中小企业上市及经营过程中的问题辅导

主讲人：金杜合伙人宋萍萍律师KING&WOODPRCLAWYERS金杜律师事务所中小企业上市辅导及经营过程中的法律问题

目录核查、规范公司改制过程中的遗留法律问题公司业绩连续计算涉及的法律问题建立健全公司治理结构规范公司的重大经营活动公司的独立性问题关联交易问题

目录同业竞争问题募集资金问题税务问题其他法律问题

上市辅导及经营过程中的法律问题核查、规范公司改制过程中的遗留法律问题核查发行人设立的程序、主体资格、条件、出资是否符合有关法律、法规、规范性文件的规定，并得到有权部门的批准。案例：某民营企业由于经营不规范，不符合上市条件，原大股东直接将原公司的大量机器设备和房产作价作为对新设股份公司的出资，原公司未清算注销，实物资产未实际移交给新公司，房产亦未办理过户登记。该出资行为存在被原公司债权人主张撤销的风险，同时对新公司的出资不到位。解决措施：大股东向原公司支付合理对价，办理实物移交和房产过户手续。

发行人设立过程中所签订的改制重组合同应符合有关法律、法规和规范性文件的规定，发行人设立行为是否存在潜在纠纷。股权设置和转让、增资扩股、资产评估、资本验证等方面是否合法，产权关系是否明晰。是否履行设立过程中的验资、评估等必要程序。是否办理资产权属变更登记手续，是否妥善处置了商标、专利、土地、房屋等资产的法律权属问题。

上市辅导及经营

过程中的法律问题

上市辅导及经营过程中的法律问题公司业绩的连续性问题主营业务的连续性经营管理层的连续性资产的连续性股权结构的稳定性。

上市辅导及经营过程中的法律问题主营业务的连续性

连续性要求：《关于进一步规范股票首次发行上市有关工作的通知》（以下简称“《通知》”）规定，公司最近三年内应持续经营相同业务，不得因重大购买、出售、置换资产、公司合并或分立、重大增资或减资以及其他重大资产重组行为，导致公司的业务发生重大变化；《股票发行审核备忘录第15号》规定，审核人员在审核发行人是否在最近三年内连续盈利以及是否可以连续计算业绩时，标准之一便是最近三年内发行人的经营业务未发生较大变化。

上市辅导及经营过程中的法律问题主营业务的连续性法律后果：《辅导工作办法》规定，辅导工作结束至主承销商推荐期间发生主营业务变更的应当重新进行辅导；根据《股票发行审核备忘录第15号》规定，公司经营的业务发生较大变化将导致公司业绩无法连续计算及无法判断是否连续三年盈利；根据《通知》规定，如果公司的主营业务发生重大变化，则自有关行为完成后满三年，方可申请发行上市。

上市辅导及经营过程中的法律问题经营管理层的连续性经营管理层的范围：董事、监事、总经理、财务负责人、技术负责人、或核心技术人员、营销负责人。连续性要求：根据《通知》的规定，发行人申请首次公开发行股票并上市，最近三年内应当在管理层没有发生重大变化的情况下，持续经营相同的业务；《股票发行审核备忘录第15号》规定，审核人员在审核发行人是否在最近三年内连续盈利以及是否可以连续计算业绩时，标准之一便是最近三年内发行人的管理层未发生较大变化。

上市辅导及经营过程中的法律问题经营管理层的连续性法律后果：根据《辅导工作办法》，辅导工作结束至主承销商推荐期间公司发生三分之一以上董事、监事、高级管理人员变更，应当重新进行辅导；

案例：某地国有控股的商贸公司，在申请上市前，大股东频繁调整拟上市公司的董事长，总经理又因公司股权变化由二股东提名人选担任，该公司尽管其他方面均符合条件，但因管理层的频繁变化遭到发审会否决。

