上海国家会计学院中级会计实务模拟试卷12

《中级会计实务》模拟题1参考答案客观题总分：51.5分您的得分：0分一、单项选择题(每题1分，每题只有一个正确答案。)

1、如果企业在报告期内出售、购买子公司，期末编制合并会计报表时，不正确的做法为（

）。A．不调整合并资产负债表的期初数B．将该子公司期初至出售日止的相关收入、成本、利润纳入合并利润表C．将购买日起至报告期末止该子公司的相关收入、成本、利润纳入合并利润表D．不需在会计报表附注中披露出售或购买该子公司对企业报告期（日）财务状况和经营成果的影响

您的答案：未做正确答案：D

题目解析：企业在报告期内出售（减少投资比例或将所持股份全部出售）、购买子公司，期末编制合并会计报表时，为了提高会计信息的可比性，应当在会计报表附注中披露出售或购买该子公司对企业报告期（日）财务状况和经营成果的影响.

2、采用帐龄分析法计提坏帐准备时，如果收到债务单位当期偿还的部分债务，则剩余应收帐款帐龄的确定方法应当为（

）。A．原来的帐龄B．本期增加的帐龄C．原帐龄加上本期增加的帐龄D．原来的帐龄与本期增加的帐龄二者中的较短者

您的答案：未做正确答案：C

题目解析：根据规定，采用帐龄分析法计提坏帐准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收帐款，不应改变其帐龄，仍应按原帐龄加上本期应增加的帐龄确定。

3、某企业采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为10%。2004年12月31日，该企业应收款项余额为500000元，但其中有100000元由于存在明显特征而采用个别认定法计提坏帐准备。则本期采用余额百分比法计提坏账准备的应收款项余额应当为（

）元。A．600000B．500000C．400000D．100000

您的答案：未做正确答案：C

题目解析：根据问题解答（一）的规定，在同一会计期间内运用个别认定法的应收款项应从其他方法计提坏帐准备的应收款项中剔除。

4、如果同一类存货中，一部分有合同约定价格，另一部分没有合同约定价格，期末对该类存货计量的正确方法为（

）。A．先分别确定其可变现净值再合并确定是否需计提存货跌价准备B．分别确定其期末可变现净值并应分别确定是否需计提存货跌价准备C．一律以合同约定价格为基础确定可变现净值并确定是否计提存货跌价准备D．一律以一般销售价格为基础确定可变现净值并确定是否计提存货跌价准备

您的答案：未做正确答案：B

题目解析：如果同一类存货中，一部分有合同约定价格，另一部分没有合同约定价格，企业应当区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的两个部分，分别确定其期末可变现净值并应分别确定是否需计提存货跌价准备，由此计提的存货跌价准备不得相互抵销。

5、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为（

）万元。A．85B．89C．100D．105

您的答案：未做正确答案：A

题目解析：期末该原材料的可变现净值为20×10-95-1×20=85（万元）。

6、甲公司为了稳定其产品的销售渠道，于2004年1月1日以银行存款100万元购入乙公司所持的丙公司30%的股份，并采用权益法核算该股权投资。同日，乙公司和丙公司的所有者权益分别为300万元和400万元。则甲公司关于股权投资差额的会计处理应当为（

）。A．借：长期股权投资（股权投资差额）100000，贷：长期股权投资（投资成本）100000B．借：长期股权投资（投资成本）200000，贷：长期股权投资（股权投资差额）200000C．借：长期股权投资（股权投资差额）100000，贷：资本公积（股权投资准备）100000D．借：长期股权投资（投资成本）200000，贷：资本公积（股权投资准备）200000

您的答案：未做正确答案：D

题目解析：根据相关问题解答的规定，投资时产生的股权投资贷方差额应计入“资本公积——股权投资准备”科目。本题差额为100-400×30%=-20（万元）。

7、1999年12月15日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2003年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2004年度该设备应计提的折旧额为（

）万元。A．90B．108C．120D．144

您的答案：未做正确答案：B

题目解析：2000年至2003年四年之内累计计提的折旧额为（1230-30）×4/10=480（万元），2003年末未计提减值准备前的帐面价值为1230-480=750（万元），由于该帐面价值大于可收回金额560万元，故2003年末计提减值准备后的帐面价值为560万元。2004年的折旧额为（560-20）/5=108（万元）。

8、某公司2004年1月1日以专门借款建造一幢营业用房，借款本金为2000万元，年利率为6％。假定该营业用房于2004年12月31日建造完工，并交付使用。2004年的资产支出情况为：1月1日800万元；7月1日700万元；11月16日600万元。则该企业2004年借款费用资本化金额为（

）万元。A．126B．120C．73.5D．78.35

您的答案：未做正确答案：D

题目解析：借款费用资本化金额应当为（800×360/360+700×180/360+500×45/360）×6％＝1218.5×6％=78.75（万元）。注意：本题11月16日支出的600万元，只能计算其中的500万元，否则，800+700+600=2100（万元）就超过了借款本金总额。

9、经批准，某公司委托其他单位发行股票，每股发行价5.25元、面值1元，股份总额为2000万股。假定股票发行手续费或佣金为80万元，发行冻结期间的利息收入为55万元，则该公司相应会计处理中除贷记“股本”科目2000外，尚有（

）。A．借：银行存款10475，贷：资本公积8475B．借：银行存款12500，财务费用80，贷：资本公积12580C．借：银行存款10500，财务费用25，贷：资本公积10525D．借：银行存款10555，财务费用80，贷：资本公积8580，其他业务收入55

您的答案：未做正确答案：A

题目解析：发行股票总收入=5.25×2000=10500万元，其中股本为2000万元，溢价为2000×（5.25-1）=8500万元，发行手续费或佣金与冻结期间的利息收入之间的差额为25万元，故溢价净额=8500-25=8475万元，实际收入的款项为2000+8475=10475万元。

10、如果有确凿证据表明企业实际支付的广告费可以在未来几个会计年度内使企业获得相应的广告服务，则应将实际支付的广告费作为（

）。A．待摊费用B．预提费用C．预付账款D．长期待摊费用

您的答案：未做正确答案：D

题目解析：问题解答（一）指出，广告费应于相关广告见诸于媒体时，直接计入当期营业费用，不得预提和待摊。如果有确凿证据表明企业实际支付的广告费可以在未来几个会计年度内使企业获得相应的广告服务，则应将实际支付的广告费作为预付帐款，以后按照合同或协议约定的比例分期计入损益。

11、在下列制造费用的分配方法中，可以使“制造费用”科目及所属明细帐留有月末余额的方法为（

）。A．机器工时比例法B．生产工人工时比例法C．生产工人工资比例法D．按年度计划分配率分配法

您的答案：未做正确答案：D

题目解析：在制造费用采用按年度计划分配率分配法下，“制造费用”科目月末余额表示制造费用的实际发生额与计划分配额的差额。到年末时，该科目的余额一般应调整计入12月份的产品成本。

