第一节库存现金

第一节库存现金第二章货币资金第二节银行存款第三节其他货币资金【教学重点】货币资金的管理和会计核算，

尤其是银行存款的会计核算；【教学难点】银行结算方式的适用范围、

结算程序及账务处理。一、货币资金的概念和内容货币资金企业生产经营过程中处于货币形态的资产。货币资金库存现金银行存款其他货币资金出纳员经管（人民币和外币）

存放在银行或其他金融机构的货币资金除上述两项以外的各种货币资金想一想同学们家里的货币资产分成几部分？有没有其他货币资金？第一节库存现金一、现金收支规定二、现金总分类账核算三、现金明细分类账核算四、现金清查及其核算案例分析黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。一个月末，当主管会计将所有的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的现金日记账比现金总分类账少300元，但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记现金日记账。主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入300元，库存应该多出300元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过处分，并撤消其出纳员职务。第一节库存现金一、库存现金的管理(一)现金的收支规定《现金管理暂行条例》。法规依据支付范围八个方面(教材10页)，可以概括为：对职工个人的支付：如工资、奖金、津贴、差旅费等1对不能转账单位、个人的支付2结算起点(现金支付限额，1000元)以下的零星支出及贪污浪费3第一节库存现金一、库存现金的管理(二)库存现金限额控制支付，保证安全，便于管理。目的核定不足限额提取，超限额交存银行企业申请，开户银行核定3—5天日常零星开支（边远：5-15天）现金管理要求

出纳岗位实务现金库存限额管理现金管管理要要求出纳岗岗位实实务【学中做做】北京市市中环环电器器公司司（开开户行行工行行北京京长安安里支支行，，账号号：81451058675081002）预计计每年年现金金支付付职工工薪酬酬36000元，零零星采采购支支出9000元，其其他现现金支支出18000元，库库存限限额保保证天天数4天，企企业无无日常常非零零星现现金支支出项项目。。出纳纳员刘刘浩到到其开开户银银行办办理库库存现现金限限额核核定手手续。。（1）请分分别计计算各各项目目限额额①零星星职工工薪酬酬需用用现金金；②零星星材料料采购购需用用现金金；③其他他支出出需用用现金金。现金管管理要要求出纳岗岗位实实务（2）填写““库存存现金金限额额申请请书””，请请完成成下表表（注注：中中环公公司无无上级级主管管部门门）。。现金管管理要要求出纳岗岗位实实务徐俊主主编（3）银行审审批刘浩将将申请请书送送交银银行审审查，，开户户行经经过审审查、、核定定和综综合评评定后后，在在申请请书上上填写写批准准数。。（假假定申申请额额全额额审批批）。。第一节库库存存现金金一、库存现现金的的管理理(三)日常常收支支管理理日常收支管理遵循各各项现现金结算算纪律律（六不不准））“坐支”现金出纳是是对现现金账款的的日清清核对对特殊情情况，，报经经开户户银行行批准准一般不不允许许1不得挪挪用、、私借借2不能谎谎报用用途套套取现现金3不得““白条条”抵抵库4不得代代替他他人存存支现现金5不得私私设““小金金库””6不得公公款私私存第一节库库存存现金金二、库存现现金收收付业业务的的核算算(一)总分类类账核算1.“现金”账户及其结构借方“现金”账户贷方

