中国人民财产保险股份有限公司财务基础知识培训

中国人民财产保险股份有限公司财务基础知识培训财务会计部2007年6月主要内容一、会计的概念及基本流程二、保险会计的特殊性三、会计信息的分析与运用四、PICC财务评级第一部分、会计的概念及基本流程一、会计的概念财务会计与管理会计财务会计：一种通用的商业语言，运用独特的技术和方法，以货币信息形式展现一个会计主体运营过程和结果管理会计：利用财务会计信息及其他信息，进行预测，辅助决策以及业绩评价的一种技术二、会计的基本流程合理分类是财务会计的灵魂：会计要素是对经济活动分类的基础；会计科目是对经济活动分类的细化“权责发生制”和“配比原则”构成现代财务会计的基石以“借贷记账法”为代表的复式记账技术，结合简单的逻辑关系——会计恒等式，不仅能够将各类经济活动分门别类的在不同的会计科目之间进行反映，而且在会计科目之间建立了一个可以相互复核的逻辑关系，其结果使财务会计变成一架精巧的机器，复杂的经营过程的得以通过简单而直观的会计报表集中展示会计要素是会计对象要素的简称，是对会计核算和监督内容的具体化，是按经济特征归类的会计内容，是会计报表内容的基本框架，也是账户具体核算内容的归并和概括。

会计要素的含义企业的经济活动纷繁复杂，会计核算和监督的内容多种多样。这些内容可以按照一定的标准划分为六个要素，分别是资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益三个要素反映企业的财务状况，可以称之为资产负债表要素；收入、费用和利润三个要素反映企业的经营成果，可以称之为利润表要素。反映静态产权结构的基本关系：资产＝负债＋所有者权益反映运营过程的逻辑关系：收入－费用＝利润两者的统一：资产＝负债＋{所有者权益＋(收入－费用)}=负债+所有者权益会计等式：财务会计反映的基本逻辑关系会计核算流程1.设置会计科目和账户2.复式记账3.填制和审核凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制会计报表三、会计信息展示的载体:会计报表会计报表是以日常会计核算资料为依据，总括反映会计主体在一定时期内财务状况和经营成果的书面文件，是企业会计核算工作的最终成果。通常包括：资产负债表、利润表、现金流量表，此外另外一张报表“股东权益变动表”也在上市公司中广为关注资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表，是一种静态的会计报表。

资产：负债：货币资金预收保费应收保费应付分保账款交易性金融资产应付赔付款应收保费未到期责任准备金应收分保准备金未决赔款准备金应收分保账款负债总计长期股权投资所有者权益：固定资产股本无形资产未分配利润资产总计所有者权益总计负债及所有者权益总计资产负债表通过对资产负债表的阅读和分析：——可以了解企业在某一时点所拥有或控制的经济资源及其分布情况，获得资产使用状况、盈利能力等方面的信息；——可以了解企业负债总额及其结构，获得债务偿付能力方面的信息；——可以了解企业所有者权益的构成情况，获得资本结构等方面的信息。——将前后不同时期的资产负债表加以对比分析，还可以反映出企业资金结构的变化情况以及财务状况的发展趋势。利润表

利润表（也称损益表）是反映企业在一定期间经营成果的报表，是一种动态的会计报表。利润表把一定期间的营业收入与其同一会计期间的相关的营业费用进行配比，来计算企业一定时期的净利润。利润表是企业经营业绩的综合体现，也是企业进行利润分配的重要依据。通过利润表，企业可以了解本期实现的收入、发生的成本和费用，以及最终的盈亏情况，获得投资回报、资产获利、所耗与所得等方面的信息。通过利润表提供的不同时期有关数字的比较，可以分析企业的利润构成变化和未来发展趋势。利润表一、保费收入加：提取未决赔款准备金减：分出保费减：提取分保未决赔款准备金二、净保费收入减：摊回赔付支出减：提取未到期责任准备金五、费用加：提取分保未到期责任准备金其中：手续费支出三、已赚净保费加：营业税金及附加四、赔付成本加：承保费用其中：直接赔款减：摊回分保费用直接理赔费用五、承保毛利间接理赔费用减：管理费用代位追偿款六、承保利润收回赔款及物资折价减：所得税七、净利润承保毛利在管理上的意义承保毛利：指保险业务“生产”环节产生的利润A、体现了核心流程对利润的贡献（承保与理赔）B、回避了管理费用分配对分险种贡献的影响C、有利于管理者的决策讨论：是否停办“亏损”业务？项目承保毛利减：营业费用中的管理费用承保利润险种A100120-20险种B20015050险种C300200100合计600470130项目承保毛利减：营业费用中的管理费用承保利润险种B2002000险种C30027030合计50047030项目承保毛利减：营业费用中的管理费用承保利润险种A1002080险种B20050150险种C-5020-70合计25090160项目承保毛利减：营业费用中的管理费用承保利润险种A1003070险种B20060140合计30090210现金流量表

