市场营销第二章商业银行存款业务的核算与管理

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第二章商业银行存款业务的核算与管理存款业务概述单位存款的核算与管理储蓄存款业务的核算与管理第一节存款业务概述一、存款业务的意义和种类二、银行存款账户的开立与管理一、存款的意义和种类银行存款是银行采用信用形式聚集起来的社会再生产过程中暂时闲置的货币资金。吸收存款是商业银行的主要负债业务，是银行信贷资金的主要来源，也是银行开展信贷业务的重要前提。我国商业银行存款种类银行存款可以按不同的标准划分为不同种类：按存款来源划分原始存款、派生存款按存款对象划分企业存款、城乡居民储蓄存款、财政性存款按存款期限划分活期存款、定期存款按存款方式划分支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款等。按存款币种划分人民币存款和外币存款原始存款和派生存款原始存款也称现金存款或直接存款。企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金。包括公款存款（单位存款）、私人存款（储蓄存款）和银行之间的存款（同业存款）。派生存款也称转帐存款或间接存款。是指银行以贷款方式自己创造的存款。一般性存款、居民个人储蓄存款和财政性存款一般性存款银行吸收各单位的存款；居民个人储蓄存款是指银行吸收城乡居民的闲置资金形成的存款财政性存款银行经办的财政预算内存款及集中待缴财政的各种款项形成的存款。需要指出的是：财政性存款并不构成我国银行的资金来源。因为根据现行信贷资金管理体制，全部财政性存款均需划归中央银行支配，属于中央银行的资金来源，商业银行只是代办财政性存款业务。活期存款和定期存款活期存款：单位活期存款和活期储蓄存款定期存款：单位定期存款和定期储蓄存款定期储蓄存款：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活两便二、银行存款账户的开立与管理（一）存款账户的设置基本账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户基本账户是指开户单位与其他单位发生经济往来，进行货币收付的账户。它是各单位在银行必须开立的账户。是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。开立基本账户的单位，必须是独立经济核算的单位。凡符合开户条件的单位，均可按规定在当地的一个银行的一个营业机构开立一个基本账户。一般般存存款款账账户户是存存款款人人在在基基本本存存款款账账户户以以外外的的其其他他银银行行办办理理转转账账结结算算、、借借款款转转存存和和现现金金缴缴存存的的账账户户；；以以及及与与开开立立基基本本存存款款账账户户的的单单位位不不在在同同一一地地点点的的附附属属非非独独立立核核算算单单位位开开立立的的账账户户。。该账账户户对对基基本本账账户户起起补补充充作作用用，，也也叫叫辅助助账账户户。该账账户户不不能能办办理理现现金金支支取取。。例如如：：由由于于一一些些企企业业所所属属的的非非独独立立核核算算单单位位距距离离主主管管单单位位比比较较远远，，通通过过主主管管单单位位的的基基本本账账户户办办理理资资金金收收付付有有困困难难，，因因此此银银行行对对这这些些企企业业或或单单位位经经过过审审核核同同意意，，可可就就近近在在其其所所在在地地区区银银行行开开立立一一般般存存款款户户。。临时存款款账户是存款人人因临时时经营活活动而需需要开立立的账户户。通过该账账户可以以办理转转账结算算和根据据国家现现金管理理规定办办理现金金收付。。专用存款款账户是对开立立基本账账户的单单位，按按照国家家有关规规定所提提取的各各项专用用资金，，以及其其他具有有特定用用途的资资金而开开设的账账户。例如，存存款人拥拥有的基基本建设设资金、、更新改改造资金金、特殊殊用途需需要专门门管理的的资金，，均可在在银行开开立专用用账户。。三、存款款业务的的核算要要求正确、及及时地办办理存款款业务维护存款款人的合合法权益益遵循银行行不代垫垫款项四、会计计科目的的设置“吸收存存款”“利息支支出”“应付利利息”“应交税税费”第二节单单位存存款的核核算与管管理一、单位位活期存存款业务务的核算算二、单位位定期存存款业务务的核算算三、单位位其他存存款业务务的核算算一、单位位活期存存款业务务的核算算存入支取计息存入和支支取存入：借：库存存现金贷：吸收收存款——活期存款款——**单位存款款户——本金支取借：吸收收存款——活期存款款——**单位存款款户——本金贷：库存存现金计息活期存款款账户余余额不断断变动计息时间间和利率率的规定定单位活期期存款按按季度计计息，每每季末月月20日日为结息息日，如如3月20日、、6月20日。。