如何成功实现成本管理与控制

主办：安庆中源企划主讲：康军祥如何成功实现成本管理与控制？首席财务顾问高级企业管理顾问ERP总设计师2中国成本：观念、方法都成问题！10年前，格兰仕成本降10倍沃尔玛：精益成本控制零售帝国我们目标：降：10%以上！无体系无大成本思维3提纲一章充分认识：成本管理的意义二章制造业成本管理核心原理、方法三章

成本管理的4大内容、5大进阶四章成本降低控制的思路、方法五章如何成功实现成本信息化？六章降成本：最大最有效的8种方法七章如何成功设计——成本管理体系？给大家奉献点什么？第一章

成本管控的重要意义51、明确物料、人工、水电等各种费用消耗水平；2、订价的依据，便于企业提升市场销售能力；3、直接经济效益成本降低=增加收入=增加利润=增加净利润=增加现金（付现成本）；4、成本关联到财务、物流、生产3大核心业务；是企业管理的中心枢纽；5、成本管理水平的提高可以带动和促进整个公司管理水平的提高！

企业的目标6

成本是永恒的、无风险的收益

是真正的竞争力！是绿色的长久的健康肌体与保障！

成本的正确认知7现状—诊断分析企业尤其制造业在成本管理方面存在的主要问题表序号存在的主要问题严重后果1核算都未搞好——何谈管理、控制无：全面、准确、科学及时的成本数据无数据，丧失管理基础！2雕虫小技，舍本逐末永远只是小成本！3粗算、倒算、估算

——管理，决策失误4生产、工程、物流等10大关联部门未配合到位无法执行5没有建起：材料、人工、水电、折旧等消耗标准，废品废料标准？标准不标准控制无依据？8现状—诊断分析中国企业—尤其制造业在成本管理方面存在的主要问题表6成本管理功能残缺！——无：预测预算控制分析考核无作用！7无管理执行体系——组织、岗位、职权、流程、表单、制度等

无法执行8现场控制不力！——采购、车间等现场尤其是生产现场没有切实执行。终成泡影！9超标、浪费、资产流失现象时有发生，甚至严重成本失控的表象12无前期设计成本、决定成本！或者薄弱不能本质性降低！9现状—诊断分析中国企业—尤其制造业在成本管理方面存在的主要问题表13缺乏资源计划控制法、流程重组法等最大的成本控制方法不能取得最大的成本降低！14舍大求小：缺乏成本管理战略思想及应用不支持企业战略15缺乏3全成本控制思想及应用——全面、全员、全过程不能获得最大的成本降低效益16没有一个好的工具，例如：成功应用ERP！无法实现17技术、工程、采购等非财务部门缺乏足够的成本概念、知识无能力、无行动！什么原因造成？战略、组织、业务流程成本本身无体系财务素质能力低下采购、生产、工程、财务等关联业务未协同全员缺乏足够知识、能力！ERP没有成功——工具问题无、不健全——预算、标准、定额等基础数据1011成本管控控——成功思维维！只有全面面、全员员成本才是成功功的成本本！！只有大成成本思想想！才是成功功的12现代西方方成本管理理13成本性态态概念——将成本划划分为固固定、变变动、半半变动3种，进行行分析。。Y=a+bX固定成本本：a单位变动动成本：：b应用分析析含义——分析每种种成本与与总成本本、产量量的关系系，从而而找出降降低控制制成本的的措施办办法。14成本费用用与业务务关系图图成本费用用变动成本本固定成本本业务量abxY15责任成本本概念——将成本划划分为可可控成本本、不可可控成本本2种，进行行分析考考核。Y=可控成本本+不可控成成本可控成本本：——可多可少少甚至不不发生，，通过人人为努力力可以控控制的不可控成成本——必须发生生，与人人为的主主观努力力没有关关系或不不大的应用分析析含义——分析每种种成本的的发生数数额，从从而找出出改进措措施，进进行考核核！——非常有效效、强烈烈推荐！！16量-本-利分析析模型：F=PX-a-bX变量：ＦＦ——利润ＰＰ——单位售价价Ｘ——产、销量量用途：（１）保保本点（2）目标产产销量预预测（3）目标利利润预测测17标准成本本法它是一种种成本控控制方法法，而不不是核算算方法。。基础必须须牢固——先做好实实际成本本。ERP是否支持？