江苏自考大专财务分析复习资料

2011年财务分析复习资料第一章 财务分析理论【知识要点】一、选择和填空题1、财务分析的产生与发展（1）财务分析的产生与发展是社会经济发展对 财务分析信息需求与供给 共同作用的结果。（2）会计技术与会计报表发展为财务分析的产生与发展奠定的理论基础。（3）财务分析的基础是财务报表，财务报表的基础是会计技术。 （会计技术发展的 4个阶段：利用会计凭证记录；利用分类账簿记录；编制财务报表；财务报表解释）（4）从会计余额、会计汇总到财务报表的发展，反映了 财务分析 与会计发展是紧密相关的。2、财务分析应用领域的发展：1）财务分析开始于银行家。（银行信贷领域，运用比率分析）；2）投资领域的财务分析；3）现代财务分析领域。财务分析的基本领域是全面、系统的筹资分析、投资分析、经营分析。随着经济发展、体制改革与现代公司制的出现，财务分析在资本市场 、企业重组、 绩效评估 、企业评估 等领域的应用越来越广泛。3、现代财务分析技术体现了传统分析技术（如比率分析、趋势分析、结构分析）与现代分析技术（如预测分析技术、实证分析技术、价值评估技术、电算化分析技术）的结合；手工分析技术与电算化分析技术的结合；规范分析技术与实证分析技术的结合；事后评价分析技术与 事前预测分析技术 的结合。4、财务分析形式有：静态分析与动态分析；内部分析与外部分析。财务分析的最初形式是 静态分析 。5、财务报表分析的对象是 财务报表 ；财务报告分析的对象是 财务报告 ；财务分析的对象是 财务活动 。6、目前的财务分析从理论基础上看主要可分为基于会计学的财务分析 （10.4填）与基于 财务学 的财务分析两种。 (09.7 填)（1）基于会计学的财务分析， 以会计学中 会计报表信息 为基本出发点，运用会计分析 方法对影响 会计报表 的因素进行分析与调整，为财务比率分析奠定基础。基于财务学的财务分析，以 财务学或财务管理目标 为基本出发点，以 财务报告与内部报告为基本分析依据。（2）财务分析实际上是在会计信息供给（会计学）与会计信息需求（财务学、经济学、管理学）之间架起的一座桥梁。财务分析就是根据相关学科或人们对会计信息的需求， 将标准的会计信息分析转换为决策与管理所需要的信息； 同时，财务分析又将相关学科理论与实务所需求的信息，分析转换为会计应该提供的信息。10、财务分析的最基本资料为财务报表。11、财务分析有健全的方法论体系，水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比率分析法等都是财务分析的专门和有效方法。12、财务分析的目的受财务分析 主体 和财务分析 服务对象 的制约。（1）企业的股权投资者包括企业的所有者和 潜在投资者 ，他们进行财务分析的最根本目的是看企业的 盈利能力状况 ，因为这是投资者资本保值和增值的关键。（10.4选）（2）从债权人角度进行财务分析的主要目的，（1）研究企业偿债能力大小，（2）看债务者的收益状况与风险程度是否相适应。（3）从企业经营者角度看财务分析的目的是(C)(09.7)A．偿债能力B．盈利能力C．综合能力D．纳税能力（4）其他财务分析的目的其他财务分析的主体或服务对象主要指与企业经营有关的企业单位 （材料供应者、产品购买者）与国家行政管理与监督部门。与企业经营有关的企业单位 （材料供应者、产品购买者），他们进行财务分析的主要目的在于搞清企业的信用状况， 包括商业上的信用和财务上的信用。13、财务分析根据分析主体的不同，可分为内部分析与外部分析。银行信贷分析、投资者的投资分析等属于外部分析，而企业管理者从经营角度进行的分析属于内部分析。14、财务分析根据分析的内容与范围 的不同，可分为全面分析和专题分析 。15、财务分析根据分析的方法与目的不同，可分为静态分析与动态分析

(09.4

选)静态分析：是根据某一时或某一时期的会计报表或分析信息，分析报表中各项目或报表之间各项目关系的财务分析形式。例如：财务比率分析、垂直分析（或结构分析）动态分析：是根据几个时期的会计报表或相关信息，分析财务变动状况。例如：水平分析、趋势分析16、财务分析的基本资料依据是会计核算和报表资料。二、名词：1、内部分析：主要指企业内部经营者对企业财务状况的分析。2、外部分析：主要指企业的外部投资者、债权者及政府部门等，根据各自需要或目的，对企业相关情况进行的分析。3、全面分析：是指对企业在一定时期的生产经营各方面的情况进行系统、综合、全面的分析与评价。4、专题分析：是指根据分析主体或分析目的不同，贵企业生产经营过程中某一方面的问题所进行的较深入地分析。5、静态分析：是根据某一时或某一时期的会计报表或分析信息，分析报表中各项目或报表之间各项目关系的财务分析形式。6、动态分析（10.4）：是根据几个时期的会计报表或相关信息，分析财务变动状况。三、简答和论述题：1、试述财务分析的内涵？ （09.7论）财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据， 采用一系列专门的分析技术和方法， 对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价，为企业投资者、债权者、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、 评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。2、试述财务分析的目的？财务分析的目的受财务分析主体和财务分析服务对象的制约，不同的财务分析主体进行财务分析的目的是不同的，不同的财务分析服务对象所关心的问题也是不同的。（1）从企业股权投资者角度看财务分析的目的，看企业的盈利能力状况，还应研究企业的权益结构、支付能力及营运状况；（2）从企业债权者角度看财务分析的目的， 一是看其对企业的借款或其他债权是否能及时、 足额收回，即研究企业偿债能力的大小；二是看债务者的收益状况与风险程度是否相适应；3）从企业经营者角度看财务分析的目的，及时发现生产经营中存在的问题与不足，并采取有效措施解决这些问题，使企业不仅用现有资源盈利更多，而且使企业盈利能力保持持续增长；4）其他财务分析的目的与企业经营有关的企业单位 （材料供应者、产品购买者），他们进行财务分析的主要目的在于搞清企业的信用状况， 包括商业上的信用和财务上的信用。国家行政管理与监督部门财务分析的主要目的： 一是监督、检查党和国家各项经济政策、 法规、制度在企业单位的执行情况；二是保证企业财务会计信息和财务分析报告的真实性、准确性，为宏观决策提供可靠信息。3、简述财务分析的形式？1）财务分析根据分析主体的不同，可分为内部分析与外部分析：内部分析：主要指企业内部经营者对企业财务状况的分析。外部分析：主要指企业的外部投资者、债权者及政府部门等，根据各自需要或目的，对企业相关情况进行的分析。2）财务分析根据分析的内容与范围的不同，可分为全面分析和专题分析：全面分析：是指对企业在一定时期的生产经营各方面的情况进行系统、综合、全面的分析与评价。专题分析：是指根据分析主体或分析目的不同，贵企业生产经营过程中某一方面的问题所进行的较深入地分析。3）财务分析根据分析的方法与目的不同，可分为静态分析和动态分析。静态分析：是根据某一时或某一时期的会计报表或分析信息，分析报表中各项目或报表之间各项目关系的财务分析形式。动态分析：是根据几个时期的会计报表或相关信息，分析财务变动状况。4、简述财务分析的作用？（1）财务分析可正确评价企业过去； （2）财务分析可全面反映企业现状； （3）财务分析可用于估价企业未来5、简述财务分析的条件？（1）统一的财务分析制度；（2）产权清晰的企业制度；（3）完善的信息披露体系6、简述财务分析的基本要求？（1）创造与完善财务分析条件； （2）学习与掌握财务分析方法； （3）建立与健全财务分析组织【课后练习】一、单项选择题1.财务分析开始于（ ）A.投资者 B. 银行家