12、某股份有限公司2002年实现净利润5000万元。该公司董事会于2003年1月10日提出的利润分配方案为：法定盈余公积和公益金均按净利润的10%提取，按净利润的40%分配现金股利；分配股票股利2000万股，每股面值1元。同时准备以2002年12月31日的总股本10000万股为基数，将股票溢价转增股本，每10股转增3股。2003年3月10日，该公司召开股东大会，审议董事会提出的分配方案，决定将全部现金股利改为股票股利（2000万股，每股面值1元），其余方案保持不变。股东大会通过的方案于2003年3月15日实施。实施利润分配方案后，该股份公司股本金额可增加（

）A．2000B．3000C．4000D．7000

您的答案：未做正确答案：D

题目解析：分配股票股利2000万股，每股面值1元，可增加股本2000万股×1元=2000万元；股票溢价转增股本10000万股÷10股×3股×1元=3000万元；将全部现金股利改为股票股利可增加股本5000万元×40%=2000万元；因此，股本金额共增加7000万元。

13、甲企业以其一项生产用固定资产（房屋一幢）换取乙企业的一项无形资产，该项非货币性交易涉及补价。甲企业固定资产的账面价值为800万元，公允价值和计税价格均为900万元，营业税税率为5%。乙企业该项无形资产的账面余额为880万元，已计提减值准备40万元，公允价值为840万元，营业税率为3%。在资产交换过程中发生无形资产转让咨询费1.2万元。乙企业另支付补价60万元给甲企业。甲企业应确认的收益为（

）万元。A．.-7.5B．-10.13.C．6.67D．3.67

您的答案：未做正确答案：D

题目解析：应确认的收益=60-（60×800/900）-（60×900×5%/900）=3.67（万元）

14、某零售企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后事项的为（

）。A．销售名牌商品B．出售重要的子公司C．火灾造成重大损失D．发生重大的诉讼案件

您的答案：未做正确答案：A

题目解析：A正确，是因为销售名牌商品仍属于该企业正常的经营活动范围，不影响资产负债表日存在的状况，也不会影响财务报告使用者作出正确估计和决策，既不属于调整事项，也不属于非调整事项。BCD均属于非调整事项。二、多项选择题(每题1.5分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)

15、下列各种情况中，企业对长期股权投资应当中止采用权益法而改按成本法核算的情况有（

）。A．被投资方发生严重亏损B．被投资方依法进行清理整顿C．被投资方接受非现金资产捐赠D．被投资方向投资方转移资金的能力受到限制

您的答案：未做正确答案：B,D

题目解析：企业对长期股权投资是否应当中止采用权益法而改按成本法核算，应取决于企业是否不再对被投资方具有控制、共同控制和重大影响。上述选项中，如果被投资方发生严重亏损或接受非现金资产捐赠，并不会改变企业对被投资方的控制、共同控制和重大影响，因而企业不能因此而中止采用权益法。

16、根据规定，当关联方之间存在控制和被控制关系时，无论关联方之间有无交易，均应在会计报表附注中披露的内容有（

）。A．关联企业的注册地B．关联企业的经济性质或类型C．关联企业的主营业务D．关联企业所持股份或权益及其变化

您的答案：未做正确答案：A,B,C,D

题目解析：上述各项均符合《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》之规定。

17、下列关于股权投资差额的说法中，正确的说法有（

）。A．如果追加投资和初始投资均形成股权投资贷方差额，则均不影响企业的损益B．如果追加投资和初始投资均形成股权投资借方差额，则应分别按规定的年限摊销C．如果追加投资形成的股权投资借方差额小于初次投资形成的股权投资贷方差额，其会计处理中并不使用“长期股权投资——股权投资差额”科目D．如果追加投资形成的股权投资贷方差额小于初次投资形成的尚未摊销完毕的股权投资借方差额，其会计处理中并不使用“资本公积——股权投资准备”科目

您的答案：未做正确答案：A,B,C,D

题目解析：如果追加投资和初始投资均形成股权投资贷方差额，均应当增加资本公积，故A正确；如果追加投资和初始投资均形成股权投资借方差额，则应分别按规定的年限摊销，但如果追加投资形成的借方差额较小，也可并入原差额在剩余年限内一并摊销，故B正确；如果追加投资形成的股权投资借方差额小于初次投资形成的股权投资贷方差额，应冲减资本公积，并不使用“长期股权投资——股权投资差额”科目，故C正确；如果追加投资形成的股权投资贷方差额小于初次投资形成的尚未摊销完毕的股权投资借方差额，应冲减“长期股权投资——股权投资差额”，并不使用“资本公积——股权投资准备”科目，故D正确。

18、下列关于资产负债表日后事项期间董事会制定的利润分配方案中涉及股利的说法中，正确的说法有（

）。A．现金股利应在资产负债表所有者权益中单独列示B．现金股利应在会计报表附注中单独披露C．股票股利应在会计报表附注中单独披露D．股票股利应在资产负债表所有者权益中单独列示

您的答案：未做正确答案：A,C

题目解析：根据规定，现金股利应在资产负债表所有者权益中反映，股票股利应在会计报表附注中单独披露。故AC正确。

19、下列各项中，能够影响企业固定资产应计折旧额的有（

）。A．固定资产的原价B．固定资产的预计清理费用C．固定资产的预计残值收入D．已计提的固定资产减值准备累计金额

您的答案：未做正确答案：A,B,C,D

题目解析：固定资产应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值（预计残值收入与预计清理费用的差额）后的余额；如已对固定资产计提减值准备，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。故上述各项均正确。

20、下列情况中，可能通过“短期借款”科目核算的情况有（

）。A．以应收债权为质押取得借款的核算B．附有追索权的应收债权出售的核算C．负有还款责任的应收帐款贴现的核算D．负有还款责任的应收票据贴现的核算。

您的答案：未做正确答案：A,B,C,D

题目解析：上述各项均应当按照以应收债权为质押取得借款的会计处理原则进行核算。

21、股份有限公司发生的下列固定资产后续支出中，属于资本化支出的有（

）。A．为使固定资产维持原有性能而发生的支出B．为使固定资产的使用寿命延长而发生的支出C．为使固定资产所生产产品的质量提高而发生的支出D．为使固定资产所生产产品的单位成本降低而发生的支出

您的答案：未做正确答案：B,C,D

题目解析：为使固定资产维持原有性能而发生的支出，属于费用化的固定资产后续支出。

22、企业完成国家专项拨款项目后应当根据具体情况进行会计处理，其处理包括（

）。A．形成固定资产并留给企业的，借记固定资产，贷记在建工程；同时借记专项应付款，贷记资本公积B．形成产品并留给企业的，借记库存商品，贷记生产成本；同时借记专项应付款，贷记资本公积C．形成资产但应上交给国家的，借记专项应付款，贷记在建工程、库存商品等D．未形成资产但能够核销的，借记专项应付款，贷记在建工程、库存商品等

您的答案：未做正确答案：A,B,C,D

题目解析：上述各项均符合问题解答（一）的规定。

23、下列项目中，应当计入“财务费用”科目的有（

）。A．销售商品时实际发生的展览费B．销售商品时实际发生的现金折扣（假定采用总价法）C．面值发行股票时，股票发行费用扣除发行股票冻结期间产生的利息收入后的余额D．债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入的差额，且该差额不符合借款费用资本化的条件

