会计综合实训-财务分析课件

会计综合实训财务分析与评价模块

实训二十一财务分析

实训资料1.实训企业的资产负债表2.实训企业的利润表3.实训企业的现金流量表4.实训企业基本资料实训内容财务状况的分析与评价经营成果的分析与评价财务分析报告的撰写

一、财务状况的分析与评价（一）分析方法1.比较分析法（1）绝对数字比较（2）绝对数字增减变动比较（3）百分比增减变动比较（4）比率增减变动比较2.比率分析法（1）结构比率（2）相关比率（3）效率比率（2）长期偿债能力分析指标①资产负债率资产负债率=负债总额÷资产总额②产权比率产权比率=负债总额÷所有者权益2.营运能力分析指标①应收账款周转率（次数）

=营业收入÷平均应收账款余额

②应收账款周转天数=360÷应收账款周转率（1）应收账款周转速度（2）存货周转速度①存货周转率（次数）

=营业成本÷平均存货余额②存货周转天数=360÷存货周转次数①流动资产周转率（次数）

=营业收入÷平均流动资产总额②流动资产周转天数=360÷流动资产周转率（3）流动资产周转速度（4）固定资产周转速度①固定资产周转率（次数）

=营业收入÷固定资产平均净值②固定资产周转天数=360÷固定资产周转率（三）资产负债表分析的步骤与技巧1.总体分析，分析企业的规模和变化趋势。

2.结构分析，包括资产结构、负债结构、资本结构

通过资产结构分析，分析资产的利用效果；通过负债结构分析，分析企业经营的安全性；通过资本结构分析，分析资本的保值增值情况。

3.财务比率分析。

4.具体项目分析，分析货币资金、交易性金融资产、应收款项、预付款项、存货、长期股权投资、固定资产、非流动负债、所有者权益等对企业财务状况产生较大影响的项目和变化幅度较大的项目。

项目资产规模2006年增减额（元）增减%流动资产合计非流动资产合计总资产增减变动结构（%）货币资金2006年2007年结构变动1、资产规模及结构分析表2007年（四）资产负债表分析实训指导

项目权益状况2006年增减额（元）增减%流动负债合计所有者权益合计总资产增减变动结构（%）短期借款2006年2007年结构变动2007年2、权益状况及增减变动分析表应付票据应付账款长期负债合计应交税费负债合计二、经营成果的分析与评价（一）分析方法1.比较分析法（1）绝对数字增减变动比较（2）百分比增减变动比较（3）比率增减变动比较2.比率分析法（1）结构比率（2）相关比率（3）效率比率（二）主要财务分析指标1、销售盈利能力比率（1）销售利润率（2）成本费用利润率

2、资本资产盈利能力比率（1）总资产报酬率=（利润总额＋利息支出）÷平均资产总额×100%

（2）净资产收益率

=净利润÷平均净资产×100%（三）利润表分析的步骤与技巧1.总体分析，分析企业的盈利状况和变化趋势。

2.结构分析，通过利润构成的结构分析，分析企业持续产生盈利的能力、利润形成的合理性。

3.财务比率分析。4.项目分析。对企业经营成果产生较大影响的项目和变化幅度较大的项目进行具体分析。主要的项目有：营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、所得税费用等项目。（四）现金流量表分析的步骤和技巧1.总体分析

2.结构分析包括经营活动产生现金流量、投资活动产生现金流量、筹资活动产生现金流量分别占现金及现金等价物净增加额的比重以及各自结构的分析。通过结构分析，分析企业产生现金流量的能力。

3.财务比率分析（1）流动比分析

①现金到期的债务比=经营活动现金净流量÷本期到期的债务

②现金流动负债比=经营活动现金净流量÷流动负债

③现金债务总额比=经营活动现金净流量÷债务总额

（2）获取现金能力分析

销售现金比率=经营活动现金净流量÷销售额

全部资产现金回收率=经营活动现金净流量÷资产总额年度现金流量概况分析分析项目经营活动（1）投资活动（2）筹资活动（3）合计（4）结构比（%）(1)/(4)

(2)/(4)

(3)/(4)现金流入（万元）现金流出（万元）净现金流（万元）（二）财务分析报告的撰写采用团队（3-5人）形式，每个团队选择一家上市公司的财务报告资料（三大报表）及前期和上年同期的报表资料，计算相关财务指