C. 财务分析师

D. 企业经理2.财务分析的对象是（

）A.财务报表

B. 财务报告

C. 财务活动

D. 财务效率3.企业股权投资者进行财务分析的最直接目的是()（10.4）A.了解企业的盈利能力B.了解企业的营运能力C.了解企业的偿债能力D.了解企业的成长能力4.从企业债权人角度看，财务分析的最直接目的是看（）A.企业的盈利能力B.企业的营运能力C.企业的偿债能力D.企业的增长能力5.业绩评价所属分析范畴是（）A.会计分析B.财务分析C.综合分析D.财务分析应用6.企业资产经营的效率主要反映企业的(）A.盈利能力B.偿债能力C.营运能力D.增长能力7.在财务分析中，最关心企业资本保值增值状况和盈利能力的利益主体是()A.企业所有者B.企业经营决策者C.企业债权人D.政府经济管理机构8.财务分析根据分析的方法与目的不同，可分为()（09.4）A.内部分析与外部分析B.全面分析与专题分析C.静态分析与动态分析D.比较分析与比率分析9.财务分析根据分析主体的不同，可分为()A.内部分析与外部分析B.全面分析与专题分析C.静态分析与动态分析D.比较分析与比率分析10.财务分析的依据是（）A.企业的财务活动B.会计核算报表资料等C.企业的财务效率D.利益相关者11.最早应用的财务分析技术是（）A.比率分析B.因素分析C.趋势分析D.动态分析12.比率分析属于（）A.动态分析B.内部分析C.静态分析D.实证分析第二章 财务分析信息基础【知识要点】一、选择和填空题：1、财务分析信息是财务分析的基础和不可分割的组成部分。2、财务分析信息按信息来源可分为内部信息和外部信息两类，其中企业内部信息主要包括：会计信息、统计与业务信息和计划及预算信息。企业的外部信息包括：国家经济政策与法规信息、综合部门发布的信息、政府监督部门的信息、中介机构（会计师事务所、资产评估事务所等）信息、报纸杂志信息、企业间交换的信息、国外有关信息。3、财务分析信息根据取得的时间确定性程度可分为定期信息和不定期信息。定期信息主要包括：会计信息、统计信息、综合经济部门的信息、中介机构信息。不定期信息主要有：宏观经济政策信息、企业间不定期交换的信息、国外经济信息、主要报纸杂志信息等。4、财务分析信息根据实际发生与否可以分为实际信息和标准信息。 实际信息是指反映各项经济指标实际完成情况的信息。 标准信息是指用于作为评价标准而搜集与整理的信息。5、财务分析评价标准有经验标准、历史标准 、行业标准、 预算标准 。（10.4简答）常用的经验标准：（1）流动比率的经验标准为 2：1；（2）速动比率的经验标准为 1：1；（3）当流动负债为有形净资产的比率超过80%时，企业就会出现经营困难； （09.7填）（4）存货对净营运资本的比率不超过 80%。6、政策与市场信息是指除企业内部信息之外的所有企业外部信息。政策法规信息包括经济体制方面的政策、 宏观经济政策、产业政策与技术政策。市场信息包括综合部门发布的信息、 证券市场的信息、其他市场的信息、企业间交流的信息及其他有关信息。7、财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其中，财务报表由 报表本身 、附注两部分组成。8、按会计报表反映的经济内容可分为：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表。9、按会计报表

编制范围

可分为：企业会计报表和合并会计报表。10、按会计报表的

使用对象 可分为：对外会计报表

、对内会计报表。资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表——对外报表（有规定格式、定期对外提供）成本费用报表、责任会计报表——对内报表（无统一格式、内部使用）11、企业目标与企业财务目标是相一致的，即资本保值增值。利润是直接目标，经济效益是核心目标。12、企业追求财务目标的过程正是企业进行财务活动的过程，这一过程包括：筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动。（1）筹资活动过程是资本的来源过程或资本取得的过程，包括自有资本（所有者权益）和借入资本（负债） 。筹资活动的目的在于以较低的资本成本和较小的风险取得企业所需要的资本2）投资活动过程是资本的使用过程或资产的取得过程，包括流动资产、固定资产、长期投资、无形资产等。投资活动的目的在于充分使用资产，以一定的资产、较小的风险取得尽可能多的产出。（3）经营活动过程是资本的消耗和收回过程， 包括发生的各种成本费用和取得的各项收入。 经营活动的目的在于以较低的成本费用，取得较多的收入，实现更多的利润。（4）分配活动过程是资本退出经营的过程或利润分配的过程，包括提取盈余公积， 向股东支付股利等。分配活动的目的在于兼顾各方面利益，使企业步入良性循环的轨道。13、企业的基本财务报表由资产负债表、利润表和现金流量表组成。企业的各项财务活动都直接或间接地通过财务报表来体现。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它是企业筹资活动和投资活动的具体体现。利润表是反映企业在一定会计期间内经营成果的报表。它是企业经营活动和分配活动的具体体现。所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间内所有者权益变动情况的报表。它是企业股权筹资活动的具体体现。现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金流入和流出的报表。 它以现金流量为基础， 是企业财务活动总体状况的具体体现。14、财务报表不仅能直接反映筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动的状况，而且可间接揭示或者通过财务分析揭示财务活动的效率或能力，包括盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力。15、资产负债表的结构是左右平衡式。16、属于所有者权益项目的是 (A) (09.7) A.资本公积 B.坏账准备 C.长期投资 D.减值准备17、资产负债表的附表主要有三种：资产减值准备表、应付职工薪酬明细表、应交税费明细表。18、利润表有两种格式：单步式、多步式两种。多步式利润表是我国会计制度规定的报表格式。19、利润表附表有：利润分配表 、分部报告。20、以现金为基础编制的资金表实际上就是现金流量表。用现金的来源、运用、增加、减少来说明企业财务状况的变动。21、附注是财务报表不可或缺的组成部分，报表的附注提供会计报表生成的依据，并提供无法在报表上列示的定性信息和定量信息，从而使得报表中数据的信息更加完整，为财务分析奠定良好的信息基础。22、财务会计报表的局限性包括：计量的局限性