您的答案：未做正确答案：B,C,D

题目解析：A不正确，因为销售商品时实际发生的展览费应当计入“营业费用”科目。

24、事业单位当年实现的结余，按规定可进行分配。其结余分配的内容主要包括(

)。A．交纳所得税B．提取修购基金C．提取医疗基金D．提取职工福利基金

您的答案：未做正确答案：A,C

题目解析：事业单位结余分配的内容主要包括：一是有所得税缴纳业务的单位计算应交所得税；二是按规定提取的专用基金（职工福利基金）。所以，AC正确。提取修购基金和医疗基金属于事业单位的专用基金，不能进行分配。三、判断题(每题1.5分，判断正确得1.5分，判断错误倒扣1分，不答题不得分也不倒扣分，扣分最多扣至本题型零分为止。)

25、资产减值准备明细表按照资产减值准备的类别，分别设立了八类项目，每类项目又分设“年初余额”、“本年增加数”、“本年减少数”和“年末余额”四个栏目。其中“本年减少数”一栏就是要登记因资产价值回升而转回的各项资产减值准备，所以也可称之为“本年转回数”。

（

）

您的答案：未做正确答案：错

题目解析：：“本年减少数”一栏应区分为“因资产价值回升转回数”和“其他原因转出数”两小栏，因为严格而言，减值准备“转回数”和“转出数”虽然均使相应的减值准备减少，但二者的原因及含义并不完全相同。（

）

26、如果企业销售已计提存货跌价准备的存货，应当在结转存货销售成本的同时，结转其已计提的存货跌价准备，结转的存货跌价准备应冲减当期的销售成本。（

）

您的答案：未做正确答案：错

题目解析：结转的存货跌价准备应冲减当期的管理费用。

27、权益法下，企业计提长期股权投资减值准备时，有可能使计入“长期投资减值准备”科目的金额与计入“投资收益——计提长期投资减值准备”科目的金额不相等。（

）

您的答案：未做正确答案：对

题目解析：根据问题解答（四）的规定，当投资产生股权投资贷方差额且减值数大于该贷差时，应当先冲减贷差（借记“资本公积——股权投资准备”科目），不足冲减的部分才计入“投资收益——计提长期投资减值准备”科目，而计入“长期投资减值准备”科目贷方的金额则为减值数。

28、企业执行《企业会计准则——固定资产》以后，发生的固定资产大修理费用应当作为费用化的后续支出进行处理。

您的答案：未做正确答案：对

题目解析：企业执行《企业会计准则——固定资产》以后，发生的固定资产大修理费用应当一次计入发生当期的费用，不再通过预提或待摊方式核算。

29、企业全部或部分转回已计提的无形资产减值准备时，应按不考虑减值因素情况下计算确定的无形资产帐面价值与现有实际帐面价值之间的差额，借记“无形资产减值准备”科目，贷记“营业外支出”科目。

您的答案：未做正确答案：错

题目解析：根据问题解答（四）的规定，转回无形资产减值准备时，企业应按不考虑减值因素情况下计算确定的无形资产账面价值与其可收回金额进行比较，以两者中较低者，与价值恢复前的无形资产账面价值之间的差额，借记“无形资产减值准备”科目，贷记“营业外支出”科目。

30、股份有限公司采用发放股票股利方式增资时，应在办理完增资手续后，根据实际发放的股票股利数，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“股本”科目。（

）

您的答案：未做正确答案：错

题目解析：应当借记“利润分配——转作股本的普通股股利”科目。

31、如果在资产负债表日后事项涵盖期间发生的某项事项与资产负债表日的存在状况无关，而且对会计报表使用者的正确估计和决策产生的影响很小或几乎没有，就可以不作为非调整事项，即不需要披露该事项。（

）

您的答案：未做正确答案：对

题目解析：这类事项虽然发生在日后事项涵盖期间，但既不属于调整事项，也不属于非调整事项。

32、某企业原在生产经营过程中，使用少量的低值易耗品，并在领用时将其价值一次计入费用。但该企业近期转产，所需的低值易耗品较多，且价值较大，企业决定将其摊销方法改为分期摊销法，但摊销方法改变以后预计对损益的影响并不大。则该事项不属于会计政策变更。

您的答案：未做正确答案：对

题目解析：该事项对损益的影响不大，因而属于不重要的事项，不属于会计政策的变更。

33、上市公司委托其关联方经营资产或经营企业时，如果需向该关联方支付委托经营费用，应直接计入当期的营业费用。（

）

您的答案：未做正确答案：错

题目解析：应直接计入当期的管理费用（托管费用）。

34、在债务法下，应将本期由于时间性差异和永久性差异产生的对未来所得税的影响，作为一项递延所得税资产或递延所得税负债。（

）

您的答案：未做正确答案：错

题目解析：递延所得税资产或递延所得税负债不包括本期永久性差异对未来所得税的影响。

35、根据我国现行准则的规定，在所有的债务重组会计处理中，债务人都不准确认债务重组收益，即会计分录中不会出现“营业外收入——债务重组收益”。（

）

您的答案：未做正确答案：对

题目解析：根据规定，债务人不得确认债务重组收益。

36、非货币性交易既然已经作了账务处理，会计报表相关项目就必然包含了非货币性交易的信息。因此，会计报表附注中不必披露相关的内容。（

）

您的答案：未做正确答案：错

题目解析：我国相关会计准则要求披露与非货币性交易有关的会计信息，以更好地满足会计信息使用者的需要。

37、会计政策变更时计算的累计影响数实际是对以前年度累计净利润的影响数，或是对会计政策变更年度期初留存收益的影响数。（

）

您的答案：未做正确答案：对

题目解析：会计准则规定，会计政策变更的累计影响数不包括分配的利润或股利。因此，对以前年度累计净利润的影响数，就是对变更年度期初留存收益的影响数。

38、确定合并会计报表的合并范围，关键在于对某一被投资企业是否控制，而不在于是否拥有该被投资企业半数以上的权益性资本。（

）

您的答案：未做正确答案：对

题目解析：如果拥有被投资企业半数以上权益性资本，但由于其他原因而使母公司的控制受到限制，该被头子企业并不能纳入合并范围。

39、事业单位以购买债券形式对外投资，在债券持有期间应定期计提债券利息收入，并作其他收入处理。（

）

您的答案：未做正确答案：错

题目解析：事业单位以购买债券形式对外投资，在实际收到利息时，作为其他收入处理。四、计算以及综合题

40、某一般纳税企业为建造一幢生产车间，于某年1月1日向银行借入1600万元两年期、年利率为5％的借款；同年7月1日，又为此而向银行借入800万元三年期、年利率为6％的借款。该生产车间于借款第1年年初动工兴建，当年年末即达到预定可使用状态。假定该企业除上述借款外，无其他借款，按年计息并计算借款利息资本化金额。该企业在第1年为建造该生产车间发生的资产支出如下（金额单位：万元）：

