市场营销第五章企业主要经济业务的核算

第五章企业主要经济业务的核算

第一节资金筹资业务的核算货币资金是企业资金运动的起点和终点，是企业经营的先决条件。

一、账户的设置1、“银行存款”账户2、“实收资本”账户3、“短期借款”账户4、“长期借款”账户

二、核算举例1/14/20231

1、收到甲投资者投入现款500000元，存入银行。借：银行存款500000贷：实收资本—甲5000002、企业向银行借入期限为三年的固定资产投资借款100000元，存入银行。借：银行存款100000贷:长期借款1000001/14/202323、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款40000元，存入银行。借：银行存款40000贷:短期借款400004、企业用银行存款10000元归还多余的长期借款额。借：长期借款10000贷：银行存款100001/14/20233

第二节生产准备业务的核算一、固定资产购置业务的核算（一）应设置的账户1、“固定资产”账户2、“在建工程”账户（二）核算举例1/14/202341、企业购入不需要安装的设备一台，价值24000元，用存款支付。借：固定资产24000贷：银行存款240002、企业购入需要安装的设备一台，买价（含税）12000元，用银行存款支付。借：在建工程12000贷：银行存款120001/14/20235

3、设备安装耗用材料2000元，发生工资费用1000元。借：在建工程3000贷：原材料2000应付工资10004、工程完工交付使用。借：固定资产15000贷：在建工程150001/14/20236二、材料采购业务的核算（一）材料采购成本的计算企业购入材料的采购成本一般由买价和采购费用组成。买价是指企业采购材料时，按发票价格支付的货款。采购费用是指企业在所支付的各种费用，它包括外地运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用等。材料采购成本的计算，就是将企业采购材料所支付的买价和采购费用，按照购入材料的品种、类别加以归集，计算其采购总成本和单位成本。1/14/20237计算时，凡是能分得清是为采购哪种材料所支付的费用，应直接计入该种材料的采购成本；凡是分不清是为采购哪种材料所支付的费用，应采用合理的分配标准进行分配。例：企业从大恒公司购入的A、B两种材料，材料的买价可直接计入，但运杂费2600元，所两种材料的共同费用。A、B两材料的重量分别为40吨、60吨。分配如下：1/14/20238（二）应账户的设置1、“物资采购”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“应付票据”账户5、“预付账款”账户6、“应交税金”账户（三）核算举例1/14/202391/14/20231012/31/20221112/31/2022121、企业从大大恒公司购入入的A、B两种材料，A材料的买买价为28000元，B材料的买买价为54000元，合合计82000元，增值值税13940元，两材材料的运杂费费2600元元，上列款项项全部用银行行存款支付。。借：物资采购购—A材料29040—B材料54560应交税金——应交增值税税13940贷：银行存款款985402、企业从裕裕丰公司购进进丙材料11200元，，运杂费400元，增值值税1904元，款项尚尚未支付。借：物资采购购—丙材料11600应交税金—应应交增值税1904贷：应付账款款---裕丰丰公司1350412/31/2022133、上上述购购入的的材料料全部部验收收入库库。借：原原材料料---A材料29040----B材材料55560-----丙材材料11600贷：物物资采采购---A材料料29040---B材料料55560----丙丙材料料116004、企业从从长庆庆工厂厂又购购B材材料9000元元，增增值税税1530元，，企业业开出出承兑兑的商商业汇汇票，，材料料尚未未到达达。借：物物资采采购---B材料9000应交税税金----应应交增增值税税1530贷：应应付票票据1053012/31/2022145、企企业用用银行行存款款偿还还前欠欠裕丰丰公司司的货货款13504元。。借：应应付账账款——裕丰丰公司司13504贷：银银行存存款135046、企企业以以银行行存款款26400元元，向向光明明工厂厂预付付购买买丁材材料款款。借：预预付账账款---光明明工厂厂26400贷：银银行存存款2640012/31/2022157、企企业收收到光光明工工厂发发运来来的预预付货货款的的材料料，并并验收收入库库。材材料买买价27700元，，运杂杂费500元，，增值值税4709元元，除除冲销销原预预付货货款26400外，，其余余用银银行存存款支支付。。借：物物资采采购---丁材材料28200元元应交税税金---应交交增值值税4709元元贷：预预付账账款---光明明工厂厂26400元元银行存存款6509元元同时：：借借；原原材料料---丁丁材料料28200元贷：物物资采采购---丁材材料28200元12/31/202216第三节节产产品生生产业业务的的核算算一、产产品生生产成成本的的组成成内容容产品生生产成成本是是企业业在生生产过过程中中为制制造产产品所所发生生的各各种费费用。。一般般有以以下三三个成成本项项目组组成。。1、原原材料料：也也称直接材材料，指直直接用用于产产品生生产、、构成成产品品实体体的原原料、、主要要材料料以及及有助助于产产品形形成的的辅助助材料料。2、工工资及及福利利费也也称直接人人工，是指指直接接参加加产品品生产产的工工人工工资以以及按按生产产工人人工资资和规规定比比例提提取的的职工工福利利费。。