、内容的局限性

、时间的局限性

。23、注册会计师在审计报告中对审计的财务报告可提出以下四种意见： （1）不附条件的意见 ，又称无保留意见；（2） 附条件的意见，又称有保留意见；（3）否定意见；（4）无法发表意见。第一种属于有利意见或肯定意见，后三种属于不利意见。二、名词：1、经验标准：指这个标准的形成是根据大量的实践经验的检验。2、历史标准：是指企业以过去某一时间的实际业绩为标准。3、行业标准：是财务分析中广泛采用的标准，它是按行业制定的，反映行业财务状况和经营状况的基本水平。4、预算标准：是指企业根据自身经营条件或经营状况所制定的目标标准。5、财务报告：是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。三、简答论述题：1、财务分析信息的作用？1）财务分析信息是财务分析的根本依据；（2）搜索和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤和方法之一；（3）财务分析信息的数量和质量决定着财务分析的质量与效果2、财务分析信息的要求有哪些？（1）财务信息的完整性；（2）财务信息的系统性；（3）财务信息的准确性；（4）财务信息的及时性；（5）财务信息的相关性。3、财务活动的过程及其财务目标的关系？企业追求财务目标的过程正是企业进行财务活动的过程，这个过程包括筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动。（1）筹资活动过程是资本的来源过程或资本取得的过程，包括自有资本（所有者权益）和借入资本（负债） 。筹资活动的目的在于以较低的资本成本和较小的风险取得企业所需要的资本2）投资活动过程是资本的使用过程或资产的取得过程，包括流动资产、固定资产、长期投资、无形资产等。投资活动的目的在于充分使用资产，以一定的资产、较小的风险取得尽可能多的产出。（3）经营活动过程是资本的消耗和收回过程， 包括发生的各种成本费用和取得的各项收入。 经营活动的目的在于以较低的成本费用，取得较多的收入，实现更多的利润。（4）分配活动过程是资本退出经营的过程或利润分配的过程，包括提取盈余公积， 向股东支付股利等。 分配活动的目的在于兼顾各方面利益，使企业步入良性循环的轨道。4、简述财务活动的效率或能力？1）盈利能力：指企业投入一定资源所取得利润的能力；（2）营运能力：指企业营运资产的效率；3）偿债能力：企业偿还本身所欠债务的能力；（4）发展能力：指企业保持持续发展或增长的能力。5、财务报表在财务分析中的作用？1）企业的各项财务活动都直接或间接地通过财务报表来体现。2）财务报表可以间接揭示或者通过财务分析揭示财务活动的效率或能力。注意：如果是论述题，还应答资产负债表、利润表、所有者权益变动表能提供哪些信息。6、试述资产负债表各项目在财务分析中的作用（提供哪些信息？）1）资产项目的作用：①提供了企业变现能力的信息。②提供了企业资产结构的信息。③提供了反映企业资产管理水平的信息。2）负债项目的作用：①提供了反映企业总体债务水平的信息。②提供了反映企业债务结构的信息。3）所有者权益项目的作用：①提供了反映企业所有者权益内部结构的信息。②提供了企业收益分配情况的信息。4）将三者结合，还可以提供以下信息：提供分析企业偿债能力的信息；提供分析企业权益结构的信息7、利润表提供的信息及其作用？ （10.4简答）1）提供了反映企业财务成果的信息。（2）提供了反映企业盈利能力的信息。（3）提供了反映企业营业收入、成本费用状况的信息。8、所有者权益变动表信息的作用？（1）所有者权益变动的原因； （2）所有者权益内部结构的变动； （3）为利润表和资产负债表提供辅助信息9、现金流量表提供的信息？1）提供了企业资金（特别是现金）来源与运用的信息。（2）提供了企业现金增减变动原因的信息。（3）提供了资产负债表和利润表分析所需要的信息。10、会计报表附注基本内容？1）企业的基本情况；（2）财务报表的编制基础；（3）遵循企业会计准则的声明；（4）重要会计政策和会计估计；（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（6）重要报表项目的说明；（7）重要事项的揭示（10.4简答），主要包括：或有事项、资产负债表日后事项的说明、关联方关系以其交易的说明；11、各主要会计报表附注有哪些？1）资产负债表附注：表内有关项目的附注；表外有关项目的附注；对资产负债表有关会计政策变化的说明。2）利润表附注：有关收入与成本费用的会计政策变化；利润表中具体项目的补充说明；利润表外有关项目的说明；未经批准的利润分配方案的说明。3）现金流量表附注（09.7简答）：不涉及现金收支的投资和筹资活动；将净利润调节为经营活动现金流量；现金及现金等价物净增加情况。【课后练习】1.为了评价判断企业所处的地位与水平，在分析时通常采用的标准是（）A.经验标准B.历史标准C.预算标准D.行业标准2.在各项财务分析标准中，考虑因素最全面的标准是（）A.经验标准B.历史标准C.行业标准D.预算标准3.下列财务分析评价标准中，是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提的目标标准的是（ ）A.经验标准 B. 行业标准 C. 历史标准 D. 预算标准对企业发展趋势进行考察所使用的标准是()A.历史标准B.行业标准C.目标标准D.经验标准5.财务分析信息按信息来源可分为（）A.定期信息与不定期信息B.企业内部信息与外部信息C.实际信息与标准信息D.历史信息与前瞻性信息6.企业间的交流信息属于（）A.市场信息B.政策信息C.实际信息D.行业信息7.下列不属于企业的内部信息是（）A.会计信息B.计划及预算信息C.企业间交换的信息D.统计与业务信息8.下列属于企业的不定期信息是（）A.会计信息B.统计信息C.综合经济部门的信息D.宏观经济政策信息9.资产负债表的所有者权益项目排列是（）A.依据权益的流动性B.永久程度高的在前，低的在后C.依据投资顺序D.永久程度高的在后，低的在前10.以下属于资产负债表附表的是（）A.所有者权益变动表B.应付职工薪酬明细表C.分部报告D.利润分配表11.可提供企业变现能力信息的会计报表是（）A.现金流量表B.所有者权益明细表C.资产负债表D.利润表12.注册会计师可能对所审计的财务报告提出的意见中，属于有利意见的是（）A.无保留意见B.有保留意见C.反面意见D.放弃表示意见13.不属于会计报表附注所含内容的一项是（）A.不符合基本会计假设的说明B.重要会计政策和会计估计及其变更情况C.或有事项和资产负债表日后事项的说明D.企业的财务收支情况14.下述报表中不属于企业向外报送的财务报表是（）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.成本报表15.现金流量表的附注包括()（09.4）A.将净收入调节为经营活动现金流量B.将净利润调节为经营活动现金流量C.将收入调节为经营活动现金流量D.将利润调节为经营活动现金流量16.产品成本报表属于（）A.内部报表B.外部报表C.既是内部报表又是外部报表D.由企业决定其属性17.下列属于微观经济政策的是()（10.4）A.重组政策B.金融政策C.产业政策D.财政政策第三章 财务分析程序与方法【知识要点】一、选择和填空题：1、财务分析结论是财务分析的关键步骤，结论的正确与否是判断财务分析质量的唯一标准。2、财务分析报告是财务分析的最后步骤。3、企业战略分析是会计分析和财务分析的基础和导向。4、所谓企业战略分析，其实质在于对企业 所在行业或企业拟进入行业 的分析。(09.4 填)5、企业战略分析通常包括 行业分析 和企业竞争策略分析。行业分析的目的在于分析行业的盈利水平与盈利潜力。影响行业盈利能力的因素主要有：行业竞争程度和市场谈判或议价能力。企业竞争策略最重要的竞争策略主要有两种，即 低成本竞争策略 和产品差异策略 。6、在阅读会计报告的基础上，重点对会计报表进行比较，比较的方法包括：水平分析法、垂直分析法和趋势分析法。7、水平分析法 是会计分析的基本方法，通过将企业报告期的财务会计资料与前期对比，揭示各方面存在的问题，为全面深入分析企业财务状况奠定了基础。对比的方式：（1）增减变动量=分析期某项指标实际数 -基期同项指标实际数（2）增减变动率=变动量/基期实际数（3）变动比率值=分析期实际数/基期实际数8、垂直分析法是通过计算报表中各项目占总体的比重或结构， 反映报表中的项目与总体关系情况及其变动情况。 会计报表经过垂直分析法处理后，通常称为同度量报表，或称总体结构报表、共同比报表等。垂直分析法的一般步骤：（1）确定报表中各项目占总额的比重或百分比，公式：某项目的比重 =该项目金额/各项目金额×100%2）通过各项目的比重，分析各项目在企业经营中的重要性3）将分析期各项目的比重与前期同项目比重对比，研究各项目的比重变动情况9、趋势分析法是根据企业连续几年或几个时期的分析资料，运用指数或完成率的计算，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势的一种财务分析方法。趋势分析法的一般步骤：（1）计算趋势比率或指数。指数的计算有两种方法，一是定基指数，就是各个时期的指数都是以某一固定时期为基期来计算的，二是环比指数，是各个时期的指数是以前一期为基期来计算。2）根据指数计算结果，评价与判断企业各项指标的变动趋势及其合理性。3）预测未来的发展趋势。10、比率分析法是财务分析的最基本、最重要的方法。比率分析的形式有：百分率、比率、分数。11、按分析主体或目的划分比率有：（1）从投资者观点看的财务比率：○1销售利润率；○2营业成本利润率；○3总资产报酬率；○4净资产利润率；○5资本收益率；○6资本保值增值率；○7股票价格与收益比率；○8每股股利；○9股价市场风险；⑩股利支付率。2）从债权者观点看的财务比率：○1流动比率；○2速动比率；○3资产负债率；○4负债对所有者权益比率；○5存货周转率；○6应付款周转率；○7销售利润率。3）从政府管理者观点看的财务比率：○1社会贡献率；○3社会积累率；○3产品销售率。4）从经营者观点看的财务比率。上述各种比率都是经营者所应关心的。12、 标准比率 是比率分析法中 最常用的比较标准。标准比率的方法有三种：算术平均法、综合报表法、中位数法 。13、因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各影响因素对分析指标差异影响程度的一种技术方法。1）因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。2）连环替代法是因素分析法的基本形式。（3）差额计算法是连环替代法的一种简化形式。 它可直接利用各影响因素的实际数与基期数的差额， 在其他因素不变的假定条件下，计算各该因素对分析指标的影响程度。14、财务综合分析的方法有两类： （1）财务报表综合分析 ，如资产与权益综合分析、利润与现金流量综合分析； （2）财务指标体系综合分析 ，如杜邦财务分析体系、杜邦财务指标体系改进分析。15、财务综合评价方法有综合指数评价法、综合评分法等。16、图解分析法并不是一种独立的财务分析方法，而是对比分析法、结构分析法、趋势分析法、因素分析法及综合分析法等财务分析方法的直观表达形式。对比分析图解法，是指运用图形的形式，将某一指标的报告数值与基准数值进行对比，以揭示报告数值与基准数值之间的差异。结构分析图解法，实际上是垂直分析法的图解形式，它是以图形的方式表示在总体中 各部分所占 的比重。趋势分析图解法，通常是用 坐标图 反映某一个或某几个指标在一个较长时期内的变动趋势。因素分解图解法是运用 因素分解图 来反映某项经济指标的影响因素及影响程度的一种图解分析法。量本利图解分析法，通过制作损益平衡图来确定保本销售量和保本销售额。二、名词：1、企业战略分析：其实质在于通过对企业所在行业或企业拟进入行业的分析， 明确企业自身地位及应采取的竞争战略， 以权衡收益与风险，了解与掌握企业的发展潜力，特别是在企业价值创造或盈利方面的潜力。2、水平分析法（10.4）：是将反映企业报告期财务状况的信息（特别指会计报表信息资料）与反映企业前期或历史某一时期财务状况的信息进行对比，研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法。3、垂直分析法：是通过计算报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系情况及其变动情况。4、趋势分析法：是根据企业连续几年或几个时期的分析资料，运用指数或完成率的计算， 确定分析期各有关项目的变动情况和趋势的一种财务分析方法。5、比率分析法：将影响财务状况的两个相关因素联系起来，通过计算比率，反映他们之间的关系，借以评价企业财务状况和经营成果。6、因素分析法（09.4）：是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各影响因素对分析指标差异影响程度的一种技术方法。7、财务分析报告：是对企业财务分析结果的概括与总结，它对企业的经营者、投资者、债权者及其他有关单位或个人了解企业生产经营与财务状况，进行投资、经营、交易决策等都有着重要意义。三、简答和论述题：1、论述财务分析基本程序与步骤？ （09.4论述）（1）财务分析信息搜集整理阶段：明确财务分析目的；制订财务分析计划；搜集整理财务分析信息；段：企业战略分析、财务报表会计分析； （3）财务分析实施阶段：财务指标分析；基本因素分析；

