存款业务管理及管理知识核算

金融企业会计

JinrongQiyeKuaiji金融企业会计2

存款业务的核算第二章存款业务的核算存款业务概述单位存款业务的核算储蓄存款业务的核算第一节存款业务概述存款业务的性质存款业务的种类存款业务核算的有关账户一、存款业务的性质存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行的主要负债业务。银行吸收存款，可以把社会闲散的资金聚成巨大的货币资金，通过银行信用中介作用，把资金贷放给流通和生产部门，从而对社会生产和经济活动进行有效调节。存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核算是银行其他业务核算的基础。二、存款业务的种类单位存款一般存款资金来源：财政性存款个人存款存款期限：活期存款定期存款是否计息：计息存款不计息存款：财政预算内资金存款等存款货币：本币存款外币存款三、存款业务核算的有关账户存款业务的三个主要方面：存入支取计息有关账户：吸收存款库存现金应付利息利息支出应交税费——代扣代交个人利息所得税吸收存款科目性质：负债类科目，用于反映银行吸收的除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。设有“本金”和“利息调整”明细科目余额在贷方，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。吸收存款“吸收存款”的主要账务处理：接受存款

借：库存现金/存放中央银行款项贷：吸收存款支付存款

借：吸收存款贷：库存现金/存放中央银行款项科目性质：资产类科目余额反映在借方，为库存现金的实有数库存现金科目性性质：：负债债类科科目本科目目核算算企业业按照照合同同约定定应支支付的的利息息，包包括吸吸收存存款、、分期期付息息到期期还本本的长长期借借款、、企业业债券券等应应支付付的利利息。。科目借方反反映的的是到期支支付的的利息息，贷贷方反反映根根据权权责发发生制制原则则预提提的利利息，，余额额反映映在贷贷方，，为计计提的的尚未未实际际支出出的利利息。。本科目目可按按存款款人或或债权权人进进行明明细核核算。。应付利利息应付利利息主要账账务处处理：：资产负债表日，计算应付利息

借：利息支出等贷：应付利息支付存款的利息

借：应付利息贷：吸收存款科目性性质：：损益类类(费费用））科目目，用用于核核算银银行在在吸收收存款款及借借款中中所发发生的的利息息支出出利息支支出应交税税费-代扣扣代交交个人人利息息所得得税科目性性质：：负债债类科科目，，核算算银行行代扣扣代缴缴的个个人存存款利利息所所得税税。计算应交的个人存款利息税时

借：应付利息贷：应交税费第二节节单单位位存款款业务务的核核算单位存存款的的开户户和管管理单位活活期存存款业业务的的核算算单位定定期存存款业业务的的核算算一、单单位存存款的的开户户和管管理单位存存款账账户的的种类类：基本存存款账账户一般存存款账账户专用存存款账账户临时存存款账账户是独立立核算算的单单位用用于办办理日日常转转账结结算和和现金金收付付的账账户，，是存存款人人的主主办账账户，，存款款人的的工资资、奖奖金等等现金金支取取只能能通过过基本本存款款账户户办理理。要求：：每个个单位位只能能在一一家银银行的的一个个营业业机构构开立立一个个基本本存款款账户户。开户对对象：：企业法法人法人内内部独独立核核算单单位行政事事业单单位外国驻驻华机机构等等基本存存款账账户是存款款人因因为借借款或或其他他结算算需要要，在在基本本存款款账户户开户户行以以外的的银行行营业业机构构开立立的结结算账账户，，用于于借款款转存存、借借款归归还和和其他他结算算资金金收付付。要求：：该账账户只只能办办理转转账结结算和和现金金缴存存，不不能办办理现现金支支取。。一般存存款账账户是存款款人因因临时时经营营活动动需要要而开开立的的账户户。要求：：该账账户可可以办办理转转账结结算和和根据据国家家规定定办理理少量量现金金收付付。临临时活活动结结束时时该账账户要要注销销。有效期期为2年临时存存款账账户是存款款人因因基本本建设设资金金、更更新改改造资资金、、财政政预算算外资资金和和其他他具有有特定定用途途而需需要专专户管管理的的资金金而开开立的的账户户。