现金付出

现金收入

期末余额：库存现金实有数三栏式第一节库库存存现金金二、库存现现金收收付业业务的的核算算(一)总分类类账核算2.“现金”总分类账必须设设置，，出纳纳人员员以外外的会计人人员登记。登记根据收付款凭证直接登记根据科目汇总表、汇总记账凭证定期汇总登记想一想想为什么么现金金总账账不能能由出出纳登登记？？现金与与银行行存款款之间间的业业务将现金金送存存银行行从银行行提取取现金金只编制制付款凭凭证现金付付款凭凭证银行存存款付付款凭凭证（一）、现金收入的核算核算内内容从银行提取现金职工出差报销时交回的剩余借款收取结算起点以下的零星收入款收取对个人的罚款无法查明原因的现金溢余（等）第一节库库存存现金金二、库存现现金收收付业业务的的核算算(一)现金收收入的的核算3.例题教材11页[例2-1]借：库存现金贷：有关科科目（（银行行存款款、其其他业业务收收入等等科目目）例2—1岭南机床厂厂200X年5月份份现金金总账账月初初余额额3000元，，当月月发生生如下下现金金业务务：1、5日，，从开开户银银行提提取现现金50000元元备发发工资资。借：库存现现金50000贷：银行存存款500002、8日，，厂部王力力上月出差差借款5000元元，现报销销车票、住住宿费等差差旅费用4700元，剩余余现金300元交回回。借：库存现现金300管理费用4700贷：其他应应收款———王力50003、28日日，收到出出租包装物物租金600元现金金。借：库存现现金600贷：其他业业务收入600第一节库存存现金二、库存现金收收付业务的的核算(二)现金支出的的核算3.例题教材12页[例2-2]借：有关科目（（银行存款款、应付职职工薪酬等等科目）贷：库存现金4、6日，以现现金发放职职工工资45000元。借：应付职职工薪酬45000贷：库存现现金450005、20日，厂厂部刘江出出差借款4000元，以现现金付讫。。借：其他应应收款———刘江4000贷：库存现现金40006、28日，会会计张莉报报销个人垫垫支的财会会部门使用用的账簿等等到办公用用品费150元，以以现金付讫讫。借：管理费费用150贷：库存现现金1507、28日日，以现金金支付职工工培训讲课课酬金800元。借：管理费费用800贷：库存现现金8008、29日日，填写““现金送款款单”，将将超库存现现金定额的的现金650元送存存开户银行行。借：银行存存款650贷：库存现现金650例2—2采用““科目汇总总表”形式式库存现金借（＋）贷（－）50900①50000④45000②300③600⑤4000⑥150⑦800⑧65050600期初余额：：30003300表2—1现金金总分类账账200X年年月日凭证编号摘要借方贷方方借或贷余额额51上月结余借300031略汇总本月发发生额5090050600借3300与日记账核核对无误课堂练习:1、企业开开出现金支支票1张，，提取现金金1500元，以补补充库存限限额。2、企业零零售商品收收到现金936元，，其中货款款800元元，增值税税136元元。3、企业行行政管理部部门报销交交通费等办办公费用650元，，以现金付付仡。4、企业将将已提取的的现金发放放职工工资资8,600元。4、借：应应付职工薪薪酬8,600贷贷：库存存现金8,6003、借：管管理费用650贷贷：库库存现金6501、借：库库存现金1500贷贷：银行行存款15002、借：库库存现金936贷贷：：主营业务务收入800应应交税费——应交增增值税（销销项税额））136第二节库库存现金金二、库存现金收收付业务的的核算(二)序时时核算形式现金日记账订本式账簿按币种分设格式：三栏式三栏式第二节库库存现金金二、库存现金收收付业务的的核算(二)序时时核算要求出纳员登记根据审核无误的收付款凭证或原始凭证逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对出纳员按时间先后后顺序逐日日逐笔现金收款凭凭证银行存款付付款凭证现金付款凭凭证现金减少现金增加+本日收入-本日支出=本日余额账面余额库存现金每日核对“日清月结结”现金日记账账现金总账每月核对“对账”上日余额表2—2现现金日记记账51上月结余借30005银付1提现备发工工资50000借53000本日合计50000借530006现付1发放工资45000借80008现收1王力交回差差旅费余款款300借830020现付2刘江出差借借款4000借430028现收2收取包装物物租金600借490028现付3财会办公用用品费150借475028现付4支付课酬谢谢800借395028本日合计600950借与总账核对对无误395029现付5送存现金650借330031本月合计5090050600借3300第二节库库存现金金四、库存现金的的清查(一)清查查目的核对查实、安全防范、控制不当。