现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。它主要反映三个方面的内容：（1）现金从何处来，即企业在一定期间内取得的现金来自何处；（2）现金用到何处，即企业在一定期间内取得的现金都用到了什么地方；（3）现金余额发生什么了变化，即当期收到的现金扣除当期动用的现金后的现金增加额。现金流量表是资产负债表和利润表的补充说明，反映和解释企业的理财过程。

现金流量表一般按企业的经济业务性质，将企业一定时期内产生的现金流量划分为三类：——经营活动产生的现金流量；——投资活动产生的现金流量；——筹资活动产生的现金流量。其中以经营活动的现金流量最为重要。经营活动的现金流量，反映企业自身获得现金的能力，是企业获得持续资金来源的主要途径。它决定着企业不通过配股以及借债等筹资手段，就能够偿还债务、扩大经营规模和发放股利等。所以，经营活动产生的现金流量净额反映企业盈余后是否有充足的现金流入。在一般情况下，企业经营活动产生的现金流量越多，说明企业的销售畅通，资金周转快。现金流量表一、经营活动产生的现金流量投资活动现金流入小计收到原保险合同保费取得的现金投资支付的现金收到再保险业务现金净额投资活动现金流出小计收到其他与经营活动有关的现金投资活动产生的现金流量净额经营活动现金流入小计三、筹资活动产生的现金流量支付原保险合同赔付款项的现金四、现金及现金等价物净增加额支付手续费的现金加：期初现金及现金等价物余额支付其他与经营活动有关的现金五、期末现金及现金等价物余额经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金现金流量状况是企业财务状况良好与否的一个重要标志，越来越受到广泛的重视。企业通过编制现金流量表可以掌握现金流动的信息，搞好资金调度，为科学合理的利用资金奠定基础，最大限度的提高资金的使用效率。第二部分、保险会计的特殊性财产保险公司会计核算中的特殊概念