要求：：专款款专用用、专专项管管理，，可可转账账结算算和现现金收收付。。专用存存款账账户小测试试如果你你是银银行会会计，，面对对下列列客户户你如如何为为其选选择存存款账账户类类型？？合格境境外机机构投投资者者美国国高盛盛公司司将在在某国国有商商业银银行开开设人人民币币特种种账户户和人人民币币结算算资金金账户户，银银行会会计应应选择择（））；北京城城建公公司一一分队队在深深圳从从事某某商业业大夏夏的施施工，，（施施工期期为两两年））而在在当地地银行行开设设存款款账户户，银银行会会计应应选择择（））；；中华女女子学学院因因新楼楼建设设而向向中国国工商商银行行北京京市分分行借借款Y万元元，因因借款款的转转存，，银行行会计计应选选择（（））；一、单单位存存款的的开户户和管管理开户手手续：：开户申请书书有关证证明：：营业业执照照，人人事、、民政政、编编制委委员会会等批批示，，军队队军以以上、、武警警总队队财务务部门门的开开户证证明书书等。。印鉴卡卡开户许许可证证：（人民银银行当当地分分支机机构核核发））→银行行审查查→→登记记开销销户登登记簿簿→设立立分户户账→→发售售结算算凭证证一、单单位存存款的的开户户和管管理存款账账户的的管理理：一个单单位只只能在在一家家银行行的一一个营营业机机构开开立一一个基基本存存款账账户；；开户实实行双双向选选择；；开立基基本存存款账账户实实行开开户许许可证证制度度；存款人人的账账户只只能办办理存存款人人本身身的业业务活活动，，不允允许出出租、、出借借和转转让他他人。。不得套套取银银行信信用。。先存存后用用，存存大于于支。。二、单单位活活期存存款业业务的的核算算活期存存款，，具有有随时时存取取的特特点，，可分分为支支票户户和存存折户户。活期存存款业业务核核算的的内容容：存入现现金支取现现金利息核核算账务核核对支票户户和存存折户户业务务核算算的会会计分分录相相同，，但相相关手手续有有区别别。存入现现金先收款款，后后记账账相关程程序客户填填写现现金缴缴款单单→银银行出出纳审审查凭凭证，，清点点现金金，登登记现现金收收入日日记簿簿→会会计登登记分分户账账会计分分录：：借：库存现金

贷：吸收存款－单位活期存款－xx单位户存入现现金存入现现金例：银银行收收到开开户单单位红红心商商店缴缴来现现金10000元，，要求求存入入其活活期存存款账账户。。借：库库存现现金10000贷：吸吸收存存款－－单位位活期期存款款－红红心商商店户户10000支取现现金先记账账，后后付款款（现现金支支票））相关程程序：：签发现现金支支票→→银行行会计计柜审审核（（金额额、日日期、、收款款人、、印鉴鉴），，登记记分户户账→→交出出纳登登记现现金付付出日日记簿簿，付付款。。会计分分录：：借：吸收存款－单位活期存款－xx单位户

贷：库存现金支取现现金例：开开户单单位佳佳佳百百货公公司签签发现现金支支票50000元元，来来行要要求取取现，，准备备发放放工资资，银银行审审核无无误后后，当当即予予以办办理。。借:吸收存存款——单位位活期期存款款—佳佳佳百百货公公司户户50000贷:库库存现现金50000利息核核算的的一般般规定定：银行为为了减减少年年末的的工作作压力力，单位活活期存存款通通常按按日计计息，，按季季结息息，规规定每每季末末月20日日为结结息日日。每每年计计息4次，，计息期期为上上季末末月的的21日至本季季末月月20日止止。单位活活期存存款利利息一一般只能转账，，不得得支取取现金金存款账账户销销户时时，应应在销销户当当时将将利息息结算算清楚楚，利利随本本清。。利息核核算利息计计算公公式：：利息核核算利息=本金金×存存期××利率率利息=累积积积数数×日日利率率累积积积数=每日日余额额合计计数注意存存期和和利率率在计计算单单位上上的一一致性性。百分数数的利利息率率（%）为为年利利率。。千分数数的利利息率率（‰‰））月利利率（（厘））。万分数数的利利息率率（‰‰0）日利利率。。10厘厘为1分，，如10‰‰即为为1分分，15‰即即为1分5厘。。年利率率÷12=月利利率月利率率÷30=日利利率年利率率÷360=日日利率率本金以以元位位起息息，元元以下下的不不计息息，利利息保保留到到分位位。