市场营销第四章日常会计业务-会计凭证和账簿

第四章日常会计工作凭证和账簿教学目的与要求1.掌握会计凭证和会计账簿的含义及分类、错账更正的方法。2.熟悉凭证的填制和审核以及账簿的登记。3.了解会计凭证的基本内容、传递与保管，以及会计账簿的设置。本章主要内容会计凭证会计账簿第一节会计凭证一、会计凭证的概念及分类

accountingdocument会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。会计凭证的主要作用有：第一，反映经济业务，提供记账依据。第二，明确经济责任，推行经济责任制。第三，发挥会计的监督控制作用。会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和作用原始凭证记账凭证按填制单位按填制方法不同按格式不同外来凭证自制凭证一次凭证累计凭证统一凭证专用凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账编制凭证汇总原始凭证按经济内容分录凭证汇总凭证按用途不同（会计凭证的分类）（一）原始凭证概念sourcedocument原始凭证是经办单位或人员在办理经济业务过程中取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证。（二）原始凭证种类1.原始凭证按填制单位的不同，可分为自制凭证和外来凭证自制凭证（自制原始凭证）：亦称内部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由本单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。入库单仓

库：

第

号供货单位：

年

月

日负责人：

经手人：名称规格单位数量单价金额备注领料单领料部门：

第

号用

途：

年

月

日

发料仓库：

负责人：

经手人：材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量单价金额借款单借款用途：

年

月

日出纳：

借款人：借款单位：借款事由：借款金额：本单位负责人意见：领导意见：会计主管人员核批：付款记录：外来凭证（外来原始凭证）：亦称外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由外单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。2.原始凭证按凭证填制方法的不同，可分为一次凭证、累计凭证和记账编制凭证、汇总原始凭证一次凭证：是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证。累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。服务业专专用发票票发票联客户名称称：年月日品名（项目）单位数量单价万千百十元角分合计金额（大写）备注限额领料料单领料部门门：第号用途：年月日发料仓库库：生产计划划部门（签章））供销部门门（签章））仓库（签章））材料类别材料编号材料名称及规格计量单位单价全月领用限额全月实额数量金额日期领用退料限额结佘数量领料人发料人数量退料人收料人合

