新办纳税人办税流程

s新办纳税人办税流程及应用知识培训高密市地税局二O一O年六月s授课日期：2010.6.25上午9：00-11：00授课地点：高密市地税局四楼会议室授课人员：林春霞联系电话欢迎参加纳税人税法培训中心课程税务登记新办登记变更登记停复业管理外出经营活动报验登记税务登记违章处理注销登记税务登记违章案例业务概述新办登记类型法律依据具体政策规定办理登记流程办证提供主表份数办证须提供的资料单位纳税人填表说明税务登记表样式（讲课时用附件）须持税务登记证办理的涉税事项业务概述政策规定业务概述政策规定业务流程申请业务流程业务概述政策规定业务流程受理纳税申报纳税申报的期限纳税申报的具体要求纳税申报的方式网上报税具体操作纳税申报违章处罚办税流程纳税申报违章案例办理申报的税种发票办理发票领购发票代开发票兑奖管理发票违章处理业务概述法律依据政策规定新办票种登记领购发票须提供资料领购发票相关规定业务概述政策规定缴销流程业务概述政策规定业务流程政策规定流程处理业务概述政策规定业务流程业务概述发票缴销s第一部分税务登记一、新办登记业务概述：税务登记是整个税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。根据法律、法规规定具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记。s新开业登记受理的类型:单位纳税人、个体经营、临时税务登记纳税人、无证照业务管理和个人所得税扣缴义务人。开业税务登记的对象：（1）领取营业执照从事生产经营的纳税人：包括从事生产经营的各类企业及其在外地的分支机构、个体工商户和实业单位。（2）其他纳税人：不从事生产、经营，但依照法律法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除另有规定外都应按规定向税务机关办理税务登记。爱是和谐的源泉！s（3）临时取得应税收入或发生应税行为的单位和个人，以及只缴纳个人所得税、车船税的个人，无需办理税务登记。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十二条《税务登记管理办法》第十三条、第十四条、第十五条《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》（国税发〔2006〕38号）s具体政策规定：企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到之日起30日内审核并发给税务登记证件。以上规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。通往幸福的小路幸福只是一种心态，你感到幸福生活便是幸福无比s1、从事生产产、经营的纳纳税人领取工商营业业执照（含临时工商商营业执照））的，应当自自领取工商营营业执照之日日起30日内内申报办理税税务登记，税税务机关核发发税务登记证证及副本（纳纳税人领取临时工商商营业执照的，税务机关核发发临时税务登登记证及副本本）。s2、从事生产产、经营的纳纳税人未办理理工商营业执执照但经有关关部门批准设设立的，应当当自有关部门门批准设立之日日起30日内申报办理税务务登记，税务务机关核发税务登记证及及副本。3、有独立的的生产经营权权、在财务上上独立核算并并定期向发包包人或者出租租人上交承包包费或租金的的承包承租人人，应当自承包承租合合同签订之日日起30日内内，向其承包承承租业务发生生地税务机关关申报办理税税务登记，税税务机关核发发临时税务登记记证及副本。。s5、从事生产产、经营的纳纳税人未办理理工商营业执执照并未经有有关部门批准准设立的，应应当自从事生生产、经营之之日起30日日内申报办理理税务登记，，税务机关不不核发税务登登记证及副本本，纳入无证照业户管管理。其它纳税人自自依照税收法法律、行政法法规规定成为为纳税义务人人之日起30日内向所在在地税务机关关申请办理税税务登记。为了更好的生生活，请努力力吧！s6、其它相关关业务规定（1）对外来来经营的纳税税人（包括超超过180天天的），只办理报验登登记，不再办办理临时税务务登记；（2）个人独独资企业、一一人有限公司司，应按照单单位纳税人办办理税务登记记，不得按个个体工商户办办理税务登记记；祝您开心！s例题1：（单单选题）从事生产经营营的纳税人，，自领取工商商营业执照之之日起（））内，持持有关证件，，向税务机关关申报办理税税务登记。A.7、日B、、10日C、15日D、30日例题2（单选题）《税收征收管管理法》及其其实施细则规规定，从事生生产、经营的的纳税人应当当自领取（））之日起15日内，将其其财务、会计计制度或财务务会计处理办办法报送税务务机关备案。。A、营业执照照B、税务登登记证C、发票领购购簿D、财财务专用章s办理登记流程程1、纳税人申申请在规定的期限限内，国地税税双管纳税人人可自愿选择向主管国家税税务局或地方方税务局任一一方申报办理理设立登记，，领取并填写写《税务登记记表》和《纳纳税人税种登登记表》，加加盖单位公章章和法定代表表人或负责人人签章后报送送税务机关，，同时根据不不同情况附送送不同的资料料。地税单管纳税税人只到地方方税务局办理理税务登记。。