建议：不要好高务远远、舍本逐末末、得不偿失失！18第二章核心原理及应应用19有知识——才有money!才有能源！对原理没有吃吃透水平不到家！！诸葛亮：上将中将下将您是哪将？思想层理论层执行层20一、什么是“成本”？公司=成本体系！企业成本狭义成本——产品生产成本本！广义成本采购成本存货成本生产成本销售成本、服服务成本费用管理成本管理费用财务费用营业费用注意：捐赠支支出，财产损损失不属于成成本！案例:惠州颂怡21生产成本——经过的企业流流程！采购—采购成本入库—存货成本车间：产量、领料领料—材料成本HR—人工费用总账水电费等其他费用固定资产——折旧费用产品生产成本全面全员全过程成本！总经理工程！22生产成本是重重点！在所有成本中中产品生产成本本是难点、重重点、要点生产成本！！！！！制造业业成败关键！！重点关键！23二、成本流程程痛则不通，通则不痛！——流程乃成本管管理第一问题题！24成本流程成本计算流程程成本管理流程程成本控制流程程标准成本法流流程各个部门执行行流程——采购、物控、、——制程、、领料料流程不不清，，无资资格谈谈成本本！25标准的的制造造业成成本核核算流流程要素费用的归集直接费用辅助生产制造费用停工损失的归集与分配XXX某对象生产费用合计本期完工产品成本期末在产品成本废品损失分配前合格品成本废品损失的归集与分配不可修复废品损失可修复废品修复费用废品损失分配后合格品成本2分配1分配3分配4分配5分配6分配流程：：辅助助生产产交叉叉分配配26成本管理流流程成本政政策基础资资料初始数数据相关系系统设设置及及业务务处理理系统初初始化化成本资资料设设置、、分配配标准准设置置数据录录入费用分分配成本预预测（（一期期以后后）成本计计算成本控控制成本分分析成本考考核凭证管管理、、期末末处理理责任成成本、、标准准成本本等西西方管管理案例:南京美美丽华华27领料控控制——作业流流程PMC部门物料需需求计划生产计计划车间派工单单成本核核算库存单投料单单生产计计划仓库生产任任务领料单单财务部部领料——领料、、退料料、补补料28产品成成本的的对象象——5个要求求1）时间间——XXX年XXX月的成成本例例如：：04年10月份2）空间间——XXX分公司司XXX车间XXX班组XXX机台3）品种种——生产XXX产品XXX品种的的成本本4）数量量——生产XXXX数量的的成本本总总成成本/单位成成本？？5）质量量——只有合合格品品在存存在成成本废品损损失单单独管管理！！成本对对象≠产品品！三、成成本对对象从５个个方面面才能能定义义成本本！扩展对对象：：客户、、定单单作业生命周周期29四、成成本核核算方方法——4种交交叉叉！1）品种种法——XX产品XX品种成成本例例如：：拉链链03款2）分批批法——批，即即客户户订单单，XXX订单总总成本本3）分步步法——XXX车间XX班组XXX机台的的成本本4）分类类法——XXX类产品品，纽纽扣，，服装装，小小商品品一个公公司可可同时时用多多种方方法！！方法越越多说说明成成本核核算越越细致致！！！30成本项项目直接材材料直接人人工制造费费用注意：：1、自定定义2、分级级五、成成本项项目的的定义义4分法其他直直接费费用＿水费费＼电电费＼＼租金金＼修修理费费＼车车间管管理人人员工工资＼＼车间间办公公费等等所有有发生生到基基本生生产车车间的的费用用．1.直接材材料1.1原料1.2材料1.3包装物物2.直接人人工2.1工资2.2奖金2.3福利3.制造费费用3.1房租3.2水费3.3电费3.4修理3.5办公费费31六、什什么么是“物料料”？？“物”的标准分类原材料料半成品品产成品品低值易易耗品品原料、、主要要材料料辅助材材料、、包装装物委外加加工半半成品品自制半半成品品作为：：购销对对象，，还包包括：：劳务！！工厂的的管理理对象象，作作业重重点！！32广义：：原材料料、半半成品品、低低值易易耗品品、包包装物物原材料狭义：：原材料料——外购原原材料料七、弄弄清楚楚：2对概念念广义：：1、各个个车间间、工工序、、机、、拉自自己的的在产产品；；2、最终终在产产品在产品品狭义：：————企业最最终在在产品品案例:光明养养猪场场33基本生生产车车间、、辅助助车间间？