企业家的特征

企业家的特征

企业家是经办实业的优秀人才.不是自封，不是靠哪一级任命的，而是在市场经济的竞技中脱颖而出的。企业家是拥有现代科学技术和经营管理知识及才能的专家，是富有冒险精神和创新精神的体现者，不是投机者。企业家的行为必须接受一定商业文化的引导和制约。它包括一整套适应市场经济发展的价值观念和行为准则。企业家通过经营企业，开辟市场、满足社会需求引导消费潮流、建设精神文明、推动社会进步。

不是锤的打击,乃是水的载歌载舞，使鹅卵石臻于完美——泰戈尔诗

再微小的改变，只要是朝着好的方向变化，都是有价值的，都是教育中的每个具体生命的成全。——厦门市优秀校长陈延周

天才,就是主动的爆发

——HoTbrookJackson

严格说来，一丁点的忠诚抵得上一大堆的智慧。

主动，就是不用别人说就会出色地完成任务。——IrvingMack

我的结论就是，每一位雇员在每一项工作中都要倾听和相信这一点：你可以使自己的生活好起来，就从今天开始，就从现在的工作做起，而不必等到遥远的未来的某一天你找到理想的工作再去行动。——阿尔伯特.哈伯德

第十一章财务报告第十一章财务报告第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第一节财务报告概述一、财务报表的概念及内容二、财务报表列报的基本要求夏由清

一、财务报表的概念及内容(一)定义:财务会计报告是指“企业对外提供的反映企业某一定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件”包括财务报表和财务报表附注。（教材）财务报表“是对财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述”财务报表的内容包括：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、附注。（准则）

夏由清

二、财务报表列报的基本要求1、持续经营列报财务报表，要以会计主体能够无限期地存在下去，其经济活动能够无休止的运行。只有这样，企业的现有的资产才能按照原定的用途继续使用，债权债务才能按原定的合约得到合理的清偿，会计工作才能按照确定的核算和监督方法进行，如权责发生制、资本保全原则等等2、列报一致性3、重要性

4、抵消事项除特殊情外，财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵消，以保证企业对实际发生的交易和事项会计处理的完整性。夏由清5、比较信息除特殊情况外，企业当期财务报表列报中至少应当提供所有列报项目上一年可比会计期间的比较数据，以及与理解当其财务报表相关的说明，以使会计信息具有可以比较的基础，为会计信息使用者提供决策有用的会计信息。6、披露企业应当在财务报表的显著位置披露以下信息：①编报企业名称；②资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；③人民币金额单位；④财务报表是否是合并财务报表。7、会计期间企业至少应当按年编制财务报表。如果财务报表涵盖的期间短于一年的应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。夏由清第十一一章财财务报报告第一节财财务报告告概述第二节资资产负债债表夏由清一、资产产负债表表的内容容和格式式（一）定定义资产负债债表是反反映企业业在某一一特定日日期财务务情况的的报表。。它反映映企业在在某一特特定日期期所拥有有或控制制的经济济资源、、所承担担的现时时义务作用：1、通过过该表可可以考核核企业经经济资源源的分布布状态、、企业承承担的现现实义务务和所有有者对净净资产的的要求权权，据以以检查企企业的财财务结构构是否合合理、判判断资本本保值、、增值状状况的情情况。2、利用用资产负负责表提提供的数数据还有有助于计计算企业业应付风风险的能能力评价价企业的的发展前前景。夏由清夏由清夏由清负债类项项目按照照流动性性可分为为流动负负债和非非流动负负债。流动负债债项目的的规定。。满足下下列条件件之一的的应归类类为流动负债债：①预预计在一一个正常常营业周周期中清清偿；②②主要为为交易目的的而持有有；③在在资产负负债表日日起一年年内到期期应予清清偿；④企企业无权权自主地地将清偿偿推迟至至资产负负债表日日后一年年以上。流流动负债债的具体体内容有有：短期期借款、、应付票票据、应应付帐款、、预收帐帐款、应应付工资资、应付付福利费费、应交交税金、、应付股利利、其他他应交款款、其他他应付款款、预提提费用、、预计负负债、一年年内到期期的长期期负债等等。非流动负负债一般般包括长长期负债债等，长长期负债债的具体体项目内容：：长期借借款、应应付债券券、长期期应付款款、专项项应付款、其他他长期负负债等。。