（2）战略分析与会计分析阶（4）财务分析综合评价阶段：财务分析综合分析与评价、财务预测与价值评估、财务分析报告。2、简述会计分析的目的与作用？会计分析的目的在于评价企业会计所反映的财务状况与经营成果的真实程度。会计分析的作用，一方面通过对会计政策、会计方法、会计披露的评价，揭示会计信息的质量；另一方面通过对会计灵活性、会计估价的调整，修正会计数据，为财务分析奠定基础，并保证财务分析结论的可靠性。3、简述会计分析的一般步骤？（1）阅读会计报告；（2）比较会计报表；（3）解释会计报表；（4）修正会计报表信息。4、比率分析法的局限性有哪些？ （10.4简答）1）比率的变动可能仅仅被解释为两个相关因素之间的变动；（2）很难综合反映比率与计算它的会计报表的联系；（3）比率给人们不保险的最终印象；（4）比率不能给人们会计报表关系的综合观点。5、连环替代法的程序有哪些？1）确定分析指标与其影响因素之间的关系。（2）根据分析指标报告期数值与基期数值列出两个关系式，或指标体系，确定分析对象。（3）连环顺序替代，计算替代结果。（4）比较各因素的替代结果，确定各因素对分析指标的影响程度。（5）检验分析结果。6、运用因素分析法应注意哪些问题？（1）因素分析的相关性问题； （2）分析前提的假定性；（3）因素替代的顺序性；（4）顺序替代的连环性7、财务分析报告的格式与内容？ （09.4简答）（1）基本财务情况反映；（2）主要成绩和重大事项说明； （3）存在问题的分析；（4）提出改进措施意见。【课后练习】一、单项选择题1.会计分析的关键在于（）A.揭示会计信息的质量状况B.评价企业会计工作C.找出会计核算错误D.分析会计人员素质2.进行会计分析的第一步是（）A.分析会计政策变化B.分析会计估计变化C.阅读会计报告D.修正会计报表信息3.应用水平分析法进行分析评价时，关键应注意分析资料的（）A.可比性B.系统性C.可靠性D.全面性4.利用共同比资产负债表评价企业的财务状况属于（）A.水平分析B.垂直分析C.趋势分析D.比率分析5.可以预测企业未来财务状况的分析方法是（）（10.4）A.垂直分析法B.趋势分析法C.水平分析法D.比率分析法6.社会贡献率指标是哪一利益主体最关心的指标（）A.所有者B.经营者C.政府管理者D.债权者7.下列指标中属于利润表比率的有（）A.资本收益率B.利息保障倍数C.净资产利润率D.存货周转率8.水平分析法属于（）A.动态分析B.静态分析C.趋势分析D.全面分析9.比率分析法在进行比较中最常用的比较标准称作（）A.财务比率B.标准比率C.预算标准D.经验标准10.不属于会计分析方法的是（）A.比率分析法B.水平分析法C.垂直分析法D.趋势分析法11.对于连环替代法中各因素的替代顺序，传统的排列方法是（）A.主要因素在前，次要因素在后B.影响大的因素在前，影响小的因素在后C.不能明确责任的在前，可以明确责任的在后D.数量指标在前，质量指标在后二、计算分析题某企业2007年和2008年有关总资产报酬率、总资产产值率、产品销售率和销售利润率的资料如下表：指标2008年2007年总资产产值率7080产品销售率9592销售利润率3028总资产报酬率要求：用连环替代法分析各因素变动对总资产报酬率的影响程度。某企业有关产品产量及成本的资料如下表：项目2005年2004年产品产量13001000单位变动成本1213固定总成本1000012000产品总成本要求：用差额计算法分析各因素变动对产品总成本的影响程度。第四章 资产负债表分析第一节 资产负债表分析的目的与内容一、资产负债表分析的目的通过资产负债表分析，揭示资产负债表及相关项目的内涵；通过资产负债表分析，了解企业财务状况的变动情况及变动原因；(填)通过资产负债表分析，评价企业会计对企业经营状况的反映程度；通过资产负债表分析，评价企业的会计政策；通过资产负债表分析，修正资产负债表的数据。二、资产负债表分析的内容 （简答）资产负债表水平分析；资产负债表垂直分析；资产负债表项目分析。第二节 资产负债表水平分析一、资产负债表水平分析表的编制1.资产负债表水平分析的目的之一就是从总体上概括了解资产、 权益 的变动情况，揭示出资产、负债和所有者权益变动的差异，分析其差异产生的原因。2.资产负债表水平分析除了要计算某项目的变动额和变动率外，还应计算出 该项目 变动对总资产或负债和所有者权益总额的影响程度（填）。某项目变动额=某项目期末数-期初数某项目变动率=某项目变动额/该项目期初数× 100%某项目变动对总资产（负债或所有者权益）总额的影响 =某项目变动额/期初总资产（期初权益总额）× 100%二、资产负债表变动情况的分析（一）从投资或资产角度进行分析评价分析总资产规模的变动状况以及各类、各项资产的变动状况；发现变动幅度较大或对总资产影响较大的重点类别和重点项目；分析资产变动的合理性与效率性；考察资产规模变动与所有者权益总额变动的适应程度，进而评价企业财务结构的稳定性和安全性；分析会计政策变动的影响（二）从筹资或权益角度进行分析评价分析权益总额的变动状况以及各类、各项筹资的变动状况；发现变动幅度较大或对权益影响较大的重点类别和重点项目；注意分析评价表外业务的影响。三、资产变动合理性与效率性的分析评价1.对总资产变动情况进行分析，不仅要考察其增减变动额和变动幅度，还要对其变动的 合理性与效率性 进行分析。对资产变动合理性与效率性的分析评价，可借助企业产值、营业收入、利润和经营活动现金净流量等指标（通过资产变动与产值变动、营业收入变动、利润变动及经营活动现金净流量变动的比较，对资产变动的合理性与效率性作出评价） 。有些资产会随产量或销售规模的变动而变动，如：货币资金、存货等；有些资产与产销规模变动没有直接联系，如：固定资产、无形资产等四、资产负债表变动原因的分析评价引起资产负债表变动的原因可归纳为： （1）负债变动型；（2）追加投资变动型；（3）经营变动型；（4）股利分配变动型。第三节 资产负债表垂直分析一、资产负债表垂直分析表的编制资产负责表结构反映出资产负债表各项目的相互关系及各项目所占的比重。资产负债表垂直分析是通过计算资产负债表中各项目占总资产或权益总额的比重，分析评价企业资产结构和权益结构变动的合理程度。3.具体来讲：（1）分析评价企业资产结构变动情况及变动的合理性； （2）分析评价企业资本结构变动情况及变动的合理性； （3）分析评价企业资产结构与资本结构的适应程度二、资产结构变动情况的分析评价（一）资产结构分析评价的思路从静态角度观察企业资产的配置情况，特别关注流动资产和非流动资产的比重以及其中重要项目的比重，分析时可通过与行业的平均水平或可比企业的资产结构进行比较，对企业资产的流动性和资产风险做出判断，进而对企业资产结构的合理性做出评价。从动态角度分析企业资产结构的变动情况，对企业资产结构的稳定性做出评价，进而对企业资产结构的调整情况做出评价。（二）具体分析评价特别关注一下几个方面：流动资产和非流动资产的比重1）一般意义上而言，流动资产变现能力强，其资产风险较小；而非流动资产变现能力较差，其资产风险较大。2）流动资产比重较大，企业资产的流动性强而风险小；非流动资产比重较大，资产弹性较差，不利于企业灵活调度资金，风险较大。2.经营资产与非经营资产的比例关系（1）经营资产：用于企业自身经营——真正影响企业的经营能力（例如： 货币资金、存货、固定资产、无形资产 ）（选）（2）非经营资产：被其他企业所运用、有的已转化为今后的费用——无助于企业自身经营（例如： 债权类资产（应收账款）、投资资产、长期待摊费用、开发支出、递延所得税资产） （选）固定资产与流动资产的比例关系（三种固流结构政策）（简答）固、流比例盈利水平风险程度资产流动性适中的固流结构政策平均水平一般一般一般保守的固流结构政策流动资产的比例较高降低降低提高激进的固流结构政策固定资产的比例较高提高提高降低流动资产内部结构（组成流动资产的各个项目占流动资产的比重）——了解流动资产的分布情况、配置情况、资产的流动性及支付能力三、资本结构变动情况的分析评价（一）资本分析评价的思路 （简答）从静态角度观察资本的构成，衡量企业的财务实力，评价企业的财务风险，结合企业盈利能力和经营风险，评价其资本结构的合理性；从动态角度分析资本结构的变动情况，对资本结构的调整情况及对股东收益可能产生的影响做出评价。（二）负债结构的具体分析评价负债结构分析应考虑的因素（简答）1）负债结构与负债规模；（2）负债结构与负债成本；（3）负债结构与债务偿还期限；（4）负债结构与财务风险；（5）负债结构与经济环境；（6）负债结构与筹资政策。典型负债结构分析评价（1）负债期限结构（2）负债方式结构（银行信用、商业信用、应交款项、内部结算款项、债券、未付股利和其他负债）（3）负债成本结构：无成本负债（应付账款）、低成本负债（短期借款）、高成本负债（长期借款、应付债券）（三）股东权益结构的具体分析评价1.股东权益结构分析应考虑的因素 （简答）1）股东权益结构与股东权益总量；（2）股东权益结构与企业利润分配政策；（3）股东权益结构与企业控制权；（4）股东权益结构与权益资金成本；（5）股东权益结构与经济环境。股东权益结构分析评价：股东权益结构的变化是生产经营上的原因引起还是股东投入引起的？四、资产结构与资本结构适应程度的分析评价9、负债成本机构分析评价。（1）无成本负债，如应付账款；（2）低成本负债，如短期借款；（3）高成本负债，如长期借款、应付债券等。7、用于企业自身经营——经营性项目；被其他企业运用——非经营性项目以下属于经营性资产项目的是 (D) （10.4）A.应付票据 B. 应付账款以下属于非经营性资产项目的是 (C) （09.7）A.货币资金 B. 存货资产

