库存现金货币资金

知识结构主要内容学习目标本章小结思考练习第二章货币资金

知识目标通过学习，了解货币资金概念和内容，理解库存现金、银行存款的管理内容和内部控制方法，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及核算。

能力目标能够熟练办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定及单位财务审批暂行办法，办理款项收付。能够准确登记现金和银行存款日记账。具备出纳员应有的职业能力。重点难点（1）库存现金管理与核算；（2）银行存款收付的核算；（3）现行银行支付结算方式；（4）其他货币资金的内容及核算。货币资金的概念货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。图2-1货币资金包含的内容

库存现金是指企业用于日常零星开支的现钞，包括人民币和外币。由出纳人员经管的货币资金，是流动性最强的资产。一、库存现金的管理国务院《现金管理暂行条例》一、库存现金的管理财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)现金的使用范围

1.现金支付的范围(1)职工工资、津贴；

(2)个人劳务报酬；

(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；

(6)出差人员必须随身携带的差旅费；

(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出；

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（二）库存现金的限额

库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高数额。由开户银行根据企业规模的大小、距离银行的远近、现金收付的多少来核定的，一般按照企业3—5天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于5天，但最长不得超过15天日常零星开支。（三）现金的收付范围（四）现金管理的规定不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。不准“坐支”现金库存现金金管理的的内部控控制制度度图2-2货币资金金的内部部控制制制度（一）库库存现金金的总分分类核算算为了总括括地反映映库存现现金的增增减变动动情况，，企业应设设置“库库存现金金”账户户进行核核算。企企业内部部各部门门周转使使用的备备用金，，通过““其他应应收款””账户核核算，或或者单独独设置““备用金金”账户户核算，，不在本本账户核核算。如如有外币币现金的的企业，，应按人人民币和和外币分分户进行行核算。。二、库库存现现金的的核算算为了全全面、、系统统、连连续、、详细细地反反映库库存现现金的的收支支情况况，企企业应应设置置“现现金日日记账账”进进行序序时核核算，，由出出纳人人员根根据审审核无无误的的收付付款凭凭证，，逐日日逐笔笔顺序序登记记，每每日终终了，，应计计算现现金收收入合合计、、现金金支出出合计计及现现金结结存数数并将将结存存数与与实际际库存存现金金数进进行核核对，，保证证账款款相符符。（二））库存存现金金的序序时核核算财务会会计>>第二章章>>第二节节库库存存现金金(一)现金的的总分分类核核算【例2-1】华盛公公司，，20××年12月1日发生生如下下经济济业务务：(1)开出现现金支支票，，从开开户银银行提提取现现金2000元备用用，根根据支支票存存根。。借：库库存现现金2000贷：银银行存存款2000二、库库存现现金的的核算算二、库库存现现金的的核算算财务会会计>>第二章章>>第二节节库库存存现金金(一)现金的的总分分类核核算【例2-1】华盛公公司，，20××年12月1日发生生如下下经济济业务务：(2)销售材材料货货款500元，增增值税税85元，共共计收收到585元，根根据销销货发票。。借：库库存现现金585贷：其他业业务收收入500应交税税费——应交增增值税税(销项税税额)85财务会会计>>第二章章>>第二节节库库存存现金金(一)现金的的总分分类核核算【例2-1】华盛公公司，，20××年12月1日发生生如下下经济济业务务：(3)将上述述销货货款送送存银银行，，根据据“现现金交交款单单”。。借：银行存存款585贷：库库存现金585二、库库存现现金的的核算算财务会会计>>第二章章>>第二节节库库存存现金金(一)现金的的总分分类核核算【例2-1】华盛公公司，，20××年12月1日发生生如下下经济济业务务：(4)企业管管理部部门职职工张张三出出差预预借差差旅费费1200元，以以现金金付讫讫，根根据借借款单单。借：其其他应应收款款——张三1200贷：库库存现现金1200二、库库存现现金的的核算算财务会会计>>第二章章>>第二节节库库存存现金金(一)现金的的总分分类核核算【例2-1】华盛公公司，，20××年12月1日发生生如下下经济济业务务：(5)职工刘刘六上上月出出差借款1000元，实实报差差旅费费800元，剩剩余现现金200元交回回，根根据差差旅费费报销销单等等有关关单据据。借：库库存现现金200管理费费用800贷：其其他应应收款款——刘六1000二、库库存现现金的的核算算财务会会计>>第二章章>>第二节节库库存存现金金(一)现金的的总分分类核核算【例2-1】华盛公公司，，20××年12月1日发生生如下下经济济业务务：(6)行政管管理部部门从从某超超市购购买零零星办办公用用品费费460元，以现现金付付讫，，根据据某超超市发发票。。借：管管理费费用460贷：库库存现现金460二、库库存现现金的的核算算财务会会计>>第二章章>>第二节节库库存存现金金(二)现金的的明细细核算算企业应应设置置“现现金日日记账账”进进行序序时核核算。。二、库库存现现金的的核算算现金日记账20××年凭证摘要对方账户收入付出结存月日种类号数1130本月合计及余额650121银付0001提现银行存款20001现收0001出售材料其他业务收入等5851现付0001送存银行银行存款5851现付0002支付张三预借款其他应收款12001现收0002收回刘六多余款其他应收款2001现付0003支付办公用品费管理费用460本日合计及余额278522451190库存现现金清清查包包括每每日终终了前前出纳纳人员员进行行的现金金账款款核对对和清清查小小组进进行的的定期期或不不定期期的库存存现金金盘点点、核核对。。