计算时时间从上上季末月月21日日开始，，到本季季末月20日为为止。计计息天数数“算头头不算尾尾”，即即从存入入日算至至支取的的前一日日为止。。计息利率率的规定定：利率率一般分分为年利利率、月月利率、、日利率率3种，，三者者之间可可以换算算，1年年按360日算算。存期期以天数数计算时时，用日日利率；；存期按按月计算算时，用用月利率率；存期期按年计计算时，，用年利利率。利息计算算的基本本公式：：利息=本本金×存存期×利利率单位活期期存款存存期内遇遇利率变变动，分分段计息息计息方法法：余额表计计息和分分户账计计息余额表计计息即在计息息余额表表上结计计利息，，这种方方法适用用于存取取款项频频率快的的存户。。每日不论论余额是是否变动动，均需需将当日日最后余余额抄到到余额表表内，每每10天天小计1次。每每张余额额表的日日期是按按当月21日至至下月20日排排序的，，这是为为了与结结息期取取得一致致而设计计的，每每张余额额表的最最后都设设置相应应的总计计栏。到结息日日，将当当期计息息余额表表末栏内内因可能能误记而而加或减减调整、、校正后后的累计计未计息息积数乘乘以日利利率即得得应计利利息。每季应付付利息=累计计息息基数*月利率率/30计息方法法：余额表计计息和分分户账计计息分户账计计息即在分户户账上结结计利息息，这种种方法适适用于存存款余额额变动不不多的存存款户。。采用这种种方法，，一般在在账页的的余额后后面设有有“日数数”与““积数””两栏。。在分户户账每次次余额变变动后，，计算一一次变动动前余额额的积数数：积数＝本本次变动动前的余余额×该该余额的的实际存存在天数数然后填写写分户账账中该余余额的““日数””与“积积数”两两栏。将这一季季度的积积数相加加，得出出累计积积数，即即可计算算利息：：利息＝累累计积数数×日利利率计提利息息会计处处理1.借：利息息支出贷：应付付利息2.借：应付付利息贷：吸收收存款二、单位位定期存存款业务务的核算算单位定期期存款是是指单位位存入款款项时约约定期限限，到期期支取本本息的一一种存款款业务。。定期存款存期期分为三个月、六个个月、一年、、二年、三年年、五年6个档次。1万元起存存，到期一次次支取本息，，不能提前支支取，不得转转让流通。存入定期存款款的核算借：吸收存款款——活期存款——××单位活期存款款户——本金贷：吸收存款款——定期存款——××单位定期存款款户——本金支取定期存款款借：吸收存款款——定期存款——××单位定期存款款户——本金应付利息——定期存款利息息支出户贷：吸收存款款——活期存款——××单位活期存款款户——本金定期存款利息息计算单位定期存款款利息的计算算采取利随本本清的办法，，即在存款到到期日支取本本金的同时一一并计付利息息。利息＝本金××存期×利率率定期存款的存存期按对年、、对月、对日日计算，对年年一律按360天计算，，对月一律按按30天计算算，零头天数数按实际天数数计算。定期存款存期期内如遇到利利率调整，不不分段计息：：对于逾期支取取的，逾期部部分按支取日日挂牌公告的的活期存款利利率计息，期期间如遇利率率调整，不分分段计息。定期存款利息息计算实例某单位存入银银行定期存款款900000元定期1年，年利率为为2.25%,3月20日到期，该单单位于4月6日来行支取，，支取日活期期存款年利率率为0.72%利息：900000*1*2.25%=20250元900000*17*0.72/360=306元借：利息支出出贷：应付利息息三、单位其他他存款业务（一）单位通通知存款通知存款是存存款人在存入入款项时不约约定存期，支支取时提前通通知金融机构构，约定支取取存款日期和和金额方能支支取的存款。。单位通知存款款分为1天通知存款款和7天通知存款款两个品种，即即必须提前1天或7天通通知约定支取取存款。通知存款的最最低起存金额额：单位50万元；最低支支取金额：单单位为10万万元。存款人需一次次性存入，可可以1次或分分次支取。通知存款存入入时由存款人人选择1天或或7天通知存存款，银行按按支取日挂牌牌通知存款利利率和实际存存期计算利息息，利随本清清。未提前通知而而支取的以及及已经办理通通知手续而提提前支取或逾逾期支取的，，支取部分按按活期存款利利率计算利息息。(二)协定存存款协定存款是存存款人与开户户银行签订协协定存款合同同，约定结算算账户的留存存额度，超过过约定留存额额度部分的存存款转为协定定存款，单独独计算计息基基数并按协定定存款利率计计算利息的一一种存款方式式。人民币单位协协定存款中基基本存款额度度的存款按中中国人民银行行公布的活期期存款利率计计息。超过基基本存款额度度的部分按中中国人民银行行公布的人民民币单位协定定存款利率计计息，每季结结息一次，计计息期间如遇遇利率调整，，分段计息。。四、对账与销销户对账：银行与与单位核对存存款账户余额额随时对账定期对账销户存款单位因迁迁移、合并、、停产等原因因不在使用原原来存款账户户时，应及时时到银行办理理销户手续。。