夏由清特殊情况况企业对于于自资产产负债表表日起一一年内到到期的负负债，预计计能够自自主地将将清偿义义务展期期至自资资产负债债表日起起一年以上上的，应应当归类类为非流流动负债债；不能能自主地地将清偿偿义务展期期的，应应当归类类为流动动负债。。企业在在资产负负债表日日或之前违违反了长长期借款款协议，，导致贷贷款人可可随时要要求清偿偿的负债，，应当归归类为流流动负债债；贷款款人在资资产负债债表日或或之前同意意提供在在资产负负债表日日起一年年以上的的宽限期期，企业业能够在此此宽限期期内改正正违约行行为，且且贷款人人不能要要求随时时清偿，该该负债应应当归类类为非流流动负债债；其他他长期负负债存在在类似情况况的，比比照上述述方法进进行处理理。所有者权权益类项项目包括括实收资资本（或或股本））、资本本公积、盈余余公积和和未分配配利润等等。夏由清（二）资资产负债债表的结结构资产负债债表的结结构，是是指该表表中所列列项目的的排列位位置、顺序序及有关关项目之之间的内内在关系系。资产产负债表表分为左左右两方，，左方为为资产类类，右方方为负债债类及所所有者权权益类。。根据资产产等于负负债加所所有者权权益的平平衡公式式，左右右两方的的总计相等等。资产负债债表的结结构形式式有帐户户式和报报告式两两种，我我国的资产负负债表一一般采用用帐户式式。其格格式列示示如下：：夏由清夏由清夏由清二、资产产负债表表的编制制方法（一）““年初数数”的填填列方法法表中“年年初数””栏内各各项目数数字，应应根据上上年末资资产负债表“期期末数””栏内所所列数字字填列。。如果本本年度资资产负债债表规定的各各个项目目的名称称和内容容同上年年度不一一致，应应对上年年年末资产产负债表表各项目目的名称称和数字字按照本本年度的的规定进进行调整，，按调整整后的数数字填入入本表““年初数数”栏内内。（二）““年末数数”的填填列方法法“期末数数”是指指某一会会计期末末的数字字，即月月末、季季末、半年末或或年末的的数字。。资产负负债表各各项目““期末数数”的数数据来源，可可通过下下列几种种方式取取得：夏由清夏由清夏由清夏由清夏由清(一)资资料1、上年年未“资资产负债债表”2、2006年年12月月31日日各总帐帐余额（二）编编制资产产负债表表1、资产产方各项项目的填填列：2、负债债方各项项目的填填列：3、所有有者权益益各项目目的填列列夏由清夏由清夏由清夏由清夏由清第十二章章财财务报告告第一节财财务报告告概述第二节资资产负债债表第三节利利润表夏由清一、利润润表的内内容和结结构利润表主主要反映映营业利利润、利利润总额额、净利利润三个个方面的内容容。利润表的的结构主主要有单单步式和和多步式式两种。。准则要求求企业利利润表应应采用多多步式结结构，多多步式利利润表是指将当当期所有有收入、、费用、、支出项项目分别别按照一一定标准准加以归类类，按利利润表形形成的主主要环节节列示一一些中间间指标。。二、利润润表的编编制方法法（一）利利润表的的编制步步骤第一步，，以营业业收入为为基础计计算出营营业利润润；夏由清第二步，，以营业业利润为为基础，，加上营营业外收收入，减减去营业外支支出，计计算出利利润总额额；第三步，，以利润润总额为为基础，，减去所所得税费费用，计计算出净利润润（或净净亏损））。（二）利利润表项项目的填填列方法法1、利润润表“本本期金额额”内各各项填列列方法（1）“营营业收入入”项目目，根据据“主营营业务收收入”、、“其他他业务收入入”等账账户的发发生额加加填列。。（2）““营业成成本”项项目，根根据“主主营业务务成本””、“其其他业务成本””等账户户的发生生额分析析填列。。夏由清夏由清(3)““营业税税金及附附加”项项目根据据“营业业税金及及附加””账户发生额分分析填列列(4)“管理费费用”、、“销售售费用””、“财财务费用用”分别别根据相相应账户的的借方发发生额分分析填列列。（5）“资产减减值损失失”项目目，根据据该帐户户发生额额填写(6)“投资收收益”、、.““公允价价值变动动损益””、项项目分别别根据相应账账户的发发生额分分析填列列，如为为投资损损失，为为公允价价值损失则则以“－－”号填填列。（7）““营业利利润”项项目，根根据本表表计算填填列，如如为营业业亏损，以““－”号号填列。。夏由清居居（7）““营业外外收入””项目，，反映企企业发生生的与经经营业务务无直接关关系的各各项收入入。本项项目应根根据“营营业外收收入”科科目的发生额额分析填填列。（8）““营业外外支出””项目，，反映企企业发生生的与经经营业务务无直接关关系的各各项支出出。本项项目应根根据“营营业外支支出”科科目的发生额额分析填填列。（9）““利润总总额”项项目，根根据本表表计算填填列，如如为亏损损总额，以以“－””号填列列。（10））所得得税费用用”项目目，反映映企业按按规定应应从本期期损益中扣减减的所得得税，根根据“所所得税费费用”账账户的发发生额，，分析填列本本项目夏由清（10））“净利利润”项项目，根根据本表表计算填填列，如如为净亏亏损，以““－”号号填列。。