存期计计算““算头头不算算尾””，但但若遇遇结息息日““算头头又算算尾””。如遇利利率调调整，，应分分段计计息。。会计分录:资产负债表表日计提利利息：借：利息支支出—单位位活期存款款利息支出出户贷：应付利利息—单位位活期存款款应付利息息户结息日：借：应付利利息—单位位活期存款款应付利息息户贷：吸收存存款—单位位活期存款款—xx单位户户利息计息方方法：利息核算余额表计息息法分户账页计计息法就是在每日日营业终了了，将各计计息分户账账的最后余余额填入余额表内内，求得累累计计息积数，并并据此计算算利息的一一种方法。。是指在营业业终了时，，将存款账账户的昨日账面余额乘乘以该余额额再次变动动前一天所所延续的日日数而计算算求得积数数，并据此此计算利息的一种方法法。适用于存款款余额变动动频繁的存存款账户，，每日不论论余额是否否变动，均均需将当日日最后余额额抄到余额额表内，每每10天小小计1次。。利息计算：：余额表计息息法应付利息=（上季度度未计息积积数+本季季度计息积数+-错错账冲正应应调整积数数）×日利利率例题见教材材该方法适用用于存取款款次数不多多的存款户户。分户账页计计息法分户账页计计息法2008年摘要借方贷方借或贷余额日数积数621承前页贷40700621转贷700贷4140019786600710汇出2000..3940019748600729转贷3500..4290015643500813汇入60043500321392000914冲销7月10日错帐*200045500663132000136500917汇出3000425004170000921110.2542610.254009200账务核对对账是指银银行会计部部门将为客客户记载的的账务同存存款单位的的存款账进进行核对，，以保证双双方账务一一致。银行同单位位的对账分分为定期对对账和随时时对账两种种形式。随时对账：：是在记满满账页和月月度终了时时向开户单单位发对账账单，其意意义在于与与开户单位位进行逐笔笔对账。定期对账：：是每月初初和每年的的11月末向开户户单位发出出余额对账账单进行余余额对账。。账务核对支票户的内内外账务核核对存折户的内内外账务核核对随时核对定定期核对随时核对三、单位定定期存款业业务的核算算单位将活期期存款中暂暂时闲置资资金转为定定期。有关规定：：存入时要从从其基本存存款账户中中转存，支支取时要转转存到其活活期存款账账户中的基基本存款账账户之中。。金额起点：：为1万元元，多存不不限。存期档次：：分3个月月、6个月月、9个个月、1年年、2年、、3年、5年、8年年八个档次次。可全部或部部分提前支支取，但只只能提前一一次。财政拨款、、预算内资资金及银行行贷款不得得存入定期期存款。三、单位定定期存款业业务的核算算核算内容：：转账存入利息计算支取存款相关程序：：签发转账支支票→银行行开出“单单位定期存存款开户证证实书”→审核记账账会计分录：：转账存入借：吸收存款—单位活期存款—xx单位户贷：吸收存款—单位定期存款—xx单位户利息管理规规定单位定期存存款的利息息计算采取取利随本清的办法，即即在支取本本金时计付付利息。单位定期存存款到期支支取，按存存入日挂牌牌公告的利利率计息，，利随本清清，遇有利利率调整不分段计息。单位位定期存款款全部提前前支取，应应按支取日日挂牌公告告的活期存存款利率计计付利息。。利息计算利息的计提提：按照权责发发生制原则则，在资产产负债表日日，应计提提利息。实际操作（（简化处理理，假设年年底为资产产负债表日日）：对一年（含含一年）以以上的定期期存款计提提应付利息息，进入当当期损益，，对一年以下下的定期存存款不计提提应计利息息，发生实实际利息支支出时，直直接进入当当期损益。。利息计算利息计算会计分录：：计提利息：：借：利息支支出贷：应付利利息—单位位定期存款款应付利息息户实际发生时时，冲减：：借：应付利利息贷：吸收存存款—单位位活期存款款户一年以下的的利息：借：利息支支出贷：吸收存存款—单位位活期存款款户例：某单位位2007年12月月31日在在中国银行行北京分行行转账存入入20万元元的定期存存款，存期期18个月月，月利率率为2.25%/12，于2009年年6月30日到期全全额取出。。