第三节储蓄蓄存款业务的的核算与管理理一、储蓄存款款的原则和种种类（一）储蓄原原则1、存款自愿、、取款自由2、存款有息3、为储户保密密（二）储蓄种种类活期储蓄定期储蓄整存整取、零零存整取、整整存零取、存存本取息、定定活两便、协协议存款、通通知存款、教教育储蓄一、活期储蓄蓄存款的核算算活期储蓄存款款是可以随时时存取的一种种储蓄存款，，1元起存，，不规定存期期。主要业务开户续存取款利息计算销户存入：借：库存现金金贷：吸收存款款——活期储蓄存款款——**户——本金支取：借：吸收存款款——活期储蓄存款款——**户——本金贷：库存现金金销户：借：吸收存款款——活期储蓄存款款——**户——本金利息支出贷：库存现金金应交税费——待扣利息税利息计算按季结息每季最后一个个月20日为为结息日利息计算方法法采用计息基基数查表法。。借：利息支出出贷：应付利息息二、定期储蓄蓄存款的核算算定期储蓄是在在第一次存款款时，约好存存款期限，1次或分次存存入，到期支支取本息的储储蓄存款。定期储蓄存款款根据存入方方式和支取的的方式不同主主要分为整存整取、零存整取、存本取息和整存零取4种。（一）整存整整取整存整取，50元起存，，多存不限，，约定期限，，到期一次支支取本息。存存期分为3个个月、半年、、1年、2年年、3年、5年。开户借：库存现金金贷：吸收存款款——定期储蓄存款款——整存整取定期期储蓄存款**户——本金到期支取和过过期支取借：吸收存款——定期储蓄存款款——整存整取定期期储蓄存款**户——本金利息支出贷：库存现金金应交税费——利息税提前支取全部提前支取取：与到期支支取会计处理理相同部分提前支取取：借：吸收存款——定期储蓄存款款——整存整取定期期储蓄存款**户（全部部本金）利息支出——定期储蓄利息息支出户贷：库存现金金（提前支取取部分应给储储户的本息））吸收存款——定期储蓄存款款——整存整取定期期储蓄存款**户（续存存本金）应交税费——利息税计息按存入日约定定利率计息，，遇利率调整整不分段计息息计算公式应付利息=本金*存期*利率实付利息=应付利息*（（1-税率）（二）零存整整取定期储蓄蓄零存整取定期期储蓄存款是是一种分次存存入、到期一一次提取本息息的定期储蓄蓄存款种类。。开户起存金金额为5元，，存期为1年年、3年、5年，要求每每月存款金额额固定，每月月存入1次，，中途如有漏漏存，应在下下月补存，未未补存者，或或漏存次数在在一次以上的的，视同违约约，存折上打打印违约标志志，违约后存存入的部分，，支取时按活活期利率计息息。该种储蓄不得得部分提前支支取。零存整取储蓄蓄的开户及续续存手续，与与活期储蓄基基本相同。到期及提前支支取可参照整整存整取储蓄蓄手续办理。。但计息方法法有所不同。。零存整取定期期储蓄计息方方法1.月积数计计算法：月积数计算法法是分户账上上余额按月份份计算出月积积数，支取时时求出累计积积数，然后再再乘以月利率率。如每月存入100元，利利率为0.75%，存期期为1年，2000年8月1日到期期，根据分户户账求出全年年累计积数为为7800元元。利息=7800×0.75%=58.5(元〉〉适用于有漏存存月份情况下下的计算利息息的方法零存整取定期期储蓄计息方方法2.固定基数数计息法：固定基数计息息法，是以每每月存入1元元，存12个月，到期按按规定利率计计算出应付的的利息作为基基数，然后乘乘以每月固定定存入金额。。如利率0.75％，月存存入1元，存存满12个月月，月积数为为78元，利利息积数为：：1×78××0.75％＝0.585（元））如每月存入100元，存存满1年支取取时应付的利利息为：0.585××100＝＝58.5（（元）零存整取定期期储蓄计息方方法3.日积数法法：储户每次次存款时，根根据存入发生生额乘以业务务发生日至存存款到期日的的天数（算头头不算尾），，取得计息积积数。（三）存本取取息定期储蓄蓄存本取息储蓄蓄是适应储户户有较多节余余款，初始的的本金不动，，按期支取利利息的存储需需要而设立的的。这种储蓄蓄，一次存入入本金，存期期分1年、3年、5年三三种，由银行行发给存折，，以后凭存折折按约定期限限分次支取利利息，到期一一次支取本金金。如储户在取息息期未支取，，以后可随时时支取，但不不计复息。存本取息储蓄蓄的核算手续续，基本与整整存整取储蓄蓄的手续相同同。开户：借：库存现金金贷：吸收存款款——定期储蓄存款款——存本取息定期期储蓄存款**户支取：借：利息支出出——定期存款利息息支出户贷：库存现金金应交税费——利息税存本取息定期期储蓄存款利利息的计算应先按规定利利率计算出应应付利息总数数，然后根据据支取利息次次数，计算出出平均每次支支取利息金额额。