国地税联合办办证要求：国家税务局（（分局）地方方税务局（分分局）联合办办理税务登记记的，应当对对同一纳税人人核发同一份份加盖国家税税务局（分局局）、地方税税务局（分局局）印章的税税务登记证。。国家税务局、、地方税务局局执行统一税税务登记代码码。税务登记代代码由省级国国家税务局、、地方税务局局联合编制，，统一下发各各地执行。如果你想成为为一个成功的的人那么，请为最最好的自己加加油吧！让积极打败消消极，让真诚诚打败虚伪!让宽容打败褊褊狭，让快乐乐打败忧郁！！让勤奋打败懒懒惰，让坚强强打败懦弱！！只要你愿意你完全可以做做最好的自己己s纳税人应提供供主表份数：：1、《税务登记表表（适用单位位纳税人）》》一式2份（国国地税联办税税务登记一式式3份），税税务机关留存存1份，退回回纳税人1份份（纳税人应应妥善保管，，验换证时需需携带查验））2、《房屋、土地地、车船情况况登记表》（提供1份））感恩生活！s（1）单位纳纳税人办理税税务登记应当当出示、提供供以下证件资资料：①营业执照副副本或其他核核准执业证件件原件及其复复印件；②组织机构代代码证书副本本原件及其复复印件；③注册地址及及生产、经营营地址证明（（产权证、租租赁协议）原原件及其复印印件；如为自自有房产，要要提供产权证证或买卖契约约等合法的产产权证明原件件及其复印件件；如为租赁赁的场所，要要提供租赁协协议原件及其其复印件，出出租人为自然然人的还须提提供产权证明明的复印件；；如生产、经经营地址与注注册地址不一一致，要分别别提供相应证证明；s④公司司章程程复印印件；；⑤有权权机关关出具具的验验资报报告或或评估估报告告原件件及其其复印印件；；⑥法定定代表表人（（负责责人））居民民身份份证、、护照照或其其他证证明身身份的的合法法证件件原件件及其其复印印件；；复印印件分分别粘粘贴在在税务务登记记表的的相应应位置置上；；⑦纳税税人跨跨县（（市））设立立的分分支机机构办办理税税务登登记时时，还还须提提供总总机构构的税税务登登记证证（国国、地地税））副本本复印印件；；⑧改组组改制制企业业还须须提供供有关关改组组改制制的批批文原原件及及其复复印件件；⑨税务务机关关要求求提供供的其其他证证件资资料。。s（2））个体体纳税税人办办理税税务登登记提提供以以下资资料：：①营业业执照照副本本或其其他核核准执执业证证件原原件及及其复复印件件；②业主主身份份证原原件及及其复复印件件；③房产产证明明（产产权证证、租租赁协协议））原件件及其其复印印件；；如为为自有有房产产，要要提供供产权权证或或买卖卖契约约等合合法的的产权权证明明原件件及其其复印印件；；如为为租赁赁的场场所，，要提提供租租赁协协议原原件及及其复复印件件，出出租人人为自自然人人的还还须提提供产产权证证明的的复印印件；；④土地地使用用证复复印件件或租租赁协协议复复印件件；⑤车辆辆行使使证、、船籍籍证书书复印印件。。s（3））个人人合伙伙企业业提供供以下下资料料：①营业业执照照副本本或其其他核核准执执业证证件原原件及及其复复印件件；②组织织机构构代码码证书书副本本原件件及其其复印印件；；③房产产证明明（产产权证证、租租赁协协议））原件件及其其复印印件；；如为为自有有房产产，要要提供供产权权证或或买卖卖契约约等合合法的的产权权证明明原件件及其其复印印件；；如为为租赁赁的场场所，，要提提供租租赁协协议原原件及及其复复印件件，出出租人人为自自然人人的还还须提提供产产权证证明的的复印印件；；s④土地地使用用证复复印件件或租租赁协协议复复印件件；⑤车辆辆行使使证、、船籍籍证书书复印印件；；⑥负责责人居居民身身份证证、护护照或或其他他证明明身份份的合合法证证件原原件及及其复复印件件。个体工工商户户、个个人合合伙企企业需需要提提供的的其他他有关关证件件、资资料，，由省省、自自治区区、直直辖市市税务务机关关确定定。（4））临时时登记记纳税税人提提供以以下资资料：：①营业业执照照副本本或其其他核核准执执业证证件原原件及及其复复印件件；②法定定代表表人（（负责责人））居民民身份份证、、护照照或其其他证证明身身份的的合法法证件件原件件及其其复印印件；；③税务务机关关要求求提供供的其其他证证件资资料。。人的一一生，，不管管是平平平淡淡淡，，还是是丰富富多彩彩懂得满满足才才会快快乐，，才能能幸福福同时幸幸福也也不是是可以以用你你能得得到多多少金金钱来来衡量量社会和和谐、、家庭庭和睦睦、身身体健健康才才会让让人感感到真真正幸幸福知足者者常乐乐s收取工工本费费和打打印税税务登登记证证件税务登登记受受理岗岗接收收到税税务登登记管管理岗岗的审审核意意见后后，通通知纳纳税人人领取取证件件。纳税人人凭《《税务务受理理通知知书》》缴纳纳工本本费，，税务务登记记受理理岗打打印全全省统统一的的《山山东省省非税税收入入缴款款书》》收取取工本本费（（暂免工工本费费，自自2009年2月1日开开始免免收）。税务登登记受受理岗岗制作作打印印《税税务登登记证证》及及《副副本》》，纳纳税人人持《《税务务受理理通知知书》》和《《山东东省非非税收收入缴缴款书书》领领取税税务登登记证证、相相应的的《税税务登登记表表》等等有关关资料料并签签收。。s注：办办理下下列事事项必必须持持税务务登记记证：：《税收收征管管法》》第十十八条条规定定除除按照照规定定不需需要发发给税税务登登记证证件的的外，，纳税税人办办理下下列事事项时时，必必须持持税务务登记记证件件：（（一））开立立银行行账户户；（（二））申请请减税税、免免税、、退税税；（（三））申请请办理理延期期申报报、延延期缴缴纳税税款；；（（四四）领领购发发票；；（（五五）申申请开开具外外出经经营活活动税税收管管理证证明；；（（六六）办办理停停业、、歇业业；（（七））其他他有关关税务务事项项。