一、原保险合同的准备金

二、再保险业务的核算与其他行业相比，保险行业的主要特点：保险企业经营产品具有特殊性。经营对象是风险，通过承担风险而获得收益经营利润的计算具有复杂性。收入确认随时间推移而变化成本的不确定性和后滞性保险会计特殊概念（一）非寿险业务准备金非寿险业务准备金的内涵非寿险业务准备金是指保险公司履行非寿险业务未了责任所需要的资金额度。未了责任源于保险公司特殊的业务性质。非寿险业务准备金是保险公司负债的重要组成部分，对公司的财务状况和经营绩效影响重大，且与一般行业的会计准备金相比非寿险业务准备金需要更为复杂的估价技术。保监会2004年12月15日颁布《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》规定，保险公司非寿险业务准备金包括：未到期责任准备金未决赔款准备金项目金额（亿元）一、应收款项减值准备3.89其中：应收保费减值准备3.83二、在建过程减值准备0.22三、与投资有关的减值准备0.10四、未到期责任准备金323.67五、未决赔款准备金230.97未到期责任准备金的概念未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。（摘自2007年企业会计准则第25号《原保险合同》）保费收入已赚保费未赚保费保单生效日保单到期日准备金评估日事故可能发生日未到期责任准备金日期未到期责任准备金的计算保监会《保险公司非寿险业务准备金管理办法实施细则（试行）》规定，保险公司应当采用二十四分之一法、三百六十五分之一法或者其他更为谨慎、合理的方法评估非寿险业务的未到期责任准备金。其中，对于机动车辆法定第三者责任保险，应当采用三百六十五分之一法评估其未到期责任准备金。我公司目前采用三百六十五分之一法计算未到期责任准备金（按实际天数）。未到期责任准备金余额＝日平均保费×未了责任剩余天数其中：日平均保费=保费收入/保单期限举例：2004年12月31日承保的一份1年期保单，保费收入365元，用1/365法计算该保单2004年12月31日的未到期责任准备金。1/365法（365-1）*（365/365）=364未到期责任准备金的会计核算未到期责任准备金余额记入资产负债表，作为负债项目代表公司尚未承担的保险责任对应的保费提取未到期责任准备金记入损益表，计算已赚毛保费时作为毛保费收入的抵减项2007年提取未到期责任准备金相当于2006年未到期责任准备金的提转差当年累计提取未到期责任准备金等于年末未到期责任准备金余额减去年初未到期责任准备金余额未决赔款准备金的概念未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金。(摘自2007年企业会计准则第25号《原保险合同》)未决赔款准备金包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。理赔费用准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案可能发生的律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等费用提取的准备金。未决赔款准备金的计提事故发生日事故报案日事故立案日事故理算日核赔通过日赔款支付日未报案阶段报未立阶段立未理阶段理未核阶段核未赔阶段结案IBNR已发生已报案未决赔款准备金估损金额计算书金额已决赔款理赔费用准备金累计12个月已赚保费×精算计提比例说明1：目前公司系统核赔通过即确认已决赔款，实际支付赔款后才做结案。说明2：报未立阶段原拟用案均赔款乘以报未立案件数量，但限于系统数据缺陷，目前一并考虑到计提IBNR的精算比例中。未决赔款准备金的计提（续）2007年公司计提理赔费用准备金的方法各险种理赔费用准备金按照最近两年理赔费用与直接赔款的经验比例，并假设理赔费用在赔案立案时（包括之前）发生50%，在立案至结案期间发生50%，计提公式如下：理赔费用准备金=已发生已报案未决赔款准备金*0.5*经验比例+已发生未报案未决赔款准备金*经验比例经验比例主要根据近两年各险种赔款支出中直接理赔费用、查勘费、赔款其他项及营业费用中理赔费用占直接赔款的比例确定，各分公司具体比例由总公司精算部下发。考虑到目前系统中直接理赔费用准备金占比较少，目前公司的直接理赔费用准备金与间接理赔费用准备金一并计提。废止原来按照赔款支出的4％提取IBNR的方法，按照精算数据提取。年末精算部根据已决赔款按照精算方法计算出未决赔款准备金余额，各分公司将精算结果与账面已发生已报案未决赔款准备金之间的差额调整已发生未报案未决赔款准备金。未决赔款准备金对财务的影响未决赔款准备金记入资产负债表，作为负债项目余额增加导致总负债增加提取未决赔款准备金记入损益表，作为赔付成本的增加项反映未决赔款准备金的净额变化提取增加导致赔付成本增加，承保利润减少已决赔款增加的同时未决赔款准备金减少，如果实际支付的赔款与已计提的未决赔款准备金一致，则对利润没有影响。保险会计特殊概念（二）再保险业务的核算再保险业务再保险业务对于保险公司的作用

分散风险，避免巨额损失扩大承保面，增加业务量《保险法》第九十九条规定：“经营财产保险业务的保险公司当年自留保险费，不得超过其实有资本金加公积金总和的四倍。”控制赔款损失，保证财务的稳定性《保险法》第一百条规定：“保险公司对每一危险单位，即对一次保险事故可能造成的最大损失范围所承担的责任，不得超过其实收资本金加公积金总和的百分之十，超过的部分，应当办理再保险。再保险业务核算的主要内容确认保费收入原保险合同再保险合同预估分出保费预估摊回分保费用提取未决赔款准备金提取未到期责任准备金确定支付赔付款项，冲减准备金提取分保未到期责任准备金提取分保未决赔款准备金预估摊回分保赔款，冲减分保准备金调整分保业务再保险业务跟随原保险业务按照权责发生制核算根据账单再保险业务对财务的影响分出保费记入损益表，计算已赚净保费时作为毛保费收入的抵减项分出保费的增加引起承保利润的减少摊回分保费用、摊回分保赔款、提取分保未到期责任准备金、提取分保未决赔款准备金记入损益表这些项目的增加引起承保利润的增加应收分保账款、分保未到期责任准备金、分保未决赔款准备金记入资产负债表，作为资产类项目这些项目的增加引起总资产的增加应付分保账款记入资产负债表，作为负债类项目应付分保账款的增加引起总负债的增加第三部分、会计信息的分析与运用一、财务分析的主要目的评价过去的经营业绩衡量现在的财务状况预测未来的发展趋势会计信息的分析与运用二、财务分析主要分析对象1、利润表：分析某一期间企业的盈利能力，可以为股东赚取多少钱2、资产负债表：分析企业资产和负债配置状况及其合理性，评价企业的偿债能力3、现金流量表：分析企业现金流量增减变动原因，评价付现能力会计信息的分析与运用三、我公司财务分析中需重点关注的问题1：1、要用业务来解释财务数据：

