企业税务管理的基本方法

企业税务管理培训第1章企业税务管理导论1.1引例——自身管理不同引发的税负“跷跷板”1.2企业税务管理的必要性和特点1.3企业税务管理的内容和作用1.4企业税务管理的原则和依据1.5企业税务管理的方法1.6企业税务管理组织学习指引何谓企业税务管理？企业税务管理的基本内容、主要作用、基础流程和常用方法有哪些？企业税务管理应遵循哪些原则？企业税务管理如何组织和操作？……这一系列问题都是企业所有者或企业经营者首先需要了解的基础性问题，也是企业税务管理作为一门学科需要阐明的基本问题。为此，本章从导论、方法、组织等方面分别阐述企业税务管理的基本原理。1.1引例——自身管理不同引发的税负“跷跷板”弱化自身管理必然加重税负强化自身管理，靠“内功”减轻税负弱化自身管理必然加重税负

五个案例分别从企业决策管理、营销管理、财务管理等角度揭示了税务管理不善可能导致的后果。强化自身管理，靠“内功”减轻税负企业决策者或管理者如果节税意识比较强，在企业各项涉税业务中随时随地都能注意依法科学地设法降低自身税负，使其税负尽可能减轻，不仅能有效避免企业因税务违规受罚，而且能促进企业税务管理的素质和水平不断提高。1.2企业税务管理的必要性和特点企业税务管理的概念企业税务管理的必要性企业税务管理的特点企业税务管理的概念企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分析和研究、筹划和计划、监控和处理、协调和沟通、预测和报告等全过程管理的行为。企业税务管理的代表性观点“无关论”“关系论”“技巧论”“筹划论”以上对企业税务管理的认识都没有真正从“管理”的角度去看待企业税务问题，因此都有一定的片面性和局限性。企业税务管管理的必要要性首先，企业业的纳税义义务是由于于企业涉税税业务的经经营而产生生的，换言言之，企业业经营的任任何一个环环节只要涉涉及“税””，那么这这个环节就就有税务管管理的需要要。从这个个意义上说说，企业税税务管理应应当渗透到到企业经营营管理的各各环节之中中，而不是是独立于企企业经营管管理之外。。其次，企业业税负是企企业经营的的外在成本本，凡成本本都有管理理和控制的的必要。再次，企业业要面对的的“税”多多种多样，，其规定也也纷繁复杂杂且经常变变动，而税税法的罚则则又非常严严厉，稍有有不慎，就就可能招致致高额罚款款。从这个个意义上说说，税负成成本是一种种具有高风风险和高弹弹性的成本本，所以从从成本控制制的对象看看，税负成成本更需要要管理和控控制。企业税务管管理的特点点企业税务管管理是一种种依法的自自律性管理理企业税务管管理是力求求依法降低低自身税负负的自救性性行为企业税务管管理是一种种融合自身身生产经营营特点的内内部组织行行为，它是是通过依法法规范自身身业务流程程、约束自自身涉税行行为、优化化自身纳税税方案等来来实现其管管理目标的的内部组织织活动企业税务管管理与征管管部门税收收管理的关关系联系：两者者都要依据据国家有关关税收政策策、法规来来进行，且且企业税务务管理从属属于政府的的税收管理理，即企业业税务管理理必须服从从征收部门门的管理，，接受征管管部门的检检查、指导导和监控，，企业税务务管理是政政府税收管管理的必要要补充。区别：：两者者在管管理的的对象象、管管理目目的、、管理理职能能、管管理手手段和和方法法以及及管理理组织织等方方面都都有明明显的的区别别。企企业管管理是是政府府税收收征收收管理理的延延伸。。1.3企业税税务管管理的的内容容和作作用企业税税务管管理的的内容容企业税税务管管理的的作用用企业税税务管管理的的内容容统而言言之，，企业业税务务管理理的内内容主主要有有两个个方面面：一一是企企业涉涉税活活动管管理，，二是是企业业纳税税实务务管理理。从从企业业生产产经营营活动动与税税务的的联系系来看看，企企业税税务管管理的的内容容大致致可作作如下下划分分。1税务信信息管管理包括企企业外外部和和内部部的税税务信信息收收集、、整理理、传传输、、保管管，以以及分分析、、研究究、教教育与与培训训等。。