上市辅辅导及及经营营过程中中的法法律问问题资产的的连续续性连续性性的要要求：：《股股票发发行审审核备备忘录录第15号号》规规定，，审核核人员员在审审核发发行人人是否否在最最近三三年内内连续续盈利利以及及是否否可以以连续续计算算业绩绩时，，标准准之一一便是是最近近三年年内发发行人人的经经营资资产未未发生生较大大变化化。中国证证监会会股票票发行行审核核委员员会《《关于于首次次公开开发行行股票票审核核工作作的指指导意意见》》（以以下简称称“《《首发发指导导意见见》””）规定：：公司司在最最近三三年内内发生生的重重大重重组行行为（（包括括公司司整体体资产产置换换、分分立等等）对对公司司的资资产、、负债债、经经营业业绩产产生了了重大大影响响，发发审委委委员员可以以判断断公司司是否否可以以连续续计算算重组组前原原企业业的三三年盈盈利业业绩。。上市辅辅导及及经营营过程中中的法法律问问题股权结结构的的稳定定性稳定性性的要要求：：根据据《通通知》》公司司申请请首次次公开开发行行股票票并上上市，，最近近三年年内应应当在在实际际控制制人没没有发发生变变更的的情况况下，，持续续经营营相同同的业业务；；根据《股票票发行审核核备忘录第第15号》》规定，审审核人员在在审核发行行人是否在在最近三年年内连续盈盈利以及是是否可以连连续计算业业绩时，标标准之一便便是最近一一年内发行行人的股东东结构未发发生较大变变化；上市辅导及及经营过程中的法法律问题股权结构的的稳定性法律后果：：根据《辅辅导工作办办法》辅导导工作结束束至主承销销商推荐期期间发生控控股股东的的变更应重重新进行辅辅导。根据《通知知》，若公公司在申请请公开发行行股票并上上市前最近近三年内实实际控制人人发生变化化，将影响响对其是否否具有持续续经营能力力的判断。。根据《股票票发行审核核备忘录第第15号》》，公司在在申请公开开发行股票票并上市前前最近一年年内股东结结构发生较较大变化的的，将导致致公司业绩绩无法连续续计算及无无法判断是是否连续三三年盈利。。上市辅导及及经营过程中的法法律问题建立健全公公司的治理理结构公司治理体体制的建立立和完善（（制度层层面）公司的规范范运作（（行为层面面）上市辅导及及经营过程中的法法律问题公司治理体体制的建立立和完善修改和完善善《公司章章程》依据：《上上市公司章章程指引》》、《上市市公司治理理准则》、、《关于在在上市公司司建立独立立董事制度度的指导意意见》等相相关法律、、法规及规规范性文件件并结合公公司股东的的特殊要求求和具体情情况制订“三会会议事规则则”制订各项内内部控制制制度上市辅导及及经营过程中的法法律问题公司的规范范运作公司历次股股东大会、、董事会、、监事会的的召集、召召开，决议议、会议记记录、签署署的合法、、合规、真真实、有效效；股东大会、、董事会的的历次授权权或重大决决策等行为为合法、合合规、真实实、有效；；公司董事、、监事和高高级管理人人员的任职职资格和选选举、更换换、聘任程程序符合法法律、法规规、规范性性文件及《《公司章程程》的规定定；《公司章程程》的修改改符合法律律、法规、、规范性文文件及《公公司章程》》的规定。。上市辅导及及经营过程中的法法律问题案例：广西康达：：由于股东东争夺控制制权，在股股东会上有有股东提出出一名法人人股东因为为没有实际际出资，系系名义股东东，不能行行使表决权权（评析：：股份公司司已证券登登记公司登登记的股东东名册为准准，股权争争议应另行行解决）；；三名已当选选的董事因因二股东未未取得多数数董事席位位声明辞职职，企图使使当选董事事人数不足足法定最低低人数导致致选举无效效。三名当当选董事同同意接受提提名，当选选有效，不不能随意辞辞职。经深深交所协调调，三名董董事收回辞辞呈。