资产支出日期

每笔资产支出

资产支出累计金额

1月1日

460

460

3月1日

360

820

5月1日

420

1240

7月1日

320

1560

9月1日

360

1920

11月1日

480

2400

要求：

（1）计算借款费用资本化率

（2）计算第1年借款利息资本化金额

（3）编制第1年和第2年计息的会计分录

题目解析：答案：

（1）借款费用资本化率=（1600×5%+800×6%/2）÷（1600×360/360+800×180/360）=5.2%

（2）第1年借款利息资本化金额=460×360/360+360×300/360+420×240/360+320×180/360+360×120/360+480×60/360）×5.2%=1400×5.2%=78.5（万元）

（3）第1年计息的会计分录：

借：在建工程78.5

财务费用31.2

贷：长期借款104（1600×5%+800×6%/2）

第2年计息的会计分录：

借：财务费用128

贷：长期借款128（1600×5%+800×6%）

解析：

本题属于人民币借款费用资本化的常规性练习题目，基本没有难度，应当快速作出正确的答案。计算借款费用资本化率时，由于本题为两笔专门借款，且时间先后不同，故应以加权平均利率为资本化率。计算累计支出加权平均数时，本题正好为2400万元的累计支出，并没有超过两次的借款总额（1600+800），否则，计算时就应剔除超过部分。编制前2年计息的会计分录时，应注意第1年和第2年并不相同，第1年的应计利息只有一部分费用化，而第2年的利息应全部费用化。做完本题后，可考虑如果按半年计算借款利息资本化金额，其答案如何，年报如何披露等问题。

您的答案：

41、某企业于2003年10月8日，采用出包方式对企业拥有的一条生产线进行改良。该生产线原值200000元，预计使用年限10年，预计净残值率为4%，累计已计提的折旧为50000元。至改良当月初，该生产线预计可收回金额为165000元。按照合同规定，企业于10月8日支付工程款20000元。该项改良工程于12月末完工并交付使用。另外，在改良过程中企业取得变价收入7000元。假定改良后，该生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值率不变，采用年限平均法计提折旧。

要求：编制与该生产线相关的会计分录。

题目解析：答案：相关会计分录如下：

（1）2003年10月8日，将生产线帐面价值转入改良工程时：

借：在建工程——生产线改良

150000

累计折旧

50000

贷：固定资产——生产线

200000

（2）10月8日，支付工程款时：

借：在建工程——生产线改良

20000

贷：银行存款

20000

（3）取得变价收入时：

借：银行存款

7000

贷：在建工程——生产线改良

7000

（4）12月末，工程完工交付使用时：

借：固定资产——生产线

163000

贷：在建工程——生产线改良

163000

（5）自2004年1月起，改良后的生产线应当在尚可使用年限内，采用年限平均法计提折旧。

年折旧率=1-4%/5×100%=19.2%

月折旧率=19.2%/12=1.6%

月折旧额=163000×1.6%=2608（元）

每月应当编制的会计分录为：

借：制造费用

2608

贷：累计折旧

2608

解析：

本题属于固定资产资本化的后续支出，由于后续支出与原帐面价值之和为163000元，并未超过预计可收回金额165000元，所以后续支出全部应资本化。

注意：本题并不知道改良以前的折旧方法，但并不影响正确答案。

您的答案：

42、2002年12月31日，某股份有限公司库存某种原材料的账面价值为10000元，市场购买价格由一年前的12000元下降为9000元，尚有必需的包装费等其他购买费用600元。由于该材料价格下降，导致用该材料所生产产品的销售价格也由一年前的23000元下降为18000元，但所生产产品的生产成本仍为19000元。若将库存材料加工成产品预计尚需投入8500元，同时预计产品销售费用及税金为1200元。假定该股份公司拟将库存原材料制作成产品。

要求：

（1）计算产品的可变现净值，并判断产品是否发生跌价；

（2）计算材料的可变现净值，并做出计提跌价准备的会计分录；

（3）计算2002年12月31日材料的账面价值；

（4）如果2002年末产品的销售价格由23000元下降为22500元。

（5）如果该股份公司2002年12月31日作出决定，拟将库存原材料予以出售，请回答该公司是否需要计提跌价准备，并编制相应的会计分录或说明不必计提的理由。

题目解析：答案：

（1）产品的可变现净值=18000-1200=16800元，比产品成本19000元低，所以产品发生跌价。

（2）材料的可变现净值=18000-8500-1200=8300元，材料成本为10000元，所以应当计提材料跌价准备10000-8300=1700元

借：管理费用

1700

贷：存货跌价准备——材料

1700

（3）在存货期末计价采用成本与可变现净值孰低的方法下，2002年12月31日，材料的账面价值为8300元

（4）若2002年12月31日产品销售价格下降为22500元，则：

1）产品的可变现净值=22500-1200=21300元，比其生产成本19000元高。

2）2002年12月31日，虽然材料市价比材料成本低，但由于该材料所生产产品的可变现净值并不低于产品生产成本，故不必对库存材料计提跌价准备。

3）在存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法的方法下，2002年12月31日，材料的账面价值仍为其成本10000元。

（5）如果该公司拟将库存材料予以出售，则材料可变现净值=9000-600=8400元，比材料成本10000元低，故应当计提跌价准备1600元。并作：

借：管理费用

1600

贷：存货跌价准备——材料1600

解析：已包含在答案之中。

您的答案：

43、甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。为了扭转连续三年财务状况困难、经济效益滑坡的局面，甲企业于2004年对四项债务进行了重组，有关资料如下：

（1）欠乙企业货款1000万元，经协商，乙企业于2004年4月10日同意甲企业以价值2700万元的产成品抵债。甲企业分三批将产成品运往乙企业，首次运抵的日期为2004年5月10日，第二次运抵的日期为2004年6月20日，最后一批运抵的日期为2004年7月31日并在同日办理有关债务解除手续。

（2）欠丙企业设备价款6000万元，经协商，丙企业于2004年5月20日同意甲企业以一项工程总造价为5500万元的在建工程偿债，但要求甲企业继续按计划完成在建工程，待工程完工并交付使用时再办理有关债务清偿手续。该工程于2003年2月1日动工兴建，预计2005年3月15日完工。

（3）欠丁企业面值为100万元、利率为3％、3个月期、5月31日到期的票据款项。经协商，达成如下协议：丁企业将票据的期限延长到7月31日，并将债务的账面价值100.75万元（面值100万元和利息0.75万元）减至90万元（既减面值，又减已欠利息），延期内票据不计利息。

（4）欠戊企业货款105000元，经协商，戊企业同意甲企业用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100000元，增值税税率为17％，产品成本为100000元。甲企业为转让的产品计提了存货跌价准备500元，戊企业为债权计提了坏账准备500元。戊企业对接受的产品作为原材料入账。假定不考虑其他税费。