2、“每每股收益益”项目目的填列列（1）““基本每每股收益益”项目目的填列列方法基本每股股收益=净利润润÷除以以发行在在外普通通股的加加权平均数普通股的的加权平平均数=期初发发行在外外普通股股股数＋＋当期新发行普普通股股股数×已已发行时时间÷报报告期时时间一当当期回购购普通股股股数×已已回购时时间÷报报告期时时间夏由清【例】甲甲公司2007年实现现的归属属于普通通股股东东的净利利润为5600万元。。该公司司2007年1月1日日发行在在外的普普通股为10000万万股，6月30日定向向增发1200万股股普通股股，9月月30日自自公开市市场回购购240万股拟拟用于高高层管理理人员股股权激励。发行在外外普通股股加权股股票=10000×12/12+1200×6/12－240×3/12=10540（万股股）基本每股股收益＝＝5600÷÷10540＝＝0.53（元元）夏由清（2）稀稀释每股股收益潜在普通通股———是指赋赋予其持持有者在在报告期期或以后后期间享有取取得普通通股权利利的一种种金融工工具或其其他合同同，包括括可转换公公司债券券、认股股权证、、股份期期权等。。稀释性潜潜在普通通股———是指假假设当期期转换为为普通股股会减少每股股收益的的潜在普普通股。。计算步骤骤：第一，分分子的调调整根据下列列事项对对归属于于普通股股股东的的当期净净利润进进行调整（应应考虑相相关的所所得税影影响）：：夏由清A、当期期已确认认为费用用的稀释释性潜在在普通股股的利息息；B、稀释释性潜在在普通股股转换时时将产生生的收益益或费用用。第二，分分母的调调整计算稀释释每股收收益时，，当期发发行在外外普通股股的加权权平均数应当当为计算算基本每每股收益益时普通通股的加加权平均均数与假假定稀释性性潜在普普通股转转换为已已发行普普通股而而增加的的普通股股股数的加加权平均均数之和和。【例】甲甲上市公公司2007年年6月1日发行行年利率率4%的的可转换公司司债券，，面值20000万元元，每100元元债券可可转换为为1元面值的的普通股股90股股。2008年年甲上市市公司的的净利润润为45000万元元,2008年年发行在在外普通通股加权权平均数数为50000万股，所得得税税率率25%。假设设不考虑虑可转换换公司债债券在负负债和权益成成份之间间的分拆拆。夏由清稀释的每每股收益益的计算算：净利润的的增加＝＝20000××4%××（1－－25%）＝600普通股股股数的增增加＝20000/100×90＝18000（万股股）稀释的每每股收益益＝（45000＋600）/（50000＋18000）＝0.67（元）夏由清第十二章章财财务报告告第一节财财务报告告概述第二节资资产负债债表第三节利利润表第四节所所有者权权益变动动表夏由清一、所有有者权益益变动表表及格式式(一)定定义所有者权权益变动动表是反反映构成成所者权权益变动动的各组组成部分当期期的增减减变动情情况的会会计报表表。(二)内内容及格格式所有者权权益四项项内容，，实收资资本（或或股本））、资本本公积、盈余公积积、未分配利利润，它们在在资产负债表表中只反蚋年初数与年末末数，并不能能反映增减变变动原因，用用文字解释又太冗长，采采用列表解释释便于阅读。。格式见P144、145夏由清二、填报方法法(一)所有者者权益变动表表要求反映信信息项目：1、净利润；；2、直接记入入所有者权益益的利得和损损失项目及总总额；3、会计政策策变更和差错错更正的累积积影响金额；；4、所有者投投入资本和向向所有者分配配利润等；5、按照规定定提取的盈余余公积；6、实收资本本（或股本））、资本公积积、盈余公积积、未分配利润的期未未余额及其调调节情况。夏由清(二)所有者者权益变动表表各项目的填填列方法其表的各栏具具体填列方法法，根据实收收资本、资本本公积、盈余公积、利利润分配等帐帐户的相关记记录分析计算算填列。夏由清第十二章财财务报告第一节财财务报告概概述第二节资资产负债表表第三节利利润表第四节所所有者权益益变动表第五节现现金流量表表夏由清一、现现金流流量表表概述述现金流流量表表是反反映企企业一一定会会计期期间内内现金金流入入和流流出情况况的会会计报报表。。是以以现金金为基基础编编制的的。（一））现金金的概概念现金是是指现现金及及现金金等价价物，，具体体包括括以下下内容容：1.库存现现金2.银行存存款3.其其他货货币资资金4.现现金等等价物物，是是指企企业持持有的的期限限短、、随时时随地地可以变为为现金金的投投资。。夏由清清确认为为现金金等价价物的的短期期投资资必须须同时时具备备四个个条件：期期限短短、流流动性性强、、易于于转换换为已已知现现金、、价值值变动动风险很很小。。（二））现金金流量量现金流流量是是指现现金及及现金金等价价物的的流入入和流流出量量现金流流量一一般按按总额额列报报。但但是，，下列列各项项可按按照净额列列报：：（1）代客客户收收取或或支付付的现现金。。（2）周转转快、、金额额大、、期限限短的的现金金流入入和流流出。。