上市辅导及及经营过程中的法法律问题规范公司的的重大经营营活动重大合同对外担保对外投资诉讼、仲裁裁或行政处处罚上市辅导及及经营过程中的法法律问题重大合同的的界定公司正在履履行、将要要履行以及及虽然已经经履行完毕毕但可能存存在潜在纠纠纷（合同同标的额在在500万万元以上或或虽未达到到500万万元但对生生产经营活活动、未来来发展或财财务状况具具有重要影影响）的合合同上市辅导及及经营过程中的法法律问题重大合同的的规范《公司章程程》及其他他相关内控控制度中应应对公司重重大合同审审议、批准准、签署的的权限和程程序作出明明确规定并并严格执行行应以书面方方式订立，，并按照《《合同法》》的规定规规范其内容容,确保主主体资格和和合同内容容合法有效效。须履行相关关批准、登登记、备案案等特殊手手续才能生生效的合同同或者合同同标的物须须经评估方方能交易的的合同，应应遵守相关关规定。改制前原企企业签订的的合同须变变更为改制制后的公司司名义。上市辅导及及经营过程中的法法律问题■案例：交大博通最最近公告公公司一笔交交易异常，，已向公安安局报案。。交大博通通向供货方方支付6千千万货款，，但未收到到货物，购购货方未向向交大博通通支付货款款，怀疑有有人做局。。公司甲向某某证券公司司出资9千千万，持有有4％股份份，后决定定通过A公司间接持有有证券公司股股份，签署了了对A公司出资9千千万的协议，，并办理了A公司的工商注注册登记手续续，签署了将将持有证券公公司4％股权权转让给A公司的股权转转让协议，证证监会未批准准该转让。证证券公司倒闭闭，A公司对外有负负债，公司甲甲被A公司债权人追追索出资不到到位的责任，，同时持有证证券公司的股股权权益已为为零。上市辅导及经经营过程中的法律律问题对外担保根据《关于规规范上市公司司与关联方资资金往来及上上市公司对外外担保若干问问题的通知》》及《中国证证监会关于上上市公司为他他人提供担保保有关问题的的通知》，上上市公司的对对外担保应当当注意下列问问题（不包括括为关联方提提供担保的问问题）：《公司章程》》及其他相关关内控制度中中应对公司对对外担保事项项的审议、批批准、签署的的权限和程序序以及被担保保对象的资信信标准作出明明确规定。应当加强担保保合同的管理理。为他人担担保，应当订订立书面合同同。担保合同同应当按照公公司内部管理理规定妥善保保管。上市辅导及经经营过程中的法律律问题对外担保为他人提供担担保必须经董董事会全体成成员2/3以以上签署同意意或股东大会会批准。不得为任何非非法人单位或或个人提供担担保。上市公司对外外担保总额不不得超过最近近一个会计年年度合并会计计报表净资产产的50%。。不得直接或间间接为资产负负债率超过70%的被担担保对象提供供债务担保。。对外担保必须须要求对方提提供反担保，，且反担保的的提供方应当当具有实际承承担能力。上市辅导及经经营过程中的法律律问题新设控股子公公司一般应与与主营业务相相关，出资必必须到位，避避免出资不到到位应承担的的无限责任。。应尽量保持对对与公司主营营业务相关联联的子公司的的绝对控股地地位。对外收购时，，应对目标公公司审慎调查查，评估其风风险，慎防收收购的目标公公司存在财务务资料虚假、、未披露大额额或有负债的的情况。清理没有实际际经营或确无无存续必要的的控股、参股股公司，尤其其是有可能产产生同业竞争争的关联公司司，履行清算算注销手续。对外长期投投资上市辅导及及经营过程中的法法律问题案例某一拟上市市的药业公公司，通过过拍卖行竞竞得一破产产企业持有有外地制药药公司的股股权，购买买价款5千千万，股权权过户后半半年，制药药公司因未未披露的对对外担保损损失3千万万，而破产产企业已清清算完毕，，公司损失失惨重。上市辅导及及经营过程中的法法律问题诉讼、仲裁裁或行政处处罚公司如存在在尚未了结结或可预见见的重大诉诉讼、仲裁裁或行政处处罚，将会会成为公司司上市的重重大障碍。。