C. 其他应收款C. 应收账款

D. 货币资金D. 固定资产10、资产结构与资本结构的适应程度归纳起来可分为：保守结构；稳健结构；平衡结构；风险结构 四种。1）保守结构的主要标志是企业全部资产的资金依靠长期资金来源满足。其结果是：①企业风险极低；②导致较高资金成本；③筹资结构弹性弱。（09.7选）实务中这种形式很少被企业采用。（2）稳健结构形式中，长期资产的资金需要依靠长期资金来解决， 短期资产的资金需要则使用长期资金和短期资金共同解决。

稳健结构的主要标志是企业流动资产的一部分资金需要使用流动负债来满足，另一部分资金需要则由非流动负债来满足。其结果是：①使企业保持相当优异的财务信誉，企业风险较小；②负债成本相对较低，并具有可调性；③无论是资产结构还是资本结构，都具有一定的弹性。这是一种能为所有企业普遍采用的资产与权益对称结构。 （10.4选）（3）平衡结构形式中，以流动负债满足流动资产的资金需要，以非流动负债及所有者权益满足长期资产的资金需要。 其主要标志是流动资产的资金需要全部依靠 流动负债 来满足。其结果是：①使企业风险均衡；②资产结构制约负债成本；③存在潜在的风险。这一结构形式只适用于经营状况良好，具有较好成长性的企业。（4）风险结构形式中，流动负债不仅用于满足流动资产的资金需要， 而且还用于满足长期资产的资金需要。 其主要标志是以短期资金来满足部分长期资产的资金需要。其结果是：①财务风险较大；②负债成本最低；③企业存在“黑字破产”的潜在风险。这一结构形式只适用于处在发展壮大时期的企业，而且在短期内采用。 (09.4 选)11、货币资金包括现金、 银行存款和其他货币资金。（09.4填)货币资金是企业流动性 最强 ，最有活力的资产，同时获利能力 最低。货币资金是企业的一项特殊资产，其特殊性表现在货币资金是满足企业 正常经营 必不可少的资产。12、应收账款是因为企业提供 商业信用 产生的。(09.4 填)13、其他应收款的发生通常是由 企业间或企业内部往来事项 引起的。14、坏账准备作为 应收款项 的备抵科目，也被经常用来进行 费用 调整，以致对资产负债表和利润表产生影响。15、存货资产是企业流动资产中最重要的组成部分， 是生产经营活动重要的物资基础。 存货分析主要包括 存货构成分析 和存货计价分析

