行绩效工资的的企业，因其其绩效要经过过一定的期间间才能确定，，因此最适宜宜采用方案三三；对营业收收入较为固定定的企业，如如供电企业则则适宜采用方方案一，方案案二因纳税成成本过高不宜宜使用。各类类保保险险基基金金的的设设计计与与避避税税例：：某某企企业业支支付付给给A员工工的的工工资资收收入入为为2800元/月（（与与当当地地的的社社会会平平均均工工资资相相同同）），，其其他他免免税税项项目目为为0。方案案一一：：员员工工个个人人缴缴纳纳的的社社会会保保险险费费用用为为308元/月，，缴缴纳纳的的住住房房公公积积金金为为150元/月，，则则该该员员工工应应纳纳个个人人所所得得税税为为49.2元。。方案案二二：：员员工工个个人人缴缴纳纳的的社社会会保保险险费费用用为为616元/月（（社社会会保保险险费费用用按按前前述述规规定定选选择择工工资资收收入入的的2倍为为基基数数缴缴纳纳）），，缴缴纳纳的的住住房房公公积积金金仍仍为为150元/月，，则则该该员员工工应应纳纳个个人人所所得得税税为为21.7元。。方案案三三：：员员工工个个人人缴缴纳纳的的社社会会保保险险费费用用为为184.8元/月（社会会保险费费用按前前述规定定选择工工资收入入的60%为基数缴缴纳），，缴纳的的住房公公积金仍仍为150元/月，则该该员工应应纳个人人所得税税为61.52元。方案二与与方案一一相比，，社会保保险费用用要多缴缴308元/月，且要要少纳个个人所得得税27.5元。方案案三与方方案一相相比，社社会保保险费用用要少缴缴123.2元/月，但却却要多纳纳个人所所得税12.32元。可见见，国家家的税收收政策是是鼓励员员工个人人多纳社社会保险险费用。。多缴纳纳社会保保险，其其实质是是相当于于高薪政政策的延延期实行行，是国国家允许许采取的的合理避避税方法法之一。。住房公积积金、住住房补贴贴项目的的设计与与避税例：王某某每月工工资收入入为3200元，其中中800元为每月月的房租租支出，，剩余的的2400元是可用用于其他他消费和和储蓄的的收入。。若王某某所在单单位每月月向其支支付3200元，依据据个人所所得额法法，则王王某个人人应纳所所得税为为：(3200－1600－500)×10％＋500××5％＝135(元)但若企业业为其提提供住房房，而每每月仅付付其工资资收入2400元，则其其工资收收入应纳纳所得税税为：(2400－1600－500)×10％＋500××5％＝55(元)王某可少少纳：135－55＝80(元)这样对企企业来说说没有增增加额外外负担，，而职工工本人在在消费水水平不变变的前提提下，也也规避了了一部分分税收。。职工福利利的设计计与避税税通过科学学合理的的福利设设计，可可以提高高职工福福利水平平，降低低名义收收入，合合法避税税。具体方法法主要有有：①企业提供供住所；；②企业提供供假期旅旅游津贴贴；③购买保险险公司的的理财险险；④部分计入入工资单单，其余余工资采采取用发发票报销销的方式式；⑤以以实物形形式发放放；⑥企业提供供员工福福利设施施。职工工会会经费、、职工教教育经费费的设计计与避税税现行的企企业所得得税的优优惠政策策是“企企业提取取的职工工教育经经费、工工会经费费在不超超过计税税工资标标准的1.5%、2%以内部分分，可以以在企业业所得税税税前扣扣除”。。在设计计这部分分薪酬体体系时以以计税工工资的规规定比例例为限，，经济效效益好的的企业可可以超额额提取，，但同时时应做纳纳税调整整。2.5选择支付付特殊从从业员工工的薪酬酬与避税税薪酬体系系设计不不仅包含含设计支支付何种种薪酬项项目，支支付哪类类人员的的薪酬项项目，也也包含对对从业员员工选择择。企业业根据实实际工作作的需要要，对于于一些岗岗位或职职务可以以选择一一部分特特殊群体体的员工工从业，，利用特特殊员工工就业享享受税收收优惠政政策，为为特殊员员工支付付合理的的薪酬。。3.加薪的艺术加薪概述加薪方案的设设计流程加薪中的常见见误区3.1加薪概述加薪的概念关于薪酬的概概念已在前面面章节讲过，，它的构成如如表10-1所示。