——基本生生产车车间：：主要要产品品车间间织带车车间拉链头头车间间组装车车间——辅助生生产车车间：：为基基本车车间服服务的的供汽车车间发电车车间供水水车车间间机修修车车间间注意意：：模具具可可以以算算基基本本也可可以以算算辅辅助助！八、、基基本本生生产产车车间间、、辅辅助助生生产产车车间间34第三三章章中国国企业业成成本本4大内内容容、、5大进进阶阶35究竟竟———什么么是是“成本本管管理理”？值得得斟斟酌酌、、研研究究！！！！！！36企业业“成本本管管理理”4大内内容容成本本管管理理成成功功大大思思路路之之1：———4大内内容容4、措措施施、、动动作作2、成成本本体体系系设设计计3、ERP与成成本本信信息息化化保证证次目目标标提出出建议议咨询询的的内内容容1、整整个个企企业业组组织织业务务流流程程—尤其其关关联联业业务务及及管管理理3738企业业“成本本管管理理”5大进进阶阶39成本本管管理理成本本核核算算成本本计计算算现代代成成本管管理理成本本计计算算成本本核核算算成本本管管理理成本本预预测测成本本预预算算核算算控控制制成本本分分析析成本本考考核核西方方成成本本标准准成成本本法法、、成成本本性性态态、、责责任任成成本本等等！！成本本管管理理的的含含义义———核算算、、管管理理、、控控制制之之间间关关系系40中国国企企业业成成本本管管理理的的———5个阶阶梯梯！！第一一阶阶：：成成本本计计算算———完整整、、准准确确、、科科学学的的将将成成本本计计算算出出来来———成本本核核算算体体系系———提供供数数据据！！第二二阶阶：：成成本本核核算算成本本计计算算+成本本财财务务处处理理第三三阶阶：：成成本本管管理理计算算+核算算+预测测+预算算+分析析+考核核第四四阶阶：：成成本本控控制制成本本管管理理+控制制机机制制+控制制第五五阶阶：：现现代代化化成成本本管管理理成本本管管理理+控制制+现代代西西方方成成本本管管理理+成本本信信息息化化！！成本本管管理理5大阶阶梯梯！！41现代代成成本本管管理理———层次次关关系系现代代成成本本———5大进进阶阶图图成本本计计算算成本本核核算算成本本管管理理现代代化化成成本本管管理理您在在哪哪一一层层？？准备备到到哪哪一一层层？？？？？？？？加上上西西方方+信息息化化！！控制制标准准成成本本法法变动动成成本本、、固固定定成成本本责任任成成本本42一、、一一步步步步来来，，第第一一步步未未做做好好，，切切不不可可走走第第二二步步；；二、、必必须须重重新新规规划划设设计计，，不不能能修修修修补补补补；；三、定位位自己属属于哪个个层，找找出差距距；为什么要要讲—4大内容、、5大进阶？？案例:华中电器器厂42第四章成成本控控制的策略、方方法44一、国际际通行的的成本控控制方法法成本控制方法预算控制法标准成本法责任成本法目标成本法价值分析法战略成本法作业成本法生命周期法业务流程法传统成本控制方法现代成本控制方法45二、“成成本控制制”流程程？制订标准准、预算算、计划划、指标标发生时控控制、记记录、核核算根据执行行结果进进行——考核、奖奖惩下期标准准预算的的参考！！46全员“成成本控制制”及应应用产品生产产成本控制部门门：工程、物物料控制制、车间间、采购购、仓储储、财务务HR、设备8大部门同同时控制制！控制流程程：标准制订订执行分析考核核！控制手段段：制度审批单据工具！操作层面面：技术节约措施施！完整的成成本控制制图案例:深圳好易易通47三、妙计计：基于于各种要要素的控控制？１、原材材料费用用的控制制广义：原原材料狭义：原原材料奏效的措措施：大头：产品研发发设计中头：ＭＣ物控控部门、、物控ＭＭＲＰ三头：采购降价价四头：车间执行行严格标标准、禁禁止超越越损耗！！