试论长短期借款的核算

第十三章长短期借款的核算第一节短期借款的核算一、短期借款概述

短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年（含一年）以下的各种借款。

二、短期借款的核算

（一）账户的设置

设置“短期借款”账户

贷方登记：借入的短期借款

借方登记：归还的短期借款

期末余额在贷方，反映尚未归还的短期借款

账户按债权人设置明细账

（二）利息的处理

短期借款利息一律计入财务费用。

（三）账务处理

1.利息不预提

【例l4-1】高强股份有限公司于年1月1日取得银行借款20000元，期限半年，年利率5%。利息直接支付，不预提。

借：银行存款20000

贷：短期借款20000

【例14-2】高强股份有限公司于年7月1日将【例14-1】中的借款还本付息。

借：短期借款20000

财务费用（20000×5%×0.5）500

贷：银行存款20500

2.利息预提

【例l4-3】某企业于年1月1日取得银行借款100000元，期限9个月，年利率6%，该借款到期后按期如数偿还，利息分月预提，按季支付。

1.1月1日取得借款时，编制会计分录如下：

借：银行存款l00000

贷：短期借款l00000

2.1月末计提当月借款利息时，编制会计分录如下：

借：财务费用500

贷：应付利息500

（100000×6%÷l2）

（2月末预提当月利息的处理相同）

3.3月末支付本季度借款利息时，编制会计分录如下：

借：应付利息l500

贷：银行存款l500

（第二、三季度的会计处理同上）

4.10月1日到期偿还本金时，编制会计分录如下：

借：短期借款l00000

贷：银行存款l00000

1.（单）企业按季计提银行借款利息时,应贷记（）科目核算

A.短期借款B.应付利息C.财务费用D.其他应付款

2.（单）短期借款的期限通常是（）。

A.一年以上B.一年以下（含一年）C.一年以下（不含一年）D.一个经营周期以内

3.（单）企业按季支付已预提的银行短期借款利息时,应借记（）账户核算.

A.应付利息B.短期借款C.财务费用D.预付账款

4.（分录）提取本月应负担的银行借款利息720元。

借：财务费用720

贷：应付利息720

5.（分录）支付本季度预提的银行错款利息960元。

借：应付利息960

贷：银行存款960

第二节长期借款的核算一、长期借款概述

长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上（不含一年）的各种借款。

二、长期借款的核算

账户的设置

“长期借款”账户

（一）取得

（二）借款费用的处理

筹建期间——管理费用

生产经营期间——财务费用

用于购建固定资产，达到预定可使用状态前——应当资本化的利息支出数计入在建工程的成本；

用于购建固定资产，达到预定可使用状态后，以及不予资本化的利息支出——计入财务费用；（三）归还【例l4-4】

假设甲公司于2006年10月30日，从银行借入3000000元，借款期限是3年，年利率是8%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行，甲企业2006年12月31日及2007年1月至2009年10月每月末计提长期借款利息。2009年11月30日，甲企业偿还该笔银行借款的本息。甲企业的有关会计处理如下：

（1）取得借款时：

借：银行存款3000000

贷：长期借款——本金3000000

（2）甲企业于2006年12月31日计提长期借款利息时

借：财务费用20000

贷：长期借款——利息调整20000

2006年12月31日

计提长期借款利息=3000000×8%÷12=20000（元）

（3）2007年1月至2009年10月每月末计提利息的会计分录同上。

（4）2009年11月30日，甲企业偿还该笔长期借款本息时：

借：长期借款——本金3000000

长期借款——利息调整720000

贷：银行存款3720000

6.（分录）以银行存款偿还长期借款90000元。

借：长期借款90000

贷：银行存款90000

7.（判）企业长期借款的利息支出均应通过“财务费用”账户核算。（）

8.（单）固定资产达到预定可使用状态后发生的长期借款利息支出，应记入（）账户核算。

A.管理费用B.财务费用

C.在建工程D.固定资产