（3）金融融企业业的短短期贷贷款发发放与与收回回的贷贷款本本金、、活期存存款的的吸收收与支支付、、向其其他金金融业业企业业拆借借资金金，证券的的买入入与卖卖出等等。夏由清清（三））现金金流量量表的的作用用1.了解企企业一一定期期间内内现金金流入入和流流出的的原因因，为为企业正确确进行行财务务决策策提供供依据据。2.揭示企企业经经营活活动、、投资资活动动、筹筹资活活动的的现金金流量，为为分析析现金金周转转和偿偿债能能力提提供依依据。。3.可以了了解企企业未未来获获取现现金的的能力力，为为分析析和判判断企业的的财务务前景景提供供依据据。4.为报表表使用用者提提供了了按收收付实实现制制，以以现金金流动动为基础的的会计计报表表，有有助于于分析析企业业收益益的质质量，，更真真实地地反映企企业的的财务务状况况。夏由清清二、现现金流流量的的分类类（一））经营营活动动产生生的现现金流流量经营活活动是是指企企业投投资活活动和和筹资资活动动以外外的所所有交交易和事事项。。1、经经营活活动的的现金金流入入（1））销售售商品品或提提供劳劳务（2））税费费返还还等所所收到到的现现金；；2、经经营活活动的的现金金流出出（1））购买买货物物；（（2））接受受劳务务；（（3））制造造产品品；（（4））广告宣宣传、、推销销产品品；（（5））交纳纳税款款；（（6））支付付职工工薪酬。夏由清清收回投投资收收到现现金分得股股利利润或或取得得债券券利息息收入入1、投投资活活动的的现金金流入入处处置置固定定资产产收到到的现现金处置无无形资资产收收到的的现金金处置其其他长长期资资产收收到的的现金金夏由清清（二））投资资活动动产生生的现现金流流量投资活活动是是指企企业固固定资资产、、无形形资产产和其其他长长期资产的的购建建和处处置，，以及及不包包括在在现金金等价价物范范围内内的投资及及其处处置活活动。。2、投投资活活动的的现金金流出出量（1））购建固固定资资产所所支付付的现现金；；（2））无形形资产产所支支付的的现金金；（3））其他他长期期资产产所支支付的的现金金；（4））进行行权益益性或或债权权性投投资等等所支支付的的现金金。（三））筹资资活动动产生生的现现金流流量筹资活活动是是指导导致企企业资资本及及债务务规模模和构构成发发生变变动的活活动。。1、筹筹资活活动的的现金金流入入主要包包括吸吸收权权益性性投资资以及及发行行债券券或借借款所所收到到的现金金夏由清清2、筹资活活动的的现金金流出出（1））偿还还债务务或减减少资资本所所支付付的现现金；；（2））发生生筹资资费用用所支支付的的现金金；（3））分配配股利利所支支付的的现金金；（4））分配配利润润或偿偿付利利息所所支付付的现现金。。三、现现金流流量表表的编编制（一））现金金流量量表的的内容容和结结构现金流流量表表采用用报告告式结结构，，包括括正表表和补补充资资料两两部分。。夏由清清1、现现金流流量表表正表表正表是是现金金流量量表的的主体体，企企业一一定会会计期期间现现金流流量的信信息主主要由由正表表提供供。正表采采用报报告式式的结结构，，按照照现金金流量量的性性质，，依次次分类反反映经经营活活动产产生的的现金金流量量、投投资活活动产产生的的现金金流量和和筹资资活动动产生生的现现金流流量，，最后后汇总总反映映现金金及现现金等价价物净净增加加额。。具体格格式见见教材材2、现现金流流量表表补充充资料料（包包括括三部部分内内容））：（1））将净利利润调调节为为经营营活动动的现现金流流量；；（2）不涉及及现金收收支的的重大大投资资和筹筹资活活动；；（3）现金及及现金金等价价物净变变动情情况。。夏由清清（二））现金金流量量表的的填列列方法法1、工工作底底稿法法工作底底稿法法是以以工作作底稿稿为手手段，，以利利润表表和资资产负负债表数数据为为基础础，结结合有有关科科目的的记录录，对对现金金流量量表的的每一项项目进进行分分析并并编制制调整整分录录，从从而编编制出出现金金流量量表的一一种方方法。2、T形账户户法T形账户户法是是以利利润表表和资资产负负债表表为基基础，，结合合有关关科目的的记录录，对对现金金流量量表的的每一一项目目进行行分析析并编编制调调整分录录,通过“T形账户户”编制出出现金金流量量表的的一种种方法法。夏由清清3、分分析填填列法法分析填填列法法是直直接根根据资资产负负债表表、利利润表表和有有关会会计科目目明细细账的的记录录，分分析计计算出出现金金流量量表各各项目目的金金额，并并据以以编制制现金金流量量表的的一种种方法法。各项目目的具具体填填列第一，，经营营活动动各项项目的的填列列(1)“销销售商商品、、提供供劳务务收到到的现现金””项目目销售商商品、、提供供劳务务收到到的现现金＝＝当期期销售售商品品、提提供劳务收收到的的现金金+当当期收收到前前期的的应收收账款款和应应收票票据+当期预预收账账款－－当期期销售售退回回而支支付的的现金金+当当期收收回前前期核销的坏坏账损失夏由清夏由清具体填列：：销售商品、、提供劳务务收到的现现金＝主营营业务收入入+应交税费（应应交增值税税——销项项税额）+（应收账账款期初余余额－应应收账款期期末余额））+（应收收票据期初初余额－－应收票据期末末余额）－－当期计计提的坏账账准备－－票据贴贴现利息＝1250000+212500+(299100－598200)+(246000－46000)－900－20000＝＝1342500（（元）（2）“收到到的税费返返还”项目目该项目反映映企业收到到返还的各各种税费，，包括收到到返还的增增值税、消费费税、营业业税、关税税、所得税税、教育费费附加等。。