热爱生生活！！s二、变变更登登记业务概概述：：纳税人人已办办理税税务登登记，，税务务登记记内容容发生生变化化的，，应当当向原原税务务机关关申报报办理理变更更登记记适用范范围：：发生改改变名名称、、改变变法定定代表表人、、改变变经济济性质质或经经济类类型、、改变变住所所和经经营地地点（（不涉涉及主主管税税务机机关变变动的的）、、改变变生产产经营营或经经营方方式、、增减减注册册资金金、改改变隶隶属关关系、、改变变生产产经营营期限限、改改变或或增减减银行行账号号、改改变生生产经经营权权属以以及改改变其其他税税务登登记的的内容容的。。热爱工工作！！s政策规规定：：1、纳纳税人人税务务登记记内容容发生生变化化的，，应当当自工工商行行政管管理机机关或或者其其他机机关办办理变变更登登记之之日起起30日内内，持持有关关证件件向原原税务务登记记机关关申报报办理理变更更税务务登记记。2、纳纳税人人税务务登记记内容容发生生变化化，不不需要要到工工商行行政管管理机机关或或者其其他机机关办办理变变更登登记的的，应应当自自发生生变化化之日日起30日日内，，持有有关证证件向向原税税务登登记机机关申申报办办理变变更税税务登登记。。珍爱自自己s3、税税务机机关应应当自自受理理之日日起30日日内，，审核核办理理变更更税务务登记记，纳税人人税务务登记记表和和税务务登记记证中中的内内容都都发生生变更更的，，税务务登记记机关关按变变更后后的内内容重重核发发税务务登记记证件件；纳纳税人人生产产条件件表的的内容容发生生变更更而税税务机机关登登记表表中的的内容容未发发生变变更的的，税税务登登记机机关不不重核核发证证件。。热爱家家庭！！s例题3、（（多选选题））纳税人人办理理税务务登记记后，，如有有下列列（））情情形发发生，，应当当变更更税务务登记记。A、改改变生生产经经营方方式B、增增加注注册资资本C、改改变经经营性性质D、、改变变隶属属关系系例题4（单选选题））下列各各项中中，按按照《《税收收征管管法》》及《《税务务登记记管理理办法法》的的规定定，不不承担担税务务登记记义务务的是是A、、依法法负有有代扣扣代缴缴义务务的单单位B、、临临时时从从事事生生产产经经营营活活动动的的个个体体工工商商户户C、、企企业业在在本本地地设设立立的的非非独独立立核核算算的的分分支支机机构D、、不不从从事事生生产产、、经经营营，，但但依依法法负负有有纳纳税税义义务务的的单单位位地税税连连着着你你我我他他社会会和和谐谐靠靠大大家家s三、、停停复复业业管管理理业务务概概述述：：税务务机机关关对对实实行行定定期期定定额额征征收收方方式式的的个个体体工工商商户户因因故故暂暂时时停停止止经经营营，，恢恢复复经经营营行行为为有有关关涉涉税税事事宜宜的的管管理理，，包包括括停停业业环环节节审审批批、、有有关关税税务务证证件件、、发发票票收收缴缴及及复复业业管管理理。。政策规定定1、实行行定期定定额征收收方式的的个体工工商户需需要停业业的，应应当在停停业前向向税务机机关申报报办理停停业登记记。纳税税人的停停业期限限不得超超过一年年。s2、纳税税人在申申报办理理停业或或者复业业登记时时，应如如实填写写《停业业复业（（提前复复业）报报告书》》，说明明停业理理由、停停业期限限、停业业前的纳纳税情况况和发票票的领、、用、存存情况，，并结清清应纳税税款、滞滞纳金、、罚款。。税务机机关应收收存其税税务登记记证件及及副本、、发票领领购簿、、未使用用完的发发票和其其他税务务证件。。3、纳税税人未按按规定向向主管税税务机关关申请停停业登记记的，应应视为未未停止生生产经营营。4、纳税税人在停停业期间间发生纳纳税义务务的，应应当按照照税收法法律、行行政法规规的规定定申报缴缴纳税款款。5、纳税税人停业业期满不不能及时时恢复生生产经营营的，应应当在停停业期满满前向税税务机关关提出延延长停业业登记申申请，并并如实填填写《定定期定额额户停业业复业（（提前复复业）报报告书》》。不要总是是烦恼生生活！不要总以以为生活活辜负了了你什么么其实你跟跟别人拥拥有的一一样多s业务流程程1、纳税税人申请请纳税人按按所缴纳纳的流转转税主体体税种的的归属，，向相应应主管税税务机关关申报办办理停业业登记，，即以缴纳纳增值税税为主的的纳税人人向主管管国税机机关申报报办理；以缴纳营营业税为为主的纳纳税人向向主管地地税机关关申报办办理。纳税人申申报办理理停业登登记，应应如实填填写《停停业复业业（提前前复业））报告书书》。s2、受理理、封存存证件税务登记记管理人人员应对对纳税人人提交的的《停业业复业（（提前复复业）报报告书》》和相关关证件、、资料进进行审核核。纳税税人《停停业复业业（提前前复业））报告书书》填写写内容或或提交的的证件、、资料不不齐全、、不规范范的，应应一次性性告知其其补正或或重新填填报，补补正或重重新填报报无误后后再予以以办理。。对纳税人人填写的的《停业业复业（（提前复复业）报报告书》》和相关关证件、、资料齐齐全、规规范的，，应予以以受理，，录入征征管系统统，打印印《受理理通知书书》。