对公贷款业务知识

商业银行将吸收和组织的资金，根据有借有还的原则贷出资金，并按规定收取本息的一项业务。我国商业银行主要的资产业务，也是银行取得收入的一条主要途径。一、意义和种类（一）意义一、贷款概述1、期限：短期贷款：1年以内（含）中期贷款：1-5年（含5年）长期贷款：5年以上（二）贷款的分类3、贷款保障条件信用贷款：凭借款单位信誉，无须提供抵押品和担保人担保贷款具有法人资格的担保人所提供的担保为根据而发放的贷款，如借款人不能按期偿还贷款，担保人应承担偿还本息的责任;抵押贷款、质押贷款、保证贷款贴现贷款持票人将未到期的商业汇票转让给银行，由银行扣除一定的利息后，将余额交付贴现人的信用行为。特殊的贷款形式进出口押汇贷款：以汇票、货运单据、保险单等为担保不良贷款正常类贷款：借款人能履行还款合同关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成一定损失可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成较大损失损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回4、贷款质量风险程度：五级分类“五级分类”方法强调按贷款的质量划分正常贷款和不良贷款，注重于对贷款第一还款来源的考虑。后3类成为不良贷款。二、贷款的核算要求金融企业发放贷款遵循的原则是：短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账，期末按照贷款本金和适用的利率计算应收利息；中长期贷款本息分别核算；应计贷款和非应计贷款分别核算。具体要求是：㈠严格贷款的发放手续㈡监督贷款的使用和收回㈢做好不良贷款的计算和分析工作根据《企业会计准则》的规定，银行对贷款业务需设置“贷款”科目、“利息收入”等科目进行核算。“贷款”是资产类账户，主要用来核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。发放贷款时记入借方，按实际支付记入“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目贷方，收回贷款时记入贷方，余额在借方，表示尚未收回的贷款数额。该账户可按贷款类别、客户进行明细分类核算。“利息收入”是损益类账户，主要用来核算金融企业确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。收到利息收入时记入贷方，期末将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。工作任务一贷款业务的核算一、信用贷款业务的核算信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。商业银行对信用贷款设置了“短期贷款”和“中长期贷款”及“逾期贷款”三个会计科目。“短期贷款”是资产类账户，用以核算银行发放的期限在一年（含一年）以内的各种短期贷款。发放短期贷款时，记入借方；收回短期贷款或转入逾期贷款时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回短期贷款的数额。“短期贷款”账户按贷款单位设置明细分类账户。

“中长期贷款”

是资产类账户，用以核算银行发放的期限在一年以上的各种中长期贷款。

发放贷款时，记入借方；收回贷款或转入逾期贷款时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回贷款的数额。“中长期贷款”账户按贷款单位设置明细分类账户。