夏由清本项目可根根据“库存存现金”、、“银行存存款”、““营业税金金及附加”、营营业外收入入等科目的的记录分析析填列。=0（3）“收收到的其他他与经营活活动有关的的现金”项项目该项目反映映企业除了了上述各项项目以外所所收到的其其他与经营活动有有关的现金金流入，如如罚款收入入、流动资资产损失中中由个人赔偿偿的现金收收入等。若若某项其他他与经营活活动有关的的现金流入金金额较大，，应单列项项目反映。。本项目可以以根据“库库存现金””、“银行行存款”、、“营业外外收入”等科目目的记录分分析填列。。=0夏由清(4)“购购买商品、、接受劳务务支付的现现金”项目目购买商品、、接受劳务务支付的现现金＝当期期购买商品品、接受劳务支付付的现金+当期支付付前期的应应付账款和和应付票据据+当期预付付账款－当当期因购货货退回收到到的现金具体计算时时按下列公公式购买商品、、接受劳务务支付的现现金＝营业业成本＋增增值税进项税额＋＋存货（期期末余额－－期初余额额）＋应付付账款本期期减少额（期期初余额－－期末余额额）＋应付付票据（期期初余额－－期末余额））＋预付款款项（期末末余额－期期初余额））±特殊调调整业务夏由清＝750000+42466－(2580000－2574700)+(953800－953800)+(200000－100000)+(100000－100000)－285000－39900－－80000－90000＝＝392266（元元）(5)“支支付给职工工以及为职职工支付的的现金”项项目根据“应付付职工薪酬酬”、“库库存现金””、“银行行存款”等等科目的记录分析析填列。具具体按下列列公式计算算填＝生产成本本、制造费费用和管理理费用中的的职工薪酬酬+（应付付职工薪酬酬期初余额额－应付职职工薪酬期期末余额））－[应付付职工薪酬酬（在建工工程部分））期初余额额－应应付职工薪薪酬（在建建工程部分分）期末余余额]＝285000+39900+15000+2100+（110000－－1080000）－－（0－28000）＝300000（元）夏由清(6)“支支付的各种种税费”项项目根据“应交交税费”、、“库存现现金”、““银行存款款”等科目目的记录分析填填列。＝所得税费费用+营业业税金及附附加+应交交税费（应应交增值税——已已交税费））＝102399+2000+100000＝204399（元））(7)“支支付的其他他与经营活活动有关的的现金”项项目该项目包括括罚款支出出、支付的的差旅费、、业务招待待费现金支出、支付付的保险费费等本项目可以以根据有关关科目的记记录分析填填列。夏由清＝销售费用用+其他管管理费用＝20000+50000＝＝70000（元））夏由清第二,投资资活动各项项目的填列列夏由清(1)““收回投资资所收到的的现金”项项目该项目反映映企业出售售、转让或或收到除现现金等价物物以外的权益工具具、债务工工具和合营营中的权益益等投资收收到的现金，以及收收回持有至至到期投资资本金而收收到的现金金。不包括括收回的持有有至到期投投资的利息息，以及收收回的非现现金资产。。本项目可根根据“交易易性金融资资产”、““长期股权权投资”、、“库存现金”、、“银行存存款”等科科目的记录录分析填列列。收回投资所所收到现金金＝短期期投资贷方方发生额+与本金一起收回的的短期股票票投资收益益＝15000+1500＝16500（元）夏由清(2).“取得投投资收益所所收到的现现金”项目目反映企业除除现金等价价物以外的的对其他企企业权益工工具、债务工具和和合营中的的权益投资资等分回的的现金股利利和利息等。不包括括股票股利利。本项目目可以根据据“库存现现金”、““银行存款”、、“投资收收益”等科科目的记录录分析填列列。取得投资收收益收到现现金＝收到到的股息收收入＝30000（（元）(3)““处置固定定资产、无无形资产和和其他长期期资产所收收回的现金净额””项目该项目反映映企业处置置固定资产产、无形资资产和其他他长期资产所收到的的现金，减减去为处置置这些资产产而支付的的有关费用用后的净额夏由清本项目可以以根据“固固定资产清清理”、““库存现金金”、“银银行存款”等科科目的记录录分析填列列。处置固定资资产收回的的现金净额额＝300000+（800－500）＝300300（元元）(4)"处置子公公司及其他他营业单位位收到的现现金净额"项目企业处置子子公司及其其他营业单单位所取得得的现金，，减去相关处置费费用以及子子公司及其其他营业单单位持有的的现金和现现金等价物后后的净额。。