调调取证件件管理模模块，封封存纳税税人的税税务登记记证件及及副本和和其他税税务证件件。s四、注销销登记业务概述述：注销登记记是指纳纳税人发发生解散散、破产产、撤销销以及其其他情形形，依法法终止纳纳税义务务的，应应当在向工商商行政管管理机关关办理注注销登记记前，向纳税税人主管管税务机机关申报报办理注注销税务务登记，，税务机机关受理理申请后后将进行行税务清清缴处理理。适应范围围：纳税人因因经营期期限届满满而自动动解散；；企业由由于改组组、分立立、合并并等原因因而被撤撤销；企企业资不不抵债而而破产；；纳税人人住所、、经营地地址迁移移而改变变原主管管税务机机关的；；纳税人人被工商商行政管管理部门门吊销营营业执照照；以及及纳税人人依法终终止履行行纳税义义务的其其他情形形。政策规定定：1、依法法终止纳纳税义务务的，应应当在办办理工商商注销登登记前，，向原税税务登记记管理机机关办理理注销税税务登记记；2、、不需要要办理工工商注销销登记的的，应当当自有关关机关批批准或宣宣告终止止之日起起15日日内向原原税务登登记管理理机关办办理注销销税务登登记。s3、纳税税人因住住所、生生产、经经营场所所变动而而涉及改改变主管管税务机机关的，，应当在在向工商商行政管管理机关关申请办办理变更更或注销销登记前前，或住住所、生生产、经经营场所所变动前前，向原原税务登登记机关关申报办办理注销销税务登登记的，，并在30日内内向迁达达地主管管税务登登记机关关申报办办理开业业税务登登记。4、纳税税人被工工商行政政管理机机关吊销销营业执执照的，，应当自自营业执执照被吊吊销15日内，，向原税税务登记记机关申申报办理理注销税税务记。。s例题5、、（多选选题）在下列（（）情况况下，纳纳税人应应办理注注销税务务登记。。A、发生生解散、、破产、、撤销的的B、因住住所、经经营地点点变更而而涉及改改变主管管税务机机关的。。C、被工工商行政政管理机机关吊销销营业执执照的D、纳税税人依法法被责令令暂停业业的记住德国国人爱说说的一句句话吧即使世界界明天毁毁灭，我我也要在在今天种种下我的的葡萄树树s纳税人申申请办理理注销税税务登记记应持以以下证件件资料：：a．《注注销税务务登记申申请审批批表》；；b．企业业注销的的有关决决议以及及其它有有关证明明文件；；c．被吊吊销营业业执照的的应提交交工商行行政管理理部门发发放的吊吊销决定定；d．税务务登记证证（正、、副本））及《税税务登记记表》原原件；e．税务务机关要要求提供供的其他他材料；；f．属解解散、撤撤销的纳纳税人，，应持有有纳税人人上级主主管部门门或董事事会决议议、合伙伙人协议议解散、、撤销文文件等证证件、资资料；属属破产的的纳税人人，应持持有法院院的破产产证明等等证件、、资料。。s五、外出出经营活活动报验验登记《外出经经营活动动税收管管理证明明》（以以下简称称“《外外管证》》”）开具管理理纳税人到到外县（（市、区区）临时时从事生生产经营营活动的的，应当当在外出出生产经经营以前前，持税税务登记记证主管管税务机机关申请请开具《《外管证证》。《外管证证》的有有效期限限一般为为30日日，最长长不得超超过180天。。纳税人按按所缴纳纳的流转转税主体体税种的的归属，，向相应应主管税税务机关关申请开开具《外外管证》》，即以以缴纳增增值税为为主的纳纳税人向向主管国国税机关关申请办办理；以以缴纳营营业税为为主的纳纳税人向向主管地地税机关关申请办办理。纳纳税人临临时外出出经营申申请开具具《外管管证》，，应当在在外出前前提出申申请，出出示《税税务登记记证》（（副本））、法人人身份证证明以及及相关合合同等资资料，领领取并填填写《外外管证》》税务机机关对纳纳税人填填报的《《外管证证》进行行审核，，符合要要求的按按照一地地一证的的原则，，核发《《外管证证》交纳纳税人。。将《外外管证》》信息录录入综合合征管系系统,同同时录入入联合办办证系统统。s六、违章处处罚法律依据：：《税收征管管法》第第六十条条规定，未未按照规定定的期限申申报办理税税务登记、、变更或者者注销登记记的，由税税务机关责责令限期改改正，可以以处二千元元以下的罚罚款；情节节严重的，，处二千元元以上一万万元以下的的罚款。违章案例：：某基层税务务所２０００9年８月月１５日在在实施税务务检查中发发现，辖区区内大众饭饭店（系私私营企业））自２０００9年５月月１０日办办理工商营营业执照以以来，一直直没有办理理税务登记记证，也没没有申报纳纳税。根据据检查情况况，该饭店店应纳未纳纳税款１５５００元，，税务所于于６月１８８日作出如如下处理决决定：s１、责令大大众饭店８８月２０日日前申报办办理税务登登记并处以以５００元元罚款。２、补缴税税款、加收收滞金，并并处不缴税税款1倍，，即１５０００元的罚罚款。问：本处理决定定是否正确确？为什么么？答:本处理决定定是正确的的。１、根据《《税收征管管法》第60条的有有关规定：：“未按照照规定期限限申报办理理税务登记记、变更或或者注销税税务登记的的，由税务务机关责令令限期改正正，可以处处2000元以下的的罚款；情情节严重的的，处2000元以以上10000元以以下的罚款款。”s２、根据《《税收征管管法》第64条的有有关规定：：“纳税人人不进行纳纳税申报，，不缴或者者少缴应纳纳税款的，，由税务机机关追缴其其不缴或者者少缴的税税款、滞纳纳金，并处处不缴或者者少缴的税税款50%以上5倍倍以下的罚罚款。”