转账存入时时：借：吸收存存款—单位位活期存款款户200000贷：吸收存存款—单位位定期存款款户200000利息计算2008年年12月31日为资资产负债表表日，计提提利息：借：利息支支出4500贷：应付利利息—单位位定期存款款应付利息息户45002009年年6月30日：未计计提的利息息为2250元借：吸收存存款—单位位定期存款款户200000利息支出2250应付利息——单位定期期存款应付付利息户4500贷：吸收存存款—单位位活期存款款户206750利息计算支取存款到期支取提前支取逾期支取支取存款，，只能转账账，不能支支取现金，，也不能用用于结算三种情况：：到期全额支支取，按规规定利率本本息一次结结清。会计分录：：到期支取借：应付利利息利息支出吸收存款—定期存款—××户贷：吸收存存款—活期期存款—×××户在资产负债债表日已经经计提的，，此处冲转转发生的尚未未计提的利利息，此时时列支。提前全部支支取：银行按支取取日挂牌公公告的活期期存款利率率计付利息息；会计分录同同到期全额额支取提前支取提前部分支支取：若剩余定期期存款不低低于起存金金额，则对对提取部分分按支取日日挂牌公告告的活期存存款利率计计付利息，，剩余部分分存款按原原定利率和和期限执行行；若剩余余定期存款款不足起存存金额，则则应按支取取日挂牌公公告的活期期存款利率率计付利息息，并对该该项定期存存款予以清清户。提前支取逾期支取的的逾期时间间部分，按按活期存款款计息。例：某单位位存入银行行一笔定期期存款20万元，期期限1年，，月利率1.875‰，，9日25日到期，，该单位于于10月9日来行支支取，支取取日活期存存款利率为为0.6‰‰，试试计算应付付利息。其利息计算算为：到期利息＝＝200000×12×1.875‰‰＝4500元元逾期利息＝＝200000×14×（0.6‰‰÷30）＝56元该笔存款应应付利息为为4556元逾期支取黄河公司2007年年8月31日签发转转账支票100000元，，转为定期期存款半年年，存入时时挂牌的半半年期定期期存款利率率为2.25%。会会计分录为为：例题：借：吸收存存款——活活期存款———黄河公公司户100000贷：吸收存存款——定定期存款———黄河公公司户100000在资产负债债表日(假假设每月末末)，计提提利息时：：利息费用用＝100000××1×2.25%÷12＝187.5会计分录录：借:利利息支出出——定定期存款款利息支支出户187.5贷:应应付利息息——定定期存款款利息户户187.5例题：黄河公司司于2008年年2月28日到到期支取取。2008年2月月28日日到期支支取时：：利息=100000×6××（2.25%÷12）=1125（元））例题：借：吸收收存款———定期期存款——黄河河公司户户（本金金）100000应付利息息——定定期存款款利息户户1125贷:吸收收存款———活期期存款——黄河河公司户户101125假设黄河河公司由由于急需需资金，，于2008年年2月1日提前前支取本本金30000元，，2008年2月1日日银行挂挂牌的活活期存款款利率为为0.72%，，其他资资料同上上。2008年2月月1日部部分提前前支取时时：利息=30000××5×0.72%÷12=90（元元）例题：借：吸收收存款———定期期存款——黄河河公司户户(本金金)100000应付利息息——定定期存款款利息户户90贷：吸收收存款———活期期存款——黄河河公司户户100090借：吸收收存款———活期期存款——黄河河公司户户70000贷：吸收收存款———定期期存款——黄河河公司户户(本金金)70000例题：四、单位位通知存存款的核核算单位通知知存款是是存款人人在存入入款项时时不约定定存期，，支取时时需提前前通知银银行，约约定支取取日期和和金额后后方能到到期支取取的存款款。单位通知存款一天通知存款七天通知存款至少提前一天通知银行约定支取存款至少提前七天通知银行约定支取存款四、单位位通知存存款的核核算单位通知知存款的的开户与与存入：：单位通知知存款为为记名式式存款，，起存金金额为人人民币50万元元，须一一次性存存入，存存入方式式可以是是现金存存入和转转账存入入，存入入时不约约定期限限。单位通知知存款的的存入可可参照单单位定期期存款的的存入进进行核算算。四、单位位通知存存款的核核算单位通知知存款的的通知与与支取：：单位通知知存款可可一次或或分次支支取，支支取时，，只能以以转账方方式将存存款本息息转入存存款单位位的其他他存款账账户，不不得用于于结算或或提取现现金。