计差旅费报报销单单位名称称：差起止日日期：年年月日至年月日出差人姓名出差地点出差天数事由车船及住宿费种

类票据张数金额出差补助费项

目天数标准金额报销结算情况火车费飞机费途中伙食补助长途汽车费市内汽车费住勤伙食补助住宿费其他交通补助退还或补交出纳：小计通讯补助其他金额合计大写：

小写：负责人：会计主管管：审核：制单：部门主管管：公出人：：记账编制制凭证：：是根据据账簿记记录和经经济业务务的需要要编制的的一种自自制原始始凭证。。汇总原始始凭证：：是根据据反映相相同经济济业务的的多张原原始凭证证，按一一定标准准综合后后一次填填制完成成的原始始凭证。。3.原始凭证证按凭证证格式的的不同，，可分为为统一凭凭证和专专用凭证证统一凭证证：是由由有关主主管部门门统一制制作并在在相应范范围内使使用的标标准格式式的原始始凭证。。如全国国统一的的银行结结算凭证证、按地地区印制制的统一一发票等等。专用凭证证：是单单位自行行制作并并在本单单位范围围内使用用的特殊殊格式的的原始凭凭证。（三）记记账凭证证的概念念evidenceforkeepingaccounting记账凭证证是会计计人员根根据审核核无误的的原始凭凭证，应应用复式式记账法法和会计计科目，，将经济济业务内内容归类类整理后后填制的的作为登登记会计计账簿依依据的会会计凭证证。（四）记记账凭证证的种类类1.记账凭证证按凭证证的用途途，可分分为汇总总记账凭凭证和分分录记账账凭证分录记账账凭证：：简称分分录凭证证，是根根据原始始凭证确确定并填填写会计计分录的的记账凭凭证。汇总记账账凭证：：简称汇汇总凭证证，是根根据分录录凭证归归类汇总总会计科科目合计计发生额额的记账账凭证。。2.记账凭证证按照经经济内容容的不同同，可分分为收款款凭证、、付款凭凭证和转转账凭证证收款凭证证：是根根据有关关现金和和银行存存款收款款业务的的原始凭凭证填制制的分录录凭证。。它不仅仅是登记记账簿的的依据，，也是出出纳人员员收款的的依据。。付款凭证证：是根根据有关关现金和和银行存存款付款款业务的的原始凭凭证填制制的分录录凭证。。它是出出纳人员员据以支支付款项项的依据据。转账凭证证：是根根据不涉涉及现金金和银行行存款的的转账业业务的原原始凭证证填制的的分录凭凭证。收款、付付款及转转账凭证证的填制制方法在企业间间使用收收款、付付款和转转账三种种分录凭凭证前提提下，若若发生货货币资金金之间的的收付业业务，如如从银行行提取现现金、或或将现金金存入银银行，使使用收款款或付款款凭证均均能反映映此类业业务。根据会计计一致性性原则，，为保证证会计处处理的一一致，以以便汇总总和查核核，规定定对同一一种业务务，应采采用同一一种会计计处理方方法。在在实务工工作中，，一般填填制付款款凭证处处理货币币资金之之间的收收付业务务，即无无论是将将现金存存入银行行，还是是从银行行提取现现金，一一律填制制付款凭凭证，进进行账务务处理，，不得填填制收款款凭证处处理此类类业务。。