《行政单位内部控制文献综述》

卫计委内部控制现状文献综述在我国卫计生系统包含了与卫生计生相关的部分行政单位和事业单位，并且在行政单位中主要就包括了各级卫生计生委员会，食品安全监察管理局和中医药管理局；而事业单位中主要就是卫生监督所，疾病控制预防中心，中心血站，妇幼保健所等等这些场所。卫计生系统从某些方面来说就是行政事业单位的一部分，有着特殊的职能和作用。王娟（2018）在新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析一文中明确表示了当前我国行政单位中内部控制存在明显的不足，这样不利于行政单位合理的规避风险和建设清正廉洁的政府单位。并且对于当前的内部控制混乱局面给出了相应的建议。马晋（2018）在行政单位内部控制存在的问题以及对策探讨中表明当前我国行政单位中对于内部控制存在着气氛不良，风险评估体系和控制力度不大，行为不严格等多项问题，严重影响了行政单位内部控制高速运行，针对当前的事业单位提出了对应的解决措施。张婧（2018）在他的文章“Y市卫计委内部控制问题研究”提出了该市在卫计委内部控制中存在单位和业务两个层面的问题，在单位层面上主要是内部的控制制度不够完善，在职岗位人员责任履行不到位，对风险点梳理不足，管理信息系统功能不全等问题；而在业务上面主要是相关人员业务开展沟通能力欠缺，票据管理和收支管理上面不规范，采购流程有误等问题，并针对单位和业务上面的问题提出了相应的解决措施。针对相关文献最终对我国当前卫计委内部管理的现状从研究内容，存在的问题和解决措施上进行相应的分析，具体内容如下：一、行政事业单位内部控制内容对行政事业单位制定制度，在实施过程中的过程控制和执行能力另外在资产流动中所可能出现的问题进行管理和规范。在行政事业单位中所执行的内部控制规范是以内部控制规范为基准的，在整个行政事业单位中的内部控制中起到领导的作用。将内部控制作为我国行政单位内部控制的具体行为的规章制度，为行政实施单位中对于内部控制的具体实施奠定了一定的基础，通过对相关资料的翻阅和研究发现，我国于2017年的时经过修定之后发布的关于管理卫计委内部控制管理相关制度，在该项制度中明确规定了在会议，文件，公务接待，财务方面的规范，这些内容在一定程度上对内部控制进行了有效的规范，但是遗憾的是当前仍然还未有一项专门的条款来处理内部控制问题，并且在间接控制管理上面仍然存在许多细节上的不足，要以必须在了解实际情况下来对行政事业单位内部控制提供真正有效的解决措施。二、行政事业单位内部控制要素（一）内部环境在多方面的影响因素下，内部环境的改变可能使得内部控制的效果不佳，这种结果的造成主要是内部环境在一定程度上面直接代表了行政事业单位相关人员对单位内部控制的想法和积极程度。可以想象内部环境若与内部控制向矛盾的情况，所有政策都会大幅度降低其有效性。内部环境无疑是内部控制的基础，内部环境具体而言包括决策部门、授权部门、审批部门，其中组织结构中的及权责分配是行政事业单位内部控制的基点。（二）风险评估风险评估这个部分是内部控制中不可或缺的一部分，在我国行政事业单位在经济上主要的风险有下面这几种，分别是：单位经济活动中行为是否合法，国有资产不断流失，资源的使用效率在不断的降低，并且还存在财务信息质量下降，单位舞弊和腐败的情况发生。从大的方面来讲，其实就是两个方面的风险，一个是宏观方面的单位层面上的风险；另外一种就是微观上的业务层面上的风险。（三）信息与沟通在这个时代信息沟通已经不像以前那样的困难，但内部还是很难得到外部信息。而且在各部门中，内部相互沟通也不顺畅，基本上在部门之间没有任何联系，人人各司其职。当然，这些都写都是有原因的，不是故意为之。部门与部门之间因为业务不同没什么好交流的，基层与管理决策层距离太远，通常信息都无法准确传达，受这些因素的影响内部信息很难传播。行政事业单位的工作性质具有一定的保密性，这样照成的资金的不透明和过程的无人监督都是信息问题。内部控制需要准确的掌握信息才能施展，将行政事业单位中的信息正常的传播是内部重要的要素。（四）内部监任在决策、执行和监督的治理机制中，监督影响和制约着决策和执行。