计算公式式为：例如，某储户户2000年年8月1日存存入3年期存存本取息储蓄蓄存款10000元，年利率为为8%，储户户要求每季度度取息1次，，每次应付利利息为：每次支取利息息数=本金×存期×利率取息次数10000×3×8%4×3=200（（元）（四）整存存零取定期期储蓄这是适应大大笔款项在在较长时间间内分期陆陆续使用的的需要而设设置的一种种储蓄形式式。这种储蓄，，一次存入入本金，开开户起存金金额一般为为1000元，存期期分1年、、3年、5年，支取取期限分每每1个月、、每3个月月或每半年年1次。由由银行发给给存折，以以后凭存折折分期支取取本金。整存零取定定期储蓄利利息的计算算到期一次支支付利息的的计算公式为:例如，存入入本金12000元元，存期1年，月息息0.75%，分4次支取本本金，每三三个月取本本3000元，到期应付利利息为：2到期应付利息=(全部本金+每次支取)支取本金次数每次取本时期利率×××(12000+3000)×4×3××0.75%=675(元)2整存零取定定期储蓄提提前支取整存零取定定期储蓄，，如果未按按约定支取取期次，要要求部分提提前支取时时，可提前前支取本金金1或2次次。提取后，须须在以后月月份内停取取1或2次次。如果提前支支取全部余余额，则按按实存金额额和实存时时期计息（（活期利率率）。（五）定活活两便定活两便储储蓄是一种种本金一次次存入，不不约定存期期，可随时时一次支取取本息的存存款方式。。一般50元元起存，多多存不限。。存单分为记记名和不记记名两种。。不记名存存单一般固固定面额，，分50元元和100元两种。。（六）通知知储蓄存款款个人通知储储蓄是一次次存入本金金，有银行行发给存折折，不约定定存期，支支取时需提提前通知银银行（提前前1天或7天），约约定支取时时间和金额额，一次或或多次提取取存款的储储蓄起存金额5万元，最最低支取额额为5万元元（七）教育育储蓄教育储蓄是是储户为了了支付正就就读于中、、小学的子子女将来完完成非义务务教育所需需的费用，，而进行的的零存整取取的定期储储蓄。小学四年级级到高中起存额50元期限1年，，3年，6年最高限额不不能超过2万。9、静夜夜四无无邻，，荒居居旧业业贫。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。08:25:0008:25:0008:2512/31/20228:25:00AM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。12月-2208:25:0008:25Dec-2231-Dec-2212、故人江海海别，几度度隔山川。。。08:25:0008:25:0008:25Saturday,December31,202213、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。12月-2212月-2208:25:0008:25:00December31,202214、他乡生白发发，旧国见青青山。。31十二月月20228:25:00上午08:25:0012月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月228:25上上午午12月月-2208:25December31,202216、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2022/12/318:25:0008:25:0031December202217、做做前前，，能能够够环环视视四四周周；；做做时时，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿着着以以脚脚为为起起点点的的射射线线向向前前。。。。8:25:00上上午午8:25上上午午08:25:0012月月-229、没有失失败，只只有暂时时停止成成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事事情努力力了未必必有结果果，但是是不努力力却什么么改变也也没有。。。08:25:0008:25:0008:2512/31/20228:25:00AM11、成功就是是日复一日日那一点点点小小努力力的积累。。。12月-2208:25:0008:25Dec-2231-Dec-2212、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。08:25:0008:25:0008:25Saturday,December31,202213、不知香积积寺，数里里入云峰。。。12月-2212月-2208:25:0008:25:00December31,202214、意志坚强的的人能把世界界放在手中像像泥块一样任任意揉捏。31十二月月20228:25:00上午08:25:0012月-2215、楚塞三湘接接，荆门九派派通。。。十二月228:25上上午12月-22