３、根据《《税收征管管法》第74条的有有关规定：：“本法规规定的行政政处罚，罚罚款额在2000元元以下的，，可以由税税务所决定定。”办法总比困困难多s第二部分纳纳税申申报一、办理申申报的税种种:在地税办理理缴纳的税税费共有15个，分分别是：营营业税、城城建税、企企业所得税税、个人所所得税、印印花税、城城镇土地使使用税、房房产税、土土地增值税税、教育费费、地方教教育附加、、文化事业业建设费、、车船税、、资源税、、烟叶税、、残保金.二、各税种种纳税申报报期限：烟叶税、资资源税申报报期限是月月后10日日，其他税税费申报期期限是月后后或季后15日（车车船税按年年征收、残残保金每年年7-9月月份）宽容他人善善待自己己s鲁地税函[2008]214号:房产税按月、季或或半年缴纳纳的，申报报纳税期限限为月份、、季度或半半年终了后后15日内内；城镇土地使使用税按月、季或或半年缴纳纳的，申报报纳税期限限为月份、、季度或半半年终了后后15日内内；房地产开发发企业按月月或按季预预缴土地增值税税的，申报纳纳税期限为为月份或季季度终了后后15日内内；非房地地产开发企企业按次缴缴纳土地增增值税的，，申报纳税税期限为房房地产转让让合同签订订之日起7日内。s城市维护建建设税及附加按按月申报，，申报纳税税期限为月月份终了后后15日内内。印花税按月、季或或半年缴纳纳的，申报报纳税期限限为月份、、季度或半半年终了后后15日内内。《中华人民民共和国营营业税暂行行条例》：：营业税纳纳税人以1个月或者者1个季度度为一个纳纳税期的，，自期满之之日起15日内申报报纳税；以以5日、10日或者者15日为为一个纳税税期的，自自期满之日日起5日内内预缴税款款，于次月月1日起15日内申申报纳税并并结清上月月应纳税款款。《中华人民民共和国企企业所得税税法》：企业所得税税分月或者分分季预缴。。企业应应当自月份份或者季度度终了之日日起15日日内，向税税务机关报报送预缴企企业所得税税纳税申报报表，预缴缴税款。企企业应当自自年度终了了之日起五五个月内，，向税务机机关报送年年度企业所所得税纳税税申报表，，并汇算清清缴，结清清应缴应退退税款。孝敬父母如如敬天s个人所得税税为适应全员员全额申报报扣缴办法法，申报期期限暂时定定位每月15日内或或20日内内（系统自自动进行提提示）[《《中华人民共共和国个人人所得税法法》第九条条扣缴义务人人每月所扣扣的税款，，自行申报报纳税人每每月应纳的的税款，都都应当在次次月七日内内缴入国库库，并向税税务机关报报送纳税申申报表。工工资、薪薪金所得应应纳的税款款，按月计计征，由扣扣缴义务人人或者纳税税义务人在在次月七日日内缴入国国库，并向向税务机关关报送纳税税申报表。。特定行业业的工资、、薪金所得得应纳的税税款，可以以实行按年年计算、分分月预缴的的方式计征征，具体办办法由国务务院规定。。个个体工工商户的生生产、经营营所得应纳纳的税款，，按年计算算，分月预预缴，由纳纳税义务人人在次月七七日内预缴缴，年度终终了后三个个月内汇算算]s三、纳税申申报的具体体要求：（1）纳税税人、扣缴缴义务人，，不论当期期是否发生生纳税义务务，除经税税务机关批批准外，均均应按规定定办理纳税税申报或者者报送代扣扣代缴、代代收代缴税税款报告表表。（2）实行定定期定额方方式缴纳税税款的纳税税人，可以以实行简易易申报、简简并征期等等申报纳税税方式。（3）纳税税人享受减减税、免税税待遇的，，在减税、、免税期间间应当按照照规定办理理纳税申报报。

（4）纳税人人、扣缴义义务人按照照规定的期期限办理纳纳税申报或或者报送代代扣代缴、、代收代缴缴税款报告告表确有困困难，需要要延期的，，应当在规规定的期限限内向税务务机关提出出书面延期期申请，经经税务机关关核准，在在核准的期期限内办理理。经核准准延期办理理前款规定定的申报、、报送事项项的，应当当在纳税期期内按照上上期实际缴缴纳的税额额或者税务务机关核定定的税额预预缴税款，，并在核准准的延期内内办理税款款结算。s四、纳税申申报方式：：直接申报、、双委托申申报、网上上申报办理申报的的流程：1、直接申申报。是指指纳税人或或纳税人的的税务代理理人直接到到税务机关关进行申报报。（1）申报报程序①纳税人持持纳税申报报表及有关关会计报表表，到当地地主管地税税机关的办办税服务厅厅进行申报报。②税务人员员认真审核核纳税人报报送的资料料后，将有有关数据录录入计算机机。③将纳纳税申报表表盖章签字字后，返还还纳税人1份。④纳税人根根据要求，，及时将应应税额缴入入国库。（2）流程程图s2、双委托托申报。定定期定额纳纳税的纳税税人在银行行开设活期期储蓄存折折账户，与与银行签定定委托代缴缴税款协议议并将其税税务登记证证号报告银银行。税务机关与与银行签定定委托代征征税款协议议，由银行行将已签委委托代缴协协议的纳税税人税务登登记证号与与其银行开开户帐号设设立关联。。税务机关在在征收期内内通过专用用通讯线路路将纳税人人定额信息息传输到银银行，银行行根据定额额信息扣缴缴税款，即即视为纳税税人已申报报。（1）流程程图s3、网上申申报。是指指纳税人将将纳税申报报表及其有有关资料所所列的信息息通过Internet互联联网网络传传送给税务务机关的纳纳税申报方方式。功能组成：：申报平台台由涉税通通知、填写写申报表、、正式申报报、网上划划款、申报报查询、划划款查询、、修改密码码7个功能能模块组成成。