2税务计计划管管理包括企企业节节税筹筹划、、企业业重要要经营营活动动或重重大项项目的的税负负测算算、企企业纳纳税方方案的的优化化和选选择、、企业业年度度纳税税计划划的制制定、、企业业税负负成本本的分分析与与控制制等。。3涉税业业务的的税务务管理理大致包包括企企业经经营决决策税税务管管理、、企业业投资资的税税务管管理、、企业业营销销的税税务管管理、、企业业筹资资的税税务管管理、、企业业技术术开发发的税税务管管理、、商务务合同同的税税务管管理、、企业业税务务会计计管理理、企企业薪薪酬福福利的的税务务管理理等。。4纳税实实务管管理企业纳纳税实实务包包括税税务登登记、、纳税税申报报、税税款缴缴纳、、发票票管理理、税税收减减免申申报、、出口口退税税、税税收抵抵免、、延期期纳税税申报报、非非常损损失报报告等等。5税务行行政管管理一般包包括税税务证证照保保管、、税务务检查查应对对、税税务行行政复复议申申请与与跟踪踪、税税务行行政诉诉讼、、税务务行政政赔偿偿申请请和办办理、、税务务司法法诉讼讼、税税务公公关、、税务务咨询询等。。企业税税务管管理的的作用用企业税税务管管理的的作用用依附附于企企业税税务管管理的的目标标。从一般般意义义上讲讲，企企业税税务管管理通通常由由四大大基本本目标标构成成：一一是减减轻企企业税税负，，提升升效益益。二二是降降低税税负成成本，，提成成企业业产品品和服服务的的市场场竞争争力。。三是是力争争企业业和个个人涉涉税零零风险险。四四是依依法维维护自自身权权益。。这四大大基本本目标标体现现了企企业税税务管管理的的核心心价值值和基基础作作用。。企业税税务管管理的的作用用有：：通过自自身管管理的的强化化，减减轻企企业税税负，，提高高效益益；通过强强化企企业税税务管管理减减轻企企业税税负，，进而而增强强企业业产品品或服服务的的市场场竞争争力；；降低企企业和和个人人的涉涉税风风险；；通过强强化自自身的的管理理，以以求最最大限限度地地依法法维护护自身身的权权益；；1.4企业税税务管管理的的原则则和依依据企业税税务管管理的的原则则企业税务管管理的的依据据企业税税务管管理的的原则则1依法管管理原原则2事先筹筹划原原则3全员参参与原原则4全过程程管理理原则则5整体最最优和和整体体协调调原则则企业税税务管管理的的依据据国家明明令颁颁布的的税收收法规规和分分税种种的暂暂行条条例；；与企业业生产产经营营和权权益保保护有有关的的法规规；各级政政府颁颁布的的行政政法规规及政政策条条例等等；某些行行业性性标准准（尤尤其是是定价价及收收费标标准））和国国际惯惯例等等，虽虽没有有法定定约束束力，，但企企业必必须遵遵守；；企业自自身制制定或或与他他人约约定的的具有有一定定法律律约束束力的的章程程、合合同、、协议议及规规章制制度等等。1.5企业税税务管管理的的方法法预先筹筹划法法程序控控制法法目标管管理法法专家咨询询法税务代理理法专项培训训法预先筹划划法预先筹划划法是指企业业组建形形式选择择、投资资决策、、重大经经营决策策、资本本运营决决策之前前，即在在企业主主要纳税税义务发发生之前前先进行行统一筹筹划，通通过纳税税方案的的优选和和周密的的计划安安排，对对相关的的涉税业业务进行行有计划划地管理理，并尽尽最大可可能做到到税负最最低的一一种管理理方法。。这种方法法对大中中型企业业尤其适适用。程序控制制法程序控制制法是指通过过制定规规范的涉涉税业务务运作程程序，力力求使企企业所有有的涉税税行为都都按规范范的程序序操作，，进而将将涉税事事项的管管理处于于适时控控制状态态的一种种管理方方法。在企业税税务管理理中，无无论企业业大小，，也无论论事情大大小，严严格按规规范程序序操作是是十分重重要的。。目标管理理法目标管理理是企业成成本控制制中一种种成熟的的管理方方法，它它是将成成本控制制目标按按成本形形成过程程或环节节进行层层层分解解，形成成前后关关联的目目标体系系，分别别加以控控制和管管理，进进而使整整体目标标得以实实现的一一种系统统管理方方法。这这种管理理思想在在企业税税务管理理中同样样可以加加以运用用。