手段：预算标准ＭＲＰＢＯＭ设设计48原材料费费用的控控制１、原材材料费用用的控制制成本中的的大头，，占工业业成本的的65%以上（1）物料的的含义（2）物料的的分类、、编码（2）物料控控制——逻辑顺序序组织职责权限限业务流程程单据4849领料控制制——作业流程程PMC部门物料需求求计划生产计划划车间派工单成本核算算库存单投料单生产计划划仓库生产任务务领料单财务部领料——领料、退退料、补补料49物料的成成本项目目设计、、成本分分析原材料——原料——主要材料料——辅助材料料——包装材料料。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。根据需要要设计！！以此分析析！采购成本本及控制制技巧采购成本本的组成成——买价价——采购购费用——税金金成本——质量——交期——服务采购谈判判谈判流程程谈判前准备过程掌控分析总结52成本——质量——交期——服务采购谈判判谈判技巧巧谈判前技技巧卖关子冷冷场场、中断断多叉子故故意亮亮底牌提方案真真实亮亮底牌开架不能能低制制造故故事巧妙利用用公司、、上级等等说词我我曾经经。。。。。。。。名片的学学问5354三、妙计计：基于于各种要要素的控控制？２、人工工费用的的控制特别提示示：不是是一味降降低！奏效的措措施：大头：战略设计计中头：新酬体系系设计三头：杜绝无效效四头：工作效率率五头：工程、车车间ＩＥＥ工程！！手段：５方面55三、妙计计：基于于各种要要素的控控制？３、折旧旧费用的的控制特别提示示：很专专业，要要研究！！奏效的措措施：大头：机器设备备效能、、使用研研究中头：车间ＩＥＥ工程三头：杜绝无效效开机、、空机四头：设设备正确确使用五头：设设备维护护保养满负荷也也可以考考虑！！！六头：认认为操作作折旧费费用：为为了避税税等需要要，不是是实际措措施！手段：6方面56三、妙计计：基于于各种要要素的控控制？４、水、、电费用用的控制制特别提示示：抛砖砖引玉！！奏效的措措施：大头：开发工程程设计：：标准消消耗中头：车间ＩＥＥ工程三头：杜绝无效效四头：采采购价格格、自掘掘、外购购？五头：厂厂内多道道：重复复利用！！！供参参考！手段：５方面57三、妙计计：基于于各种要要素的控控制？５、制造造费用的的控制幅度很大大，且不不影响品品质！奏效的措措施：大头：分析研究究中头：人员、物物耗、办办公等三头：大大投产、、有效工工作手段：３方面案例:富士康集集团58第五章降控成本本最大的的——8大方法59小—中——大3级成本定定义小成本的的构成要要素——企业资源源资金物料人工中成本对对象——资源+效率等场地效率品质关系时间大成本：：业务流程程重组公司经营营战略企业———大成本本体系现代成本管控体系采购成本价格成本采购费用成本仓储成本产品生产成本费用管理战略成本管理费用、营业费用、财务费用服务成本税务成本HR人力资源成本设计成本资产流失、损失成本现代西方成本管理成本性态责任成本标准成本法量-本-利成本中心生产成本——存货成本、料、工、费等所有关联成本管控销售成本成本信息化6061最大最有有效的成成本控制制：8大方法1、战略成成本法2、BPR业务流程程重组法法3、资源计计划与控控制法4、预算管管理法5、标准成成本法6、ABC作业成本本法7、3全：全面全全员全过程程成本法8、生命周期期成本法62最大最有效效成本方法法—如何实现？？1、战略成本本法——有意识、抓抓机遇、大大策划2、BPR业务流程重重组法——重组整个公公司的业务务流程——构建规范化化的管理体体系目标：降低低成本、增增效益、达达成5大目标提升客户响响应速度提升整体竞竞争力63最大最有效效成本方法法—如何实现？？3、资源计划划、控制法法——按照ERP思想，资源源的最佳调调度——资源优化配配置——达成目的：：最少投入入/最大产出4、预算管理理法——结合预算——分配资源，，事前安排排、达成企企业目标——达成成本、、预算双目目标64最大最有效效成本方法法—如何实现？？5、标准成本本法——基础很到位位——标准数据健健全，足以以指导6、ABCM作业成本法法——历史性的进进步——基于事实成成本，科学学的分摊成成本——基于作业活活动的成本本核算管理理控制——必须非常具具备基础65最大最有效效成本方法法—如何实现？？