二、会计计凭证的的基本内内容（一）原原始凭证证的基本本内容1.凭证的名名称。2.填制凭证证的日期期。3.经济业务务的内容容摘要。。4.经济业务务的数量量、单价价和金额额。5.填制凭证证单位或或填制人人员姓名名。6.经办人员员的签名名或盖章章。7.接受凭证证单位的的名称。。﹙二﹚记账凭证证的基本本内容1.凭证的名名称。2.填制凭证证的日期期和编号号。3.经济业务务的内容容摘要。。4.经济业务务所涉及及会计科科目的名名称，包包括总分分类科目目和明细细科目的的名称和和金额。。5.过账的标标记。6.所附原始始凭证或或其他资资料的张张数。7.凭证应具具备的签签字与盖盖章。三、会计计凭证的的填制和和审核（一）原原始凭证证的填制制和审核核1.原始凭证证的填制制要求内容齐全全;明确责任任;记录真实实;填写及时时书写规范范——正确书写写及更正正同时注意意以下问问题：1）凡填有有大写和和小写金金额的原原始凭证证，大写写和小写写金额必必须相符符。购买买实物的的原始凭凭证，必必须有验验收证明明。支付付款项的的原始凭凭证，必必须有收收款单位位和收款款人的收收款证明明。2）从外单位位取得的的原始凭凭证，必必须盖有有填制单单位的公公章；从从个人取取得的原原始凭证证，必须须有经办办单位负负责人或或其指定定人员的的签名或或盖章；；对外开开出的原原始凭证证，必须须加盖本本单位公公章。3）一式几几联的原原始凭证证，应当当注明各各联的用用途，只只能以一一联作为为报销凭凭证。一式几联联的发票票和收据据，必须须用双面面复写纸纸套写，，并连续续编号，，而且应应保证各各联都能能辨认，，内容一一致；作作废时应应加盖““作废””戳记，，连同存存根一起起保存，，不得撕撕毁。4）发生销销货退回回时，除除填制退退货发票票外，退退款时，，必须取取得对方方的收款款收据或或汇款银银行的凭凭证，不不得以退退货发票票代替收收据。5）职工出出差借款款收据，，必须附附在记账账凭证上上，收回回借款时时，应另另开收据据或退还还借据副副本，不不得退还还原借款款收据。。6）经过上上级批准准的经济济业务，，应将批批准文件件作为原原始凭证证附件。。如果批批准文件件需要单单独归档档，应在在凭证上上注明批批准机关关名称，，日期和和文件字字号。7）数字书书写规范范——60度角，1/22.原始凭证证的填制制方法根据经济济业务执执行和完完成的实实际情况况直接填填制，如如根据产产品销售售情况填填制的““增值税税专用发发票”根据账簿簿记录对对某项经经济业务务加以归归类、整整理重新新后编制制，如““制造费费用分配配表”、、“产品品成本计计算表””等。以若干张张反映同同类经济济业务的的原始凭凭证为依依据，定定期汇总总填制汇汇总原始始凭证，，如“发发料凭证证汇总表表”等。。3.原始凭证证的审核核真实性审审核、合合法性审审核、完完整性审审核、正正确性审审核（不不真实、、不合法法及不完完整原始始凭证））购货单位名称纳税人登记号地址电话开户银行账号商品或劳务名称计量单位