值得指出出的是，，在目标标管理法法的运用用中，切切忌主观观臆定税税负降低低目标，，否则，，很可能能就是纸纸上谈兵兵或刺激激责任人人铤而走走险。专家咨询询法现实中要要想企业业经理人人都能精精通税务务，那是是不太可可能的。。因此，，聘请税税务顾问问或遇到到专项税税务问题题向专家家咨询是是切实可可行的管管理办法法。税务代理理法企业规模模太小，，管理就就相对简简单，且且税务管管理的具具体事项项也就较较少。所所以，采采用税务务代理的的方式是是最经济济的管理理办法。。一方面面，省去去了本身身对税务务外行的的担忧和和避免可可能发生生的过失失，另一一方面，，花较小小的代价价请专业业机构代代理还可可以及时时获得专专业人士士对企业业税务管管理的指指导对小型企企业来说说，税务务代理不不失为企企业税务务管理的的有效办办法。专项培训训法专项培训训法是指对某某项税务务专门规规定、某某些税务务技巧、、某项税税收政策策或法规规变动等等进行的的短期专专门培训训。对大中型型企业而而言，某某些税务务事项牵牵涉面广广，对企企业税负负影响较较大，则则需要组组织专门门培训，，或是让让有关人人员参加加外部的的某些专专项培训，借以以熟悉相相关操作作。这些些培训的的过程，，其实就就是管理理过程的的一部分分。1.6企业税务务管理组组织当前企业业税务管管理的主主要障碍碍我国企业业税务管管理组织织存在的的主要问问题企业发展展模式与与企业税税务管理理组织我国企业业组织形形式及其其税负特特征企业税务务管理组组织应考考虑的主主要因素素企业税务务管理组组织的几几种模式式企业税务务管理组组织应注注意的问问题当前企业业税务管管理的主主要障碍碍1观念障碍碍2人才才障碍3理论论障碍4环境境障碍我国企业业税务管管理组织织存在的的主要问问题普遍陷入入企业税税务的认认识误区区，轻事事前管理理，重事事后攻关关；税务管理理与经营营过程脱脱节，大大多集中中在纳税税义务产产生之后后的事后后管理；；企业税务务管理岗岗位缺失失，因而而缺乏必必要的管管理授权权；企业税务务管理大大多数属属于企业业财务的的“兼管管”性质质，职责责相对淡淡化；税务信息息相对屏屏蔽，管管理者对对自身及及员工的的税务知知识培训训不重视视。企业发展展模式与与企业税税务管理理组织根据我国国各种企企业的发发展情况况，可以以将企业业的发展展模式概概括为如如下几种种情形：：A模式单一经营营组织从从单个地地区发展展到国内内多个地地区，再再从国内内向国外外发展。。众多百年老老店走的就就是类似的的发展道路路。突出特点：：始终坚持持单一的经经营领域和和单一的经经营组织，，只是规模模由小到大大、区域逐逐步拓宽，，所以，管管理相对成成熟，费用用相对较低低，控制比比较容易，，市场经营营风险抵御御能力相对对较强。缺点：经营营领域较窄窄，行业系系统风险影影响较大。。B模式靠单一企业业的主体业业务起步，，通过规模模扩张及产产业延伸，，使企业不不断发展壮壮大，企业业触角从单单一地区向向多地区逐逐步扩展，，再从国内内向国外拓拓展；与此此同时，企企业组织从从单一组织织向多级组组织再向集集团化转变变。这是多数成成功企业的的通用发展展模式。突出特点：：主业非常常突出，核核心竞争力力不断增强强，在发展展主业的同同时进行产产业延伸，，使产品、、服务、技技术、管理理和品牌等等的增值潜潜力得以充充分挖掘。。缺点：企业业层级逐渐渐增加，掌掌控的难度度随之加大大。且随着着产业的逐逐步延伸，，许多原本本属于外部部关联的业业务逐步转转化为内部部关联，理理财和税务务等变得日日益复杂，，关联影响响因素逐渐渐增多，非非系统风险险逐渐加大大。C模式多元化产业业发展模式式。企业虽虽然是从单单一企业组组织起步，，但主业相相对模糊，，什么赚钱钱做什么。。随着企业业实力的增增强，企业业迅速向多多级组织发发展。许多投资控控股公司或或综合性集集团类企业业就是这类类发展模式式。突出特点：：风险分散散效用较大大，所谓“东方不亮西西方亮”，企业受行业性性系统风险的的影响较小。。