根据“长期期股权投资资”、“银银行存款””、“库存存现金”等等科目的记录分填填列。=0夏由清(5)““收到的其其他与投资资活动有关关的现金””项目反映企业除除了上述各各项目以外外，所收到到的其他与与投资活动有关的现现金流入。。如企业收收回购买股股票和债券券时支付的的已宣告但尚尚未领取的的现金股利利或已到付付息期但尚尚未领取的的债券利息。。本项目可根根据“应收收股利”、、“应收利利息”等有有关科目的的记录分析填列列。=0(6)“购购建固定资产产、无形资产产和其他长期期资产支付的的现金”项目夏由清该项目反映企企业本期购买买、建造固定定资产、取得得无形资产和其他长长期资产所实实际支付的现现金（含增值值税款等），以及用用现金支付的的应由在建工工程和无形资资产负担的职工薪酬。不不包括为购建建固定资产而而发生的借款款利息资本化的部分，以以及融资租入入固定资产支支付的租赁费费，企业支付的借款利息息和融资租入入固定资产支支付的租赁费费，在筹资活动产生的现现金流量中反反映。根据“固定资资产”、“无无形资产”、、“在建工程程”、“库库存现金”、“银银行存款”等等科目的记录录分析填列。。＝用现金购买买的固定资产产和工程物资资+支付给在在建工程人员的工资＝101000+150000+200000＝＝451000（元）夏由清夏由清(7)“投资资支付的现金金”项目反映企业取得得除现金等价价物以外的对对其他企业的的长期投资所支付的的现金以及支支付的佣金、、手续费等附附加费用，但取得子公司司及其他营业业单位支付的的现金净额除除外。具体包括企业取得得的除现金等等价物以外的的交易性金融融资产、可供出售金融资资产、长期股股权投资、持持有至到期投投资支付的现金，以及支支付的佣金、、手续费等附附加费用。根据“长期股股权投资”、、“持有至到到期投资”、、“交易性金金融资产”、““库存现金””、“银行存存款”等科目目的记录分析析填列。=0(8)“取得得子公司及其其他营业单位位支付的现金金净额”项目目反映企业购买买子公司及其其他营业单位位购买出价中中以现金支付的部分分，减去子公公司及其他营营业单位持有有的现金和现现金等价物后的的净额。根据“长期股股权投资”、、“库存现金金”、“银行行存款”等科科目的记录分析填填列。=0(9)“支付付其他与投资资活动有关的的现金”项目目该项目反映企企业除上述各各项以外所支支付的其他与与投资活动有关的现金金流出，如企企业购买股票票时实际支付付的价款中包含的已宣告告而尚未领取取的现金股利利，购买债券券时支付的价款中包含已到期尚未领领取的债券利利息等。夏由清若某项其他与与投资有关的的现金流出金金额较大，应应单列项目反反映。本项目可以根根据有关科目目的记录分析析填列。=0夏由清第三,筹资活活动现金流量量各项目填列列夏由清(1)“吸收收投资所收到到的现金”项项目该项目反映企企业收到的投投资者投入的的现金，包括括以发行股票、债券券等方式筹集集资金收到的的款项净额（（发行收入减去支付的佣佣金等发行费费用后的净额额）。企业以以发行股票、债券等方方式筹集资金金而由企业直直接支付的审审计、咨询等费用，不从从本项目内扣扣除，而在““支付其他与与筹资活动有关的现金””项目反映。。本项目可以根根据“实收资资本（或股本本）”、“应应付债券”、“库存存现金”、““银行存款””等科目的记记录分析填列列。=0夏由清(2)“取得得借款收到的的现金”项目目该项目反映企企业举借各种种短期、长期期借款所收到到的现金。根据“短期借借款”、“长长期借款”、、“库存现金金”、“银行行存款”等科目目的记录分析析填列。取得借款所收收到的现金＝＝400000（元）(3)“收到到的其他与筹筹资活动相关关的现金”项项目该项目反映企企业除上述各各项目外所收收到的其他与与筹资活动相关的现现金流入，如如接受现金捐捐赠等。根据有关科目目的记录分析析填列。=0夏由清(4)“偿还还债务支付的的现金”项目目该项目反映企企业偿还债务务本金所支付付的现金，包包括偿还金融企业借借款本金、偿偿还债券本金金等。企业支支付的借款利息和债券利利息在“分配配股利、利润润或偿还利息息支付的现金”项目反映映，不包括在在本项目内。。根据“短期借借款”、“长长期借款”、、“应付债券券”、“库存存现金”、“银行行存款”等科科目的记录分分析填列。＝250000+1000000＝＝1250000（元））夏由清(5)“分配配股利、利润润或偿还利息息所支付的现现金”项目反映企业实际际支付的现金金股利、支付付给其他投资资单位的利润以及支付付的借款利息息、债券利息息等。根据“应付股股利”、“财财务费用”、、“长期借款款”、“库存存现金”、“银行行存款”等科科目的记录分分析填列。偿还利息所支支付的现金＝＝12500（元）(6)“支支付的其他与与筹资活动有有关的现金””项目该项目反映企企业除上述各各项目外所支支付的其他与与筹资活动有关的现现金流出，如如捐赠现金支支出、融资租租入固定资产支付的租赁赁费等。根据有关科目目的记录分析析填列。