“逾期贷款”是资产类账户，用以核算银行发放的因借款人原因不能按期归还的贷款。

发生逾期贷款时，记入借方；收回逾期贷款及从贷款损失准备账户中核销时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回逾期贷款的数额。该账户应按贷款单位进行明细分类核算。借款人填写写借款凭证证，会计部部门经审核核后，为借借款单位开开立贷款分分户帐，并并将存款转转入借款单单位存款帐帐户。会计计分录如下下：借：短期（（或中长期期）贷款———××单单位贷款户户贷：活期存存款——×××单位存存款户借款凭证第第二、三联联分别为借借、贷方传传票。1、发放贷贷款2、收回贷贷款贷款到期前前3天，由由银行信贷贷部门通知知借款人按按期归还。。借款单位位在归还贷贷款时，应应填写贷款款还款凭证证，会计部部门收到还还款凭证后后，与原借借款凭证核核对相符即即可办理转转帐。会计计分录如下下：借：活期存存款——×××单位存存款户贷：短期（（或中长期期）贷款———××单单位贷款户户3、贷款展展期借款单位不不能按期归归还贷款的的，应于贷贷款到期前前向银行申申请贷款延延期，提交交“贷款展期申申请书”，说明展展期原因，，经信贷部部门审批。。如属担保保贷款展期期，还应有有保证人、、抵押人、、质押人出出具同意的的书面证明明。短期贷款必必须在到期期日的10天前、中长长期贷款在在到期日的的一个月前前，向银行行提出贷款款展期申请请。每笔贷款展展期只限一一次。短期贷款展展期期限累累计不得超超过原贷款款的期限；；中期贷款款展期期限限累计不得得超过原贷贷款期限的的一半；长长期贷款的的展期期限限累计不得得超过3年年。4、逾期贷贷款借款单位借借款到期不不申请展期期或申请后后未经批准准，不按期期归还贷款款，则为逾逾期贷款。。对于逾期期贷款，银银行应将其其转入借款款单位的““逾期贷款”帐户。会计分录如如下：借：逾期贷贷款——×××单位逾逾期贷款户户贷：短期（（或中长期期）贷款———××单单位贷款户户上述会计分分录也可以以采用同一一方向红蓝蓝字冲帐的的办法处理理。会计分分录如下：：借：逾期贷贷款——×××单位逾逾期贷款户户借：短期（（或中长期期）贷款———××单单位贷款户户工作任务二二抵抵押贷款款的核算抵押贷款是是申请贷款款企业提供供物质财产产作抵押品品，由银行行按抵押品品价值的一一定比例计计算发放的的贷款。根据《担保保法》规定定，按担保保物是否移移交债权人人占有，分分为抵押（（不移交））和质押（（移交），，这里所述述的抵押贷贷款，按银银行业习惯惯包括两者者。抵押贷款在在到期时如如无法偿还还，银行有有权处理抵抵押品，将将抵押品拍拍卖或将抵抵押品作价价以偿还本本息，因此此，对于银银行来说，，抵押贷款款相比信用用贷款安全全性增强，，风险性降降低。办理抵押贷贷款的手续续与信用贷贷款基本相相同，只是是借款人必必须提供抵抵押品，在在申请贷款款时填制抵抵押贷款申申请书，银银行在审核核贷款时必必须对抵押押品进行审审核。1、抵押品品的种类一般来说，，抵押品包包括如下几几类：（1）、货货物。如企企业经营的的商品。（2）、货货币及有价价证券。如如存单、国国库券、股股票等。（3）、房房屋及设备备。如住房房、厂房、、车辆及机机器设备等等。