。（1）存货构成分析。存货按其性质可分为材料存货、在产品存货

、产成品存货

。2）存货计价分析。存货计价方法有：先进先出法、后进先出法、加权平均法。在通货膨胀条件下，①先进先出法，利润被高估，基本反映存货当前价值；②后进先出法，低估存货当前价值，基本反映当前利润水平。分析存货的盘存制度是为了确认其对存货

数量 和价值的影响。(09.4

填)存货的盘存方法有两种： 定期盘存法和永续盘存法。存货发生减值是因为

(C) (09.4)A.可变现净值高于重置成本

B. 可变现净值低于重置成本

C. 可变现净值低于账面成本

D. 可变现净值高于账面成本16、固定资产是企业最重要的劳动手段，对企业的

盈利

能力有重大的影响。17、固定资产净值的变动取决于两个方面，一是固定资产原值的变动，而是

折旧 的变动。18、折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法，其中后两种方法属于加速折旧法。二、名词解释1、资本结构（权益结构）：负债或所有者权益在总资产或在权益中的比重三、简答和论述题：1、资产负债表分析的目的有哪些？3、资产负债表变动原因的类型有哪些？（1）负债变动型；（2）追加投资变动型；（3）经营变动型；（4）股利分配变动型。4、如何进行资产负债表的结构分析？（1）分析评价企业资产结构的变动和权益结构变动的合理程度； （2）分析评价企业资本结构的变动情况及其变动的合理性； （3）分析评价企业资产结构与资本结构的适应程度5、企业资产结构分析评价的思路是什么？（1）从静态角度观察企业资产的配置情况， 特别关注流动资产和非流动资产的比重以及其中重要项目的比重， 分析时可通过与行业的平均水平或可比企业的资产结构进行比较， 对企业资产的流动性和资产风险做出判断， 进而对企业资产结构的合理性做出评价。（2）从动态角度分析企业资产结构的变动情况，对企业资产结构的稳定性做出评价， 进而对企业资产结构的调整情况做出评价。6、资本结构分析评价的思路是什么？ （09.4）1）从静态角度观察资本的构成，衡量企业的财务实力，评价企业的财务风险，同时结合企业盈利能力和经营风险，评价其资本结构的合理性；（2）从动态角度分析企业资本结构的变动情况，对资本结构的调整情况及对股东收益可能产生的影响作出评价。7、企业资产结构的具体分析评价应特别关注哪些方面？（1）经营资产与非经营资产的比例关系；（2）固定资产与流动资产的比例关系；（3）流动资产的内部结构。8、固定资产与流动资产比例关系有哪些？（1）适中的固流结构政策——固定资产存量与流动资产存量的比例保持在平均水平。企业盈利水平一般，风险程度一般。（2）保守的固流结构政策——流动资产的比例较高。资产的流动性提高，资产风险降低，但盈利水平下降。（3）激进的固流结构政策——固定资产的比例较高。企业盈利水平提高，但资产流动性降低，资产风险提高。9、负债结构具体分析评价因素有哪些？（09.4）（1）负债结构与负债规模；（2）负债结构与负债成本；（3）负债结构与债务偿还期限；（4）负债结构与财务风险；（5）负债结构与经济环境；（6）负债结构与筹资政策。10、股东权益结构分析应考虑的因素有哪些？（09.7）（1）股东权益结构与股东权益总量；（2）股东权益结构与企业利润分配政策；（3）股东权益结构与企业控制权；（4）股东权益结构与权益资金成本；（5）股东权益结构与经济环境。11、论述资产结构与资本结构适应程度1）保守结构的主要标志是企业全部资产的资金依靠长期资金来源满足。其结果是：①企业风险极低；②导致较高资金成本；③筹资结构弹性弱。（2）稳健结构形式中，长期资产的资金需要依靠长期资金来解决， 短期资产的资金需要则使用长期资金和短期资金共同解决。 稳健结构的主要标志是企业流动资产的一部分资金需要使用流动负债来满足，另一部分资金需要则由非流动负债来满足。其结果是：①使企业保持相当优异的财务信誉，企业风险较小；②负债成本相对较低，并具有可调性；③无论是资产结构还是资本结构，都具有一定的弹性。3）平衡结构形式中，以流动负债满足流动资产的资金需要，以非流动负债及所有者权益满足长期资产的资金需要。其主要标志是流动资产的资金需要全部依靠流动负债来满足。其结果是：①使企业风险均衡；②资产结构制约负债成本；③存在潜在的风险。（4）风险结构形式中，流动负债不仅用于满足流动资产的资金需要，而且还用于满足长期资产的资金需要。 其主要标志是以短期资金来满足部分长期资产的资金需要。其结果是：①财务风险较大；②负债成本最低；③企业存在“黑字破产”的潜在风险。12、货币资金分析应关注哪此方面？（1）分析货币资金发生变动的原因； （2）分析货币资金规模及变动情况与货币资金比重及变动情况是否合理。13、对应收账款的分析，应从哪几方面进行？（1）关注企业应收账款的规模及变动情况； （2）分析会计政策变更和会计估计变更的影响； （3）分析企业是否利用应收账款进行利润调节；（4）要特别关注企业是否有应收账款巨额冲销行为。14、坏账准备的分析应注意哪些方面？（1）分析坏账准备的提取方法、提取比例的合理性； （2）比较企业前后会计期间坏账准备提取方法、提取比例是否改变； （3）区别坏账准备提取数变动的原因。15、存货计价的分析内容1）分析企业对存货计价方法的选择与变更是否合理；（2）分析存货的盘存制度对确认存货数量和价值的影响；（3）分析期末存货价值的计价原则对存货项目的影响。16、固定资产分析内容（1）固定资产规模与变动情况分析； （2）固定资产结构与变动情况分析； （3）固定资产折旧分析；（4）固定资产减值准备分析。17、短期借款具体变动原因有哪些？（1）流动资产资金需要，特别是临时性占用流动资产需要发生变化。 （2）节约利息支出；（3）调整负债结构和财务风险； （4）增加企业资金弹性。18、影响长期借款变动的因素有哪些？1）银行信贷政策及资金市场的资金供求状况；（2）为了满足企业对资金的长期需要；（3）保持企业权益结构的稳定性；（4）调整企业负债结构和财务风险。【课后练习】一、单项选择题1.进行资产规模与变动分析，应采用（）A.趋势分析法B.比率分析法C.水平分析法D.垂直分析法2.进行资产结构与变动分析，应采用（）A.水平分析法B.垂直分析法C.趋势分析法D.因素分析法3.资产负债表定比分析与环比分析，属于资产负债表的（）A.质量分析B.比率分析C.趋势分析D.因素分析4.下列属于企业资本结构发生变动原因的是（）A.发行新股B.资本公积转股C.盈余公积转股D.以未分配利润送股资本结构分析主要是对()作出判断.A.企业资本项目的增减变动趋势 B. 企业资本项目的结构变化趋势C.企业资产的结构变化趋势 D. 企业负债资本结构变化趋势6.下列因素中，不会导致企业资产规模增加的是（ ）A.接受投资 B. 偿还债务 C. 向外举债 D. 实现盈利7.短期借款的特点是（

）A.风险较大

B. 利率较低

C. 弹性较差

D. 满足长期资金需求8.以下属于经营性资产项目的是（

）A.货币资金

B. 应收账款

C. 应收票据

D. 其他应收款9.存货发生减值是因为（ ）A.采用先进先出法 B. 采用后进先出法 C. 可变现净值低于账面成本10.在通货膨胀条件下，存货采用先进先出法对利润表的影响是（ ）A.利润被低估 B. 利润被高估 C. 基本反映当前利润水平11.如果资产负债表上存货项目反映的是存货实有数量，则说明采用了 ( )A.永续盘存法 B. 定期盘存法 C. 加权平均法 D. 个别计价法

D. 可变现净值高于账面成本D. 利润既可能被高估也可能被低估12.在物价上涨的情况下，使存货余额最高的计价方法是（

）A.加权平均法

B. 移动加权平均法

C. 成本与可变现净值孰低法

D. 先进先出法13.不随产量和销售规模变动而变动的资产项目是（

）A.货币资金

B. 应收账款

C. 存货

D. 固定资产14.在资产总额中，若固定资产比例较低，则此种固流结构策略为（

）A.保守型

B.

适中型

C. 激进型

D.

稳健型15.下列选项当中属于保守型固流结构政策的是（

）A.减少应收账款

B.

增加存贷

C. 流动资产占总资产的比重保持稳定

D. 增加固定资产16.适用于处在发展壮大时期的企业，而有只能在短期内采用的资产结构与资本结构的适应形式是()（09.4）A.保守结构B.稳健结构C.平衡结构D.风险结构17.如果企业全部资产的资金来源为长期资本，说明企业采用的资产结构与资本结构的适应形式是（）A.保守结构B.稳健结构C.平衡结构D.风险结构18.符合资产与资本保守结构形式的是()（09.7）A.主要依靠短期资金B.筹资结构弹性较弱C.企业财务风险较高D.企业资金成本较低19.能为所有企业普遍采用的资产结构与资本结构的适应形式是()（10.4）A.保守结构B.稳健结构C.平衡结构D.风险结构20.企业长期资金是指企业的（）A.资产总额+负债B.负债总额+所有者权益总额C.所有者权益总额+长期负债D.实收资本总额+长期负债第五章 利润表分析【知识要点】一、选择和填空题：1、利润的意义和作用主要表现在：（1）利润是企业和社会积累与扩大再生产的重要源泉；（2）利润是反映企业经营业绩的最重要指标；（3）利润是企业投资与经营决策的重要依据。2、利润分析的目的是：（1）利润分析可正确评价企业各方面的 经营业绩 ；（2）利润分析可及时、准确地发现企业经营管理中存在的问题；（3）利润分析可为投资者、债权者的投资与信贷决策提供正确信息。3、利润表分析的内容：（1）利润表主表分析：主要是分析各项利润额的增减变动及 利润结构 变动情况。 (09.4 填)（2）利润表附表分析主要是对分部报告、营业利润和产品销售利润的变动情况进行分析。通过对分部报告的分析，反映企业在不同行业、不同地区 的经营状况和经营成果。 (09.4 填)（3）利润表附注分析：企业收入分析、成本费用分析。成本费用分析包括产品销售成本分析和期间费用分析。4、水平分析表的编制采用增减变动额和 增减变动百分比 两种方式。5、利润增减变动水平分析评价主要分析：净利润或税后利润分析、利润总额分析 、营业利润分析。1）净利润是指企业所有者最终取得的财务成果。2）利润总额是反映企业全部财务成果的指标，不仅反映企业的营业利润，而且反映企业的营业外收支情况。3）营业利润反映了企业自身生产经营业务的财务成果。6、利润构成变动分析， 分析方法可采用垂直分析法，即根据利润表中的资料， 通过计算各因素或各种财务成果在 销售收入 中所占的比重，分析说明财务成果的结构及其增减变动的合理程度。7、业务分部是指企业内可区分的、 能够提供单项或一组相关产品或劳务的组成部分。 其风险和报酬主要受企业产品或劳务差异的影响。8、营业利润水平分析评价包括：营业利润分析 、 营业毛利分析 。营业毛利是指企业营业收入与营业成本之间的差额。9、产品销售利润，亦称主营业务利润，是综合反映企业主营业务最终财务成果的指标。影响产品销售利润最基本的因素是销售量、单价和单位销售成本。在生产多种产品的企业，还受产品销售品种构成的影响；在生产等级品的企业，还受产品等级影响。产品销售利润影响因素有：销售量、销售品种构成、销售价格、等级构成、销售成本、税率等六个因素。1）计算销售量变动对利润影响的公式是(C)(09.7)A.产品销售利润实际数×(产品销售量完成率-1)B.产品销售利润实际数×(1-产品销售量完成率)C.产品销售利润基期数×(产品销售量完成率 -1)

D.

产品销售利润基期数×(1-产品销售量完成率

)在计算多种产品销售量完成率的公式中的分子是

(B)

(09.4)A.∑(实际销量×实际单价

) B.

∑(实际销量×基期单价

)

C.

∑实际销量

D. ∑基期销量（2）销售品种构成变动会引起产品销售利润变动，主要是因为

(D)

(09.4)A.各种产品的价格不同 B. 各种产品的单位成本不同 C. 各种产品的单位利润不同 D. 各种产品的利润率不同3）产品等级构成是反映等级品质量的重要指标。由于不同等级产品的价格不同，等级品构成变动必然引起等级品平均价格的变动，从而引起产品销售利润的变动。11、企业的利润应根据收入和费用以及直接计人当期利润的利得和损失的金额计量。(09.4填)12、收入具体包括：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。13、对企业收入分析不仅要研究其总量，而且应分析其结构及其变动情况。14、销售成本费用是销售成本、销售费用、管理费用

及财务费用的统称。

(09.4

填)15、产品销售成本分析包括

全部销售成本分析

、 单位销售成本分析

两部分。二、名词解释1、产品品种构成：是指某种产品的产量或销售量在全部产品的产量或销售量的比重。2、产品等级构成 （09.4）：是指在等级产品总产销量中，各等级产品产销量所占的比重。3、分部报告：是反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额和负债总额等情况的报表。三、简答或论述题：1、利润分析的目的是什么？（1）利润分析可正确评价企业各方面的经营业绩； （2）利润分析可及时、准确的发现企业经营管理中存在的问题。 （3）利润分析可为投资者、债权者的投资与信贷决策提供正确信息。2、利润表分析的内容？1）主表分析：利润额增减变动分析、利润结构变动情况分析；（2）附表分析：分部报告分析、营业利润分析、产品销售利润分析；（3）附注分析：企业收入分析、成本费用分析3、影响产品销售利润的因素有哪些？销售量、销售品种构成、销售价格、等级构成、销售成本、税率4、企业收入的确认的重点是什么？（1）收入确认时间合法性分析，即分析本期收入与前期收入或后期收入的界线是否分清。（3）收入确认方法合理性的分析。