=0夏由清夏由清第四,“汇汇率变动对现现金的影响””项目的内容容和填列方法法该项目反映企企业外币现金金流量及境外外子公司的现现金流量折算为人民民币时，所采采用的现金流流量发生日的的汇率或按照系统统合理理的方方法确确定的的、与与现金金流量量发生生日即即期汇汇率近近似的汇汇率折折算的的人民民币金金额与与“现现金及及现金金等价价物净净增加加额”中中的外外币现现金净净增加加额按按期末末汇率率折算算的人人民币币金额额之间的的差额额。在编制制现金金流量量表时时，可可逐笔笔计算算外汇汇业务务发生生的汇率变变动对对现金金的影影响，，也可可不必必逐笔笔计算算，而而采用用简化化的计算算方法法，即即通过过报表表补充充资料料中的的“现现金及及现金金等价价夏由清清物净增增加额额”数数额与与正表表中““经营营活动动产生生的现现金流流量””、“投资资活动动产生生的现现金流流量””、““筹资资活动动产生生的现现金流流量””三项之之和比比较，，其差差额即即为““汇率率变动动对现现金的的影响响”项项目的金额额。=0第五,““现金及及现金金等价价物净净增加加额”项目目的填填列根据本本表计计算填填列:=““经营营活动动产生生的现现金流流量””+““投资资活动动产生生的现现金流量””+““筹资资活动动产生生的现现金流流量””+““汇率率变动动对现现金的的影响””第六.补充充资料料各项项目的的填列列:补补充资资料的的内容容见表表夏由清清夏由清清将净利利润调调节为为经营营活动动现金金流量量的编编制(1)“净净利润润”项项目，，根据据利润润表的的净利利润额额抄（2））资产产减值值准备备包括：：坏账账准备备、存存货跌跌价准准备、、投资资性房房地产产减值值准备、、长期期股权权投资资减值值准备备、持持有至至到期期投资资减值值准备、固固定资资产减减值准准备、、在建建工程程减值值准备备、工工程物物资减减值准备备、生生物性性资产产减值值准备备、无无形资资产减减值准准备、、商誉誉减值准准备等等。企企业计计提的的各项项资产产减值值准备备，包包括在在利润润表中，，属于于利润润的减减除项项目，，但没没有发发生现现金流流出。。所以，在在将净净利润润调节节为经经营活活动现现金流流量时时，需需要加加回。。根据““资产产减值值损失失”科科目的的记录录分析析填列列。资产减减值准准备＝＝900+30000＝＝30900（（元））夏由清清（3））“固固定资资产折折旧””项目目固定资资产折折旧，，有的的包括括在管管理费费用中中，有有的包包括在在制造费费用中中。计计入管管理费费用中中的部部分，，作为为期间间费用用在计计算净利利润时时从中中扣除除，但但没有有发生生现金金流出出，在在将净净利润润调节为为经营营活动动现金金流量量时，，需要要予以以加回回。计计入制制造费费用中的的已经经变现现的部部分，，在计计算净净利润润时通通过销销售成成本予予以扣除除，但但没有有发生生现金金流出出；计计入制制造费费用中中的没没有变变现的部部分，，既不不涉及及现金金收支支，也也不影影响企企业当当期净净利润。由由于在在调节节存货货时，，已经经从中中扣除除，在在此处处将净净利润润调节为为经营营活动动现金金流量量时，，需要要予以以加回回。根据““累计计折旧旧”科科目目的贷贷方发发生额额分析析填列列。固定资资产折折旧＝＝20000+170000＝190000（（元））夏由清清（4）““无形形资产产摊销销”和和“长长期待待摊费费用摊摊销””项目目无形资资产计计提摊摊销时时，计计入管管理费费用或或制造造费用用。长长期待摊摊费用用摊销销时，，有的的计入入管理理费用用，有有的计计入营营业费费用，有有的计计入制制造费费用。。计入入管理理费用用等期期间费费用和和计入入制造费费用中中的已已变现现的部部分，，在计计算净净利润润时已已从中中扣除，但没没有发生生现金流流出；计计入制造造费用中中的没有有变现的的部分，在在调节存存货时已已经从中中扣除，，但不涉涉及现金金收支，，所以，在在此处将将净利润润调节为为经营活活动现金金流量时时，需要要予以加回回。根据“累累计摊销销”、““长期待待摊费用用”科目目的贷方方发生额额分析填列列。无形资产产摊销＝＝60000（（元）待摊费用用减少＝＝（100000－0）＝100000（（元）夏由清（5）““处置固固定资产产、无形形资产和和其他长长期资产产的损（减：收收益）””项目处置固定定资产、、无形资资产和其其他长期期资产发发生的损损益，属于投资资活动产产生的损损益，不不属于经经营活动动产生的的损益，，所以，在在将净利利润调节节为经营营活动现现金流量量时，需需要予以以剔除。如如为损失失，在将将净利润润调节为为经营活活动现金金流量时，应当当加回；；如为收收益，在在将净利利润调节节为经营营活动现现金流量时时，应当当扣除。。根据“营营业外收收入”、、“营业业外支出出”等科科目所属属有关明明细科目的的记录分分析填列列；如为为净收益益，以““－”号号填列。。