ss⑤填写有关关纳税申报报表，在进进行了正式式申报后还还要再逐一一点击“开开票”（网网上划款））按钮，完完成完整的的网上申报报工作。⑥纳税人可可以在报税税后第三个个工作日，，可通过““划款查询询”模块查查询扣款结结果，扣款款后随时到到地税联网网银行领取取完税凭证证。五、网上上报税具体体操作1、填写申申报表在“我的办办税大厅””页面点击击“填写申申报表”链链接，即进进入填写申申报表主页页面。申报报表菜单条条上的各菜菜单项构成成了网上报报税系统可可以受理的的全部报表表种类：营营业税，综综合申报，，个人所得得税，企业业所得税，，代征代扣扣，其它税税费，财务务报表。但但具体到每每个纳税人人，有效的的申报表还还同该纳税税人的税种种登记及登登记注册类类型有关。。s填写完申报报表后，申申报表数据据仅保存在在网上报税税系统，此此时发现报报表填写错错误，可以以在“填写写申报表””页面，打打开需删除除的报表，，点击页面面下方的““删除按钮钮”即可。。2、正式申申报正式申报界界面显示的的是未到申申报期限的的已填写申申报表但尚尚未正式申申报的报表表信息，正正式申报成成功后，就就可以进行行划款操作作，并且申申报表数据据即可在征征管系统查查询到。3、网上划划款。正式申报成成功后即可可在“我的的办税大厅厅”点击““网上划款款”链接缴缴纳税款s例题6、（（多选题））与税务登记记不同，下下列（）应应办理纳税税申报。A、取得临临时应税收收入的单位位和个人B、临时发发生应税行行为的单位位和个人C、享受减减免税优惠惠的单位和和个人D、没有纳纳税义务但但有扣缴义义务的单位位和个人例题7、（（多选题））纳税人办理理纳税申报报时，应当当如实填写写纳税申报报表，并根根据不同情情况相应报报送有关证证件、资料料，包括（（）A、与纳税税有关的合合同、协议议B、外出经经营活动税税收管理证证明C、财务务会计报表表及其说明明材料D、境内内或境外公公证机构出出具的有关关证明文件件s六、纳税申申报违章处处罚法律依据：：《税收征管管法》第六六十二条纳纳税人人未按照规规定的期限限办理纳税税申报和报报送纳税资资料的，或或者扣缴义义务人未按按照规定的的期限向税税务机关报报送代扣代代缴、代收收代缴税款款报告表和和有关资料料的，由税税务机关责责令限期改改正，可以以处二千元元以下的罚罚款；情节节严重的，，可以处二二千元以上上一万元以以下的罚款款违章案例：：某政府机关关按照税法法规定为个个人所得税税扣缴义务务人。该机机关认为自自己是国家家机关，因因此，虽经经税务机关关多次通知知，还是未未按照税务务机关确定定的申报期期限报送《《代扣代缴缴税款报告告表》，被被税务机关关责令限期期改正并处处以罚款１１０００元元。对此，，该机关负负责人非常常不理解，，认为自己己不是个人人所得税的的纳税义务务人，而是是替税务机机关代扣税税款，只要要税款没有有少扣，晚晚几天申报报不应受到到处罚。s问：税务机机关的处罚罚决定是否否正确？为为什么？答:税务机机关的处罚罚决定是正正确的。《《税收征管管法》第25条规定定：“扣缴缴义务人必必须依照法法律、行政政法规或税税务机关依依照法律、、行政法规规的规定确确定的申报报期限、申申报内容如如实报送代代扣代缴、、代收代缴缴税款报告告表以及税税务机关根根据实际需需要要求扣扣缴义务人人报送的其其他有关资资料。”因因此，该机机关作为扣扣缴义务人人与纳税人人一样，也也应按照规规定期限进进行申报。。根据《税税收征管法法》第62条：“………扣缴义义务人未按按照规定的的期限向税税务机关报报送代扣代代缴、代收收代缴税款款报告表和和有关资料料的，由税税务机关责责令限期改改正，可以以处以2000元以以下的罚款款；情节严严重的，可可处以2000元以以上10，，000元元以下的罚罚款。”因因此税务机机关作出的的处罚是正正确的。s第三部分发发票办理发票是指在购购销商品、提提供或接受服服务以及从事事其他经营活活动中，开具具、收取的收收付款凭证。。它既是纳税税人进行会计计核算的原始始凭证，也是是税务机关计计算和征收税税款的一个直直接依据，更更是税务稽查查的重要依据据。发票管理理是税务管理理的重要环节节之一。发票的种类：：目前主要有两两种，一种是是通用定额发发票，一种是是机打发票。。机打发票分分为通用发票票（服务业娱娱乐业文体行行业使用一种种，其他行业业一种）和专专用发票（如如保险业、邮邮电业、房地地产收据、货货物运输等））。不允许代代开餐饮业发发票，机打发发票实际应用用中又分为自自开票（为查查账征收企业业和安装税控控的定额大户户）和代开票票（零散税收收及其他）。。s业务概述：依法办理税务务登记的单位位和个人，在在领取税务登登记证件后，，可向主管税税务机关申请请领购发票，，经主管税务务机关审核后后，对符合条条件的进行票票种核定，核核准纳税人的的领购方式、、缴销期限、、准予购买的的发票种类和和数量等，发发放《发票领领购簿》领购购发票。法律依据:《中华人民共共和国税收征征收管理法》》第二十一条条《中华人民共共和国发票管管理办法》第第十五条、第第十六条政策规定：1、依法办理理税务登记的的单位和个人人，在领取税税务登记证件件后，按照规规定可以使用用地税发票的的（必须是缴缴纳营业税的的业户才可申申请使用地税税发票），可可以向主管税税务机关或县县以上税务机机关指定的办办税场所提供供有关资料，，申请领购发发票。