要求：

（1）确定甲企业和乙企业、丙企业之间的债务重组日

（2）指出甲企业与丁企业之间采用的债务重组方式

（3）编制甲企业和戊企业之间进行债务重组时重组双方的会计分录

（4）计算甲企业因进行上述债务重组而对2004年12月31日负债的影响数（金额单位为元）

（5）计算甲企业因进行上述债务重组而对2004年营业利润的影响数（金额单位为元）

题目解析：答案：

（1）确定甲企业和乙企业、丙企业之间的债务重组日

甲企业与乙企业之间的债务重组日分别为2004年7月31日，与丙企业之间的债务重组日预计为2005年3月15日。

（2）指出甲企业与丁企业之间采用的债务重组方式

甲企业与丁企业之间采用的债务重组方式为“修改其他债务条件”。

（3）编制与甲企业和戊企业之间进行债务重组时重组双方的会计分录

1）甲企业的会计分录：

借：应付账款——戊企业105000

存货跌价准备

500

营业外支出——债务重组损失11500

贷：库存商品

100000

应交税金——应交增值税(销项税额)17000

2）戊企业的会计分录：

借：原材料87500

应交税金——应交增值税(进项税额)17000

坏账准备500

贷：应收账款——甲企业105000

（4）计算甲企业因进行上述债务重组而对2004年12月31日负债的影响数

甲企业2004年12月31日的负债减少数为10000000+1007500+105000=11018000（元）

（5）计算甲企业因进行上述债务重组而对2004年营业利润的影响数（金额单位为元）

甲企业2004年营业利润的影响数为零。

解析：

本题罗列了多项债务的重组情况，主要考核债务重组日的确定、债务重组方式的判断、债务重组的会计处理以及债务重组对负债、营业利润等项目的影响。难度不大，但却很容易因粗心或不掌握要领而犯错。解答本题应注意以下几点：

一是，分期发出抵债货物时，一般在最后一批货物达到后办理债务解除手续，解除手续日方为债务重组日。

二是，以在建工程抵债时，应根据重组协议约定的日期为债务重组日，本题约定日为工程完工交付使用日，只能认为债务重组日预计在2005年3月15日。由于工程施工具有一定的不确定因素，因此，实际债务重组日有可能有所偏差。

三是，甲企业与戊企业的债务重组，不要忘记有关增值税和结转存货跌价准备的处理，甲企业账务处理中是损失而非资本公积。

四是，债务重组对甲企业2004年12月31日负债的影响，并不包括与丙企业重组的6000万元债务，因为至2004年年末，此项债务尚未解除。

五是，题目中的金额单位有“万元”，也有“元”，应仔细。

最后，根据债务重组会计处理的原则，不必计算即可知道对2004年营业利润的影响为零，因为按规定债务重组不得确认收益，但若有损失应确认，而确认的债务重组损失属于营业外支出，无论如何也不会影响营业利润。

您的答案：

44、方捷股份有限公司（以下简称方捷公司）为上市公司，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，并采用递延法进行所得税会计处理。2004年11月30日，该公司有关帐户余额为：

（1）应收帐款3800000元，坏帐准备106500元；

（2）存货1500000元（其中：甲商品1000000元、乙商品500000元），存货跌价准备350000元（其中：甲商品200000元、乙商品100000元）；

（3）短期投资158460元（其中：股票A23560元、股票B56000元、股票C78900元）；

（4）长期股权投资——M公司3000000元。

（5）当年1至11月份的主营业务收入为2560000元、主营业务成本为2100000元、主营业务税金及附加为135000元、营业费用为46000元、管理费用为365600元、财务费用为20000元、营业外收入为5000元、营业外支出为15600元。

2004年12月份，该公司发生的经济业务及其他有关事项如下：

（1）向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税额为340000元。商品已经验收入库，款项尚未支付。

（2）向T公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明的价款为1000000元，增值税额为170000元。商品已经发出，款项尚未收到。销售丙商品的成本800000元。

（3）向W公司销售一批甲商品，其销售量为上月末甲商品的50%，售价为600000元，增值税为102000元。商品已经发出，款项也已收存银行。该公司本月没有新购进的甲商品。

（4）该公司短期投资期末计价采用成本与市价孰低法。2004年12月31日，其所持有的股票A、B、C的市价分别为：22000元、43000元、75800元。该公司本月没有发生短期投资处置业务。

（5）该公司采用应收款项余额百分比法计提坏帐准备。鉴于2004年应收帐款发生坏帐的可能性有所增加，决定自本年年起将坏帐准备的计提比例由原来的3％提高到5％。

（6）该公司存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法。2004年12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品500000元、乙商品400000元、丙商品1050000元。

（7）该公司对M公司的长期股权投资采用权益法核算，取得投资时形成300000元的股权投资贷方差额并计入资本公积（股权投资准备）。2004年12月31日，本公司得知M公司财务状况严重恶化，已于12月25日进入清算程序，故本公司预计该项投资的可收回金额为900000元。该公司本月没有发生长期股权投资处置业务。

（8）该公司2004年12月份发生管理费用20000元（不包括年末提取坏帐准备和存货跌价准备而确认的管理费用），财务费用3500元，营业费用9000元，均已登记入帐。该月没有发生营业外收支事项。

要求：

（1）根据上述资料编制方捷公司2004年12月份商品购销业务有关的会计分录。

（2）计算方捷公司2004年末应计提的短期投资跌价准备（按投资总体计提）、坏帐准备、存货跌价准备（按单项计提）和长期投资减值准备，并编制计提各项准备的会计分录。

（3）计算方捷公司2004年度利润表中除所得税和净利润以外的各项指标。

题目解析：答案：

（1）方捷公司2004年12月份编制的与商品购销业务有关的会计分录如下：

①购进丙商品时：

借：库存商品——丙商品

2000000

应交税金———应交增值税（进项税额）

340000

贷：应付帐款——S公司

2340000

②销售丙商品时：

借：应收帐款——T公司

1170000

贷：主营业务收入

1000000

应交税金——应交增值税（销项税额）

170000

结转丙商品销售成本时：

借：主营业务成本

800000

贷：库存商品——丙商品

800000

③销售甲商品时：

借：银行存款

702000

贷：主营业务收入

600000

应交税金——应交增值税（销项税额）

102000

结转甲商品销售成本时：

借：主营业务成本

500000

贷：库存商品——丙商品

500000

结转销售甲商品已计提的跌价准备时：

借：存货跌价准备——甲商品

100000

贷：管理费用

100000

（2）方捷公司2004年末应计提的短期投资跌价准备、坏帐准备、存货跌价准备和长期投资减值准备及其会计分录如下：

①2004年末应计提的短期投资跌价准备为：

（23560＋56000＋78900）-（22000＋43000＋75800）

=158460－140800=17660（元）

借：投资收益

17660

贷：短期投资跌价准备

17660

②2004年末应提取的坏帐准备为：

（3800000＋1170000）×5％-106500=142000（元）

借：管理费用

142000

贷：坏帐准备

142000

③2004年末：甲商品成本为500000元，可变现净值也为500000元，故应转回跌价准备100000元，之后甲商品不跌价；乙商品成本、可变现净值均没有发生变动，故不计提跌价准备；丙商品成本为2000000-800000=1200000（元），可变现净值为1050000元，故应计提跌价准备150000元。