数量单价金额税率(%)税额

价税合计（大写

佰拾万仟

佰拾元

角

分￥__________销货单位名称纳税人登记号

地址电话开户银行账号

江西省增增值税专专用发票票开票日期期：年年月月日日No:0412360500收款人:开票单位位(未盖章无无效)原始凭证证的名称称填制原始始凭证的的日期和和编号接收单位位名称填制单位位名称大小写金金额经济业务务的实务务数量、、大小写写金额经济业务务内容摘摘要经办人员员签章单位公章章或业务务章2009年2月9日向华兴兴公司购购入甲材材料10吨，每吨吨单价200元，增值值税率17％，货款款以转账账支票支支付。原始凭证证如下:企业基本本资料：：名称：南昌市风风林公司司地址：南昌市筷筷子巷巷108号税务登记记号：增值税率率：17%开户银行行：市工行城城南支行行银行帐号号：2305486900234单位主管管：张能会计：李琼出纳：李明保管员：：王强（二）记记账凭证证的填制制1.记账凭证证的填制制要求摘要清晰晰简洁；；业务记记录明确确，科目目运用正正确；内内容完整整齐全；；凭证顺顺序编号号（分数数编号））；附附件数量量完整。。2.记账凭证证的审核核是否与原原始凭证证相符；；分录是否否正确；；内容是否否齐全；；填制是否否合法（（账户名名称和内内容）。。记账凭证证总号:№______分类号:字№_______记账凭凭证证年月月日日摘要借方贷方一级科目二级科目√金额一级科目二级科目√金额十万千百十元角分十万千百十元角分附件张张会计主管管：记账：出出纳纳：审审核核：制制单：：记账凭证证的名称称填制凭证证日期经济业务务内容摘摘要记账凭证证的编号号所附原始始凭证的的张数会计科目目的名称称和金额额填制凭证证人员、、稽核人人员、记记账人员员、会计计主管人人员等签签章记账备注注，即已已登记的的项目打打“√””记账凭证证填制举举例2008年11月2日收到供供应单位位A开具的增增值税发发票1张，内容容：甲材材料500kg，@15元，价款款7500元，增值值税率17%；随发票票寄来甲甲材料运运单开列列运杂费费50元。材料料未到，，价款及及运费暂暂欠。转账凭证证年月月日日转转字第第号号摘要账户名称记账借方金额贷方金额一级账户明细账户合计附件张张会计主管管记记账账审审核核填填制购进甲材材料，价价款及运费费暂欠在途物资资 甲材材料7550应付账款款A公司8833.58833.58833.5张三22008121应交税费费进进项税额额1283.5记账凭证证填制举举例2008年11月2日收到供供应单位位A开具的普普通发票票1张，内容容：甲材材料500kg，@15元，价款款7500元；随发发票寄来来甲材料料运单开开列运杂杂费50元。材料料未到，，价款及及运费以以银行存存款付讫讫。付款凭证证年月月日日贷方科目目：字第号号摘要账户名称记账金额一级账户明细账户万千百十元角分合计财务主管管记记账出出纳纳审审核核制制单附单据张张2008112银行存款款银付1存款支付付甲材料料款及运运费在途物资资甲甲材料料755000755000李四张三3四、会计计凭证的的传递和和保管会计凭证证传递是是指会计计凭证从从编制时时起到归归档为止止，在单单位内部部各有关关部门及及人员之之间的传传递程序序和传递递时间。。（一）合合理组织织会计凭凭证的传传递，应应注意以以下问题题：（1）合理确确定会计计凭证传传递应经经过的环环节。（2）合理规规定会计计凭证在在各个环环节应停停留的时时间。（3）规定严严密的会会计凭证证交接和和签收制制度。（二）会会计凭证证的保管管按编号顺顺序查对对齐全，，然后按按科目归归类排列列，定期装订订成册，，并加具具封面，，写明单单位名称称、起止止日期、、会计凭凭证种类类、起止止号数，，会计人人员签章章等。年度终了了，可暂暂由本单单位财会会部门保保管一年年，期满满后，原原则上应应移交档档案部门门保管。。本单位其其他人员员由于工工作需要要借阅会会计凭证证时，应应经会计计主管人人员同意意，并填填写“借借阅登记记簿”；；会计凭凭证原则则上不予予外借，，如有特特殊情况况必须外外借时应应报经批批准，并并限期归归还；需需要复印印的，应应进行专专门登记记。会计凭证证的保管管期限和和销毁手手续，必必须严格格按会计计制度的的有关规规定执行行。小A毕业后创创办了一一家公司司，专门门为学生生提供创创业咨询询方面的的服务。。公司开开业半年年后，税税务机关关前来对对其纳税税情况进进行核查查。