＝－50000（元））夏由清(6)固固定资产产报废损损失企业发生生的固定定资产报报废损益益，属于于投资活活动产生生的损益，不不属于经经营活动动产生的的损益，，所以，，在将净净利润调调节为经营营活动现现金流量量时，需需要予以以剔除。。根据固定定资产清清理帐户户分析填填列=19700(P176)(7)公允价价值变动动损失反映企业业在初始始确认时时划分为为以公允允价值计计量且其其变动计入入当期损损益的交交易性金金融资产产或金融融负债、、衍生工工具、套期期等业务务中公允允价值变变动形成成的应计计入当期期损益的的利得或损损失。根据“公公允价值值变动损损益”科科目的发发生额分分析填列。=0夏由清(8)财财务费用用发生的财财务费用用中不属属于经营营活动的的部分，，应当将将其从净利润润中剔除除。根据“财财务费用用”科目目的本期期借方发发生额分分析填列列；如为收益，，以“－－”号填填列。=41500(P139)-20000=21500(9)投投资损失失（减：：收益））投资损益益，属于于投资活活动产生生的损益益，不属属于经营营活动产生的损损益，在在将净利利润调节节为经营营活动现现金流量量时，需需要予以剔剔除。如如为净损损失，应应当加回回；如为为净收益益，应当当扣除。本项目可可根据利利润表中中“投资资收益””项目的的数字填填列；如为投资资收益，，以“－－”号填填列。=-31500(P176)夏由清(10)递递延所得得税负债债（减：：递延所所得税资资产）递延所得得税负债债增加使使计入所所得税费费用的金金额递延延所得税税负债大大于当期期应交的的所得税税金额，，其差额额没有发发生现金金流出，，在计算算净利润润时已经经扣除，，在将净净利润调调节为经经营活动动现金流流量时，，应当加加回。如如果递延延所得税税负债减减少使计计入当期期所得税税费用的的金额小小于当期期应交的的所得税税金额，，其差额额并没有有发生现现金流入入，但在在计算净净利润时时已经包包括在内内，在将将净利润润调节为为经营活活动现金金流量时时，应当当扣除。。本项目目可以根根据资产产负债表表“递延延所得税税负债””项目期期初、期期末余额额分析填填列。=0夏由清(11)存存货的减少少（减：增增加）存货期末比比期初存货货减少，说说明本期生生产经营过过程耗用的的存货有一一部分是期期初的存货货，耗用这这部分存货货并没有发发生现金流流出，但在在计算净利利润时已经经扣除，所所以，在将将净利润调调节经营活活动现金流流量时，应应当加回。。反之,期期末存货比比期初存货货增加，需需要扣除。。本项目可根根据资产负负债表中““存货”项项目的期初初数、期末末数之间的的差额填列列.=2580000-2574700=5300（P132））（12）经营营性应收项项目的减少少（减：增增加）该项目包括括应收票据据、应收账账款、预付付账款、长长期应收款款和其他应应收款中，，与经营活活动有关的的部分，以以及应收的的增值税销销项税额等等。夏由清项目期末余余额小于经经营性应收收项目期初初余额，说说明本期收收回的现金金大于利润润表中所确确认的销售售收入、所所以，在将将净利润调调节为经营营活动现金金流量时，，需要加回回。反之，，期末余额额大于期初初余额，说说明本期销销售收入中中有一部分分没有收回回现金，但但是，在计计算净利润润时这部分分销售收入入已包括在在内，所以以，在将净净利润调节节为经营活活动现金流流量时，需需要扣除。。本项目应当当根据有关关科目的期期初、期末末余额分析析填列；如如为增加，，以“－””号填列。。P179其中数据据来源是各各科目的年年初年未数数.夏由清（13）经营营性应付项项目的增加加（减：减减少）该项目包括括应付票据据、应付账账款、预收收账款、应应付职工薪薪酬、应交交税费、应应付利息、、长期应付付款、其他他应付款中中与经营活活动有关的的部分，以以及应付的的增值税进进项税额等等。当期末末余额大于于经营性应应付项目期期初余额，，说明本期期购入的存存货中有一一部分没有有支付现金金，但是，，在计算净净利润时却却通过销售售成本包括括在内，在在将净利润润调节为经经营活动现现金流量时时，需要加加回；反之之，期末余余额小于期期初余额，，需要扣除除。本项目应当当根据有关关科目的期期初、期末末余额分析析填列；如如为减少，，以“－””号填列。。P179数字来源源是各应付付项目的科科目年初年年未数夏由清不涉及现金金收支的重重大投资和和筹资活动动的披露该项反映企企业一定期期间内影响响资产或负负债但不形形成该期现现金收支的的所有投资资和筹资活活动的信息息。这些投投资和筹资资活动虽然然不涉及当当期现金收收支，但对对以后各期期的现金流流量有重大大影响。例例如，企业业融资租入入设备，将将形成的负负债计入““长期应付付款”账户户，当期并并不支付设设备款及租租金，但以以后各期必必须为此支支付现金，，从而在一一定期间内内形成了一一项固定的的现金支出出。主要包括：：(1)债债务转为资资本，反映映企业本期期转为资本本的债务金金额；（2）一年内内到期的可可转换公司司债券，反反映企业一一年内到期期的可转换换公司债券券的本息；；（3）融