借：管理费用

50000

存货跌价准备——甲商品

100000

贷：存货跌价准备——丙商品

150000

④2004年末应计提的长期投资减值准备为：

3000000－900000=2100000（元）

借：资本公积——股权投资准备

300000

投资收益——计提的长期投资减值准备

1800000

贷：长期投资减值准备

2100000

（3）该公司2004年度利润表中除所得税和净利润外各指标的金额如下：

主营业务收入2560000+1000000+600000=4160000元；

主营业务成本2100000+800000+500000=3400000元；

主营业务税金及附加135000元；

主营业务利润4160000-3400000-135000=625000元；

其他业务利润=0

营业费用46000+9000=55000元；

管理费用365600+20000-100000+142000+50000=477600元；

财务费用20000+3500=23500元；

营业利润625000-55000-477600-23500=68900元；

投资收益=-（17660+1800000）=–1817660元；

营业外收入5000元；

营业外支出15600元；

利润总额=68900-1817660+5000-15600=-1759360元。

解析：

本题内容主要涉及资产减值准备的核算与利润表各项指标的计算，具有一定的综合性。解答本题应注意以下几点：

（1）销售已计提存货跌价准备的商品时，应同时结转相应的存货跌价准备，并冲减管理费用。

（2）权益法下计提长期股权投资减值准备时，如果取得股权投资时曾经形成了股权投资贷方差额并计入了“资本公积——股权投资准备”科目，应在计提减值准备时首先冲减资本公积，其余部分再作为减值损失借记“投资收益”科目。

（3）题目指出12月份发生的管理费用20000元，并不包括年末提取坏帐准备和存货跌价准备而确认的管理费用，所以应在计算全年管理费用时将年末提取坏帐准备和存货跌价准备而确认的管理费用包括进去。

您的答案：

45、福乐股份有限公司（属上市公司，以下简称福乐公司）适用的所得税率为33%，所得税核算采用应付税款法，所得税汇算清缴日为每年的4月30日。该公司分别按净利润的10%和5%计提法定盈余公积和公益金。该公司2004年的年度财务报告批准报出日为2005年4月30日。2004年1月1日至2005年4月25日期间，福乐公司发生的有关经济业务如下：

（1）1月15日，收到甲公司退回的A商品一批，相关的增值税专用发票也以红字开出。该批商品系2004年11月销售给甲公司，售价600万元，增值税销项税额102万元，成本450万元。福乐公司尚未收回款项，但于2004年12月31日对该应收账款计提了10%的坏账准备。

（2）2月1日，转让所持有乙公司的全部股权，该股权占乙公司股权总额的60%。福乐公司三年前取得该股权的初始成本为1000万元，当时产生的股权投资借方差额为200万元。取得以后，乙公司累计实现净利润9000万元。福乐公司按10年的期限摊销股权投资差额。股权转让价格为1200万元。

（3）3月6日，收到法院判决书一份，判决福乐公司应向丙公司支付赔款750万元。福乐公司立即执行该判决。该项赔款系2004年10月17日丙公司因所购买福乐公司的产品出现严重质量问题造成人员伤亡之事所提起的诉讼，福乐公司在2004年12月31日已对此诉讼确认了700万元的预计负债。

（4）4月10日，福乐公司内部审计人员发现该公司2005年一季度应计入工程成本的利息费用60万元，误计入当期财务费用，该会计差错影响重大。

（5）4月12日，福乐公司根据本公司2004年11月制定并经批准的2005年原材料采购计划，为生产车间购买原材料一批，买价2万元，增值税0.34万元。此业务对福乐公司财务状况和经营成果的影响较小。

要求：

（1）判断哪些是资产负债表日后事项，哪些不是资产负债表日后事项（均需写出经济业务的序号）；

（2）对属于资产表日后调整事项的经济业务编制相应的调整分录；

（3）编制结转“以前年度损益调整”科目以及调整盈余公积的会计分录。

题目解析：答案：

（1）判断哪些是资产负债表日后事项，哪些不是资产负债表日后事项（均需写出经济业务的序号）

属于日后事项有（1）、（2）、（3）和（4）；其中日后调整事项有（1）和（3），日后非调整事项有（2）和（4）。

不属于日后事项的有（5）。

（2）对属于资产表日后调整事项的经济业务编制相应的调整分录

第一，根据资料（1）编制的日后调整分录如下：

a.借：以前年度损益调整——2004年主营业务收人600

应交税金一应交增值税（销项税额）102

贷：应收账款

702

b.借：库存商品

450

贷：以前年度损益调整——2004年主营业务成本420

c.借：坏账准备

70.2

贷：以前年度损益调整——2004年管理费用70.2

d.借：应交税金—应交所得税26.334[（600-450-70.2）×33％]

贷：以前年度损益调整——2004年所得税26.334

第二，根据资料（3）编制的日后调整分录如下：

a.借：预计负债700

以前年度损益调整——2004年营业外支出50

贷：其他应付款750

b.借：其他应付款750

贷：银行存款750

c.借：应交税金—应交所得税16.5（50×33％）

贷：以前年度损益调整——2004年所得税16.5

（3）编制结转“以前年度损益调整”科目以及调整盈余公积的会计分录

借：利润分配——未分配利润

86.966[（600-450-70.2-26.334）+（50-16.5）]

贷：以前年度损益调整——2004年净利润

86.966

借：盈余公积13.0499（86.966×15%）

贷：利润分配——未分配利润13.0499

解析：

本题属于资产负债表日后事项，主要考核日后事项与非日后事项的判断，日后调整事项与非调整事项的判断以及日后调整事项的会计处理等。解答本题应注意以下几点：

一是，资料（5）发生的时间在2005年4月12日，与2004年福乐公司存在的状况无关，而且对财务状况和经营成果的影响较小，所以，既非日后调整事项又非日后非调整事项，它只是2005年福乐公司的日常经营业务。

二是，资料（4）涉及的错误应当予以更正，但其更正并不影响2004年的会计报表，它属于本年度发现本年度的重大会计差错。但由于影响重大，应在2004年会计报表附注中作为非调整事项予以披露。

三是，日后调整事项涉及报告年度损益的应通过“以前年度损益调整”科目核算，而且该科目要结转至“利润分配——未分配利润”科目。

四是，在所得税核算采用应付税款法的前提下，不用“递延税款”科目。由于本题发生调整事项时，2004年度的所得税尚未汇算清缴，故可以对应交所得税进行调整。

五是，调整报告年度提取盈余公积时，应使用“利润分配——未分配利润”科目，并不使用“利润分配——提取盈余公积”科目。《中级会计实务》模拟题2参考答案一、单项选择题(每题1分，每题只有一个正确答案。)

1、下列关于应收债权出售和融资的各种表述中，不正确的表述为（

）。A．以应收帐款为质押取得借款后，仍可在会计期末对该应收帐款计提坏帐准备B．不附追索权的应收帐款出售时，该应收帐款及其相应的坏帐准备均应予以转销C．不附追索权的应收帐款出售时，其发生的出售损失应计入营业外支出D．申请贴现企业对负有还款责任的应收债权贴现的核算应视同应收债权的出售