2、抵押品品的审查对于贷款人人提供的抵抵押品，银银行应进行行审查，抵抵押品应尽尽可能符合合下列要求求：（1）、价价格变动较较少；（2）、有有市场，可可随时变卖卖；（3）、变变于保管；；（4）、容容易识别、、鉴定和估估价。3、抵押率率银行在确定定抵押贷款款额度时，，要通过对对借款人资资产状况、、信誉及抵抵押物的种种类及价格格变化趋势势的分析，，确定合理理的抵押率率。抵押率=放放款本息总总额÷抵押押物现值××100%按通常惯例例，抵押率率为70%左右。4、抵押贷贷款发放的的核算银行发放抵抵押贷款，，应由借款款人填交借借款申请书书，经信贷贷部门审批批，签订抵抵押贷款合合同，并办办理相应的的抵押物登登记保管手手续，将抵抵押品清单单和保险单单作为借款款合同附件件，交会计计部门登记记保管。银行会计部部门收到有有关凭证后后，记帐如如下：借：抵押贷贷款——××借款人人户贷：活期存存款——××存款人人户另外，会计计部门要对对抵押品进进行表外登登记，并应应经常对代代保管的抵抵押品进行行检查核对对。收：贷款抵抵押品—XX单位5、抵押贷贷款到期收收回的核算算借款人在抵抵押贷款到到期时须填填交还款凭凭证，银行行会计部门门根据还款款凭证办理理转帐手续续，记帐如如下：借：活期存存款——××存款人人户贷：抵押贷贷款——××借款人人户利息收入——抵押贷款利利息收入户户×办完还贷手手续后，抵抵押品应交交还抵押人人并撤消抵抵押登记，，同时应销销记表外科科目。付：贷款抵抵押品—XX单位6、借款人人到期不能能还款的核核算抵押贷款到到期，借款款人如不能能按期偿还还贷款本息息，银行应应将其转入入“逾期贷贷款”科目目，并按规规定计息。。此时，编编制如下会会计分录：：借：逾期贷贷款－借款款人逾期贷贷款户贷：抵押贷贷款－借款款人抵押贷贷款户如果逾期一个个月以上，借借款人仍仍无法归归还贷款款本息的的，银行行有权将将待处理理抵押物物转作抵抵债资产产。所谓谓抵债资产产，是指银银行在贷贷款、拆拆出资金金等金融融债权无无法实现现的情况况下，经经双方协协商或其其他方式式，债权权人同意意债务人人用非现现金资产产抵偿金金融债权权而取得得的资产产。银行取得得抵债资资产时，，按实际抵抵债部分分的贷款款本金和和已确认认的利息息作为抵抵债资产产的入账账价值。。此时，编编制的会会计分录录为：借:库库存现金金（或资资产资产产科目））贷:逾逾期贷贷款－借借款人逾逾期贷款款户（抵抵债部分分贷款本本金）应收利息息－应收收借款人人户（已已确认的的利息））（一）呆呆账准准备的具具体规定定呆账准备备，是指指银行为为了防范范和减少少金融风风险，按按照《金金融企业业会计制制度》的的规定提提取的，，用来弥弥补可能能发生的的贷款损损失的准准备金。。范围：呆呆账准备备的资产产，是指指银行承承担风险险和损失失的贷款款（含抵抵押、质质押、保保证、、无担保保贷款））、银行行卡透支支、贴现现、信用用垫款（（如银行行承兑汇汇票垫款款、担保保垫款、、信用证证垫款等等）、进进出口押押汇。呆账准备备包括一一般准备备、资产产减值准准备。其其中资产产减值准准备包括括贷款损损失准备备、坏账账准备和和长期投投资减值值准备。。模块三核算呆账账准备金金需要注意意的是，对于委托贷款款，由于银银行不承承担相应应的贷款款风险和和还款责责任，因因此不应计提提贷款损损失准备备。贷款分类