切忌就财务数据论财务数据，需要通过分析业务发展来解释财务数据的变化，将以前传统意义上的统计分析和财务分析结合在一起作出的分析才更有意义。2、要结合市场情况进行比较：

评价公司业务发展状况与盈利能力时，与同业公司进行比较可以观察到公司在市场中的地位，与同业的差距或者优势，从而为公司下一步的业务发展提供决策参考。

3、抓住财险公司的关键业绩指标展开分析：

除了业务规模，赔付率、费用率和综合成本率是财险公司最主要的业绩指标，财务分析需要紧紧围绕这些指标进行，才能突出重点，说明问题。会计信息的分析与运用三、我公司财务分析中需重点关注的问题2：4、分析第一部分最好简明扼要概括出本期间业务发展特点，以便分析使用者迅速掌握相关信息

领导不可能花太多时间仔细阅读过长的分析，通过纲要将关键结论先列出来可以节约阅读时间，同时领导可以就关注内容再去阅读相关部分5、分析中要特别关注损益的准确性基于不准确的损益数据进行分析不仅没有意义，而且会有所误导。在分析前，重点关注分保与未决相关数据是否合理，得到的利润数额是否存在明显的高估或低估会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－整体框架1资产：负债与权益：金融资产未到期责任准备金应收款项未决赔款准备金其中：应收保费其他负债其中：应收再保资产固定资产无形资产其中：土地使用权次级债务其他资产权益财险公司简易资产负债表财险公司简易利润表1已赚净保费

＝保费收入＋分入保费－分出保费－未到期责任准备金提转差2净赔付成本直接业务赔付支出（含直接赔款、理赔费用和追偿款）加：分入业务赔付支出减：分出业务摊回分保赔付支出加：未决赔款准备金提转差3费用

＝手续费＋营业税金及附加＋承保费用＋管理费用＋保险保障基金－摊回分保费用

4承保利润（＝1-2-3）5投资收益6利润总额（＝4＋5）会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－整体框架2股本回报率总资产回报率权益乘数*净利润总资产÷总资产÷净资产承保利润投资收益+已赚净保费承保利润率1-综合成本率*赔付率费用率+毛保费-分出保费-未到期责任准备金提转差财险公司杜邦分析指标体系固定资产占比应收保费率金融资产占比未到期责任准备金分保占毛额比重保费与资本比率未决赔款准备金占保费收入比重会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－整体框架3股本回报率总资产回报率权益乘数*净利润总资产÷总资产÷净资产承保利润投资收益+直接业务承保利润分入业务承保利润分出业务承保利润+-直接业务已赚保费1－直接业务综合成本率*分入业务已赚保费1－分入业务综合成本率分出业务已赚保费1－分出业务综合成本率**说明：将财险公司业务分成直接业务、分入业务和分出业务三部分的杜邦分析指标体系会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－具体内容业务发展规模赔付状况费用支出承保结果现金流量资产质量会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－业务发展规模1几个重要概念：1、保费收入：最重要的业务规模指标，市场份额依据该指标计算，可与同业保险公司进行横向比较，直观反映了本期的展业成果，由于此项指标直观且数据较易取得，因此在实际工作中应用非常广泛。但保费收入也有其局限性，主要是不能反映相关的现金流状况和收款风险，而且保费收入是以签单时间入账，不能完全反映当期承担的保险责任。重点关注保费收入增速，保费增速既受当期业务发展影响，还在于同比数据是否异常2、实收保费：与保费收入的差异在于剔除应收保费，体现为现金收到的保费，但实收保费并不完全是当期努力的成果，包含了部分以前期间保费在当期缴费后形成的实收保费，同时当期保费如果没有缴费，将递延到以后缴费期间并确认为实收保费3、已赚保费：已赚保费是真正权责发生制意义上的收入概念，表明当期已实现（或“已赚”）的保费收入，与其他行业的“营业收入”概念相匹配已赚保费分为已赚毛保费和已赚净保费，已赚净保费指标已经扣减了有关分保数据会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－业务发展规模2几个概念之间的关系起保日期终保日期2007.6.12008.6.12007.12.31举例：假定2007年6月1日客户投保一年期车险一份，保费收入为365元，客户在年底前仅支付了现金保费200元，在2008年3月支付余下的保费165元