您的答案：未做正确答案：D

题目解析：根据规定，申请贴现企业对负有还款责任的应收债权贴现的核算应以应收债权为质押取得借款的核算原则进行会计处理，所以，选项D不正确。

2、如果某企业的资产负债表日后事项表明该企业按照持续经营假设编制财务报告已不再适用，则该企业既不应当在持续经营基础上编制对外提供的财务会计报告，又应当在会计报表附注中披露相应的内容。但应当披露的内容并不包括（

）。A．持续经营假设不再适用的原因B．持续经营假设已适用的期间C．编制非持续经营会计报表所采用的基础D．不以持续经营假设编制会计报表的事实

您的答案：未做正确答案：B

题目解析：根据规定，企业应当披露的内容有：不以持续经营假设编制会计报表的事实；持续经营假设不再适用的原因；编制非持续经营会计报表所采用的基础。

3、甲公司2001年2月10日向同在一地的乙、丙公司分别销售一批产品，两批产品的货款与增值税共计585000元。合同规定，乙、丙公司均应于收到产品后的3个月内支付全部款项，但至2001年末，全部款项尚未收到。2002年5月，因丙公司遭遇重大火灾，其所欠货款及增值税计117000元无法收回；2002年8月，乙公司曾归还部分款项计234000元。甲公司采用账龄分析法按年计提坏账准备，1年内的计提比例为5%；1年以上2年以内的，计提比例为8%；2年以上3年以内的，计提比例为30%。甲公司2002年应提取的坏账准备为（

）元。A．-87750B．-125190C．37440D．106470

您的答案：未做正确答案：D

题目解析：2002年初坏账准备余额=（500000+85000）×5%=29250，2002年5月在坏账准备借方记117000，2002年末甲公司应收乙丙公司款项余额=585000-117000-234000=234000，2002年末坏账准备应有余额=234000×8%=18720。因此，2002年应提取数=18720-29250+117000=106470（贷方）。

4、在账龄分析法下，如果存在多笔应收款项、且各笔应收款项的账龄不同，企业应对债务单位当期偿还的部分债务采取逐笔认定法。如果确实无法逐笔认定，应采取的确定原则是（

）。A．先发生先收回B．后发生先收回C．一次加权平均D．移动加权平均

您的答案：未做正确答案：A

题目解析：根据问题解答（一）的规定，如果确实无法逐笔认定，应采取的确定原则是先发生先收回。

5、某一般纳税企业上期末收回委托加工产品一批，账面成本为160万元，企业拟将收回的产品直接用于销售，预计售价为140万元（不含增值税），预计销售费用为产品成本的6%。但至本期末，该产品仍未售出。经检查确定，本期末该产品预计未来可变现净值为125万元。本期末应计提的存货跌价准备为（

）万元。A．35B．24.2C．6.6D．5.4

您的答案：未做正确答案：D

题目解析：上期末可变现净值=140-160×6%=130.4（万元），本期末计提跌价准备=130.4-125=5.4（万元）。

6、甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，初次投资产生股权投资借方差额100万元，摊销期限为10年。一年后，甲公司对乙公司追加投资，产生股权投资贷方差额105万元。则甲公司追加投资时对股权投资差额的会计处理为（

）。A．A、借：长期股权投资——投资成本105，贷：资本公积——股权投资准备105B．借：长期股权投资——投资成本15，贷：资本公积——股权投资准备15C．借：长期股权投资——投资成本105，贷：长期股权投资——股权投资差额100、资本公积——股权投资准备5D．借：长期股权投资——投资成本105，贷：长期股权投资——股权投资差额90、资本公积——股权投资准备15

您的答案：未做正确答案：D

题目解析：根据问题解答（四）的规定，初次投资时为股权投资借方差额，追加投资时为股权投资贷方差额的，追加投资时产生的股权投资贷方差额超过尚未摊销完毕的股权投资借方差额的部分，计入资本公积（股权投资准备）。

7、某公司于2000年12月日购入一台不需安装的机器，买价120000元，预计使用寿命10年，净残值2000元，按平均年限法计提折旧。假定2002年12月31日，由于与该机器相关的经济因素发生变化，其价值发生减值，可收回金额为85000元；2005年12月31日，该机器可收回金额为60000元。该公司2004年和2006年的折旧额分别为（

）元。（假设不考虑其他税费）A．10375和11600B．11800和10375C．11800和10625D．10375和12000

您的答案：未做正确答案：A

题目解析：如果不考虑减值因素，每年的折旧额=（120000-2000）÷10=11800（元）；

2002年减值后，未来每年的折旧额=（85000-2000）÷8=10375（元）；

2005年可收回金额成为60000以后，未来每年的折旧额=（60000-2000）÷5=11600（元）。

8、某股份有限公司2002年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换债券系2001年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息、面值总额为12000万元的债券，票面年利率为10%。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（

）万元。A．5700B．6000C．6300D．6600

您的答案：未做正确答案：C

题目解析：股份公司至2002年7月1日时，需转换的应付债券账面金额=6000+6000×10%=6600万元，300万股股本的金额为300万元，所以应确认的资本公积=6600-300=6300（万元）。

9、2004年1月1日，某企业领用其产品一批，用于建造某项固定资产。该产品成本为300万元（其中含直接材料成本180万元，价款及增值税于购买材料时支付），认定的计税价格为400万元，增值税税率为17%。同年2月6日，该企业以银行存款支付了该产品负担的增值税。则该企业2004年第一季度的累计支出加权平均数应为（

）万元。A．317B．330.6C．341.56D．353.46

您的答案：未做正确答案：D

题目解析：以本企业产品建造固定资产时，应当视同销售，将产品成本及其销项税额转入工程成本。计算累计支出加权平均数时，应按不同的时间考虑产品材料的进项额税和产品负担的增值税。本题第一季度累计支出加权平均数为（300+180×17%）×90/90+（400-180）×17%×55/90=353.46（万元）。

10、某股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金等发行费用为600万元，发行股票冻结期间产生的利息收入为200万元，股票发行的溢价金额为180万元。则该股份公司正确的会计处理为（

）。（金额单位为万元）A．借：财务费用220，贷：银行存款220B．借：财务费用420，贷：银行存款420C．借：长期待摊费用420，贷：银行存款420D．借：长期待摊费用220，贷：银行存款220

您的答案：未做正确答案：A

题目解析：根据问题解答（四）的规定，股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金等发行费用，减去发行股票冻结期间产生的利息收入后的余额，如股票溢价发行的，从发行股票的溢价中抵扣；股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的发行费用直接计入当期财务费用，不作为长期待摊费用处理。

11、下列项目中，可以不作为待摊费用的为（

）。A．分期摊销法下的低值易耗品摊销B．预付的财产保险费C．预付的固定资产租金D．预付的零星报刊订阅费

您的答案：未做正确答案：D

题目解析：预付的零星报刊订阅费，由于数额不大，可以直接计入支付月份的费用。

12、由于甲企业2003年12月31日财务状况不佳，乙企业对应收甲企业的款项计提了5％的坏账准备。2004年1月甲企业发生火灾，导致乙企业无法收回甲企业所欠款项。乙企业应将该事项作为（