分次支取取时，每每次最低低支取金金额为10万元元，账户户留存金金额不得得低于起起存金额额，低于于起存金金额的，，做一次次性清户户处理。。单位通知知存款支支取的核核算参照照单位定定期存款款。四、单位位通知存存款的核核算单位通知知存款利利息的核核算同单位定定期存款款核算天凌集团团于2007年年5月16日在在某商业业银行存存入一笔笔通知存存款，金金额为50万元元，与银银行约定定为七天天通知存存款。2007年7月月10日日天凌集集团书面面通知银银行于2007年7月月17日日支取通通知存款款50万万元，2007年7月月17日日天凌集集团来行行支取时时，当日日银行挂挂牌公告告的七天天通知存存款年利利率为1.62%，存存期内无无利率调调整。例题：（1）2007年5月月31日日计提利利息时，，天凌集集团2007年年5月16日存存入的通通知存款款应付利利息为：：利息＝500000×16×1.62%÷360＝360（（元）（2）2007年6月月30日日计提利利息时，，天凌集集团2007年年5月16日存存入的通通知存款款应付利利息为：：利息＝500000×1××1.62%÷÷12＝＝675（元））（3）天天凌集团团于2007年年7月17日到到期支取取通知存存款时，，到期利利息为：：利息＝500000×55×1.62%÷360＝1237.50（（元））第三节储储蓄存款款业务的的核算储蓄存款款业务的的相关规规定个人存款款的种类类个人活期期存款业业务的核核算个人定期期存款业业务的核核算一、储蓄蓄存款业业务的相相关规定定储蓄存款款，又称称为对私私存款或或个人存存款，是是指商业业银行吸吸收的城城乡居民民个人生生活结余余或待用用的资金金形成的的存款。。一、储蓄蓄存款业业务的相相关规定定储蓄原则则：存款款自愿，，取款自自由，存存款有息息，为储储户保密密。2000.4.1日起起,实实行““个人存存款账户户实名制制”开立个人人银行存存款账户户：凭有有效身份份证开立个人人银行结结算账户户：有效效身份证证、户口口簿、驾驾驶执证证、护照照等。一、储蓄蓄存款业业务的相相关规定定日日起，银银行代扣扣20%的个人人存款利利息所得得税。2007年8月月15日日起按5%代扣扣；2008年年10月月9号起起取消。。大额现金金存取款款登记制制度：开开户、存存款、取取款金额额超过RMB5万元（（含）或或USD1万元元（含））的等值值外币.活期储蓄蓄存款按按季结息息制度。。二、个人人存款种种类按币种：：人民币和和外币储户与储储蓄机构构的契约约关系：活期和和定期来源地：：城镇和农农村居民民储蓄期限：短期和中中长期二、个人人存款种种类储蓄存款定期储蓄存款整存整取零存整取活期储蓄存款定活两便储蓄存款教育储蓄存款个人通知储蓄存款存本取息整存零取三、个人人活期存存款业务务的核算算相关知识识：个人活期期存款：：指不规规定存期期、可随随时存取取、存取取金额不不限的一一种储蓄蓄方式。。规定：1元起存存，不设设上限。。支取至至少应保保留1元元底数。。开户起存存金额（（个人支支票存款款除外））：服务对象象为中国国公民时时：1元元人民币币或20元人民民币的等等值外币币港澳台同同胞和外外国人、、外籍华华人和华华侨时：：1元人人民币或或100元人民民币的等等值外币币三、个人人活期存存款业务务的核算算主要核算算内容个人活期期存款开开户存入入及续存存个人活期期存款支支取个人活期期存款销销户个人活期期存款利利息的核核算个人活期期存款开开户存入入及续存存储户填写开户凭条(口述存款金额)储蓄员审单、验证清点现金开户(存款)记帐打印开户(存款)凭条打印活期存折并核对加盖银行印章存折、证件交储户借：库存存现金贷贷：吸收收存款——个人活活期存款款—xx个人户户个人活期期存款支支取储户审核签名确认储户交存折并口述取款金额储蓄员验密印[证]取款记帐打印储蓄取款凭条打印活期存折并核对款项、存折[证件]和回单交储户配款借：吸收收存款——个人活活期存款款—xx个人户户贷贷：库存存现金个人活期期存款销销户储户审核签名确认储户交存折并口述取款金额储蓄员验密印[证]销户记帐打印储蓄取款凭条打印活期存折并核对款项、证件和利息清单交储户配款收回活期存折并盖销户章收妥打印利息清单并核对借：吸收收存款——个人活活期存款款—xx个人户户应应付利利息贷：库存存现金应交税费费基本规定定：时间：资资产负债债表日,计提利利息费用用；按季结息息（季末末月20日）周期：上上季末月月21日日---本季末末月20日利率：结结息:结结息日利利率销户：销销户日利率元以下的的尾数不不计算利利息个人活期期存款利利息的核核算利息计算算方法利息计算算的基本公式式：个人活期期存款利利息的核核算利息=本本金×存存期×利利率利息=累累积积数数×日利利率累积积数数=每日日余额合合计数利息计算算方法存期：原原则上存存期“算算头不算算尾”。。