（2）特殊情况下企业收入确认的分析。五、计算（一）产品销售利润分析 （10.7计算）1、销售量变动对利润的影响分析2、销售品种变动对利润的影响分析3、销售价格变动对利润的影响分析等级品价格变动的影响：4、等级构成变动对利润的影响分析5、销售成本变动对利润的影响分析成本变动对利润的影响 =∑[产品实际销售量×（单位产品基期成本 -单位产品实际成本） ]【例题】长江公司 2007年和2008年的产品销售明细资料如下： （单位：元）2007年产品销售利润明细表产品名称销售量销售价格单位销售成本单位税金单位销售利润A50001801002060B4800150702555C1900200160--402008年产品销售利润明细表产品名称销售量销售价格单位销售成本单位税金单位销售利润A55002001052570B4600160752560C2400190150--40要求：分别计算销售量、产品品种构成、价格、成本、税金变动对产品销售利润的影响。【例题】某企业甲产品有关资料如表：(09.7)甲产品有关等级及销售资料表销售量(件)产品售价(元/件)产品等级上年本年上年本年一等品52006100120126二等品450046009696合计970010700——要求：计算分析等级品价格和等级构成对利润的影响。（1）价格变动对销售利润的影响：实际等级实际平均单价(各等级实际销售量该等级实际单价)61001264600961210200113.10(元/件);各等级实际销售量之和6100460010700实际等级基期平均单价(各等级实际销售量该等级基期单价)61001204600961173600各等级实际销售量之和61004600109.68(元/件);10700价格变动对销售利润的影响[等级产品实际销售量(实际等级实际平均单价实际等级基期平均单价)]6100 (113.10 109.68) 4600 (113.10 109.68) 6100 3.42 4600 3.42 21832(元)（2）等级构成对利润影响：(各等级基期销售量该等级基期单价)52001204500961056000元/件);基期等级基期平均单价各等级基期销售量之和52004500108.87(9700等级构成对销售利润的影响[等级产品实际销售量(实际等级基期平均单价基期等级基期平均单价)]6100(109.68108.87)4600(109.68108.87)61000.8146000.818667(元)（3）总影响=价格变动对销售利润的影响+等级构成对销售利润的影响=21832+8667=30499（元）该企业甲产品本年比上年销售额增加了30499元，其中由于销售价格变动使销售额增加了21832元，由于等级构成变动使销售额增加了8667元。（二）全部产品销售成本完成情况分析计算全部产品销售成本降低额和降低率全部销售成本降低额=按本年实际销售量计算的上年实际销售总成本-本年实际销售总成本全部销售成本降低率=（全部销售成本降低额/按本年实际销售量计算的上年销售总成本）×

100%计算主要产品和非主要产品的销售成本降低额和降低率，以及对全部销售成本降低率的影响主要产品销售成本降低额

=按本年实际销售量计算的上年主要产品实际销售总成本

-本年实际主要产品销售总成本主要产品销售成本降低对全部销售成本降低率的影响=（主要产品销售成本降低额

/按本年实际销售量计算的上年销售总成本）×

100%计算各主要产品销售成本降低额和降低率，以及它们对全部产品销售成本降低率的影响【课后练习】一、单项选择题1.反映企业全部财务成果的指标是（）（10.4）A.主营利润B.净利润C.利润总额D.营业利润2.反映企业所有者最终取得的财务成果是（）A.主营业务利润B.营业利润C.利润总额D.净利润3.反映企业自身生产经营业务的财务成果的是（）A.主营业务利润B.营业利润C.利润总额D.净利润4.企业商品经营盈利状况最终取决于（）A.主营业务利润B.营业利润C.利润总额D.投资收益5.计算销售量变动对利润影响的公式为（）A.销售量变动对利润的影响=产品销售利润实际数×（产品销售量完成率-1）B.销售量变动对利润的影响=产品销售利润实际数×（1-产品销售量完成率）C.销售量变动对利润的影响=产品销售利润基期数×（产品销售量完成率-1）D.销售量变动对利润的影响=产品销售利润基期数×（1-产品销售量完成率）6.销售品种构成变动会引起产品销售利润变动，主要是因为（

）A.各种产品的价格不同

B. 各种产品的单位成本不同

C. 各种产品的单位利润不同

D. 各种产品的利润率高低不同7.产品等级构成变化引起产品销售利润变动，原因是（

）A.等级构成必然引起等级品平均成本的变动

B. 等级构成必然引起等级品平均价格的变动C.等级构成必然引起等级品平均销售量的变动

D. 等级构成必然引起等级品平均利润的变动8.产品质量变动会引起产品销售利润变动，是因为（

）A.各等级品的价格不同

B. 各等级品的单位成本不同

C. 各等级品的单位利润不同

D. 各等级品的利润率高低不同9.在计算多种产品销售量完成率的公式中的分子是

( )A.∑(实际销量×实际单价

)B.

∑(实际销量×基期单价

) C.

∑实际销量

D. ∑基期销量10.如果企业本年销售收入增长快于销售成本的增长，那么企业本年营业利润（

）A.一定大于零

B. 一定大于上年营业利润

C. 一定大于上年利润总额

D. 不一定大于上年营业利润11.下列各项，不属于利润表附表变动情况分析内容的是（

）A.分部报告

B. 营业利润

C. 产品销售利润

D. 成本费用12.与利润分析资料无关的资料是（

）。A.分部报表

B. 应交增值税明细表

C. 成本报表

D. 营业外收支明细表13.在各种产品的利润率不变的情况下，提高利润率低的产品在全部产品所占的比重，则全部产品的平均利润率（

）A.提高

B.

降低

C. 不变

D. 无法确定提高企业营业利润的方式可以通过：()A.增加营业外收入

B.降低营业外支出

C.降低所得税

D.增加销售收入15.B

公司

2008年和

2009年的产品销售情况见下表：年份

销售数量

(台)

销售单价

(元)

单位销售成本

(元)2008

2000

110

852009

1950

125

90那么

B公司销售价格变动对利润的影响额为：

()A.30000

元

B.9750

元

C.29250

元

D.19500

元16.下列各项，属于企业收入的是（

）A.公允价值变动净收益

B. 营业收入

C. 投资收入

D. 营业外收入17.产生销售折让的原因是（

）A.激励购买方多购商品 B. 促使购买方及时付款 C. 进行产品宣传 D. 产品质量有问题二、计算分析题某公司2007年和2008年的产品销售明细资料如下：2007年产品销售利润明细表产品名称销售量销售价格单位销售成本单位销售利润产品销售利润A10020155500B2003020102000C1053220合计25202008年产品销售利润明细表产品名称销售量销售价格单位销售成本单位销售利润产品销售利润A300252051500B400302552000C501028400合计3900要求：分别计算销售量、产品品种构成、价格、单位成本变动对产品销售利润的影响。2.A产品是等级产品，其有关资料如下表：产品有关等级及销售资料表等级销售量（件）单价（元/件）上年本年上年本年一等品400405125126二等品10045105106合计500450要求：计算分析等级品价格和等级构成对利润的影响。已知A、B为主要产品，2008年有关销售资料如下：产品名称销售量单位销售成本实际销售总成本上年本年上年本年A300152045006000B4002025800010000C5032150100合计1265016100要求：分别计算出全部产品销售成本降低额、降低率及主要产品销售成本的降低额、降低率和主要产品的销售成本降低额对全部销售成本降低率的影响。第六章 现金流量表分析【知识要点】一、选择和填空题：1、现金流量表是以 收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表。2、现金流量表中的现金是个广义的概念，它包括：现金和现金等价物 。3、现金流量是企业现金和 现金等价物 的流入和流出量。（10.4）现金流量根据企业经济活动的性质，通常可分为经营活动现金流量 、投资活动现金流量 、筹资活动现金流量。现金流量根据现金流程可以分为现金流入量、现金流出量和净现金流量。4、现金流量表主表的编制格式为按经营活动、

投资活动和筹资活动的现金流量分别归集其流入量、

流出量和净流量，最后得出企业净现金流量。补充资料的编制格式为以净利润为基础调整相关项目，得出经营活动净现金流量。

(09.7

填)5、现金流量表与资产负债表和利润表之间有着内在的勾稽关系。1）现金=流动负债+非流动负债+所有者权益-非现金流动资产-非流动资产2）从以上公式可以表明：净现金流量与非现金资产类项目呈反方向变化；净现金流量与负债和所有者权益项目呈同方向变化（3）在其它因素不变的条件下，所有者权益的变化主要与 留存收益 有关。（4）比较资产负债表期末货币资金与期初货币资金的差额，其目的在于分析公司一定时期 净现金流量 变动的动因。6、现金流量表分析的目的是： （1）从 动态上 了解企业现金变动情况和变动原因； （2）判断企业获取 现金 的能力；（3）评价企业 盈利 的质量。7、现金流量表分析的内容是： 现金流量表分析 、现金流量与利润综合分析 。8、现金流量表一般分析只说明了企业 当期 现金流量产生的原因，没能揭示本期现金流量或预计现金流量的 差异。采用水平分