小A于是让会会计搬出出了公司司的所有有凭证，，凭证装装订得很很整齐，，也很漂漂亮。但但是，税税务机关关却说小小A的核算方方法不符符合有关关规定，，责令小小A尽快建立立会计账账簿，并并将前几几个月的的业务进进行补充充登记。。小A觉得无法法理解，，自己创创办的公公司，经经营守法法，凭证证又填制制的完整整、清晰晰，为什什么还要要设置账账簿，这这不是明明摆着要要多一份份工资的的支出吗吗？你如如何看待待小A的想法？？设置账簿簿的意义义何在？？应遵循什什么原则则？案例分析析第二节会会计计账簿一、会计计账簿的的含义和和分类costbook（一）含含义：会会计账簿簿是由具具有一定定格式、、相互联联系的若若干账页页所组成成，以会会计凭证证为依据据，用以以全面、、系统、、序时、、分类地地记录各各项经济济业务的的会计簿簿籍。设置和登登记账簿簿的作用用：提供全面面、系统统的会计计信息为财务报报表的编编制提供供依据保证财产产物资的的安全完完整便于监管管企业的的经济活活动（二）账账簿的种种类1.按用途分分类可以分为为序时账账(chronologicalbook)、分类账账(ledger)、备查账账(memorandumledger)。序时账簿：：也称日记记账，是按按照经济业业务发生的的时间先后后顺序，逐逐日逐笔登登记经济业业务的账簿簿。按其记记录的内容容不同，又又分为普通通日记账和和特种日记记账。分类账簿：：是对全部部经济业务务按总分类类账户和明明细分类账账户进行分分类登记的的账簿。总总分类账简简称总账，，是根据总总分类科目目开设账户户，用来登登记全部经经济业务，，进行总分分类核算，，提供总括括核算资料料的分类账账簿。总分类账能能够全面反反映企业与与事业单位位经济活动动的概括，，是编制会会计报表的的依据。一一切会计主主体都必须须设置总分分类账。明细分类账账简称明细细账，是根根据总账科科目设置，，按其所属属明细分类类科目开设设账户，用用来登记某某一类经济济业务，进进行明细分分类核算，，提供明细细核算资料料的分类账账簿。备查账簿：：是对某些些在日记账账簿和分类类账簿中未未能记载或或记载不全全的经济业业务进行补补充登记的的账簿。2.按形式分类类可分为订本本式账簿、、活页式账账簿、卡片片式账簿。。订本式账簿簿：简称订订本账，是是在启用前前将编有顺顺序页码的的一定数量量账页装订订成册的账账簿。订本本式账簿主主要适用于于总分类账账、现金和和银行存款款日记账。。活页式账簿簿：简称活活页账，是是将一定数数量零散的的账页置于于活页夹内内，可根据据记账内容容的变化而而随时增加加或减少部部分账页的的账簿。适适用于各种种明细账。。卡片式账簿簿：简称卡卡片账，是是将一定数数量的卡片片式账页存存放于专设设的卡片箱箱中，账页页可以根据据需要随时时增添的账账簿。3.会计账簿按按账页格式式的分类可分为三栏栏式账簿、、数量金额额式账簿和和多栏式账账簿。三栏式账簿簿。三栏式式账簿是指指由设置借借、贷和余余额三个金金额栏目的的账页组成成的账簿。。数量金额式式账簿。数数量金额式式账簿也称称三大栏式式账簿，账账簿中的账账页先设置置“收入””、“发出出”和“结结存”三个个大栏目，，在每一个个大栏内再再设置“数数量”、““单价”和和“金额””三个小栏栏目。多栏式账簿簿。多栏式式账簿是指指由三个以以上金额栏栏目的账页页所组成的的账簿。多多栏式账簿簿还可以分分为借方多多栏式、贷贷方多栏式式和借贷方方多栏式三三种格式，，分别适用用于费用类类、收入类类和利润明明细账。账簿的种类类账簿分类按用途分类类序时账簿分类账总分类账明细分类账账备查账按形式分类类订本式活页式卡片式按账页格式式三栏式数量金额式式多栏式二、账簿设设置和登记记（一）账簿簿设置的原原则1.适应企业规规模和特点点，满足管管理要求2.适当简化：设置账簿簿要贯彻““单不重填填、账不重重设”的原原则，满足足实际业务务需要的前前提下，注注意人力、、财力和物物力的节约约，避免重重复设账。。3.科学严谨：体系完整整，相互勾勾稽（二）账簿的主要要内容1.封面：表明明账簿名称称。如总分分类账、材材料物资明明细账等。。2.扉页：列名名科目索引引及账簿使使用登记表表。3.账页：账簿簿的主要内内容，包括括六个方面面－－账户户名称、登登账日期、、凭证种类类和号数、、摘要、金金额及方向向、页次。。4.粘贴印花税税票单位名称印签账簿名称账簿编号账簿页数本账簿共计