但结息日日“算头头又算尾尾”。存期与利利率的计计算单位位要一致致。存期的计计算：按实际天天数计算算——存存期较短短按“对年年、对月月、对日日相减法法”计算算（年360天、、每月30天天)———存期期较长个人活期期存款利利息的核核算如：存入入为2009年年3月5日，支支取日为为2010年8月9日日则：支支取日2010年年8月9日—存入日日2009年3月月5日1年5月月4日例：2008430-2005810-----------------------3-420个人活期期存款利利息的核核算即存款期期限为1年5个个月零4天，即即1×360+5×30+4=514（天））存期=3×360-4×30+20=980（天））活期存款款利息的的会计核核算资产负债债表日，，应按计计算确定定的存入入资金的的利息费费用，借：利息息支出贷：应应付利息息结息日利利息的核核算：借：应付付利息贷：吸吸收存款款—XX活期存存款—XX个人人户应交税费费—代扣扣代交个个人利息息所得税税个人活期期存款利利息的核核算个人活期期存款利利息的核核算某个人2009年在中中国银行行存入活活期存款款，情况况如下：：（年利率率0.72%)。请编编制银行行分录。。日期摘要存入支取余额1.5开户10000100002.18取款300070003.20结息

13.147013.143.26销户7013.1401月5日日开户：：1月31日计提提利息（（假设按按月预提提利息））个人活期期存款利利息的核核算借：库存存现金10000贷：吸收收存款———个人人活期存存款—xx户10000借：利息息支出5.4贷：应付付利息5.4(本月积积数:10000××27=270000)(1.5~1.31日日)2月18日支取取现金：：2月28日计提提利息（（假设按按月预提提利息））个人活期期存款利利息的核核算借：吸收收存款———个人人活期存存款—xx户3000贷：库存存现金3000借：利息息支出4.94贷：应付付利息4.94(本月积积数:10000×17+7000×11=24700)17(2.1~2.17日)11(2.18~2.28日)3月20日结息息:积数=7000×20=140000(3.1~20日)借：利息息支出2.8贷：应付付利息2.8结息日应应计利息息合计=657000×0.72%÷360=13.14元个人活期期存款利利息的核核算借：应付付利息13.14贷：吸收收存款－－个人活活期存款款－xx户13.14(积数:657000=270000+247000+140000)3月26日销户户：此时存款款账户余余额=7000+13.14=7013.14(元)销户结息息：3月26日计息息:积数数7013×5=35065(21~25)应计利息35065××0.72%÷360=0.7(元元)借：利息支出出0.7贷：应付利息息0.7个人活期存款款利息的核算算借：吸收存款款—个人活期期存款－xx户7013.14应付利息0.7贷：库存现金金7013.84个人活期存款款利息的核算算某储户活期储储蓄账户存取取情况如下表表。该储户于于2006年年3月18日日清户，当日日活期存款利利率为0.72％，计息息期间利率没没有调整，按按实际天数累累计计息积数数。