内部监督是对于行政事业单位监督的最好办法，因为不受市场的印象，在工作开展过程中并没有一个很好的尺度来规范，这时候内部监督就要起到作用，不能说没有业绩要求就可以松懈。通过内部监督发现行政事业单位中的问题，制定改善意见同时要督促政策落实。二、我国卫计委内部控制现状在当前我国还有许多行政事业单位就存在没有重视内部控制问题，比如我国卫计委的内部控制就存在领导内控意识差，财务体系不够健全，票据管理不够规范等问题，虽然在内部控制管理上面也制定了相应的规章制度，对单位的活动起到了一定的规范作用，但是由于许多外部因素和内部环境的影响，导致当前的卫计委在内部控制上没有很好的成效，在工作中没有起到很好的规范作用，并且在整个规范中所涉及的面也比较的窄，具有很大的局限性。三、我国卫计委内部控制问题与发展（一）管理当局对内部控制认识不足通过对我国卫计委的研究，管理者首先要提高认识。目前我国卫计委的管理人员对于内部控制不是很重视，笔者认为这是因为这是认识不够的原因。目前行政事业单位急需改革，以前的制度与管理方法都需要更换，现实的需求已经摆在眼前了。但管理者却认识不够，不明白内部控制与会计控制的区别，对单位现行的制度过于自信。然而目前行政事业单位会计控制以及出现不协调的情况，对这些问题不能只靠文件与简单规定能够解决。大部分的问题都是存在很久的，另外领导者需要管理的集中，以便于在遇到紧急问题的时候能够随机应变。但内部控制并不之冲突。部分管理人员不愿意推行内部控制，强调单位管理的灵活性，行政事业单位的特殊性，将规定视作管理过程中的锁链。更有甚者，以内控制的漏洞进行谋私，才财务上面弄虚作假。虽然在这方面上有相关的法律规定，但是一部分的管理人员还是漠不关心，这使得在卫计委当中的会计制度会失去效用。从现状上看，我国卫计委并没有完好的内部控制，现行的内部控制对于新出现的问题没有很好的适应能力。社会形势在不断发展，制度又跟不上，这就限制了行政事业发展职能。然而古老的内部控制太过于偏向纪律，缺少对于过程的监督，这种内部控制并不能为基层部门进行良好的指导。在资产方面最为严重的就是管理不恰当，这种现象在国家经济发展之后越发严重，科技日新月异，老旧的设备大量的闲置。我国卫计委应该对于此类物资进行盘查，让闲置的物资合理利用。内部控制在监管里面要强调互相监督，这是一个古老的话题，就传统封建社会而言分权就是很好的代表。互相监督、互相督促可以将腐败降低，另外可以说这样既可以防止舞弊，在实际活动中又可以多一个人的意见。利用的是一种内部牵制的思想来进行内部控制的，因为由一人来完成的舞弊风险要远远的大于两个独立自主的人共同完成的风险。所以在监管体系中要相互的监督，督促。（二）建立相应的激励和约束机制来促进内部控制制度的运行通过建立科学的激励机制是为解决在卫计委内部控制管理当中相关部门人员工作积极性不是很高的问题，这种方法是基于战略人力资源理论和实践分析基础的，主要的激励和约束方式如下：第一，物质激励通过物质对员工进行激励是最主要的奖励手段，这种奖励方式的形式包括工资、奖金，也可以是实物奖励、津贴奖励，物质奖励是多样的，并且可以根据职工所作出的贡献来进行不同程度的奖励。这种奖励措施能够够是职工对本职工作认可，同时也获得到物质的补偿。第二，信任激励信任能唤起人们最宝贵、最有价值的忠诚度和创新动力，对有价值的职工要持续的鼓励，尊重职工的尊严。对职工进行信任奖励能够有效促进职工对于单位的感情，这种感情即持久，同时影响时间也较长，并且能够在职工之间扩散。第三，奖罚激励奖罚激励是企业管理活动中一种常用的激励方法，比如表扬、赞赏、晋级和批评、处分、开除等都分别是奖励和惩罚的一些常见形式。第四，建立完善的绩效考评机制由于国家事业单位并不以营利为目的，所以在绩效考核机制一直都不够完善。在我国卫计委的发展中，使用建立完善的绩效考核机制能够引导职工树立正确的职业价值观，更高的服务人们，同时也能够对职工起到约束的作用。四、结论管理机构本身的内部控制，应涉及所有部门的工作人员，并贯穿整个经营单位和管理过程中，这种控制不限于内部财务控制，但涵盖了组织文化，系统实施，风险管理，多角