7、3全成本：全全面全员全全过程——体系设计——基础资料——素质培训8、生命周期期成本法——从设计制造造销售服务务全过程——分析总体成成本舍小成本抓大成本只有大成本本才能取得得最大效益只有大成本本才是成功功的！66第五章如何通过ERP实现成本管管理？67一、中国成成本软件、、信息化状状况！1、国外ERP中有，但是是思想方法法与中国差差异甚大，，不好用！！2、中国财务务软件中没没有3、中国ERP中——只有神州ERP有，且功能能强大4、很多公司司自己开发发，质量水水平差劲5、80%以上的企业业用EXECLL表6、15%左右仍然手手工算成本本！要管好成本本，工具必必须先进！！68二、结论：：成本管理信信息化成功功３法宝！！只有应用成成本软件，，才能实现现现代成本本管不能选错成成本软件，，否则无救救！！必须有成本本、软件双双兼容专家家的服务！！69三、一个成成本、其他他系统共赢赢的ERPE系统应该怎怎么做？基于企业整整体、真正正的ERP设计，不分分财务业务务营销、生产产、物流、、成本、财财务、HR6大系列至少少14个分子系统统齐备所有分子系系统全自动动关联，无无二定义、、二次输入入关联系统自自动提供参参数、数据据总体关联系统的的要求70三、一个成成本、其他他系统共赢赢的ERPE系统应该怎怎么做？可以自定义义——成本参数、、会计政策策可以自定义义——费用要素、、成本项目目等基础数数据所有费用数数据、产量量、分配标标准等数据据从关联系系统全自动动获取，只有“约当当系数”需需要输入。。全自动进行行成本核算算、且时间间快！！！！成本系统本本身71三、一个成成本、其他他系统共赢赢的ERPE系统应该怎怎么做？成本核算过过程中—自动进行财务处理。。。。。丰富的报表表体系是否启用高高级功能？？——成本预测、、预算、控控制、分析析、考核成本系统本本身72三、一个成成本、其他他系统共赢赢的ERPE系统应该怎怎么做？西方成本—成本性态、、责任成本本、量-本-利模型标准成本法法与实际成本本的连接、、完善否？？能否自动取取数、与绩绩效考核相相连？设计计KPI指标？成本系统本本身73三、一个成成本、其他他系统共赢赢的ERPE系统应该怎怎么做？退、补、废废料记录？？同时支持品品种、分批批、分步3法交叉？成本系统本本身——如想成功，，我们的吐吐血建议、、忠告：1、是否支持持成本的功功能、要求求？2、生产、物物控物流、、成本、财财务、同步步考察？3、是否一个个真正意义义上的ERP？4、实施是否否到位？5、如果不行行，要更换换ERP软件！！！！选择正确的的软件请第三方实实施！软件商是否否有能力愿意投入实实施？BPR流程重组好的ERP产品到位实施三同步方能能有效！75第六章如何构建成成本核算管控体系？？76行动：重新设计您您的成本核核算管理控控制体系体系是所有有问题的总总结体系是最大大的成本唯体系是保保障77“现代化的成成本管理、、控制体系系”——要求！现代成本管管理、控制体系！1、核算体系系要求：——全面准确科学精细！！——自动化——4大法随意交交叉！2、成本管理理要求：——预测、预算算分析、考核核！3、成本控制制要求：——制订标准、、预算——执行控制——考核、奖惩惩！4、现代成本本要求：——标准标准法法——变动固定成成本——可控不可控成成本！5、工具：——尽可能用ERP——成本软件自动化处理！！6、配合：10大关联部门密切配合78现代化、完整整成本管理体体系的构成现代成本管理理执行体系！1、业务体系2、核算体系3、功能体系4、执行体系5、工具体系6、基础数据7、全员协同8、大成本应用79管理功能体系系成本管理体系系成本管理成本考核成本预测标准成本成本核算成本分析801、管理组织架架构2、职责权限、、岗位3、流程4、方法5、表、单6、制度与规范范7、工具8、数据管理执行体系系的设计——8大要件设计！！体系是保障！！81管理组织的审审视、调整现代成本管理执行体系！