页启用起讫日期年

月

日至

年

月

日责任者主管会计记账审核

经管人姓名及交接日期备注账簿使用登登记表﹙三﹚登记账簿的的规则1．登账时必必须根据经经过审核无无误的会计计凭证。2．登账时必必须用蓝（（黑）色墨墨水钢笔书书写，除了了复写外，，不得用圆圆珠笔。3．登账时应应按账户页页次顺序逐逐行逐页登登记，不得得隔页、跳跳行。如果果发生跳行行、隔页时时，应在空空行、空页页处用红色色墨水笔画画对角线注注销，注明明“此行作作废”或““此页作废废”字样，，并由记账账人员盖章章。4．记账时，，每一笔账账，都要记记明日期、、凭证号数数、摘要和和金额。记记账后，要要在记账凭凭证上注明明所记账簿簿的页次，，或划“V”符号，以免免重记、漏漏记。5．记账时，，要保持清清晰、整洁洁，记账的的文字或数数字都要端端正、清楚楚，严禁挖挖补、刮擦擦、涂改或或用药水消消除字迹。。转账凭证年月月日日转转字第号号摘要账户名称记账借方金额贷方金额一级账户明细账户合计附件张张会计主管记记账审审核填填制制购进甲材料料，价款及运费暂暂欠在途物资甲甲材料7550应交税费进进项税额8833.58833.58833.5张三22008121王五丁一√√1283.5应付账款A公司√李四6．记账时，，除结账划划线，冲销销、调整账账务和更正正错误记录录外，不得得用红色墨墨水书写；；因为在会会计核算中中红色数字字表示对蓝蓝色数字的的冲销、冲冲减或表示示负数。7．记账时，，应按会计计凭证上的的分录所指指借、贷方方向登记，，不要记错错借、贷方方向，凡需需结出余额额的账户，，在结出余余额后，应应在“借””或“贷””栏内写明明“借”或或“贷”字字样，没有有余额的账账户，应在在该栏内写写“平”字字以表示该该账户已经经结平，同同时在金额额栏“元””位上用““-0-”表示。8．各个账户户在一张账账页记满时时，要在该该账页的最最末一行分分别记借、、贷双方发发生额并结结出余额，，并在该行行“摘要””栏内注明明“转次页页”字样，，然后再将将这个发生生额合计数数和余额数数填列到下下一页的第第一行内，，并在“摘摘要”栏内内注明“承承前页”字字样，以保保证账簿记记录的连续续性。9.订本式账簿簿，一般都都编有账页页的顺序号号，不得任任意撕毁。。活页式账账簿的账页页在启用后后，除经会会计主管人人员同意外外，也不得得随便调换换。（四）日记记账的设置置与登记daybook各单位一般般应设置现现金和银行行存款日记记账，分别别记录现金金和银行存存款的收入入、支出和和结存情况况。有条件件的企业还还可采用普普通日记账账形式登记记全部经济济业务的完完成情况。。1.日记账的格格式现金和银行行存款日记记账必须采采用订本式式账簿，账账页格式一一般采用三三栏式——借、贷、余余三栏。2.日记账的登登记由出纳人员员根据收款款凭证、付付款凭证逐逐日逐笔顺顺序登记。。且每次收收付之后应应随时结出出账面余额额，现金日日记账的账账面余额还还应同库存存现金的实实存额核对对相符。3.内部分工：：实行钱、、账分管，，出纳人员员不得登记记除现金和和银行存款款日记账以以外的账簿簿。出纳人人员登记完完现金和银银行存款日日记账以后后，应将各各种收付款款凭证交由由会计人员员据以登记记总账。通通过“现金金”和“银银行存款””总账与出出纳的日记记账进行核核对，起到到内部控制制的作用。。4.多栏式现金金和银行存存款日记账账收入栏按与与现金和银银行存款相相对应的贷贷方科目设设专栏；支出栏按与与现金和银银行存款相相对应的借借方科目设设专栏。多栏式日记记账多栏式日记记账（五）分类类账的设置置与登记ledger1.总分类账的的设置与登登记Generalledger总分类账是是按照总分分类账户分分类登记全全部经济业业务的账簿簿。在总分类账账中，应按按照会计制制度规定的的会计科目目编号顺序序分设账页页。应用总总分类账能能够总括地地、全面地地反映经济济活动情况况，并为编编制会计报报表提供依依据，因而而任何单位位都必须设设置总分类类账。三栏式总分分类账(不设对方科科目栏)三栏式总分分类账(设对方科目目栏)返回2.明细分类账账的设置与与登记detailledger明细分类账账一般采用用活页式账账簿，也可可采用卡片片式。其格格式有：1）三栏式：：一般采用用借、贷、、余三栏式式，适用于于只需要进进行金额核核算不需要要进行数量量核算的债债权、债务务结算科目目，如“应应收账款””、“应付付账款”等等。2）数量金额额式：在借借贷余栏内内，分别设设有数量、、单价和金金额三栏。。适用于既既要进行金金额核算又又要进行实实物数量核核算各种财财产物资科科目。如““原材料””、“库存存商品”等等。3）多栏式：：在一张账账页内记录录某一科目目所属的各各明细科目目内容，按按该总账科科目的明细细项目设专专栏记录。。适用于只只记金额不不记数量，，且管理上上需要了解解其构成内内容的费用用、收入、、利润科目目。三栏式明细细分类账数量金额式式明细分类类账多栏式明细细分类账多栏式明细细分类账3.总分类账与与明细分类类账的平行行登记规则则1）总分类账账与明细分分类账的关关系总分类账与与明细分类类账是既有有内在联系系，又有区区别的两类类账户。2）总分类账账和明细分分类账的平平行登记含义:是指经济业业务发生后后，根据会会计凭证一一方面登记记有关的总总分类账户户，另一方方面又要登登记该总分分类账户所所属的各有有关明细账账户。要点是登记记的依据相相同且同期期登记入账账；登记记的方向一一致；登记记的金额相相等。3）总分类账账和明细分分类账的核核对总分类账户户与其所属属的明细分分类账户之之间存在着着数量关系系，用公式式表示如下下：总分类账户户本期发生生额=所属明细分分类账户本本期发生额额合计总分类账户户期末余额额=所属明细分分类账户期期末余额合合计例4：1）某单位2004年5月份“原材材料”总账账及其A、B材料的明细细账的月初初余额见表表1，2，3。总分类账表1会计科目：：原材料第第**页页**年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号51月初余额

