税费的计算1课件

进出口税费的计算海关征收的关税、进口环节税、滞纳金、滞报金、监管手续费等一律以人民币计征。进出口货物的成交价格如以外币计价的，应当由海关按照填发《海关专用缴款书》和《海关行政事业收费专用票据》之日国家外汇管理部门公布的《人民币外汇牌价表》的买卖中间价，折合成人民币后计征。

海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币；完税价格计算至元，元以下的四舍五入；税额计算到分，分以下四舍五入；税款的起征点为人民币50元。一、进出口关税计算

(一)进口关税税款的计算

目前，我国对进口关税采用的计征标准有：从价关税、从量关税和复合关税3种。

(3)计算程序：

①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；

②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率；

③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格；

④根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；

⑤按照计算公式正确计算应征税款。

例题：国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格为CIF境内目的地口岸680，000．00美元。经批准该发动机进口关税税率减按1％计征。已知外币折算率1美元=人民币8．2元，要求计算进口关税。

[计算方法)

确定税则归类，该发动机归入税目税号8408．1000；

原产国美国适用最惠国税率5％；

审定完税价格为680，000美元；

将外币价格折算成人民币为5，576，000．00元；

减税征收的进口关税税额=完税价格X减按进口关税税率

=5，576，000X1％

=55，760．00(元)

(3)计算程序：

①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；

②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率；

③确定其实际进口量；

④根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格(计征增值税需要)；

⑤根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；

⑥按照计算公式正确计算应征税款。

实例：

国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷50400卷(规格135／36)，成交价格为CIF境内某口岸10．00元港币／每卷，已知外币折算率1港币二人民币1．1元，要求计算进口关税。[计算方法)

确定税则归类，彩色胶卷归入税目税号3702．5410；

原产地香港适用最惠国税率155元／m2；

确定其实际进口量50400卷X0．05775m2／卷(以规定单位换算表折算，规格“135／36’’1卷=0．05775m2)=2910．6m2

进口关税税额=商品进口数量X从量关税税率

=2，910．6m2X155元／m2

=451，143．00(元)

(3)计算程序：

①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；

②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率；

③确定其实际进口量；

④根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；

⑤根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；

⑥按照计算公式正确计算应征税款。

实例：

国内某一公司，从日本购进电视摄像机20台，其中有10台成交价格为CIF境内某口岸5，000美元／台，其余10台成交价格为CIF境内某口岸10，000美元／台，已知外币折算率1美元=人民币8．2元，要求计算进口关税。

[计算方法]

确定税则归类，该批摄像机归入税目税号8525．3099；

原产国日本适用最惠国税率，其中CIF境内某口岸5，000美元／台的关税税率为单一从价税35％；CIF境内某口岸10，000美元／台的关税税率为13，280元人民币再加3％的从价关税；

审定后完税价格分别为50，000美元和100，000美元；

将外币价格折算成人民币分别为410，000．00和820，000．00元；

从价进口关税税额=完税价格X进口关税税率

=410，000X35％

=143，500．00(元)

滑准税（见教材P293）(二)出口关税税款的计算

1．计算公式

出口关税税额=离岸价格÷(1+出口关税税率)*出口关税税率

2．计算程序

(1)按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；

(2)根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；

(3)根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；

(4)按照计算公式正确计算应征税款。

实例：国内某企业从广州出口去新加坡的合金生铁一批，申报出口量86吨，每吨价格为FOB广州98美元。已知外汇折算率1美元=人民币8．2元，要求计算出口关税。

二、进口环节税计算

(一)消费税税款的计算

消费税税额计算公式为：

应征消费税税额=(完税价格+关税税额)÷(1—消费税税率)*消费税税率

(二)增值税税款的计算增值税计算公式为：

增值税应纳税额=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)*增值税税率

公司从荷兰进口了3000箱啤酒，规格为24支*330ml/箱，申报价格为FOB鹿特丹HKD50/箱。发票列明：运费为HKD20，000，保险费率为0.3%，经海关审查属实，该批啤酒的优惠税率为3.0元/升，消费税税额为200元/吨（1吨=1000升），增值税税率为17%，外汇牌价为100港币=100元人民币。计算该批啤酒的关税、消费税和增值税。关税滞纳金的计算

某进出口公司进口一批货物，经海关审核其成交价