对这份保单，公司在2007年的保费收入为365元，实收保费为200元，已赚净保费为183元（＝365*（183/365））；在2008年，公司这笔保单的保费收入为0元，实收保费为165元，已赚净保费为182元（＝365-183）已赚保费183元已赚保费182元会计期末会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－业务发展规模3保费收入分析的重点1：1、发展速度：与其他市场主体比较、与年初预算（或计划）的时间进度比较，分析发展速度较快或较慢的主要原因2、市场份额：了解本地区各市场主体之间的竞争关系，分析市场份额此消彼长的主要原因（关注不同主体市场策略的差异）3、险种结构：分析主要险种的增长情况（如商业车险、交强险、企财险、责任险、货运险、工程险、意外险等）会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－业务发展规模4保费收入分析的重点2：4、注重通过业务指标去解释业务规模的变化主要业务指标包括费率、单均保额与责任限额、单均保费、承保数量业务指标之间的关系为：（费率*单均保额与责任限额）*承保数量＝单均保费*承保数量＝保费收入费率和承保数量对业务规模影响均很大会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－业务发展规模5在观察报表保费数据时：1、首先关注保费同比增速，搞清楚主要是由于哪个区域或哪个险种导致业务出现较快或较缓的增长，进而具体分析是由于费率、承保数量还是承担责任的变化所致，从业务前端分析业务发展变化的根本原因2、其次要比较本公司与同业在业务增长速度与市场份额变化方面的差异，结合前面的分析，指出公司在产品定价、市场竞争策略、产品营销、手续费政策等方面存在的问题或取得的成效3、同时还要关注宏观经济形式与市场环境对公司业务发展的有利与不利影响会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－赔付状况1刻画赔付状况的核心指标是“赔付率”，赔付率反映赔付损失占已赚保费的比重，即已赚保费中有多大比重是通过赔付损失”耗费掉”的＝净赔付成本赔付率已赚净保费净赔付成本＝赔付支出＋分保赔付支出－摊回分保赔付支出＋未决赔款准备金提转差已赚净保费＝保费收入＋分入保费－分出保费－未到期责任准备金提转差会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－赔付状况2

“赔付率”的内容比较丰富1、“赔付率”的净赔付成本不仅包括已支付的赔付成本，还包括已发生但未支付的赔付成本（即“未决赔款准备金”），“赔付率”是一个已发生的概念2、“赔付率”的计算基础完全匹配，净赔付成本与已赚净保费都是完全权责发生制意义上的概念3、“赔付率”比以前经常使用的“简单赔付率（＝赔付支出/保费收入）更加准确刻划了财险公司的损失情况，但有赖于未决赔款准备金的准确性会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－赔付状况3

“赔付率”进一步分类1根据财险公司业务来源情况，可以将赔付率分成直接业务赔付率、分入业务赔付率和分出业务赔付率1、直接业务赔付率＝直接业务赔付成本/直接业务已赚保费＝（赔付支出＋直接业务未决赔款准备金提转差）/直接业务已赚保费2、分入业务赔付率＝分入业务赔付成本/分入业务已赚保费＝（分保赔付支出＋分入业务未决赔款准备金提转差）/分入业务已赚保费3、分出业务赔付率＝分出业务赔付成本/分出业务已赚保费＝（摊回分保赔付支出＋分出业务未决赔款准备金提转差）/分出业务已赚保费

说明：通过比较直接业务赔付率和分出业务赔付率，可以判断再保险业务是否为分散公司的风险作出了贡献；如果直接业务赔付率低于分出业务赔付率，说明分出业务降低（改进）了自留业务的赔付率，如果直接业务赔付率高于分出业务赔付率，说明向再保险公司出让了部分盈利会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－赔付状况4