借8545表2材料分类明明细账材料名称：：A材料计计量单位位：千克**年凭证字号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额25972425表3材料分类明明细账材料名称：：B材料计计量单位位：千克**年凭证字号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额4015361202）5日购入A材料50千克，单价价100元；购入B材料20千克，单价价150元。货款已已用银行存存款支付，，材料已验验收入库。。根据该项项经济业务务，其验收收入库的分分录为：借：原材料料——A材料5000——B材料3000贷：在途物物资8000表2材料分类明明细账材料名称：：A材料计计量单位：：千克**年凭证字号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额259724259975500010050购进转157425表3材料分类明明细账材料名称：：B材料计计量单位：：千克**年凭证字号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额40153612015260300015020购进转159120**年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号51月初余额8545表1总分类账会计科目：：原材料第第**页页16545借8000购进1转账53）9日生产产品品领用：A材料40千克，单价价99元；B材料10千克，单价价152元。发出材材料的会计计分录为：：借：生产成成本5480贷：原材料料——A材料3960——B材料1520表2材料分类明明细账材料名称：：A材料计计量单位：：千克**年凭证字号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额25972425注：单价采采用加权平平均法计算算，如5月5日购入A材料之后的的单价为：（25*97+50*100）/75=99346534659999993535753960396099994040500050001001005050生产领用购进转2转195本月合计7425表3材料分类明明细账材料名称：：B材料计计量单位：：千克**年凭证字号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额401536120注：单价采采用加权平平均法计算算，如5月5日购入B材料之后的的单价为：（40*153+20*150）/60=15276007600152152152505060152015201521521010300030001501502020生产领用购进转2转195本月合计9120**年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号51月初余额8545表1总分类账会计科目：：原材料第第**页页16545借借54808000生产领用购进21转账转账95110651106554808000本月合计借根据以上业业务对总分分类账和明明细分类账账的登记结结果见表1，2，3。通过编制总总分类账和和明细分类类账发生额额和余额对对照表，进进行平行登登记的核对对工作。总分类账和和明细分类类账发生额额和余额对对照表账户名称月初余额发生额月末余额借方贷方借方贷方借方贷方A材料明细账B材料明细账材料总分类账8545800054801106576001520300061202425500039603465三、更正错错账的规则则更正错账的的规则有：：划线更正正、红字更更正、补充充登记。1．划线更正正法correctionbydrawingastraightline划线更正法法是对账簿簿记录中的的错误文字字或者数字字，用划红红线注销，，并作更正正的一种方方法。适用范围：：在结记余余额之前，，如果发现现账簿记录录有错误，，而记账凭凭证无错误误即纯属文文字或数字字上的错误误，应采用用划线更正正法更正。。06年凭证

摘要借方贷方借贷余额月日字号十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分银行存款日日记账第页8100000093收1售产品收款款94收23售产品收款款1000000此行空白06年凭证

摘要借方贷方借贷余额月日字号十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分银行存款日日记账第页8700000093收1售产品收款款10000001000000100000006年凭证

摘要借方贷方借贷余额月日字号十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分94收295付1买材料付款：：··银行存款日日记账第页8100000093收1售产品收款款94收3售产品收款款1000000售产品收款款1000000982000000收8售产品收款款1000000转次页06年凭证