加薪就就是企业由于于国民经济、、市场竞争、、人力成本等等因素的变化化性，为了保保持其市场竞竞争力，对总总体薪酬所做做的一定幅度度的正向调整整。它可以在在直接薪酬、、间接薪酬或或精神薪酬任任一部分的基基础上调整。。加薪加什么对于“加薪加加什么”这个个问题其实就就是加薪以什什么形式来实实现的问题。。从总体薪酬酬的角度来看看，加薪的形形式可以分为为以下几类：：（1）加直接薪薪酬（2）加间接薪薪酬（3）加精神薪薪酬加薪的种类一般说来，企企业员工加薪薪有5种情况：（1）年度加薪薪（2）基于市场场整体薪资水水平的加薪（3）基于能力力的加薪（4）基于晋升升的加薪（5）试用期满满加薪加薪时应考虑虑的因素（1）与公司外外部环境平衡衡①市场环境境②人才的供供需状况③地区差异异（2）与公司自自身状况相适适应①经营状况况②人力资源源配置③公司战略略④公司文化化（3）与员工本本人条件相符符①个人绩效效②个人能力力③其他3.2加薪方案的设设计流程准备阶段（1）员工薪酬酬满意度调查查（2）薪酬市场场调查（3）员工薪酬酬价值源分析析明确加薪的依依据（1）根据薪酬酬调查结果确确定（2）根据企业业岗位价值评评估确定（3）根据绩效效考评结果确确定合理制定加薪薪幅度选择加薪的的形式形成书面形形式的加薪薪方案3.3加薪中的常常见误区加薪倾向平平均，体现现不出核心心员工的价价值。加薪依职务务级别而定定，中低层层深受打击击。加薪仅凭个个人印象，，失去公平平。加薪“厚此此薄彼”，，破坏团队队凝聚力。。加薪政策执执行不力，，虎头蛇尾尾。将加薪当万万能药，忽忽视精神激激励。加薪后“此此长彼消””，员工没没有得到实实惠。加薪时机不不当，激励励功能减退退。加薪幅度与与频率不当当，员工反反应平和。。加薪手段背背离企业文文化，相对对绩效没有有上升。4.全球化时代代的薪酬设设计与管理理全球化给企企业薪酬设设计带来的的影响全球化时代代外派员工工的薪酬设设计全球化时代代企业薪酬酬设计应注注意的问题题4.1全球化给企企业薪酬设设计带来的的影响面对竞争的的日益加剧剧，我国企企业的薪酬酬设计应做做出相应的的转变来应应对全球化化，企业薪薪酬各设计计的转变形形式见表10-2：4.2全球化时代代外派员工工的薪酬设设计由于国内外外环境、各各地生活水水平的差异异，在制定定外派员工工的薪酬体体系时应充充分体现激激励性和公公平性的原原则。工资资设计要参参考员工所所在地区同同行业其他他公司的薪薪酬待遇，，同时，为为了平衡国国外任职薪薪酬和国内内任职薪酬酬，可以提提供额外的的薪酬，使使外派员工工的工资高高于国内的的工资水平平。在制制定定这这些些额额外外的的薪薪酬酬待待遇遇时时，，应应考考虑虑以以下下方方面面：：（1）略略高高于于国国内内的的基基本本工工资资（2）高高力力度度的的奖奖励励制制度度（3）培培训训福福利利化化（4）提提供供驻驻外外津津贴贴（5）重重视视股股权权激激励励（6）精精神神上上给给予予关关怀怀4.3全球球化化时时代代企企业业薪薪酬酬设设计计应应注注意意的的问问题题确立立全全球球化化的的薪薪酬酬战战略略薪酬酬体体系系要要与与国国际际先先进进操操作作实实践践接接轨轨重视视文文化化在在薪薪酬酬体体系系设设计计中中的的作作用用5.复习习思思考考题题1.什么么是是薪薪酬酬沟沟通通？？它它有有哪哪几几种种形形式式？？2.薪酬沟通具具有哪些特特点？3.薪酬沟通中中常见的误误区有哪些些？4.简述薪酬沟沟通的设计计步骤。5.薪酬沟通的的媒介有哪哪些？在选选择时应注注意哪些问问题？6.简述薪酬沟沟通面谈时时应注意的的问题。7.薪酬沟通的的反馈、监监测与调整整主要包括括哪两方面面内容？8.简述%种企业薪酬酬设计时能能够合理避避税的方法法。9.如何通过过科学合合理的福福利设计计进行合合法避税税？10.什么是加加薪？按按照总体体薪酬的的构成来来看，加加薪有哪哪些形式式？11.加薪的种种类有哪哪些？12.加薪时应应考虑的的因素有有哪些？？13.简述加薪薪方案的的设计流流程。14.如何确定定加薪的的依据？？15.企业在制制定加薪薪幅度时时应考虑虑的问题题有哪些些？