1、组织架构2、部门职权3、岗位体系4、岗位职权5、奖惩考核82要点1：组织架构真实架构成——财务科、成本本科虚拟架构法制保证成本委员会案例:金威啤酒83采购成本流程程成本——核算流程成本——管理流程成本——控制流程车间——领料流程要点2：流程设计明确画出来！！84重点——单据的设计1）、要素费用用发生单——领料单、完工工入库单工资单、折旧旧费用单等2）、产量单——投产单、盘点点单、废品统统计单等3）、其他相关关数据单——辅助生产劳务务量统计单、、工时等分配配数据单4、成本计算表表格、输出报报表、分析报报表格式载明：部门成成本计算期期、自然时间间、成本对象、、要素、项目目等数据项要点3：单据——全部重新设计计！85要点4：形成制度《成本管理制度度、规范、办办法》成本管理制度度定额管理制度度废料废品管理理制度车间统计核算算制度等！广义的！赢在执行！—怎样行动？赠送6把利剑剑、6大行动动！1、更正观念！！——树立大成本全全员成本，企业级改造思思想87赠送6把利剑剑、6大行动动！2、关联业务、、整个公司流流程体系的调调整——触动方式：成本、财务、、生产、BPR88赠送6把利剑剑、6大行动动！3、设计成本体系—重中之重8990BOM：标准工艺路线线料、水、电消消耗标准两废：废品废废料定额标准工时标准机器工时时其他标准基础础数据••••••••4、重整基准数数据91工薪核算体系系固定资产核算算体系采购核算体系系存货核算体系系车间统计核算算体系••••••••5、健全核算体体系926：落实奖惩考考核：给予动动力！设计奖惩考核核制度措施办办法设计指标体系系与KPI绩效考核有机机结合切实考核给予动力93何时行动？人生病是早点点看医生还是晚点呢？？扁雀见蔡桓公94课程总结、回回顾！——制造业管理系系统、成本？？——原理、控制方方法、8大最大控制法法——构建现代化成成本管理体系系！——伟大领袖毛主主席说：世界界上就怕认真真二字！——成本的总体奥奥秘：认认真、体系！！大不过细算！！9、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。12月-2212月-22Friday,December23,202210、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。22:44:3722:44:3722:4412/23/202210:44:37PM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。12月-2222:44:3722:44Dec-2223-Dec-2212、故人江江海别，，几度隔隔山川。。。22:44:3722:44:3722:44Friday,December23,202213、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。12月-2212月-2222:44:3722:44:37December23,202214、他乡生白发发，旧国见青青山。。23十二月月202210:44:37下午午22:44:3712月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。。十二二月月2210:44下下午午12月月-2222:44December23,202216、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2022/12/2322:44:3722:44:3723December202217、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。10:44:37下下午10:44下午22:44:3712月-229、没有失失败，只只有暂时时停止成成功！。。12月-2212月-22Friday,December23,202210、很多事情努努力了未必有有结果，但是是不努力却什