摘要借方贷方借贷余额月日字号十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分94收295付1买材料付款：：··银行存款日日记账第页8100000093收1售产品收款款94收3售产品收款款1000000售产品收款款1000000982000000转次页19承前页200000借1200000借2200000借3200000借12000001200000借2．红字更正正法correctionbyusingredink红字更正法法是指由于于记账凭证证错误而使使账簿记录录发生错误误，用红字字冲销原记记账凭证，，以更正账账簿记录的的一种方法法。适用范围有有两个方面面：﹙1﹚结计余额以以后，发现现记账凭证证中应借应应贷符号、、科目有错错误时，可可采用红字字更正法更更正。方法:用红字填写写一份与原原用科目、、借贷方向向和金额相相同的记账账凭证，以以冲销原来来的记录；；然后用蓝蓝字重新填填制一份正正确记账凭凭证，一并并登记入账账。例1:车间领用原原材料3000元用于一般般性消耗。。编制如下下的记账凭凭证，并据据以登记入入账。（1）借：生产产成本3000贷：原材料料3000分析：方法：先照原分录录用红字填填制一张记记账凭证以以冲销原会会计分录：：（2）借：生产产成本3000贷：原材料料3000同时，再用用蓝字填制制一张正确确的记账凭凭证：（3）借：制造造费用3000贷：原材料料300030003000（1）制造费用原材料以上有关账账户更正记记录如下：：（2）30003000生产成本3000（3）3000（2）结计余额额以后，发发现记账凭凭证和账簿簿中所记金金额大于应应记金额，，而应借、、应贷的会会计科目并并无错误，，也应用红红字更正法法予以更正正。更正时，应应按多记的的金额用红红字(金额用红字字)填列一张应应借、应贷贷会计科目目与原错误误记账凭证证相同的记记账凭证，，并据以用用红字登记记入账，以以冲销多记记的金额。。[例2]某企业购买买办公用品品1000元。根据下下面的会计计凭证已登登记入账。。（1）借：管理理费用10000贷：银行存存款10000发现错误后后，应将多多记的金额额用红字分分录：（2）借：管理理费用9000贷：银行存存款90003．补充登记记法correctionbyextrerecording补充登记法法是指由于于记账凭证证错误导致致账簿记录录错误，从从而采用编编制补充凭凭证，以更更正账簿记记录的一种种方法。适用范围:记账以后，，如果发现现记账凭证证上应借、、应贷的会会计科目并并无错误，，但所填金金额小于应应填金额，，可采用补补充登记法法更正。方法：再填填一张补充充少记金额额的记账凭凭证，并将将其补记入入账。例3：用现金购购买办公用用品600元。已根据据编制的如如下会计凭凭证登记入入账。（1）借：管理理费用60贷：库存现现金60分析：发现错误时时，可将少少记的540再编制一张张记账凭证证，如下：：（2）借：管理理费用540贷：库存现现金540库存现金管管理费用用6060（2）（1）540540四、账簿的的保管和更更换（一）保管管日常应指定专人人保管，一一般是谁记记账谁负责责保管；未未经批准非非经管人员员不得随意意翻阅查看看；除与外外单位核对对账目外，，一般不允允许携带外外出；不能能随意交与与其他人员员管理。年度结账后后，按规定定程序整理理并装订成成册，归档档进行保管管。（二）更换换现金日记账账、银行存存款日记账账、总分类类账及明细细分类账都都要每年更更换新账。。固定资产明明细账或固固定资产卡卡片可继续续使用，不不必每年更更换。方法：在年年终结账时时，将各账账户的年末末余额直接接抄入新账账的有关账账户中。思考题：1.原始凭证与与记账凭证证的相同点点与不同点点有那些？？2.总分类账与与明细分类类账如何平平行登记？？3.划线更正、、红字更更正与补充充登记三种种方法各适适合于什么么情况？如如何应用？？4.内部牵制原原则是什么么？主要内内容有哪些些？5.王欣在一家家小公司做做出纳，公公司领导为为了节省成成本让小王王兼登会计计凭证与会会计账簿，，请问公公司领导做做法对不对对？请分析析相关原因因。本章参考书书目9、静夜夜四无无邻，，荒居居旧业业贫。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。08:37:0508:37:0508:3712/31/20228:37:05AM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。12月月-2208:37:0508:37Dec-2231-Dec-2212、故人江海