(二)清查查形式和内内容形式出纳员自查清查小组盘点查核（出纳员必须在场）内容教材第第14页。实地盘点法法确定库存现金的的实存数“现金盘点点报告单””现金日记账账的账面数数核对编制要点：出纳员在清清查时必须须在场盘点人出纳员内容：有无白条抵抵库、挪用用现金及库库存现金是是否超限额额留存现金金以及账款款是否相符符等。调账的依据据签章第二节库库存现金金三、库存现金的的清查(三)清查查结果的处处理清查结果账款相符账款不符账存数<实存数→长款账存数>实存数→短款通过“待处处理财产损损溢”账户户核算其结构为：：借方““待待处理财产产损溢”贷贷方（1）盘亏亏数和毁损损数（（1）确定定的盘盈数数（2）批准准后结转的的盘盈数（（2）批准后后结转的盘亏数和毁毁损数余额：尚未未批准处理理余余额：：尚未批准准处理盘亏数和毁毁损数盘盘盈数“待处理财财产损溢””账户该账户是一一个双重性质的账户。下下设“待处处理流动资资产损溢””和“待处处理固定资资产损溢””两个明细细账户。第二节库库存现金金三、库存现金的的清查(三)清查查结果的处处理借：库存现金贷：待处理理财产损溢溢——待处理理流动资产产损溢1.长款发现时：借：待处理理财产损溢溢——待处理理流动资产产损溢贷：其他应应付款(应应退少付、、多收)营业外收入入(无法查查明原因的的溢余款)查明原因、、审批后：：第二节库库存现金金三、库存现金的的清查(三)清查查结果的处处理1.长款举例：教材14页[例2-4]现金盘盈例2-4南方机机床厂200X年5月30日日进行现金金清查，清清查前现金金日记账账账面结存金金额3300元。。清查结果果如表2-3借：库存现现金50贷：待处理理财产损溢溢——待处处理流动资资产损溢50批准转作企企业收益处处理借：待处理理财产损溢溢——待处处理流动资资产损溢50贷：营业外外收入50第二节库库存现金金三、库存现金的的清查(三)清查查结果的处处理借：待处理理财产损溢溢——待处理理流动资产产损溢贷：库存现金金2.短款发现现时时：：借：：其其他他应应收收款款(责责任任人人、、保保险险公公司司等等赔赔偿偿款款)管理理费费用用(赔赔偿偿不不足足及及无无法法查查明明原原因因的的)贷：：待待处处理理财财产产损损溢溢———待待处处理理流流动动资资产产损损溢溢查明明原原因因、、审审批批后后：：第二二节节库库存存现现金金三、、库存存现现金金的的清清查查(三三)清清查查结结果果的的处处理理2.短款举例：教材15页[例2-5]现金金盘盘亏亏例2-5南南方方机机床床厂厂200X年年5月月30日日进进行行现现金金清清查查，，清清查查前前现现金金日日记记账账账账面面结结存存金金额额3300元元。。清清查查结结果果如如表表2-5属于于出出纳纳员员的的责责任任，，应应由由出出纳纳员员赔赔偿偿借：：待待处处理理财财产产损损溢溢————待待处处理理流流动动资资产产损损溢溢250贷：：库库存存现现金金250借：：其其他他应应收收款款250贷：：待待处处理理财财产产损损溢溢————待待处处理理流流动动资资产产损损溢溢250思考考一一下下我我们们今今天天都都学习习了了哪哪些些内内容容？？结束束语语小结库存现金清查查形式出纳日常清查查主要形式清查小组清查查定期不定期内容：账实是是否相符；是是否违规管理理方法实地盘点法，，账实核对清查小组清查查时编制“库库存现金盘点点报告表”清查结果的处处理违规管理的现现金及时予以纠正正账实不符的现现金查因前计入“待处理理财产损益””报批后现金长款：应支付的，计计入”其他应应付款“无法查明原因因的，”营业业外收入“现金短款：由赔偿的，计计入”其他应应收款“无法查明原因因的增加管理理费用【课后作业】课本第38页页习习题一一下次课再见习题一练练习现金金的核算一、资料广州岭南机械械厂5月5日日现金结存2000元元，6日发生生现金收付业业务如下：1、开出现金金支票，向银银行提取现金金45600元，备用用及发放工资资。2、以现现金发放本月月份职工工资资4500元。3、厂厂部人事部购购买办公用品品256元，，以现金支付付。4、副厂厂长刘志成开开会回来报销销差旅费1300元，，原借支1500元，，余款200元现金交回回给出纳。5、行政政部报销办公公信函邮寄费费42元，以以现金支付。