库存存现金金清查查一般般采用用实地盘盘点法法。清清查小小组清清查时时，出出纳人人员必必须在在场，清清查后后应编编制““现金金盘点点报告告单””。如如有现现金短短款或或长款款时，，应通通过““待处处理财财产损损溢””账户户核算算。三、库库存现现金的的清查查三、库库存现现金的的清查查例2-2齐鲁公公司，，库存存现金金清查查中，，库存存现金金实存存数为2014元，账账面余余额为为2060元。经经查，，上述述现金金短缺属于于出纳纳员赵赵四的的责任任，应应由其其赔偿偿。（1）库存存现金金清查查，发发现短短款时时。作作如下下会计计分录录：借：待待处理理财产产损溢溢—待处理理流动动资产产损溢溢46贷：库库存现现金46（2）经查查，应应由出出纳员员赵四四赔偿偿时。。作如如下会会计分录：：借：其其他应应收款款—赵四46贷：待待处理理财产产损溢溢—待处理理流动动资产产损溢溢46（一）库存存现金短款款（一）现金金的短款待处理财产损溢现金短款库存现金管理费用（二）库存存现金长款款（二）库存存现金长款款待处理财产产损溢现金长款营业外收入入库存现金1.下列各项不不属于用现现金支付范范围的是()。A.支付职工工工资2200元B.向一般纳税税人购入原原材料2000元C.采购员随身身携带的差差旅费3000元D.向个人收购购农副产品品3300元B财务会计>>第二章>>课堂练习一、单项选选择题2.企业发生现现金长款和和短款，尚尚未查明原原因前应记记入()账户。A.其他应收款款B.待处理财产产损溢C.其他应付款款D.备用金B财务会计>>第二章>>课堂练习一、单项选选择题3.现金清查中中发现的确确实无法查查明原因的的长款，应应贷记()账户。A.““盈余公积””B.“管理费用””C.“其他业务收收入”D.“营业外收入入”D财务会计>>第二章>>课堂练习一、单项选选择题练习现金的的核算财务会计>>第二章>>课堂练习1.15日，盘点发发现现金短短缺100元，原因待待查。借：待处理理财产损溢溢——待处理流动动资产损溢溢100贷：库存现现金100习题一二、业务计算题题练习现金的的核算财务会计>>第二章>>课堂练习2.18日，经查明明属于出纳纳员的责任任，应有其其赔偿。借：其他应应收款100贷：待处理理财产损溢溢——待处理流动动资产损溢溢100习题一二、业务计算题题练习现金的的核算财务会计>>第二章>>课堂练习3.18日，业务员员刘六预借借差旅费2000元，以现金付讫。借：其他应应收款——刘六2000贷：库存现金2000习题一二、业务计算题题练习现金的的核算财务会计>>第二章>>课堂练习4.28日，业务员员刘六出差差归来，实实报差旅费费1700元，余款交交回现金。。借：管理费费用1700库存现金300贷：其他应收收款——刘六2000习题一二、业务计算题题9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Thursday,December29,202210、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。13:17:0813:17:0813:1712/29/20221:17:08PM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。12月-2213:17:0813:17Dec-2229-Dec-2212、故故人人江江海海别别，，几几度度隔隔山山川川。。。。13:17:0813:17:0813:17Thursday,December29,202213、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。12月-2212月-2213:17:0813:17:08December29,202214、他乡生白白发，旧国国见青山。。。29十二二月20221:17:08下下午13:17:0812月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月221:17下下午午12月月-2213:17December29,202216、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2022/12/2913:17:0813:17:0829December202217、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。1:17:08下下午1:17下下午13:17:0812月-229、没有失败败，只有暂暂时停止成成功！。12月-2212月-22Thursday,December29,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不不努努力力却却什什么么改改变变也也没没有有。。。。13:17:0913:17:0913:1712/29/20221:17:09PM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。12月月-2213:17:0913:17Dec-2229-Dec-2212、世间成成事，不不求其绝绝对圆满满，留一一份不足足，可得得无限完完美。。。13:17:0913:17:0913:17Thursday,December29,202213、不知香积寺寺，数里入云云峰。。12月-2212月-2213:17:0913:17:09December29,202214、意志坚坚强的人人能把世世界放在在手中像像泥块一一样任意意揉捏。。29十十二月20221:17:09下午午13:17:0912月-2215、楚塞三湘接接，荆门九派派通。。。十二月221:17下下午12月-2213:17December29,202216、少年十五五二十时，，步行夺得得胡马骑。。。2022/12/2913:17:0913:17:0929December202217、空山新雨后后，天气晚来来秋。。1:17:09下午1:17下下午13:17:0912月-229、杨柳柳散和和风，，青山山澹吾吾虑。。。12月月-2212月月-22Thursday,December29,202210、阅读一一切好书书如同和和过去最最杰出的的人谈话话。13:17:0913:17:0913:1712/29/20221:17:09PM11、越是没有本本领