个人活期存款款利息的核算算日期存入支取余额计息积数2006.1.2100001000010000×32＝3200002006.2.3300070007000×18＝1260002006.2.2150001200012000×12＝1440002006.3.520001000010000×13＝1300002006.3.18100000个人活期存款款利息的核算算应付利息＝（（320000＋126000＋144000＋＋130000）××0.72％％÷360＝14.40（（元）利息税＝14.40×20％＝2.88（元）借：吸收存款款—个人活期期存款－xx户10000应付利息14.4贷：库存现金金10011.52应交税费—代代扣代交个人人利息所得税税2.88四、个人定期期存款业务的的核算个人定期存款款概述：储户在存款时时约定存期，，一次或按期期分次存入本本金，整笔或或分期、分次次支取本金或或利息的一种种储蓄方式。。特点：存期长长且稳定；存存取手续简便便；利率较高高且存期越长长利率越高。。四、个人定期期存款业务的的核算分类：通知存款定活两便存本取息定期一本通零存整取整存零取整存整取定期储蓄四、个人定期期存款业务的的核算利息的核算整存整取业务务的核算零存整取业务务的核算整存零取业务务的核算存本取息业务务的核算定活两便业务务的核算利息的基本规规定按期支取：按存入入日的利率计计息提前支取：提前支取部分分按支取日活期期存款利率计息，其余部分仍按按原定利率计计息。逾期支取（未办转存手手续）：逾期部分按支取日活期期存款利率计息定期存款存期期按对年、对对月、对日计计算。对年按按360天天，对月按按30天天，零头天数数按实际天数数计算。过期期支取，其过过期部分按支取日挂牌公告的活活期利率计息息。利息的核算利息的核算资产负债表日日,计提利息息费用时：借：利息支出出贷：应付利息息到期支付时：：借：吸收存款款--个人定定期存款应付利息贷：吸收存款款---活期期存款或库存存现金应交税费—代代扣代交个人人利息所得税税利息的核算整存整取：约约定存期，一一次存入，到到期一次支取取本息。规定：50元起存，，多存不限；；外币丙种存存款起存金额额为不低于人人民币50元元的等值外币币，乙种存款款起存金额为为相当于人民民币500元元的等值外币币。存期：3个月月、6个月、、1年、2年年、3年、5年六个档次次；可全部或部分分提前支取，，但只能提前前一次。到期按原存期期自动转存或或约定转存整存整取业务务的核算开户存入：客户填写“储蓄开户凭条条”选择整存存整取，银行行给客户开立存单或“定期期一本通存折折”。资产负债表日日计提利息费费用：整存整取业务务的核算借：利息支出出贷：应付利息息借：库存现金金贷：吸收存款款—个人定期期存款——整整存整取到期支取：整存整取业务务的核算借：吸收存款款--个人定定期存款———整存整取xx户应付利息贷：库存现金金应交税费—代代扣代交个人人利息所得税税整存整取利息息的核算：应计利息=存款额××存期××利率逾期支取：应计利息=存存款额×（存存期×利利率+过期时时间×支取日日的活期利率率）整存整取业务务的核算例：某储户去去年2月28日存入1万万元，存期1年，年利率率1.98%,今年3月月28日支取取,支取日活活期利率0.99%。。整存整取业务务的核算去年年底资产产负债表日计计提利息：10000××1.98%×10/12=165元元借：利息支出出165贷：应付利息息165今年3月28日支取时：：全部利息=10000×(1×1.98%+1×0.99%÷÷12)=206.25（元）借：利息支出出41.25贷：应付利息息41.25整存整取业务务的核算借：吸收存款款--个人定定期存款—整整存整取xx户10000应付利息206.25贷：库存现金金10206.25零存整取：开开户约定存期期，每月存入入等额款项，，到期一次支支取本息。相关规定：金额起点：5元起存，不不设上限；存期：1年、、3年、5年年三个档次；；存储方式：每每月固定存入入一次，中途途如有漏存，，应在次月补补存。未补存存者，视同违违约，对违约约后存入的部部分，支取时时按活期利率率计算利息。。可提前支取，，但不可办理理部分提前支支取。零存整取业务务的核算零存整取业务务的会计分录录同整存整取业务务零存整取利息息的计算零存整取业务务的核算固定基数法月积数法应计利息=到期存款余余额×（（存入月数+1）/2××月利率应计利息=每期存款金金额×存存入月数×（存入月数+1）/2××月利率固定基数法：：例：某储户每每月存入1000元的1年期零存整整取存款，年年利率1.74%，1年年后取出。