）处理。A．2003年资产负债表日后调整事项B．2003年资产负债表日后非调整事项C．2004年发现的重大会计差错调整年初数D．2004年发现的重大会计差错调整本期数

您的答案：未做正确答案：B

题目解析：判断日后事项属于调整事项还是非调整事项，应当视事项的发生为准。本题中，甲企业财务状况不佳是事实，乙企业已计提了5％的坏账准备。次年1月甲企业发生火灾，这一事项是在资产负债表日后才发生的，而且乙企业无法事先预测其发生火灾的可能性。因此，该事项应当作为2003年资产负债表日后非调整事项进行处理。

13、某企业采用递延法进行所得税会计处理，所得税税率为33％。该企业2002年度利润总额为l10000元，发生的应纳税时间性差异为10000元，当年没有永久性差异。经计算，该企业2002年度应交所得税为33000元。则该企业2002年度的所得税费用为（

）元。A．29700B．33000C．36300D．39600

您的答案：未做正确答案：C

题目解析：发生应纳税时间性差异而产生递延税款贷项3300元，所以2002年度所得税费用=33000+3300=36300（元）。

14、某公司按照债务重组协议规定，于2005年3月1日以固定资产一项清偿所欠债务。该固定资产系2002年12月20日购买，原价为86万元，预计使用年限10年，净残值6万元，采用年限平均法计提折旧。至债务重组日，该固定资产已计提减值准备4万元。债权人重组债权的账面余额为100万元，已计提坏账准备15万元，并将接受资产作为固定资产使用。则债权人接受固定资产的入账价值为（

）万元。A．64B．68C．82D．85

您的答案：未做正确答案：D

题目解析：债权人应以重组债权的账面价值作为接受固定资产的入账价值。

15、为了调整经营方向，甲公司与其母公司之间发生了非货币性交易，甲公司以经营用设备一套换取其母公司所拥有的一项专利权。由于换出资产与换入资产的公允价值不等，甲公司需向其母公司支付20万元的补价。对于母公司相应的会计处理，正确的说法为（

）。A．可能确认非货币性交易收益20万，并冲减营业费用B．可能确认非货币性交易收益20万，并贷记营业外收入C．可能确认非货币性交易收益并计入营业外收入，但金额比20万大D．可能确认非货币性交易收益并计入营业外收入，但金额比20万小

您的答案：未做正确答案：D

题目解析：涉及补价的非货币性交易，收补价的一方应当确认实现的损益，若为收益应通过“营业外收入”科目反映，但金额要比补价小。二、多项选择题(每题1.5分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)

16、如果企业在报告期内购买子公司，期末编制合并会计报表时，正确的做法有（

）。A．不调整合并资产负债表的期初数B．应在会计报表附注中披露被购买的子公司自购买日起至报告期末止的经营成果C．将被购买的子公司自购买日起至报告期末止的相关收入、成本纳入合并利润表D．将被购买的子公司自购买日起至报告期末止的现金流量信息纳入合并现金流量表

您的答案：未做正确答案：A,B,C,D

题目解析：上述各项均符合财政部问题解答（二）的规定。

17、下列关于固定资产装修费用的各种说法中，正确的说法有（

）。A．如果使可能流入企业的经济利益超过原先的估计，则装修费用应予以资本化B．资本化的装修费用应在固定资产尚可使用年限内计提折旧C．下次装修时应将固定资产装修费用的帐面价值一次全部转入营业外支出D．资本化的装修费用应在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算

您的答案：未做正确答案：A,C,D

题目解析：根据规定，资本化的装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。

18、下列关于权益法下长期股权投资减值准备的说法中，正确的说法有（

）。A．如果期末应计提的减值准备小于原来的股权投资贷方差额，则不确认减值损失B．如果期末应计提的减值准备大于原来的股权投资贷方差额，则确认的减值损失小于计提的减值准备C．如果期末应计提的减值准备小于尚未摊销完毕的股权投资借方差额，则会计处理中并不使用“长期投资减值准备”科目D．如果期末应计提的减值准备大于尚未摊销完毕的股权投资借方差额，则当期投资损失大于应计提的减值准备

您的答案：未做正确答案：A,B,C,D

题目解析：在权益法下，如果期末应计提的减值准备小于原来的股权投资贷方差额，应冲减资本公积，并不确认减值损失，故A正确；如果期末应计提的减值准备大于原来的股权投资贷方差额，则应按二者之差额确认减值损失，故B正确；如果期末应计提的减值准备小于尚未摊销完毕的股权投资借方差额，应借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资——股权投资差额”科目，故C正确；如果期末应计提的减值准备大于尚未摊销完毕的股权投资借方差额，应借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资——股权投资差额”科目和“长期投资减值准备”科目，故D正确。

19、企业在销售商品、提供劳务以后，以取得的应收帐款等应收债权向银行等金融机构申请贴现，其会计处理原则可以为（

）。A．视同应收债权出售进行处理B．视同以应收债权换入非货币性资产进行处理C．按照以应收债权进行债务重组的规定进行处理D．按照以应收债权为质押取得借款的规定进行处理

您的答案：未做正确答案：A,D

题目解析：根据问题解答（四）的规定，企业在销售商品、提供劳务以后，以取得的应收帐款等应收债权向银行等金融机构申请贴现，其会计处理原则取决于企业与银行等金融机构签订的协议。具体包括两种情况：如果协议规定，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还时，申请贴现企业负有向银行等金融机构还款的责任，则按照以应收债权为质押取得借款的规定进行处理，故D正确；如果协议规定，申请贴现企业不负有任何偿还责任，则视同应收债权出售进行处理，故A正确。

20、企业购买其他企业的股权时，确定股权购买日的条件有A．已经签定购买协议B．已支付购买价款的大部分C．与出售方已办理必要的财产交接手续D．已可以从所购买的股权中获得利益和承担风险

您的答案：未做正确答案：B,C,D

题目解析：签定的购买协议必须经过股东大会或股东会批准通过，所以A不对。

21、下列固定资产中，企业应当计提折旧且应当将折旧额计入“管理费用”科目的有（

）。A．车间未使用的固定资产B．车间不再需用的固定资产C．行政管理部门使用的固定资产D．以经营租赁方式出租的固定资产

您的答案：未做正确答案：A,B,C

题目解析：上述各项中，ABC均应当计提折旧且折旧额应当计入“管理费用”科目，所以ABC均正确。以经营租赁方式出租的固定资产，虽然也应当计提折旧，但折旧额一般应当计入“其他业务支出”科目。

22、甲公司年初接受某公司捐赠的机器一台，价值为600万元（不考虑其他税费），按税法规定应计入本年度应纳税所得额。甲公司本年度实现利润总额1000万元，以前年度亏损允许所得税前弥补的金额为1200万元。甲公司所得税税