“赔付率”进一步分类2净赔付成本＝直接业务赔付成本＋分入业务赔付成本－分出业务赔付成本＝（赔付支出＋直接业务未决赔款准备金提转差）＋（分保赔付支出＋分入业务未决赔款准备金提转差）－（摊回分保赔付支出＋分出业务未决赔款准备金提转差）＝赔付支出＋分保赔付支出－摊回分保赔款＋未决赔款准备金提转差已赚净保费＝直接业务已赚保费＋分入业务已赚保费－分出业务已赚保费＝（保费收入－直接业务未到期责任准备金提转差）＋（分入保费－分入业务未到期责任准备金提转差）－（分出保费－分出业务未到期责任准备金提转差）＝保费收入＋分入保费－分出保费－未到期责任准备金提转差会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－赔付状况5

“赔付率”进一步分类3根据未决赔款准备金的进展情况，赔付率还可以分为事故年度赔付率、财务年度赔付率和保单年度赔付率事故年度赔付率与财务年度赔付率的分子均是当年所有保单年度赔案的已发生净赔付支出（包括已决和未决），但财务年度赔付率的未决数据采用当年精算结果，事故年度赔付率的未决数据采用最新的精算回顾结果，由于未决赔款准备金有利发展或不利发展的影响，财务年度赔付率和事故年度赔付率存在差异。保单年度赔付率的分子只包括当年起保保单所发生赔案所对应的净赔付成本，分母也只包括当年的已赚保费。会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－赔付状况6

“赔付率”进一步分类4举例：假定某公司只有直接业务和分出业务1、2004年的已赚净保费为1000（其中2004年起保业务的已赚净保费为700，以前年度起保业务的已赚净保费为300），2004年的净赔付支出（赔付支出－摊回分保赔款）为500（其中2004年起保业务发生赔案的净赔付支出为200）2、2003年结束后的精算的2003年底的未决余额为100，2004年结束后精算的2004年底未决余额为150（其中2004年起保业务的未决余额为90），2004年结束后回顾2003年底的未决余额应该为110计算：

2004年财务年度赔付率＝（500＋（150-100））/1000＝55％

2004年事故年度赔付率＝（500＋（150-110））/1000＝54％

2004年保单年度赔付率＝（200＋（90-0））/700=41.43％会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－赔付状况7

赔付率分析重点1：“赔付率”主要受承保质量和理赔质量影响，在分析“赔付率”时，主要关注以下几个方面的内容：1）费率严重影响赔付率高低：如我公司2003年车险赔付率偏高，主要受当年费率大幅下调影响2）不同客户群出险率存在差异：如家庭自用小轿车的出险率偏高3）理赔质量至关重要：赔案存在水分、虚假赔案等行为严重扭曲真实的赔付率4）自然灾害的影响：洪水、干旱、冰雹、暴风雪等自然灾害影响赔付率，但这些灾害的发生频率不高会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－赔付状况8赔付率分析重点2：在分析“赔付率”时，可以参考使用的部分业务指标：

1、费率

2、出险率

3、案均赔款

4、赔案件数会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－赔付状况9阅读报表赔付数据时：1、首先关注赔付率的高低及其变化趋势，最好再进行横向比较，弄清楚赔付水平是得到了改进还是有所恶化2、其次是分析赔付率的变化原因，具体到产品和区域，再分析是主要由于费率（费率降低导致承担责任增大或已赚保费减少，提高赔付率）、出险率和赔案件数（某些产品出险率增加将导致赔案件数增加，提高赔付率）还是案均赔款（事故性质、法律环境或理赔质量均影响到案均赔款）或者巨灾等影响所致3、横向与同业公司比较，在相同的会计准则下，与平安财险、太平洋财险等同业公司的比较可以发现本公司在赔付管理方面存在的问题会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－费用支出1