上市辅导及及经营过程中的法法律问题公司的独立立性问题人员独立机构独立业务独立资产完整、、独立财务独立上市辅导及及经营过程中的法法律问题人员独立国有控股公公司的董事事长原则上上不应由股股东单位的的法定代表表人兼任（（股东单位位的法定代代表人包括括：控股股股东及其控控股单位的的法定代表表人；有实实质控制权权单位的法法定代表人人；持股5%以上股股东的法定定代表人））；董事长、副副董事长、、总经理、、副总经理理、财务负负责人、董董事会秘书书，没有在在控股股东东（或实际际控制人））中担任除除董事、监监事以外的的其他行政政职务，也也没有在控控股股东（（或实际控控制人）处处领薪；财务人员不不能在关联联公司兼职职；公司的劳动动、人事及及工资管理理必须完全全独立；控股股东（（或实际控控制人）和和政府部门门推荐董事事和经理人人选应当通通过合法程程序进行，，不得干预预公司股东东大会、董董事会作出出的人事任任免决定。。上市辅导及及经营过程中的法法律问题机构独立公司生产经经营和办公公机构与控控股股东（（或实际控控制人）应应完全分开开，不得出出现“两块块牌子，一一套人马””，混合经经营、合署署办公的情情形；控股股东（（或实际控控制人）及及其他任何何单位或个个人不得干干预公司的的机构设置置；控股股东（（或实际控控制人）及及其职能部部门与公司司及其职能能部门之间间不存在上上下级关系系，任何单单位或个人人不得以任任何形式干干预公司生生产经营活活动。上市辅导及及经营过程中的法法律问题业务独立具有直接面面向市场独独立经营的的能力，最最近一年和和最近一期期，公司与与控股股东东（或实际际控制人））及其全资资或控股企企业，在产产品（或服服务）销售售或原材料料（或服务务）采购方方面的交易易额，占公公司主营业业务收入或或外购原材材料(或服服务)金额额的比例，，均不超过过30%；；具有完整的的业务体系系，最近一一年和最近近一期，公公司委托控控股股东（（或实际控控制人）及及其全资或或控股企业业，进行产产品(或服服务)销售售或原材料料(或服务务)采购的的金额，占占公司主营营业务收入入或外购原原材料(或或服务)金金额的比例例，均不超超过30%。上市市辅辅导导及及经经营营过程程中中的的法法律律问问题题资产产完完整整、、独独立立企业业改改制制时时，，主主要要由由拟拟设设立立的的公公司司使使用用的的生生产产系系统统、、辅辅助助生生产产系系统统和和配配套套设设施施、、工工业业产产权权、、非非专专利利技技术术等等资资产产必必须须全全部部进进入入拟拟发发行行上上市市主主体体，，与与发发起起人人或或股股东东的的资资产产产产权权明明确确界界定定并并划划清清；；公司司应应有有独独立立的的产产、、供供、、销销系系统统；；具有有开开展展生生产产经经营营所所必必备备的的资资产产，，最最近近一一年年和和最最近近一一期期，，以以承承包包、、委委托托经经营营、、租租赁赁或或其其他他类类似似方方式式，，依依赖赖控控股股股股东东（（或或实实际际控控制制人人））及及其其全全资资或或控控股股企企业业的的资资产产进进行行生生产产经经营营所所产产生生的的收收入入，，均均不不超超过过其其主主营营业业务务收收入入的的30%。。上市市辅辅导导及及经经营营过程程中中的的法法律律问问题题财务务独独立立公司司应应设设立立独独立立的的财财务务部部门门，，建建立立独独立立的的财财务务核核算算体体系系，，具具有有规规范范、、独独立立的的财财务务会会计计制制度度和和对对分分公公司司、、子子公公司司的的财财务务管管理理制制度度；；公司司应应独独立立在在银银行行开开户户，，未未与与其其控控股股股股东东（（或或实实际际控控制制人人））共共用用一一个个银银行行账账户户，，未未将将资资金金存存入入控控股股股股东东（（或或实实际际控控制制人人））的的财财务务公公司司或或结结算算中中心心帐帐户户中中；；必须须依依法法独独立立纳纳税税；；公司司独独立立作作出出财财务务决决策策，，不不存存在在控控股股股股东东（（或或实实际际控控制制人人））干干预预发发行行人人资资金金使使用用的的情情况况。。