3、制造费费用：车间间为管管理和和组织织生产产所发发生的的各种种费用用。12/31/202217二、账户设设置1、“生产产成本”账账户2、“制造造费用”账账户3、“库存存商品”账账户4、“应付付工资”账账户5、“应付付福利费””账户6、“累累计折旧””账户三、核算举举例12/31/2022181、企业本本月发出材材料情况汇汇总如下：：项目A材料B材料丙材料合计生产产品领领用44000甲产品乙产品车间一般消消耗合计210009590745902800013000786048860160008000173025730620180800440002162097707439012/31/202219借：生产产成本——甲产品品48860—乙产品品25730制造费用用800贷：原材材料—A材料44000—B材料料21620—丙材料料97702、计算算出本月月应付职职工工资资28650元元，其中中生产工工人工资资24200元元，车间间管理人人员工资资4450元（（甲产品品生产工工时为620小小时，乙乙产品生生产工时时为380小时时）分配率=24200620+38012/31/202220借：生产产成本——甲产品品15004—乙产品品9196制造费用用4450贷：应付付工资286503、按工工资总额额的14％计提提职工福福利费。。借：生产产成本——甲产品品2100.56—乙产品品1287.44制造费用用623贷：应付付福利费费40114、从银银行提取取现金34650元，，备发工工资。12/31/202221借：现金34650贷：银行存款款346505、计提本月月车间固定资资产折旧8400元。借：制造费用用8400贷：累计折旧旧840012/31/2022226、月末，将将发生的制造造费用总额16940元元转入生产成成本。借：生产成本本—甲产品10502.8—乙产品6437.2贷：制造费用用1694012/31/2022238、假定甲产产品全部完工工，乙产品全全部未完工，，结转完工甲甲产品的完工工成本。材料费48860+人工工费15004+福利费费2100.56+制造造费用10502.8=76467.36元借：库存商品品—甲产品76467.36贷：生产成本本—甲产品76467.3612/31/202224第四节节产产品品销售售业务务的核核算一、销销售收收入的的确认认进行销销售业业务的的核算算，一一个重重要的的问题题主要要是销销售收收入的的确认认，它它主要要是解解决何何时入入账和和按多多少金金额入入账的的问题题。按按照权权责发发生制制的要要求，，在销销售时时确认认销售售收入入的标标准是是“当当企业业已经经发运运产品品或提提供劳劳务，，同时时收讫讫价款款或取取得索索取价价款的的凭据据”时时，确确认销销售收收入的的实现现。二、应应设置置的账账户1、““主营营业务务收入入”账账户2、““主营营业务务成本本”账账户3、““主营营业务务税金金及附附加””账户户12/31/2022254、““应收收账款款”账账户5、““应收收票据据”账账户6、““预收收账款款”账账户三、核核算举举例1、向向京海海公司司销售售甲产产品40件件，每每件2100元元，价价款84000元，，增值值税款款14280元元，款款项已已通过过银行行收回回。借：银银行存存款98280贷：主主营业业务收收入84000应交税税金——应交交增值值税1428012/31/2022262、向向外地地虹建建公司司发出出甲产产品30件件，每每件售售价2100元元，价价款共共计63000元，，应收收增值值税10710元，，货款款及增增值税税尚未未收到到。借：应应收账账款——虹建建公司司73710贷贷：：主营营业务务收入入63000应交税税金——应交交增值值税107103、企企业采采用商商业汇汇票结结算方方式向向南通通公司司销售售乙产产品10件件，每每件售售价1000元元，价价款计计10000元元，增增值税税1700元，，收到到该公公司签签发的的商业业汇票票，期期限6个月月。12/31/202227借：应应收票票据11700贷：主主营业业务收收入10000应交税税金——应交交增值值税17004、接接到银银行通通知，，收到到南通通公司司票据据款11700。借：银银行存存款11700贷：应应收票票据117005、收收到沪沪光公公司预预付购购买甲甲产品品的货货款38000元，，款已已收存存银行行。借：银银行存存款38000贷贷：：预收收账款款—沪沪光公公司3800012/31/2022286、、企企业业按按合合同同向向沪沪光光公公司司发发出出甲甲产产品品15件件，，每每件件镶镶价价2100元元，，价价款款共共计计31500元元，，应应收收增增值值税税5355元元，，以以银银行行存存款款支支付付代代垫垫运运杂杂费费800元元。。冲冲销销原原预预收收货货款款外外，，多多余余款款项项345元元，，企企业业开开出出支支票票退退回回。。借：：预预收收账账款款——沪沪光光公公司司38000贷：：主主营营业业务务收收入入31500应应交交税税金金——应应交交增增值值税税5355银行行存存款款114512/31/2022297、按照照规定计计算出本本月应负负担的销销售税金金（非增增值税））1540元。。借：主营营业务税税金及附附加1540贷：应交交税金15408、期末末计算出出本月已已售产品品的生产产成本135994.35元元。借：主营营业务成成本135994.35贷：库存存商品135994.3512/31/202230第五节财财务成成果及其其他业务务的核算算一、利润润总额的的组成内内容。