应计利息=12000×（12+1）/2×1.74%÷÷12=113.1(元)零存整取业务务的核算月积数法：例：开户行北北京建行一储储户刘某开立立零存整取储储蓄存款，每每月存入6000元，月月利率为7.5‰，存期为1年年，到期支取取时计算其利利息：月积数＝6000××12＋6000×11＋6000×10＋＋……＋6000×1＝6000××（12×13）/2＝468000则利息＝468000××7.5‰＝3510（（元）零存整取业务务的核算储户约定存期期，一次存入入本金，在存存期内分次等等额支取本金金，到期一次次支取利息。。相关规定：金额起点：1000元起起存，不设上上限；存期：1年、、3年、5年年三个档次；；(存期的档档次、利率同同零存整取））可提前支取，，但不可办理理部分提前支支取。支取期限：每每个月、每3个月、每6个月一次。整存零取业务务的核算开户存入：借：库存现金金贷：吸收存款款—个人定期期存款—整存零取xx户资产负债表日日计提利息费费用：借：利息支出出贷：应付利息息整存零取业务务的核算分期支取：借：吸收存款款—个人定期期存款—整存存零取xx户户贷：库存现金金最后一次支取取：借：吸收存款款—个人定期期存款—整存存零取xx户户应付利息贷：库存现金金应交税费—代代扣代交个人人利息所得税税整存零取业务务的核算整存零取业务务的核算整存零取利息息的计算例：存入本金金12000元，存期1年，月息7.5‰，分4次支取取本金，每三三个月取本3000元，，到期应付利利息为：(12000+3000)×4×3×7.5‰=675（元））2一次存入本金金，分次等额额支取利息，，到期一次支支取本金。相关规定：金额起点：5000元起起存，不设上上限；存期：1年、、3年、5年年三个档次。。可提前支取，，但不可办理理部分提前支支取。支取期限：可可每个月或每每几个月一次次。存本取息业务务的核算存本取息业务务的核算核算手续：基基本与整存整整取储蓄的手手续相同。利息计算：存本取息业务务的核算某储户2000年8月1日存入3年年期存本取息息储蓄存款10000元元，利率为8%，储户要要求每季度取取息1次，每每次应付利息息为：结合了活期储储蓄和定期储储蓄的优点，，支取方便、、灵活，并能能获得较高的的利息收入。。不约定存期起存金额：50元人民币币，或500元人民币等等值的外币按支取日同期期同档次整存存整取定期存存款利率打六六折计息，若若低于活期利利率，按活期期利率计息。。定活两便业务务的核算居民储户刘明明于2009年7月31日存入定活活两便储蓄存存款10000元，于于2010年年3月10日日全额支取。。支取日银行行挂牌公告的的整存整取定定期储蓄存款款半年期利率率为2.25%。定活两便业务务的核算该笔定活两便便储蓄存款的的实际存期在在半年以上不不满一年，整整个存期应按按照支取日整整存整取定期期储蓄存款半半年期利率打打六折计息。。其利息计算算如下：利息＝[本金金×年（月））数×年（月月）利率＋本本金×零头天天数×日利率率]×60%应付利息＝10000××7×（2.25%×60%÷12）＋10000×10×(2.25%×60%÷÷360)＝78.75＋3.75＝82.50(元)谢谢12月月-2205:57:4705:5705:5712月月-2212月月-2205:5705:5705:57:4712月-2212月-2205:57:472022/12/315:57:479、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。05:57:4705:57:4705:5712/31/20225:57:47AM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。12月-2205:57:4705:57Dec-2231-Dec-2212、故人江海别别，几度隔山山川。。05:57:4705:57:4705:57Saturday,December31,202213、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。12月月-2212月月-2205:57:4705:57:47December31,202214、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。31十十二月20225:57:47上午午05:57:4712月-2215