上市辅导导及经营营过程中的的法律问问题关联交易易问题关联方、、关联方方关系及及关联交交易关联交易易的规范范上市辅导导及经营营过程中的的法律问问题关联方、、关联方方关系及及关联交交易关联方：：控股股东东及其控控制或参参股的公公司；控股股东东及主要要股东对对股份公公司有重重大影响响的法人人或自然然人；合营企业业、联营营企业；；主要投资资者个人人、关键键管理人人员、核核心技术术人员、、核心技技术提供供者或与与上述人人士关系系密切的的家庭成成员以及及其控制制的其他他企业；；其他按照照《企业业会计准准则--关联方方关系及及其交易易的披露露》的规规定可以以被认定定为关联联方的主主体。上市辅导导及经营营过程中的的法律问问题关联方、、关联方方关系及及关联交交易关联方关关系：根据《股股票发行行审核备备忘录第第1号》》的规定定，关联联方关系系包括但但不限于于公司与与关联方方之间存存在的股股权关系系、人事事关系、、管理关关系及商商业利益益关系；；关联方关关系主要要由公司司董事根根据其实实质进行行判断，，而不仅仅仅依据据形式。上市辅导导及经营营过程中的的法律问问题关联方、、关联方方关系及及关联交交易关联交易易：购销商品品；买卖有形形或无形形资产，，收购兼兼并；提供或接接受劳务务，代理理，租赁赁，管理理方面的的合同（（如委托托经营等等）等；；提供资金金，许可可协议；；担保抵押押；研究与开开发项目目的转移移；关键管理理人员报报酬；合作投资资建立企企业、开开发项目目等；其他通过过约定可可能造成成资源或或义务转转移的事事项。上市辅导及及经营过程中的法法律问题关联交易的的规范原则：尽量量减少，有有限禁止、、依法规范范采取措施减减少关联交交易禁止部分关关联交易规范关联交交易上市辅导及经经营过程中的法律律问题采取措施减少少关联交易建立独立的采采购、销售机机构和业务渠渠道，减少在在产品销售及及原材料采购购方面与控股股股东（或实实际控制人））及其全资或或控股企业的的关联交易。。最近一年和和最近一期，，公司与控股股股东（或实实际控制人））及其全资或或控股企业，，在产品（或或服务）销售售或原材料（（或服务）采采购方面的交交易额，占公公司主营业务务收入或外购购原材料(或或服务)金额额的比例，均均不得超过30%；建立独独立的的产、、供、、销系系统，，减少少在产产品销销售和和原材材料采采购方方面对对控股股股东东（或或实际际控制制人））的依依赖。。最近近一年年和最最近一一期，，公司司委托托控股股股东东（或或实际际控制制人））及其其全资资或控控股企企业，，进行行产品品(或或服务务)销销售或或原材材料(或服服务)采购购的金金额，，占公公司主主营业业务收收入或或外购购原材材料(或服服务)金额额的比比例，，均不不超过过30%；；上市辅辅导及及经营营过程程中中的的法法律律问问题题采取取措措施施减减少少关关联联交交易易改制制时时，，生生产产经经营营所所必必备备的的资资产产及及辅辅助助和和配配套套设设施施应应当当全全部部进进入入拟拟上上市市公公司司或或转转由由独独立立第第三三方方经经营营，，减减少少在在生生产产经经营营方方面面对对控控股股股股东东（（或或实实际际控控制制人人））的的依依赖赖。。最最近近一一年年和和最最近近一一期期，，以以承承包包、、委委托托经经营营、、租租赁赁或或其其他他类类似似方方式式，，依依赖赖控控股股股股东东（（或或实实际际控控制制人人））及及其其全全资资或或控控股股企企业业的的资资产产进进行行生生产产经经营营所所产产生生的的收收入入，，均均不不超超过过其其主主营营业业务务收收入入的的30%；；对既为公司司提供服务务，也为股股东等关联联方服务的的实体或设设施，如供供水、供电电、供气、、供暖等设设施，应当当有效保证证交易和定定价的公允允；其他任何有有利于减少少关联交易易的措施。。