利润总额额=营业业利润+投资净净收益+营业外外收入––营业外外支出营业利润润=主营营业务利利润+其其他业务务利润––管理费费用–财务费费用－营营业费用用主营业务务利润=主营业业务收入入––主主营业务务成本–主营业业务税金金及附加加其他业务务利润=其他业业务收入入–其他他业务支支出应交所得得税=利利润总额额×所得得税税率率净利润=利润总总额–应应交所得得税二、应设设置的账账户1、“营营业外收收入”账账户2、“营营业外支支出”账账户12/31/2022313、“财财务费用用”账户户4、“管管理费用用”账户户5、“所所得税””账户6、“本本年利润润”账户户7、“利利润分配配”账户户8、“应应付股利利”账户户9、“盈盈余公积积”账户户三、核算算举例12/31/2022321、预预提应应由本本月负负担的的银行行短期期借款款利息息400元元。借：财财务费费用400贷：预预提费费用4002、用用银行行存款款支付付罚款款支出出2000元。。借：营营业外外支出出2000贷：银银行存存款20003、企企业清清理长长期无无法支支付的的应付付账款款5000元，，经批批准转转作营营业外外收入入。借：应应付账账款5000贷：营营业外外收入入500012/31/2022334、假假定企企业的的利润润总额额为200000元元，所所得税税税率率为25％％，计计算应应交的的所得得税。。借：所所得税税50000贷：应应交税税金——应交交所得得税500005、本本年度度企业业的主主营业业务收收入300000元元，营营业外外收入入50000元元，主主营业业务成成本100000元元，营营业费费用5000元元，主主营业业务税税金及及附加加15000元元，管管理费费用20000元，，财务务费用用2000元，，营业业外支支出8000元元。将将这些些损益益类账账户结结转到到本年年利润润账户户。12/31/202234借：主主营业业务收收入300000借借：：本年年利润润150000营业外外收入入50000贷贷：营营业费费用5000贷：本本年利利润350000主营业业务成成本100000主营业业务税税金及及附加加15000管理费费用20000财务费费用2000营业外外支出出80006、以以银行行存款款支付付应交交的所所得税税66000元元。借：应应交税税金——应交交所得得税66000贷：银银行存存款6600012/31/2022357、根根据前前面资资料，，企业业税后后利润润为134000元元，提提取盈盈余公公积13400元。。借：利利润分分配——提取取盈余余公积积13400贷：盈盈余公公积134008、经经决定定，企企业用用税后后利润润50000元元，分分配给给投资资者。。借：利利润分分配——应付付利润润50000贷：应应付利利润5000012/31/2022369、以银行行存款支付付投资者利利润50000元。。借：应付利利润50000贷：银行存存款500010、本年年净利润为为134000元，，将其从本本年利润账账户转出。。借：本年利利润134000贷：利润分分配1340012/31/2022379、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。08:28:0408:28:0408:2812/31/20228:28:04AM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。12月-2208:28:0408:28Dec-2231-Dec-2212、故人江海海别，几度度隔山川。。。08:28:0408:28:0408:28Saturday,December31,202213、乍见翻疑梦梦，相悲各问问年。。12月-2212月-2208:28:0408:28:04December31,202214、他乡生白发发，旧国见青青山。。31十二月月20228:28:04上午08:28:0412月-2215、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。十二月228:28上午午12月-2208:28December31,202216、行动出出成果，，工作出出财富。。。2022/12/318:28:0408:28:0431December202217、做前，能够够环视四周；；做时，你只只能或者最好好沿着以脚为为起点的射线线向前。。8:28:04上午8:28上上午08:28:0412月-229、没没有有失失败败，，只只有有暂暂时时停停止止成成功功！！。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多事事情努力力了未必必有结果果，但是是不努力力却什么么改变也也没有。。。08:28:0408:28:0408:2812/31/20228:28:04AM11、成功就是是日复一日日那一点点点小小努力力的积累。。。12月-2208:28:0408:28Dec-2231-Dec-2212、世间成成事，不不求其绝绝对圆满满，留一一份不足足，可得得无限完完美。。。08:28:0408:28:0408:28Saturday,December31,202213、不知香积寺寺，数里入云云峰。。12月-2212月-2208:28:0408:28:04December31,202214、意意志志坚坚强强的的人人能能把把世世界界放放在在手手中中像像泥泥块块一一样样任任意意揉揉捏捏。。31十十二二月月20228:28:04上上午午08:28:0412月月-2215、楚楚塞塞三三湘湘接接，，荆荆门门九九派派通通。。。。。十二二月月228:28上上午午12月月-2208:28December31,202216、少年年十五五二十十时，，步行行夺