s2、外省（市市）纳税人到到我省从事经经营活动的以以及我省境内内纳税人跨市市、县（市、、区）从事临临时经营活动动的，按税务务行政许可有有关规定，原原则上应当按按照《税务登登记管理办法法》的规定，，持《外出经经营活动税收收管理证明》》，向经营地地税务机关办办理报验登记记，由经营地地主管税务机机关或县以上上税务机关指指定的办税场场所按照有关关规定进行审审核，领取经经营地发票开开具，并按照照发票管理办办法的有关规规定交纳发票票保证金或提提供纳税担保保。确因业务务量小、开票票频度低的，，由经营地税税务机关代开开。s首先进行票种种核定：1、纳税人申申请。需领购购发票的纳税税人办理税务务登记后，凭凭《税务登记记证》（副本本）及有关资资料到主管税税务机关或办办税服务大厅厅受理窗口提提出申请，领领取《发票票种登登记表》，同时受理人人员需要告知知纳税人应报报送的相关查查验资料；2、受理人员员受理、审核核纳税人提交交的申请表及及有关资料，，对上述证件、、资料审核无无误后，制作作《准予领购购发票通知书书》，打印《《发票领购簿簿》，一并交交纳税人。纳纳税人可持《《发票领购簿簿》到相关纳纳税服务中心心领购发票。。s纳税人办理票票种核定需附附送查验的证证件和资料主主要有：①《税务登记记证》（副本本）；②发票领购人人身份证明、、居民身份证证或护照；③财务专用章章或发票专用用章印模；④外来经营户户申请使用经经营地发票的的，还须提供供机构所在地地税务机关开开具的《外出出经营活动税税收管理证明明》，并且已已在税务登记记环节完成报报验登记。⑤主管税务机机关要求报送送的其它证件件、资料。上上述资料中，，除第①项外外，发票印章章应予以备案案，其他证件件、资料等应应将原件或复复印件存档。。s领购发票相关关规定及要求求：1、主管税务务机关或县以以上税务机关关指定的办税税场所进行票票种核定时，，必须对税务务登记注册经经营地址、经经营范围与实实际经营地址址、经营范围围进行实地核核查。2、票种核定定的主要内容容有准予领购购的发票种类类、限购数量量（一般根据据纳税人的实实际生产经营营情况核定为为1个月或1个季度的用用量）、领购购限额、领购购方式、缴销销期限等。对上述证件、、资料审核无无误后，制作作《准予领购购发票通知书书》，打印《《发票领购簿簿》，一并交交纳税人。纳纳税人可持《《发票领购簿簿》到相关纳纳税服务中心心领购发票。。百行德为首s3、主管税务务机关或县以以上税务机关关指定的办税税场所应按核核定的票种、、数量以及购购票方式，向向用票单位和和个人发售发发票，将购票票信息登记到到《发票领购购簿》，并按按规定收取发发票工本费。。（定额每本本8元，代开开普通每份0.5元，货货运每份0.8元，自开开0.5元，，0.6元，，0.75元元，0.8元元）注：主管税务务机关或县以以上税务机关关指定的办税税场所只能对对属于本单位位征管范围的的用票单位和和个人发售发发票。4、主管税务务机关或县以以上税务机关关指定的办税税场所在发售售发票时（机机打发票除外外），必须要要求用票单位位和个人在发发票联上加盖盖发票专用章章，并进行核核实。5、办理停业业的用票单位位和个人，应应当在办理停停业前先进行行发票缴销，，同时交回《《发票领购簿簿》、发票专专用章和空白白发票，进行行发票封存。。纳税人复业业时领回《发发票领购簿》》、发票专用用章、空白发发票。s6、税务征收收、管理、稽稽查部门在工工作中发现纳纳税人有下列列违章违规行行为的，可按按照有关规定定收缴和停供供发票：（1）未按期期纳税申报、、逾期未缴税税款；（2）发票违违章未按规定定接受税务机机关检查、处处理的；（3）未按核核定期限和方方式报送开票票、取票信息息；（4）未按规规定保护防伪伪税控专用设设备或擅自动动用系统软件件、硬件的；；（5）开票额额超过申报的的主营业务收收入或核定的的销售收入一一定比例的；；（6）法规规规定的其他行行为。纳税人接受处处理后，解除除停止供应发发票控制，恢恢复供应发票票。s7、纳税人因因特殊情况，，需要购买超超出票种核定定准予领购的的最高限量以以上发票的，，应向主管税税务机关提出出申请，主管管税务机关审审批后，下达达《超限额购购买发票通知知书》，纳税税人可按照批批准的超限额额数量购买当当次发票。主主管税务机关关要加强对纳纳税人超限量量购买发票的的管理，对多多次或者连续续申请超限量量购买的，应应对纳税人经经营情况进行行调查，合理理调整纳税人人纳税定额和和发票领购限限额。8、因发生税税收或者发票票违章等原因因被收缴和停停售发票的纳纳税人，如生生产经营特殊殊需要，可向向税务机关提提出发票购票票特批申请。。经批准后，，纳税人可以以在批准的期期限内购买准准购指定的发发票。s9、用票单位位和个人应当当按照税务机机关的要求推推广使用网络络防伪税控发发票。①房地地产开发企业业必须使用税税控U盘（具具有特定税控控功能和加密密功能）。房房地产开发企企业在开发、、销售过程中中，必须如实实将开发、销销售信息录入入税控U盘，，必须使用税税控U盘向消消费者开具房房地产销售专专用发票或收收据（以下简简称“税控发发票或收据””），并于每每月十日前向向主管地税机机关报送税控控U盘中记录录的开发、销销售及其他涉涉税信息。②②另对于办理理税务登记，，并已申请使使用地税开票票的建筑安装装业，服务业业中的餐饮业业、住宿业纳纳税人，文化化体育业和娱娱乐业中年度度实现营业收收入100万万元以上的纳纳税业户，推推广网络防伪伪税控发票。。