上市辅导及及经营过程中的法法律问题禁止部分关关联交易国务院国资资委及中国国证监会《《关于规范范上市公司司与关联方方资金往来来及对外担担保若干问问题的通知知》规定：：上市公司司不得将资资金通过特特定方式提提供给控股股股东或其其他关联方方使用；上上市公司不不得为控股股股东及本本公司持股股50%以以下的其他他关联方提提供担保。。根据《关关于加强社社会公众股股股东权益益保护的若若干规定》》，上市公公司被控股股股东（或或实际控制制人）违规规占用资金金，或上市市公司违规规为关联方方提供担保保的，在上上述行为未未纠正前，，中国证监监会不受理理其再融资资申请。上述规定虽虽然是针对对上市公司司的，但说说明了证监监会对某些些通过关联联交易进行行的资金占占用及担保保的禁止性性态度，对对拟上市公公司具有借借鉴意义。。上市辅导及及经营过程中的法法律问题规范关联交交易在公司章程程及其他内内部规定中中按照对上上市公司的的要求，明明确关联交交易公允决决策的权限限（股东会会、董事会会各自的权权限）、程程序、关联联股东、关关联董事的的回避制度度以及对公公司和其他他股东进行行保护的内内容；独立董事对对关联交易易的监督职职能关联交易的的具体决策策程序应当当遵守章程程及其他内内部相关制制度的规定定；关联交易应应遵循市场公公正、公平平、公开的的原则，定价应按按照与市场场独立第三三方交易的的标准，无市场价格格可资比较较或订价受受到限制的的重大关联联交易，应应按照成本本加合理利利润的原则则定价。上市辅导及及经营过程中的法法律问题同业竞争问问题同业竞争的的界定同业竞争的的规范上市辅导及及经营过程中的法法律问题同业竞争的的界定根据《股票票发行审核核备忘录第第1号》，，同业竞争争是指一切切直接、间间接地控制制公司或对对公司有重重大影响的的自然人或或法人及其其控制的法法人单位（（以下简称称“竞争方方”）与公公司从事相相同、相似似的业务。。对于是否否存在同业业竞争的判判断应根据据业务的性性质、业务务之间的客客户对象、、业务的市市场差别以以及对公司司的客观影影响等方面面进行。从目前的实实践看，中中国证监会会在没有充充足的依据据来判断公公司的关联联公司与公公司存在同同业竞争的的情况下，，“同业即存在在竞争”，似乎成为为标准。同同业不竞争争的解释一一般都不会会被中国证证监会接受受。如有充分依依据说明与与竞争方从从事的业务务有不同的的客户对象象、不同的的市场区域域等，存在在明显细分分市场差别别，而且该该市场细分分是客观的的、切实可可行的，不不会产生实实质性同业业竞争的，，则可能不不被视为存存在同业竞竞争。上市辅导及及经营过程中的法法律问题同业竞争的的规范在发起人协协议、公司司章程等方方面作出的的避免同业业竞争的规规定；通过切实可可行的方式式(例如发发行上市后后的收购、、委托经营营等)将相相竞争的业业务集中到到公司或竞竞争方经营营；竞争方将业业务转让给给无关联关关系的第三三方；竞争方单方方面书面承承诺做出避避免竞争和和利益冲突突的具体可可行措施等等。上市辅导及及经营过程中的法法律问题募集资金问问题募集资金的的投向应当当明确，经经过充分慎慎重的论证证，避免盲盲目拼凑、、编造募集集资金项目目；结合拟发行行股票规模模、发行价价格，审慎慎测算合理理的募集资资金需要量量，融资计计划应当与与拟投资项项目的资金金需要及实实施周期相相匹配；应应充分考虑虑实际募股股资金量不不足或超过过所申报项项目资金需需求量的可可能，对上上述情况的的出现有相相应的对策策及安排；；募集资金项项目应当有有良好的预预期效益，，对公司的的财务状况况和经营成成果能够产产生积极影影响；募集资金项项目属于公公司主营业业务范围或或与公司主主营业务密密切相关；；募集资金项项目与公司司长期的业业务发展目目标相一致致；上市辅导及及经营过程中的法法律问题募集资金问问题募集资金项项目不存在在市场、效效益、环保保等方面的的重大风险险；募集资金项项目如涉及及跨行业经经营，公司司应当在管管理、技术术、人才、、市场等方方面做好准准备，具有有竞争优势势，具备跨跨行业经营营的能力；；募集资金项项目不会形形成与直接接