“费用率”是刻画费用支出水平的核心指标，按照新的企业会计准则，承保环节费用直接计入当期损益，没有按照保费赚取进度进行递延和摊销。因此，为保证计算出来的“费用率”合理，我们引入满期综合费用率（或“自留保费综合费用率”概念）满期综合费用率＝费用（完整叫“净综合费用支出”）/自留保费＝（手续费支出＋承保费用＋管理费用＋分保费用支出＋营业税金及附加＋提取保险保障基金＋提取交强险救助基金＋资产减值损失－摊回分保费用）/(保费收入＋分入保费－分出保费）满期综合费用率完全体现了收入与成本匹配的概念，尽管其分母不是权责发生制意义上的已赚保费，但作为一个比率，该指标仍然可与赔付率相加得到满期综合成本率。会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－费用支出2费用支出分析的主要角度：满期综合费用率包括的内容非常广：实际上除了理赔费用，其他环节发生的各种费用均包括在综合费用的范围之内，主要包括手续费支出、承保费用和营业税金及附加等承保环节的费用以及管理费用费用分析应重点关注结构的合理性与总体费用率水平的变化趋势1、通过分析比较综合费用的环节构成及其变化，可以了解公司在各环节资源配置上的合理性，如管理费用过高说明在管理环节配置的人力资源和相关费用偏高，不利于业务的进一步发展。2、在管理或者承保费用内部，还可以按照用途对费用的去向进行分析，关注费用结构的合理性，如折旧费用过高意味着下一步需要继续优化固定资产配置，提高固定资产使用效率3、同业或者不同分公司的横向比较以及前后期间的纵向比较有利于发现可能存在的问题。会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－费用支出3费用分析中还可以使用的部分指标：1、手续费率＝手续费支出/保费收入2、折旧与摊销费用占总费用比重3、工资性支出占总费用的比重会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－承保结果满期综合成本率＝赔付率＋满期综合费用率＝1-承保利润率综合成本率是刻画财险公司盈利能力的核心指标，尽管赔付率和满期综合费用率分母不一致使得承保利润与满期综合成本率（或承保利润率）之间不存在直接的线性关系，但该指标更加合理反映承保结果会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－现金流量1经营活动现金流量是保险公司得以不断发展壮大的“血液”，如果现金流出现危及（表现为经营活动现金流量为负或者大幅减少），不仅影响赔款支付的及时性和费用开支，在严重的情况下还可能导致企业破产影响经营活动现金流量的主要因素有保费收入的现金到账率、现金支付的赔款、手续费和工资性支出。从可控角度看，提高保费实收率和降低赔款（注意是通过提高承保和理赔质量降低赔款而不是“压赔款”）是提高经营活动现金流的主要途径。现金流量分析可以结合应收保费率进行会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－现金流量2现金流量系数＝经营活动产生的现金净流量／承保利润现金流量系数反映的是现金流与利润之间的关系，有大量承保利润的公司不一定有现金流，尤其需要关注应收保费过高但提取减值准备偏少的公司！承保利润可以骗人，但一定时期的经营活动现金流量更能直观体现经营的成果会计信息的分析与运用四、财务分析主要内容－资产质量1、固定资产占比＝固定资产(含土地）/总资产（分支公司可用：固定资产（含土地）/累计1年期保费收入）评估固定资产占比是否合理，偏高将加重公司财务负担，降低资产收益率水平2、应收保费率＝应收保费余额/累计12个月保费收入评估保费收入质量，偏高加大公司财务风险3、未决赔款准备金毛额占保费收入比重＝未决赔款准备金毛额/累计12个月保费收入大致评估未决充足性4、未到期责任准备金分保占毛额的比重＝未到期责任准备金分保余额/未到期责任准备金毛额余额评估未到期责任准备金分保余额的准确性会计信息的分析与运用第四部分、财务综合评价主要内容一、评价指标介绍二、评价和计分原则三、评价指标计分方法四、评价结果一、评价指标介绍：共七大类十二项指标类别指标权重预算完成率实收保费预算完成率15%利润预算完成率15%用工效率人均实收保费2%人均利润3%市场份额市场份额变动值10%应收保费类应收保费率10%赔付类赔付率10%毛赔付率10%费用类费用率5%手续费率5%人工费用占比5%收益类模拟资本回报率10%简化评价和计分方法，便于理解和操作设置关键点，强化各指标控制目标采取分段式非连续计分，加大评分差距，同时部分指标可突破满分限制，突出激励效果二、评价和计分原则三、评价指标计分方法（一）实收保费预算完成率（15%）依据实收保费计划完成情况进行分段计分。指标值80%以下80%—90%90%—100%1