同时其他具具备使用网络络税控发票条条件的纳税人人也可采用网网络防伪税控控方式开具发发票。s二、、发发票票缴缴销销业务务概概述述：发发票票缴缴销销是是指指对对纳纳税税人人领领用用发发票票的的缴缴销销业务务政政策策规规定定：：1、、发发票票实实行行按按月月缴缴销销制制度度。。用用票票单单位位和和个个人人应应按按照照缴缴销销期期限限或或在在领领购购发发票票前前到到主主管管地地税税部部门门缴缴销销发发票票。。2、、根根据据缴缴销销发发票票的的不不同同，，纳纳税税人人的的发发票票缴缴销销分分为为日日常常缴缴销销和和特特定定发发票票的的缴缴销销。。3、、日日常常缴缴销销主主要要是是指指对对纳纳税税人人已已经经填填开开使使用用发发票票的的审审验验缴缴销销。。税税务务机机关关对对纳纳税税人人领领购购的的发发票票，，根根据据票票种种登登记记中中核核定定的的缴缴销销期期限限实实行行定定期期审审验验制制度度。。即即无无论论纳纳税税人人是是实实行行缴缴旧旧购购新新或或验验旧旧购购新新方方式式领领购购发发票票，，均均应应按按照照规规定定的的缴缴销销期期限限（（各各地地可可根根据据实实际际确确定定具具体体审审验验期期限限，，可可与与税税种种登登记记的的申申报报期期限限一一致致，，新新开开业业户户的的第第一一次次审审验验期期限限可可根根据据实实际际情情况况确确定定）），，持持《《发发票票缴缴销销登登记记表表》》、、《《发发票票领领购购簿簿》》、、税税控控U盘盘等等资资料料，，到到主主管管税税务务机机关关办办理理发发票票审审验验、、缴缴销销手手续续。。4、、特定定缴缴销销是指指对对纳纳税税人人未未填填用用发发票票的的缴缴销销，，主主要要包包括括变变更更、、注注销销税税务务登登记记的的发发票票缴缴销销、、改改版版换换版版发发票票缴缴销销、、次次版版发发票票缴缴销销、、超超期期限限未未使使用用发发票票缴缴销销、、丢丢失失被被盗盗发发票票缴缴销销、、霉霉变变水水浸浸鼠鼠咬咬火火烧烧等等损损毁毁发发票票的的缴缴销销。。s①对纳纳税税人人领领购购的的发发票票，，税税务务机机关关可可根根据据发发票票管管理理的的需需要要，，要要求求纳纳税税人人在在规规定定的的期期限限内内用用完完，，即即发发票票的的有有效效使使用用期期限限。。如如纳纳税税人人在在规规定定期期限限内内未未用用完完，，也也要要持持《《发发票票缴缴销销登登记记表表》》、、《《发发票票领领购购簿簿》》、、税税控控U盘盘等等资资料料，，将将需需要要缴缴销销的的这这些些发发票票向向税税务务机机关关办办理理缴缴销销。。②用票票单单位位和和个个人人领领购购的的空空白白发发票票或或者者已已经经填填开开发发票票发发生生丢丢失失、、被被盗盗时时，，应应及及时时书书面面报报告告主主管管税税务务机机关关或或县县以以上上税税务务机机关关指指定定的的办办税税场场所所，，持持《《发发票票挂挂失失/损损毁毁报报告告表表》》、、《《发发票票缴缴销销登登记记表表》》、、《《发发票票领领购购簿簿》》、、税税控控U盘盘、、在在市市级级以以上上报报刊刊等等传传播播媒媒介介上上刊刊登登丢丢失失、、被被盗盗发发票票公公告告等等资资料料，，办办理理发发票票缴缴销销。。接接受受劳劳务务方方（（付付款款方方））丢丢失失发发票票的的，，应应当当在在传传播播媒媒介介上上公公告告，，由由开开具具方方所所属属主主管管税税务务机机关关出出具具相相关关证证明明，，凭凭销销售售（（提提供供劳劳务务））方方发发票票存存根根联联（（定定额额发发票票为为记记账账联联））的的复复印印件件入入账账，，税税控控卷卷式式发发票票可可以以打打印印电电子子存存根根联联入入账账，，复复印印件件和和电电子子存存根根必必须须加加盖盖发发票票专专用用章章。。s③用票票单单位位和和个个人人的的发发票票因因霉霉变变、、水水浸浸、、鼠鼠咬咬、、火火烧烧等等原原因因发发生生损损毁毁时时，，应应及及时时书书面面报报告告主主管管税税务务机机关关或或县县以以上上税税务务机机关关指指定定的的办办税税场场所所，，持持《《发发票票挂挂失失/损损毁毁报报告告表表》》、、《《发发票票缴缴销销登登记记表表》》、、《《发发票票领领购购簿簿》》、、税税控控U盘盘等等资资料料，，办办理理发发票票缴缴销销。。经经主主管管税税务务机机关关核核查查后后，，收收缴缴损损毁毁的的发发票票。。主主管管税税务务机机关关或或者者制制定定的的办办税税服服务务场场所所要要对对纳纳税税人人报报送送的的缴缴销销资资料料进进行行严严格格审审查查，，对对已已经经查查验验完完毕毕的的发发票票存存根根联联加加盖盖““发发票票验验讫讫章章””，，并并将将用用票票单单位位和和个个人人的的发发票票开开具具金金额额与与纳纳税税信信息息进进行行比比对对。。其其开开票票金金额额大大于于核核定定定定额额的的，，应应当当要要求求纳纳税税人人当当场场补补缴缴税税款款，，然然后后再再向向其其发发售售发发票票；；其其开开票票金金额额小小于于核核定定定定额额的的，，可可直直接接进进行行发发票票发发售售。。纳纳税税人人连连续续三三个个纳纳税税期期发发票票开开具具金金额额超超过过或或小小于于核核定定营营业业额额20%以以上上的的，，发发票票发发售售工工作作人人员员应应当当及及时时通通知知税税源源管管理理部部门门调调整整定定额额。。““发发票票验验讫讫章章””的的式式样样由由市市级级税税务务机机关关统统一一确确定