、间接控控制公司或或对公司有有重大影响响的自然人人或法人及及其控制的的法人单位位的同业竞竞争；募集资金项项目不会形形成数额较较大的、与与直接、间间接控制公公司或对公公司有重大大影响的自自然人或法法人及其控控制的法人人单位的关关联交易；；募集资金项项目符合国国家产业政政策；（具具体规定请请参考《当当前国家重重点鼓励发发展的产业业、产品和和技术目录录（2000年修订订）》、《《当前优先先发展的高高技术产业业化重点领领域指南（（2004年度）》》）上市辅导及及经营过程中的法法律问题募集资金问问题募集资金项项目的决策策应当履行行了相关法法律、法规规、规范性性文件及公公司章程程规定的程程序；募集资金项项目应当按按照规定进进行审批、、核准或备备案（具体体规定见《《国务院关关于投资体体制改革的的决定》、、《政府核核准的投资资项目目录录（２０００４年本））》、《国国家发展改改革委核报报国务院核核准或审批批的固定资资产投资项项目目录（（试行）》》）。上市辅导及及经营过程中的法法律问题税务问题公司的依法法纳税公司享受税税收优惠政政策的合法法性问题上市辅导及及经营过程中的法法律问题公司的依法法纳税税种、税税率合法法企业执行行的税种种、税率率主要包包括（1）企业业所得税税：税率率一般为为33%；（2）增值值税：税税率一般般为17%；（（3）营营业税：：税率一一般为5%；（（4）城城市维护护建设税税、教育育费附加加：一般般按实际际应缴流流转税额额的7%和3%缴纳；；避免在报报告期内内（近三三年内））被税务务部门处处罚的情情况；；对公司改改制或变变更所引引起的税税务问题题的调整整及税务务方面不不规范做做法的整整改、规规范上市辅辅导及及经营营过程中中的法法律问问题公司享享受税税收优优惠政政策的的合法法性问问题中国证证监会会对税税收优优惠的的审核核标准准地方性性税收收优惠惠政策策的合合法性性问题题合法的的企业业所得得税优优惠政政策简简介上市辅辅导及及经营营过程中中的法法律问问题中国证证监会会对税税收优优惠的的审核核标准准根据国国发（（2000）2号文文《国国务院院关于于纠正正地方方自行行制定定税收收先征征后返返政策策的通通知》》，除除经国国务院院审批批的外外，只只有符符合现现行税税收征征管法法律法法规规规定的的税收收减免免与返返还才才是合合法有有效的的。对于于公公司司享享受受的的政政府府补补贴贴、、财财政政拨拨款款，，其其批批准准文文件件中中应应当当明明确确了了该该项项政政府府补补贴贴、、财财政政拨拨款款的的资资金金渠渠道道及及其其依依据据、、补补贴贴或或拨拨款款的的权权属属、、补补贴贴或或拨拨款款的的用用途途和和今今后后的的处处置置方方法法及及会会计计处处理理。。发行行人人律律师师应应对对公公司司报报告告期期内内以以及及新新股股发发行行上上市市后后所所享享受受的的税税收收减减免免与与返返还还、、政政府府补补贴贴、、财财政政拨拨款款等等政政策策是是否否有有相相应应的的法法律律依依据据，，是是否否履履行行了了相相关关批批准准程程序序进进行行核核查查，，并并对对所所享享受受的的政政策策是是否否合合法法有有效效发发表表明明确确意意见见。。上市市辅辅导导及及经经营营过程程中中的的法法律律问问题题地方方性性税税收收优优惠惠政政策策的的合合法法性性问问题题判断断地地方方性性税税收收优优惠惠政政策策的的合合法法性性：：我我国国税税收收优优惠惠政政策策的的制制定定权权力力集集中中于于中中央央政政府府，，非非经经法法律律授授权权或或国国务务院院的的规规定定，，任任何何地地区区、、部部门门均均不不得得制制定定税税收收优优惠惠政政策策对违违规规享享有有的的地地方方性性税税收收优优惠惠的的处处理理若拟拟上上市市企企业业所所在在地地的的税税务务法法规规、、规规章章比比国国家家税税收收法法律律、、行行政政法法规规更更为为优优惠惠，，一一般般采采取取的的规规范范措措施施是是：：由由主主管管税税务务机机关关出出文文确确认认拟拟上上市市企企业业没没有有税税务务违违法法行行为为，，且且暂暂不不征征收收少少缴缴的的税税款款，，充充分分披披露露风风险险，，由由原原股股东东承承诺诺承承担担有有可可能能追追缴缴的的税税款款。。若地地方方政政府府出出于于各各种种原原因因，，在在企企业业实实际际缴缴税税达达到到指指标标后后，，规规定定可可以以不不缴缴税税，，税税务务机机关关也也并并不不追追缴缴。。这这种种情情况况下下，，拟拟上上市市企企业业应应在在上上市市前前补补缴缴少少缴缴的的税税款款，，并并由由主主管管税税务务机机关关出出文文确确认认其其没没有有税税务务违违法法行行为为。。上市市辅辅导导及及经经营营过程程中中的的法法律律问问题题合法法的的企企业业所所得得税税优优惠惠政政策策简简介介特定定地地区区优优惠惠高新新技技术术企企业业优优惠惠特定定行行业业优优惠惠外商商投投资资企企业业优优惠惠其他他优优惠惠上市辅辅导及及经营营过程中中的法法律问问题其他应应当注注意的的法律律问题题环保问问题劳动人人事管管理问问题上市辅辅导及及经营营过程中中的法法律问问题环保问问题发行人人的生生产经经营活活动和和拟投投资项项目是是否符符合有有关环环境保保护的的要求求，有有权部部门是是否出出具意意见。。污染比比较重重的企企业申申请上上市时时应附附省级级环保保部门门的确确认文文件。。根据据国家家环境境保护护总局局《关关于对对申请请上市市的企企业和和申请请再融融资的的上市市企业业进行行环境境保护护核查查的通通知》》的规规定，，重污污染行行业即冶金金、化化工、、石化化、煤煤炭、、火电电、建建材、、造纸纸、酿酿造、、制药药、发发酵、、纺织织、制制革和和采矿矿业的拟上上市公公司应应当向向省级级环保保行政政主管管部门门提出出核查查申请请，省省级环环保行行政主主管部部门应应当在在核查查后公公示核核查结结果，，并将将核查查意见见及建建议报报送中中国证证监会会并抄抄报国国家环环保总总局。。其中中火力力发电电企业业的的的环保保核查查意见见及建建议应应由国国家环环保总总局报报送证证监会会。近三年是是否因违违反环境境保护方方面的法法律、法法规和规规范性文文件而被被处罚。。上市辅导导及经营营过程中的的法律问问题劳动人事事管理问问题与员工签签署劳动动合同且且劳动合合同符合合《劳动动法》等等相关规规定劳动工作作制度符符合《劳劳动法》》等相关关规定依法缴纳纳社会保保险结束语：：拟上市公公司改制制和经营营管理中中涉及的的法律问问题较为为广泛，，每个企企业具体体情况不不一样，，所涉及及的重点点法律问问题也有有所差别别，拟上上市公司司应当加加强与中中介机构构和政府府监管部部门的联联系与沟沟通，及及时、全全面地了了解国家家政策、、法律、、法规及及其变化化，以使使公司在在条件具具备时能能够顺利利达到股股票发行行和上市市的目的的。深圳办公公室：宋宋萍萍律律师地址址：深圳圳市深南南东路5002号信兴兴广场地王商业业中心4708-4715室室邮政编码码：518008电话话：(0755)8212-5533/8212-5599传真真：(0755)8212-5580/8212-5590电子信箱箱：9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。1月-231月-23Saturday,January7,202310、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。16:10:1516:10:1516:101/7/20234:10:15PM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。1月-2316:10:1516:10Jan-2307-Jan-2312、故故人人江江海海别别，，几几度度隔隔山山川川。。。。16:10:151