缺点：主业不不突出，难以以形成核心竞竞争力，由于于行业差距大大，企业品牌牌及企业文化化等无形资产产的积累效用用难以发挥。。D模式即“区域发展型战战略”，企业始终集集中在某一地地区的某一行行业或关联行行业内发展，，企业组织随随企业规模的的扩张而扩张张。创立地位于较较大的消费市市场并且奉行行求稳经营的的企业通常会会采取这种模模式。例如上海的许许多本地企业业就是这样做做的，其理念念是“守住上上海，做好上上海足矣”。。好处：避免了了进入新市场场的麻烦与风风险，减少了了跨地区、跨跨文化经营带带来的困难。。缺点：企业的的发展空间和和速度不会太太快或太大。。企业的发展与与企业税务管管理的关系企业的发展与与企业税务管管理的关系较较为模糊。总之，企业规规模越大，税税务管理越重重要；企业涉涉税业务范围围越宽，税务务管理难度越越大；企业层层级越多，税税务管理组织织的难度越大大。企业规模模越大、涉税税范围越宽，，企业的税负负弹性就相对对较大，其节节税的潜力也也就越大。企企业涉税范围围越宽，企业业税务集中管管理和控制的的必要性就越越强。我国企业组织织形式及其税税负特征从法律形式来来分，企业可可分为公司制制企业、合伙伙企业和独资资企业三类。。公司制企业业又可分为有有限责任公司司、股份有限限公司、两合合公司（在我我国目前尚不不存在）。无无限责任公司司实际上就是是合伙企业。。1、有限责任公司司有限责任公司司是指由少数有有限责任股东东，根据国家家有关有限责责任公司的法法律设立，其其资本总额不不分成若干等等额股份公开开向外募集，，而由股东缴缴足，各股东东对公司责任任以各自出资资额为限的公公司组织形式式。税负特征：作作为一个具有有法律上独立立人格的企业业，各国一般般对有限责任任公司及其股股东都要征税税。一方面，，公司的营业业利润在企业业环节课征公公司税，即对对公司征收公公司所得税。。另一方面，，要对股东从从公司分得的的利润征收个个人所得税。。由于股息是是税后利润，，这样就会产产生双重征税税。有限责任任公司由少数数股东控制，，很容易成为为避税工具，，一些国家还还对有限责任任公司的未分分配利润按个个人所得税税税率征收所得得税。有限责责任公司大多多要缴纳营业业税、增值税税、消费税、、关税、印花花税、房产和和土地使用税税及地方附加加税等等。2、股份有限公司司股份有限公司司是指公司资本本分成若干等等额的股分，，由发起人认认购全部股份份，或由发起起人认购一部部分股份，其其余股份向外外公开募集，，由认购人按按认购股份缴缴入股本金，，股票可以自自由转让，股股东按所持有有的股份取得得股息，对公公司责任的承承担以其股本本金额为限的的公司组织形形式。税负特征：大多数国家对对股份有限责责任公司及其其股东都要征征税。一方面面对公司征收收公司所得税税，另一方面面要对股东从从公司分得的的利润征收个个人所得税。。因此各国往往往采用抵免免制度或免税税制度来消除除对公司和个个人的双重征征税。我国国国家税务总局局（1997）文件规定定，股份制企企业，公司资资本公积转增增股本数额，，不作个人所所得，可不征征收个人所得得税。3、合伙企业税负特征：目前，许多国国家对公司和和合伙企业实实行不同的纳纳税规定。公公司的营业利利润在企业环环节课征公司司税，税后利利润作为股息息分配给投资资者，投资者者还要缴纳一一次个人所得得税，而合伙伙企业则不作作为公司看待待，营业利润润不交公司税税，只课征各各个合伙人分分得收益的个个人所得税，，税率为20%。4、独资企业与个个体工商户税负特征：独独资企业不征征收企业所得得税，只征收收个人所得税税，税率为20%。所得得税方面，个个体工商户适适用五级累进进税率。纯粹从税收角角度来考虑，，个体工商户户的税负较公公司企业稍轻轻。就税收负担来来说，公司形形式应该是以以股份有限公公司为佳。因为：第一，，世界各国税税法中鼓励投投资的有关条条款所规定的的企业各项税税收减免，主主要是以股份份有限公司组组织的生产企企业为适用对对象，企业以以这种形式出出现，自然可可以享受优惠惠待遇。第二二，就股东而而言，采用这这种组织形式式经营，在我我国公司资本