16.简述企业业在加薪薪中应注注意的问问题。17.简述全球球化时代代企业薪薪酬设计计应注意意的问题题。6.案例分析析该如何给给你的下下属加薪薪给下属加加薪是每每一个管管理者颇颇费踌躇躇和头疼疼的问题题。下属属会根据据上司是是否给他他加薪和和加多少少来判断断上司和和组织对对他绩效效好坏的的估计，，把上级级的加薪薪决定看看作是一一种奖励励或惩罚罚，很多多管理者者在遇到到加薪的的时候总总是小心心翼翼，，担心矛矛盾爆发发，发生生“部门门大战””。我在在实实际际工工作作中中也也遇遇到到给给如如何何给给下下属属加加薪薪的的棘棘手手问问题题。。我我有有8个下下属属，，今今年年年年中中刚刚好好是是加加薪薪的的时时候候，，按按照照公公司司的的政政策策，，每每个个管管理理者者可可以以给给下下属属加加薪薪，，但但最最多多每每月月的的加加薪薪不不得得超超过过1400元。。因因为为是是第第一一次次做做加加薪薪决决策策，，公公司司又又没没有有相相应应的的加加薪薪标标准准，，要要是是第第一一次次没没有有处处理理好好，，极极可可能能会会成成为为今今后后加加薪薪的的先先例例，，留留下下后后患患，，因因此此我我非非常常慎慎重重，，先先对对这这8个下下属属的的基基本本情情况况做做了了一一些些分分析析。。小檀檀：：现现在在的的月月薪薪是是1650元，，工工作作不不算算出出色色，，但但他他的的活活又又脏脏又又累累，，缺缺了了小小檀檀，，一一时时还还很很难难找找到到人人来来顶顶替替这这个个工工作作。。小彭彭：：现现在在的的月月薪薪是是1870元，，单单身身，，生生活活上上不不拘拘小小节节，，他他的的工工作作还还够够不不上上我我所所要要求求的的标标准准，，他他曾曾经经出出过过的的漏漏子子也也是是尽尽人人皆皆知知的的。。小陈陈：：现现在在的的月月薪薪是是2050元，，我我觉觉得得他他是是我我最最强强的的下下属属之之一一，，不不过过部部门门的的其其他他人人不不太太同同意意我我的的看看法法，，他他的的丈丈人人家家很很富富有有，，不不缺缺钱钱花花。。老戴戴：：现现在在的的月月薪薪是是1890元，，他他儿儿子子是是弱弱智智，，母母亲亲多多病病，，妻妻子子不不久久前前也也下下岗岗了了，，他他也也是是我我手手下下最最强强的的人人之之一一，，但但其其他他的的下下属属不不这这么么认认为为，，他他们们常常常常有有一一些些关关于于老老戴戴工工作作绩绩效效的的带带讽讽刺刺性性的的事事作作为为笑笑料料，，我我听听过过好好几几回回了了。。小贾：：此人人一直直干得得很出出色，，因为为她的的活颇颇为棘棘手，，我对对她的的绩效效印象象非常常深，，她比比好些些同事事更需需要多多点钱钱用，，因为为她的的家境境不好好，同同事们们因为为她的的工作作出色色，都都挺尊尊敬她她。她她目前前的月月薪是是1960元。老付：：现在在月薪薪是1810元，他他的表表现很很突出出，而而且被被部门门的人人看成成是最最好的的人之之一，，这有有点出出乎我我的意意料，，因为为老付付举止止比较较轻浮浮，对对加薪薪和提提级都都比较较冷淡淡。小高：：工作作表现现勉强强过得得去但但其他他下属属对他他的评评价很很高，，他不不久前前离婚婚，一一个人人带两两个孩孩子，，还要要养活活年迈迈的老老父，，母亲亲，生生活艰艰难，，极需需加薪薪，他他目前前的月月薪是是1710元。小韩：：现在在月薪薪是1750元，是是个花花钱老老手，，有些些随意意挥霍霍。分分配给给他的的职务务是比比较轻轻松和和容易易的，，他干干得不不是很很好，，但部部门其其他人人认为为他是是部门门里最最优秀秀的。。根据据这这8个下下属属的的基基本本情情况况，，我我整整整整考考虑虑了了两两天天的的时时间间，，最最后后决决定定采采取取下下面面的的加加薪薪方方案案：：首先先明明确确加加薪薪方方案案的的总总体体原原则则，，应应以以公公平平为为主主导导，，充充分分考考虑虑员员工工的的绩绩效效、、期期望望、、人人际际关关系系、、心心理理与与家家庭庭需需要要等等因因素素，，尽尽可可能能使使加加薪薪方方案案实实现现激激