正常贷款

关注贷款

次级贷款

可疑贷款

损失贷款

提取比例

2%

25%

50%

100%

(注)：：次级和和可疑类类贷款提提取比例例可以上上下浮动动20%商业银行行贷款专专项准备备提取比比例贷款损失失准备必必须由银银行总行行根据贷贷款的风风险程度度统一足足额提取取；如果果损失准准备提取取不足的的，不得得进行税税后利润润分配。。中国人民民银行作作为监管管部门，，参照国国际上其其他国家家的做法法，于2001年12月发布布了《银行贷贷款损失失准备计计提指引引》，在该指引引中提出出了计提提贷款损损失准备备的参考考比例：：（二）贷贷款款损失准准备的核核算（1）提提取贷款款损失准准备金的的处理提取贷款款损失准准备金时时，应填填制“贷贷款损失失准备金金计算表表”。经经审查无无误后，，填制转转账借、、贷方传传票各一一联办理理转账。。会计分分录为：：借：贷款款减值准准备贷：贷款款损失准准备如果贷款款损失准准备金的的账面余余额低于当期应提提取的损损失准备备金，应应按其差差额补提贷款损失失准备金金。补提贷款款损失准准备金的的会计分分录同上上。如果贷款款损失准准备金的的账面余余额高于当期应提提取的损损失准备备金，应应按其差差额冲减贷款损失失准备金金。冲减多提提的贷款款损失准准备金时时，编制制相反的的会计分分录。（2）核核销贷款款损失的的处理计提的贷贷款损失失准备，，应按规规定的条条件和报报批手续续报批后后，才能能予以核核销。核销条件件是：①借款人和和担保人人依法被被宣告破破产、关关闭、解解散，并并终止法法人资格格，金融企企业对借借款人和和担保人人进行追追偿后，，未能收收回的债债权；②借款人死死亡，或或者依照照《民法法通则》》的规定定宣告失失踪或死死亡，金融企业业依法对对其财产产或遗产产进行清清偿，并并对担保保人进行行追偿后后，未能能收回的的债权；；③借款人遭遭受重大大自然灾灾害或意意外事故故，损失失巨大且且不能获获得保险险赔偿，，或已保保险赔偿偿后，确确实无力力偿还的的部分或或全部债债务，金融企业业对进行行追偿后后，未能能收回的的债权。。核销损失失贷款时时，应根根据有关关批准的的证件填填制转账账借、贷贷方凭证证办理转转账。会计分录录如下：：借：贷款款损失准准备贷：非应应计贷款款－借款款人户转账后，，将原借借据和有有关批准准的证件件作为凭凭证附件件或另行行保管。。已冲销的的贷款损损失，以以后又收收回的，，其核销销的贷款款损失准准备应予予以转回回，此时，，应作两笔会计分录录，分别别是：借：非应应计贷款款－借款款人户贷：贷款款损失准准备借：活期期存款－－借款人人存款户户（或现现金）贷：非应应计贷款款－借款款人户小结：贷款是商商业银行行的资产产业务，，银行在在发放贷贷款的同同时即将将其转为为借款人人的活期期存款，，因此，，贷款是是银行创创造货币币功能的的具体表表现。同同时，银银行按期期收回本本息，也也是银行行经营货货币资金金的本质质所在。。谢谢谢12月-2206:58:1806:5806:5812月-2212月-2206:5806:5806:58:1912月月-2212月月-2206:58:192022/12/316:58:199、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。06:58:1906:58:1906:5812/31/20226:58:19AM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。12月月-2206:58:1906:58Dec-2231-Dec-2212、故人江海海别，几度度隔山川。。。06:58:1906:58:1906:58Saturday,December31,202213、乍见翻疑梦梦，相悲各问问年。。12月-2212月-2206:58:1906:58:19December31,202214、他他乡乡生生白白发发，，旧旧国国见见青青山山。。。。31十十二二月月20226:58:19上上午午06:58:1912月月-2215、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。十二月226:58上午午12月-2206:58December31,202216、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2022/12/316:58:1906:58:1931December202217、做前前，能能够环环视四四周；；做时时，你你只能能或者者最好好沿着着以脚脚为起起点的的射线线向前前。。。6:58:19上上午6:58上上午午06:58:1912月月-229、没有失败败，只有暂暂时停止成成功！。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事事情努力力了未必必有结果果，但是是不努力力却什么么改变也也没有。。。06:58:1906:58:1906:5812/31/20226:58:19AM11、成功就是日日复一日那一一点点小小努努力的积累。。。12月-2206:58:1906:58Dec-2231-Dec-2212、世间间成事事，不不求其其绝对对圆满满，留留一份份不足足，可可得无无限完完美。。。06:58:1906:58:1906:58Saturday,December31,202213、不知香香积寺，，数里入入云峰。。。12月-2212月-2206:58:1906:58:19December31,202214、意志坚坚强的人人能把世世界放在在手中像像泥块一一样任意意揉捏。。31十十二月20226:58:19上午午06:58:1912月-2215、楚塞三湘湘接，荆门门九派通。。。。十二月226:58上上午12月-2206:58December31,202216、少年十五五二十时，，步行夺得得胡马骑。。。2022/12/316:58:1906:58:1931December202217、空空山山新新雨雨后后，，天天气气晚晚来来秋秋。。。。6:58:19上上午午6: