企业合同管理中的重大税务风险管控

企业合同管理中的重大税务风险管控李国华成也合同、败也合同合同控税原理合同、业务流程与税收的关系是：合同决定业务流程，业务流程决定税收，合同在降低企业税收成本中起关键和根本性作用。企业必须重视业务过程中的合同在控制税收成本的重要意义，凡是要控制和降低税收成本，必须正确签订合同。降低税负的源头：合同签订环节合同—税收风险的产生的根源和化解工具租车协议案例：合理使用竞业限制保护：客户流失、知识产权被侵害、生产经营受损用工合同：发票OR工资单消失的股权：一次增资运作让近千万资产莫名消失合同创造收益：进项税抵扣案例河北省国家税务局公告[2011]7号

三、对纳税人未认定一般纳税人资格之前购进货物，在认定资格后取得增值税专用发票，如销货方销售该货物的增值税纳税义务发生时间符合《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十一条规定，其进项税额可以抵扣。

合同—税收筹划最好的杠杆签订合同用足国家税收政策：一是正确理解并运用国家税收政策；二是知道了解国家税收优惠政策，并到当地税务主管当局办理有关的备案手续；三是知道国家税收政策的时效性，能清楚了解哪些政策失效，哪些政策有效。2011年第13号公告：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人

，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。36号：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。合同风险及筹划的核心：九个统一和三个匹配

三流统一、三价统一、三证统一三流统一：货物流（劳务流）、资金流、票据流三价统一：合同价、发票价、结算价三证统一：税务凭证、会计凭证、法律凭证营改增对票据列支的影响及风险把控财务人员营改增后票据问题的自保措施三流统一一—进项项税抵扣扣、业务务真实判判断核心心点及合合同规避避策略国税发[1995]192号：购进货物物或应税税劳务支支付货款款、劳务务费用的的对象。。纳税人人购进货货物或应应税劳务务，支付付运输费费用，所所支付款项的单位，，必须与与开具抵抵扣凭证证的销货货单位、、提供劳劳务的单单位一致致，才能能够申报报抵扣进进项税额额，否则则不予抵抵扣。思考：1、合理性性和稽查查征管的的矛盾2、192号文是否否对营改改增项目目有效？？AB销售货物物或提供供劳务并并开具发发票C债权债务务关系款项B要抵扣进进项税额额或税前前扣除必必须做到到B、C、A三方签委委托支付付令AB销售货物物或提供供劳务C发票关联关系系或非关关联关系系B所获得的的发票不不能抵扣扣进项税税额和所所得税前前扣除，，因为为为虚开发发票。支付款项项AB销售货物物或提供供劳务并并开具发发票C货款关联关系系B要抵扣进进项税额额或税前前扣除B、C、A三方必须须签委托托收款书书。国家税务务总局公公告2014年第39号：1.纳税人向向受票方方纳税人人销售了了货物，，或者提提供了增增值税应应税劳务务、应税税服务；；2.纳税人向向受票方方纳税人人收取了了所销售售货物、、所提供供应税劳劳务或者者应税服服务的款项，或者取取得了索取销售售款项的的凭据；3.纳税人按按规定向向受票方方纳税人人开具的的增值税税专用发发票相关关内容，，与所销销售货物物、所提提供应税税劳务或或者应税税服务相相符，且且该增值值税专用用发票是是纳税人人合法取取得、并并以自己己名义开开具的。。总分机构构之间的的付款方方向不一一致，是是否允许许抵扣进进项税额额？（国税函【2006】1211号）对诺基亚亚各分公公司购买买货物从从供应商商取得的的增值税税专用发发票，由由总公司司统一支支付货款款，造成成购进货货物的实实际付款款单位与与发票上上注明的的购货单单位名称称不一致致的，不不属于《《国家税税务总局局关于加加强增值值税征收收管理若若干问题题的通知知》（国国税发[1995]192号）第一一条第（（三）款款有关规规定的情情形，允允许其抵抵扣增值值税进项项税额。。冀国税发发[2000]29号：按国税发发[1995]192号文规定定：纳税税人购进进货物或或应税劳劳务支付付运输费费用，所所支付款款项的单单位，必必须与开开具抵扣扣凭证的的销货单单位、提提供劳务务的单位位一致，，才能申申报抵扣扣进项税税额，否否则不予予抵扣。。考虑到到目前企企业经营营方式的的多样性性以及三三角债务务的大量量存在，，所以，，在要求求企业规规范货款款支付方方向的同同时，可可由企业业申报经经县级税税务机关关严格审审核把关关，对情情况属实实者暂允允许抵扣扣进项税税额。5月26日总局视频频会议材料料：合同控税的的三大理念念：合同控税是是企业降低低税收成本本的直接而而有效的方方法。企业业账务、税税务处理和和发票开具具与合同不不匹配是导导致企业税税收风险的的主要原因因之一。一是合同与与账务处理理相匹配；；二是合同与与发票开具具相匹配；；三是合同与与税务处理理相匹配。。合同与账务务处理相匹匹配合同框架协协议与合同同的区别？？某房地产公公司和建筑筑公司签订订合同框架架协议，拟拟用部分房房产抵顶建建筑工程款款1000万元，企业业进行了账账务处理：：借：应付账账款-某建筑公司司1000贷：库存商商品1000税务稽查时时，要求企企业按视同同销售缴纳纳土地增值值税、营业业税（增值值税）、企企业所得税税等，是否否正确？20合同与发票票开具相匹匹配发票记载标标的物的金金额、数量量、单价、、品种必须须与合同中中约定的金金额、数量量、单价、、品种相一一致；发票上的开开票人和收收票人必须须与合同上上的收款人人和付款人人或销售方方和采购方方或者劳务务提供方和和劳务接受受方相一致致。不匹配：涉嫌虚开发发票，不可可以抵扣进进项税额和和企业所得得税税前扣扣除成本，，必将增加加企业的税税负，严重涉及及刑事责任任。合同与税务务处理相匹匹配：企业交多少少税是由合合同决定；不匹配，要要么多缴税税，要么少少缴税；企业要控制制税收成本本，必须通通过合同的的巧签才能能达到节税税的目的。。合同八大要要素的涉税税风险解析析及风险管管控8大要素决定定6大税收风险险风险6大类型：6w1、纳不纳风风险(why)2、纳什么税税风险(what)3、纳多少风风险(how)4、什么时候候纳风险(when)5、谁来纳风风险(who)6、纳税地点点风险(where)签约主体（（当事人名名称或者姓姓名和住所所）的涉税税风险解析析及风险管管控国家针对不不同性质（（居民企业业、非居民民企业）、、组织形式式（公司、、合伙企业业、个体工工商户等））、行业（（鼓励、限限制）、规规模（小微微企业等））、核算水水平（小规规模纳税人人、纳税人人）等类型型的企业，，给与了不不同的税收收待遇，在在符合商业业实质的前前提下，可可以选择有有税收优惠惠或者综合合税负率较较低的企业业作为签约约主体，以以降低所得得税、流转转税实际税税负。3类签约主体体税收待遇遇及选择：一般纳税人人：小规模纳税税人：个人：营改增票据据的影响：：产品定价原原则和供应应商的管理理签订合同时时要考虑服服务提供方方是一般纳纳税人还是是小规模纳纳税人，提提供的结算算票据是增增值税专用用发票还是是普通发票票，增值税税率是多少少，能否抵抵扣，再分分析、评定定报价的合合理性，从从而有利于于节约成本本、降低税税负，达到到合理控税税，降本增增效的目的的。营改增后签签约主体相相关信息的的完善需增加：公公司名称、、纳税人识识别号、地地址、电话话、开户行行、账号信信息方便开票发票审核：：隐名股东风风险大：签约主体是是法人：①是否拥有有《企业法法人营业执执照》;②《企业法法人营业执执照》是否否合法、有有效，包括括是否经过过年检;③《企业法人人营业执照照》中的经经营范围、、经营方式式是否与合合同相适应应;④对于某些些限制经营营、特许经经营等特别别行业，是是否有相应应的经营许许可;⑤法律是否否对标的物物有经营上上的限制、、是否可以以合法流通通。商品、服务务（标的））涉税风险险解析及风风险管控商品、服务务税务属性性判断：作为卖方，，收入性质质的界定可可能影响潜潜在的税负负成本；作为买方，，由于我国国针对企业业诸如招待待费等名目目的支出实实行限额扣扣除，支出出的费用的的性质也会会影响所得得税的扣除除。应该结合企业业情况确定发发票“抬头”。对于立法空白白领域，可以以界定为不同同性质的交易易，可能适用用不同的税目目，从而降低低税负。应税行为种类类、范围及适适用税率条款款具体约定形式式：本合同项下应应税服务种类类及金额（以以含设计的分分包合同为例例）1、工程设计，，金额：（以以乙方实际提提供的服务为为准），适用用税率：6%；2、工程服务（（包括但不限限于安装、修修缮、装饰等等），金额：：（以乙方实实际提供的服服务为准），，适用税率：：11%。易混商品、服服务要点把控控及化解方案案远洋运输的程程租、期租业业务、光租业业务；航空运输的湿湿租业务、干干租业务不动产租赁和和仓储不同税率的筹筹划业务的谈判是是税收筹划的的最好阶段，，合同是税收收筹划的最好好工具经典案例：商品、服务税税务属性和发发票孪生关系系：商品、服务税税务属性决定是否开具具发票和开具具何种类型的的发票；发生成本费用用是否一定取取得发票？应税行为：增增值税或营业业税注意营改增前前后发票涉税税风险营改增后商品品、服务部分分不可或缺的的内容（专票票、普票、税税率）混合经营和兼兼营合同风险险管控一项销售行为为如果既涉及及服务又涉及及货物，为混混合销售。从从事货物的生生产、批发或或者零售的单单位和个体工工商户的混合合销售行为，，按照销售货货物缴纳增值值税；其他单单位和个体工工商户的混合合销售行为，，按照销售服服务缴纳增值值税。本条所称从事事货物的生产产、批发或者者零售的单位位和个体工商商户，包括以以从事货物的的生产、批发发或者零售为为主，并兼营营销售服务的的单位和个体体工商户在内内。取消106号文混业经营营：销售自产货物物并同时提供供建筑业劳务务的行为是否否分别开票？？《中华人民共和和国营业税暂暂行条例实施施细则》第六条纳税人的下列列混合销售行行为，应当分分别核算货物物的销售额和和非增值税应应税劳务的营营业额。并根据其销售售货物的销售售额计算缴纳纳增值税，非非增值税应税税劳务的营业业额不缴纳增增值税；未分分别核算的，，由主管税务务机关核定其其货物的销售售额：（一）销售自自产货物并同同时提供建筑筑业劳务的行行为；（二）财政部部、国家税务务总局规定的的其他情形。。上海解读：36号文附件1：第四十一条纳纳税人兼营营免税、减税税项目的，应应当分别核算算免税、减税税项目的销售售额；未分别别核算的，不不得免税、减减税。合同标的发生生变更时发票票的开具与处处理合同标的发生生变更，可能能涉及到混合合销售、兼营营的风险，需需要关注发生生的变更是否否对己方有利利。必要时，，己方需要在在合同中区分分不同项目的的价款。合同变更如果果涉及到采购购商品品种、、价款等增值值税专用发票票记载项目发发生变化的，，则应当约定定作废、重开开、补开、红红字开具增值值税专用发票票。如果收票方取取得增值税专专用发票尚未未认证抵扣且未超过当月月，则可以由开开票方作废原原发票，重新新开具增值税税专用发票。。如果原增值税税专用发票已已经认证抵扣扣，则由开票票方就合同增增加的金额补补开增值税专专用发票，就就减少的金额额开具红字增增值税专用发发票。《关于红字增值值税发票开具具有关问题的的公告》（国家税务总总局公告2016年第47号）数量的涉税风风险解析及风风险管控对于合同项下下标的的描述述要详细，应应当有品名、、规格、型号号、数量、单单价（或总价价）。有些合合同金额没有有大写，合同同金额注意要要有大小写。。找一个双方都都接受的计量量单位，先确确定好度量衡衡。需要注意意，有些标的的物是有自然然损耗、毛重重、净重的质量的涉税风风险解析及风风险管控合同权利义务务约定不清，，对标的物质质量、包装、、运输、风险险、检验标准准或是检验期期间等缺乏明明确约定。在合同中明确确双方的权利利义务，如运运输方式是什什么？运输费费用由谁承担担。特别是质量、、数量、包装装、检验等容容易产生争议议的地方。价款或者报酬酬的涉税风险险解析及风险险管控价款或者报酬酬公允性及涉涉税管控商业的定价权权和转让定价进行行避税税务机关的纳纳税调整权《特别纳税调调整办法》：提交同期资资料等。关联交易：：转让定价避避税的空间间：实物、无无形资产折扣销售、、销售折扣扣、销售折折让风险管管控及票据据开具要点点票据正确处处理方式：：企业常见的的处理方式式及涉税风风险税务处理：：是否需要追追溯？第四十三条条：纳税人发生生应税行为为，将价款款和折扣额额在同一张张发票上分分别注明的的，以折扣扣后的价款款为销售额额；未在同同一张发票票上分别注注明的，以以价款为销销售额，不不得扣减折折扣额。价款和折扣扣额在同一一张发票上上的“金额”栏分别注明明的，以折折扣后的价价款为销售售额征收增增值税。未未在同一张张发票“金额”栏注明折扣扣额，而仅仅在发票的的“备注”栏注明折扣扣额的，折折扣额不得得从价款中中减除。红票开具：：国家税务总总局公告2016年第47号开具红字增增值税专用用发票信息息表销售方凭税税务机关系系统校验通通过的《信信息表》开开具红字专专用发票，，在新系统统中以销项项负数开具具。红字专专用发票应应与《信息息表》一一一对应。纳税人需要要开具红字字增值税普普通发票的的，可以在在所对应的的蓝字发票票金额范围围内开具多多份红字发发票。红字字机动车销销售统一发发票需与原原蓝字机动动车销售统统一发票一一一对应。。180天对购销双双方是把双双刃剑：《国家税务务总局关于于调整增值值税扣税凭凭证抵扣期期限有关问问题的通知知》（国税税函〔2009〕617号））文件第一一条规定：：增值税一一般纳税人人取得2010年1月1日以以后开具的的增值税专专用发票、、公路内河货货物运输业业统一发票票和机动车销销售统一发发票，应在在开具之日日起180日内到税税务机关办办理认证，，并在认证证通过的次次月申报期期内，向主主管税务机机关申报抵抵扣进项税税额。《国家税务总总局关于逾逾期增值税税扣税凭证证抵扣问题题的公告》（国家税税务总局公公告2011年第50号）《国家税务局局关于未按按期申报抵抵扣增值税税扣税凭证证有关问题题的公告》（国家税税务总局公公告2011年第78号）分别对几种种特殊情形形规定了可可以延期认认证和延期期抵扣的规规定。营改增后应应当明确价价格、增值值税额及价价外费用等等必须标明：：含税价和和不含税价价；价外费用：：不同项目：：分别标明明价格（兼兼营的影响响）三包协议：：赠品：不可忽视的的视同销售售视同销售判判断技巧及及涉税风险险点36号文第十四条下下列情形形视同销售售服务、无无形资产或或者不动产产：（一）单位位或者个体体工商户向向其他单位位或者个人人无偿提供供服务，但但用于公益益事业或者者以社会公公众为对象象的除外。。（二）单位位或者个人人向其他单单位或者个人无偿转让无无形资产或或者不动产产，但用于于公益事业业或者以社社会公众为为对象的除除外。（三）财政政部和国家家税务总局局规定的其其他情形。。《增值税暂行行条例实施施细则》第四条：8（一）将货货物交付其其他单位或或者个人代代销；（二）销售售代销货物物；（三）设有有两个以上上机构并实实行统一核核算的纳税税人，将货货物从一个个机构移送送其他机构构用于销售售，但相关关机构设在在同一县（（市）的除除外（四）将自自产或者委委托加工的的货物用于于非增值税税应税项目目；（五）将自自产、委托托加工的货货物用于集集体福利或或者个人消消费；（六)将自产、委委托加工或或者购进的的货物作为为投资，提提供给其他他单位或者者个体工商商户；（七）将自自产、委托托加工或者者购进的货货物分配给给股东或者者投资者；；（八）将自自产、委托托加工或者者购进的货货物无偿赠赠送其他单单位或者个个人。产品定价和和供应商管管理业务合作对对象选择以以及议价模模式建议伪命题：在企业进项项税额管理理上，做好好供应商的的管理。梳梳理小规模模纳税人，，督促其转转变为一般般纳税人，，否则另外外选择一般般纳税人的的供应商。。针对不同类类型（一般般纳税人、、小规模纳纳税人）的的合作单位位，采取相应议价模式或或者思路。。选择合作对对象的标准准是如何能能够将公司司的合法利利润最大化化以及现金金流最优化化。政策要接地地气——变则通过渡阶段抵抵扣技巧：：对逐项成本本、费用项项目实施““忍受度””测算，梳梳理统计，，为企业呈呈现分项议议价空间和和综合议价价空间。双赢合作模模式“包税”条款是否有有效及化解解策略“包税”条款：非税法上的的纳税义务务人交纳税税款；条款是否有效？？涉税风险：：化解策略：：如何不含税收入入换算为含含税收入？国税函[2001]189号：外国国企业来源源于我国境境内的所得得，以收益益人为纳税税义务人，，境内支付付人为扣缴缴义务人。。外国企业业与国内企企业所签订订的合同中中，有关税税收问题，，不论条款款如何表述述，不能改改变上述税税法所规定定的义务。。至于合同同条款中约约定由国内内企业在经经济上负担担外国企业业的税款，，属于合同同当事人之之间的一种种商业约定定，税务部部门将不予予干涉。但但凡合同中中约定由国国内企业负负担外国企企业税款的的，税务部部门将采取取将上述不不含税收入入换算为含含税收入后后计算征税税。结算方式（（履行期限限、地点和和方式）的的涉税风险险解析及风风险管控履行期限——纳税义务务启动的标标志收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。过程中或者完成后收到款项提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。指书面合同确定的付款日期未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。什么是收讫价款？什么是索取价款凭据？纳税与扣缴缴义务发生生时间如何何确定？1、纳税人发发生应税行行为并收讫讫销售款项项或者取得得索取销售售款项凭据据的当天；；先开具发发票的，为为开具发票票的当天。。2、纳税人提提供建筑服服务、租赁赁服务采取取预收款方方式的，其其纳税义务务发生时间间为收到预预收款的当当天。3、增值税扣扣缴义务发发生时间为为纳税人增增值税纳税税义务发生生的当天。。《中华人民共共和国增值值税暂行条条例实施细细则》第三十八条条条例第十九九条第一款款第（一））项规定的的收讫销售售款项或者者取得索取取销售款项项凭据的当当天，按销销售结算方方式的不同同，具体为为：（一）采取取直接收款款方式销售售货物，不不论货物是是否发出，，均为收到到销售款或或者取得索索取销售款款凭据的当当天；（二）采取取托收承付付和委托银银行收款方方式销售货货物，为发发出货物并并办妥托收收手续的当当天；（三）采取取赊销和分分期收款方方式销售货货物，为书书面合同约约定的收款款日期的当当天，无书书面合同的的或者书面面合同没有有约定收款款日期的，，为货物发发出的当天天；（四）采取取预收货款款方式销售售货物，为为货物发出出的当天，，但生产销销售生产工工期超过12个月的大型型机械设备备、船舶、、飞机等货货物，为收收到预收款款或者书面面合同约定定的收款日日期的当天天；（五）委托托其他纳税税人代销货货物，为收收到代销单单位的代销销清单或者者收到全部部或者部分分货款的当当天。未收收到代销清清单及货款款的，为发发出代销货货物满180天的当天；；（六）销售售应税劳务务，为提供供劳务同时时收讫销售售款或者取取得索取销销售款的凭凭据的当天天；（七）纳税税人发生本本细则第四四条第（三三）项至第第（八）项项所列视同同销售货物物行为，为为货物移送送的当天。。履行期限——税收筹划划的关键点点进项税抵扣扣技巧河北省国家家税务局公公告[2011]7号三、对纳税税人未认定定一般纳税税人资格之之前购进货货物，在认认定资格后后取得增值值税专用发发票，如销货方销售售该货物的的增值税纳纳税义务发发生时间符符合《增值值税一般纳纳税人资格格认定管理理办法》第第十一条规规定，其进进项税额可可以抵扣。案例：履行期限——营改增前前后最大风风险点及化化解策略风险的反面面即是收益益，税收筹筹划其实是是在合理合合法的前提提下对风险险的有效控控制。营改增初期期，企业一一定要耐得得住寂寞；经得得起诱惑，否则一不小心即即成”自作作聪明“。。合同是合理又合法法的筹划方方法重要工具；；营改增前后后税交错税税务机关怎怎么办？地税机关预预交税款化化解策略履约地点与与发票开具具点的暧昧昧关系特殊票据的的开具地点点营改增前后后发票开具具地点变化化1、固定业户户应当向其其机构所在在地或者居居住地主管管税务机关关申报纳税税。总机构构和分支机机构不在同同一县（市市）的，应应当分别向向各自所在在地的主管管税务机关关申报纳税税；2、非固定业业户应当向向应税行为为发生地主主管税务机机关申报纳纳税；未申申报纳税的的，由其机机构所在地地或者居住住地主管税税务机关补补征税款。。3、其他个人人提供建筑筑服务，销销售或者租租赁不动产产，转让自自然资源使使用权，应应向建筑服服务发生地地、不动产产所在地、、自然资源源所在地主主管税务机机关申报纳纳税。4、扣缴义务务人应当向向其机构所所在地或者者居住地主主管税务机机关申报缴缴纳扣缴的的税款。跨省劳务发发生地和机机构所在地地税务调剂剂一般纳税人人跨省（自自治区、直直辖市或者者计划单列列市）提供供建筑服务务或者销售售、出租取取得的与机机构所在地地不在同一一省（自治治区、直辖辖市或者计计划单列市市）的不动动产，在机机构所在地地申报纳税税时，计算算的应纳税税额小于已已预缴税额额，且差额额较大的，，由国家税税务总局通通知建筑服服务发生地地或者不动动产所在地地省级税务务机关，在在一定时期期内暂停预预缴增值税税。必须明确发发票提供、、付款方式式等条款的的约定专票、普票票涉及不同税税率，必须须标明纳税义务人人应按照相相关税种及及纳税期限限、纳税方方式及时进进行纳税申申报，否则则可能触犯犯偷逃税等等法律责任任。交易方式直直接影响纳纳税义务发发生的时间间：“采取直接收收款方式销销售货物，，不论货物物是否发出出”，纳税义务务发生时间间“均为收到销销售款或者者取得索取取销售款凭凭据的当天天”；“采取赊销和和分期收款款方式销售售货物”，纳税义务务发生时间间“为书面合同同约定的收收款日期的的当天”；……推迟了纳税税义务：资金的时间间价值。进销项匹配的合同同控制策略略进销项匹配配是财务控控制的目标标，合同是是达到该目目标的有效效工具。纳税义务的的产生及“以票控控税”进项项税抵扣导致企业的资金情况况更加“捉捉襟见肘””，需要做做好资金预预算管理。。防止“垫资又垫垫税”的局局面企业一定要要综合考虑虑，控制融融资规模及及节奏，备备足资金头头寸削峰填填谷，保证证资金安全全。开票是否等等于付款的的司法争议议及解决方方案发票和付款款的暧昧关关系合同签订不不可忽视的的条款不可忽视的的经典案例例：合同解决投投资不到位位违约责任的的涉税风险险解析及风风险管控价外费用的的涉税风险险把控36号文第三十七条条销售额额，是指纳纳税人发生生应税行为为取得的全部价价款和价外费费用……价外费用，是是指价外收取取的各种性质的收费，但不不包括以下项项目：（一）代为收收取并符合本本办法第十条条规定的政府府性基金或者者行政事业性性收费。（二）以委托托方名义开具具发票代委托托方收取的款款项。《中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则》第十二条条例第六条第第一款所称价价外费用，包包括价外向购购买方收取的的手续费、补补贴、基金、、集资费、返返还利润、奖奖励费、违约约金、滞纳金金、延期付款款利息、赔偿偿金、代收款款项、代垫款款项、包装费费、包装物租租金、储备费费、优质费、、运输装卸费费以及其他各各种性质的价价外收费。价外费用：方方向性、从属属性什么时候违约约金不交增值值税或营业税税？税务稽查：采购方在签订订采购合同时时，对销售方方支付的违约约金必须在合合同中注明与与商品销售量量、销售额无无关，这样可可以节省增值值税。国税发[2004]136号）文件规定定，对商业企企业向供货方方收取的与商商品销售量、、销售额挂钩钩（如以一定定比例、金额额、数量计算算）的各种返返还收入，均均应按照平销销返利行为的的有关规定冲冲减当期增值值税进项税金金，不征收营营业税，其他增值税一一般纳税人向向供货方收取取的各种收入入的纳税处理理，比照本通通知的规定执执行。解决争议议的办法法涉税风风险解析析及风险险管控明确开具具发票的的义务及及具体要要求发票质量量条款：1、必须标标明：必必须提供供合规发发票及发票不符符合规定定所导致致的赔偿偿营改增后后虚假专专票责任任承若追偿、补补救措施施、善意意的证明明2、对于乙方方所开具具发票的的形式和和实质要要求，应应当包含含：具体体金额、、盖具增增值税发发票专用用公章、、开具时时间、汇汇总开票票具体规规定等内内容，确确保发票票无瑕疵疵。发票开具具及送达达条款：180天要求：：应当明确确约定开开票及送送达条款款。具体约定定形式：：1、乙方先先开具并并送达发发票、且且在甲方方完成发发票认证证后，甲甲方才支支付对应应款项；；2、为避免免乙方以以甲方收收取并认认证发票票为由，，主张其其已完成成对应的的合同义义务，应应当约定定“甲方方收取发发票并抵抵扣的行行为，不不视为甲甲方对乙乙方履约约行为的的确认””。发票遗失失的处理理条款具体约定定形式：：1.因甲方原原因发票票遗失的的，乙方方应提供供发票记记账联复复印件及及乙方所所在地主主管税务务机关出出具的《《丢失增增值税专专用发票票已报税税证明单单》。2.因乙方原原因发票票遗失的的，乙方方应当负负责提供供相关凭凭证或重重新开具具发票确确保甲方方能够抵抵扣相应应进项税税额。发票记载载项目变变更条款款乙方开具具发票后后,涉及的服服务类别别、服务务价款等等增值税税专用发发票记载载项目发发生变化化的，甲甲方应当当书面通通知乙方方该事项项：1.甲方未认认证或抵抵扣发票票的，乙乙方应在在收到通通知后作作废原发发票，并并于收到到通知之之日起10日内向甲甲方重新新开具并并提供发发票；2.甲方已经经认证或或抵扣发发票，原原发票无无法作废废的：若应开票票金额增增加的，，乙方应应于收到到通知之之日起10日内向甲甲方补开开并提供供增加部部分金额额的发票票；若应开票票金额减减少的，，乙方应应于收到到通知之之日起10日内向甲甲方就减减少部分分的金额额开具红红字发票票；3.发票其他他记载项项目发生生变更，，导致发发票作废废或存在在其他任任何瑕疵疵的，乙乙方应在在法律法法规及相相关政策策规定的的时间内内重新开开具发票票、补开开发票或或提供其其他合法法书面材材料，保保证甲方方实现对对应款项项进项税税额的合合法抵扣扣，否则则由乙方方承担因因此而造造成的损损失。增加涉税税担保条条款股权转让让中，股股东将有有历史遗遗留问题题（漏水水、偷税税、逃税税、票据等等问题或有税务务争议））的公司司转让给给了后续续股东，新股东最最终可能能成为“替罪羊”。为了防范范此类风风险的发发生，通通常可以以借助于于并购前前的税务务尽职调调进行化化解。合合同中增增加“涉税担保保”条款，承承诺目标标公司税税务健康康，并愿愿意承担担未来可可能发现现由前股股东存续续中发生生的欠税税等涉税税问题。。对赌协议议条款拟拟定的涉涉税要点点：对赌协议议”（估值调调整协议议）是投投资方与与融资方方在达成成协议时时，双方方对于未未来不确确定情况况的一种种约定。。如果约约定的条条件出现现，投资资方可以以行使一一种估值值调整协协议权利利；如果果约定的的条件不不出现，，融资方方则行使使一种权权利。和谁赌？？赌什么么？蒙牛乳乳业与与摩根根士丹丹利、、太子子奶与与高盛盛、永永乐电电器与与鼎辉辉投资资等都都采取取了对对赌协协议对赌协协议第第一案案：2007年10月，海海富投投资做做出投投资甘甘肃世世恒决决策，，并与与甘肃肃世恒恒、香香港迪迪亚有有限公公司(甘肃世世恒为为其全全资子子公司司）及陆波波（甘甘肃世世恒法法定代代表人人兼总总经理理，兼兼香港港迪亚亚的总总经理理）签签订了了“增资协协议书书”。对广大大PE投资者者来说说，“对赌条条款”中对于于投资资人的的投资资权益益的保保障条条款最最好是是由原原股东东来履履行，，在投投资人人与公公司的的关系系中不不要设设立投投资保保本或或收益益的保保底约约定。。其他合合同事事项涉涉税风险解解析及及风险险管控控跨期合合同处处理营改增增后未未执行行完毕毕的合合同，，应将将未执执行部部分涉涉及的的税金金，由由营业业税调调整为为增值值税，，合同同条款款修订订的过过程中中可能能存在在以下下风险险：一一是涉涉税事事项界界定不不清晰晰，可可能存存在重重复征征税的的风险险；二二是合合同对对增值值税发发票信信息不不明确确，取取得增增值税税发票票信息息错误误，导导致增增值税税进行行税款款不得得抵扣扣，增增加税税负；；三是是未执执行完完的事事项如如涉及及增值值税多多个税税目，，而从从合同同条款款上没没有详详细区区分不不同税税税率率项目目的合合同价价格，，可能能导致致从高高税率率征税税。风险规规避：：要严格格区分分合同同执行行时间间及纳纳税义义务发发生时时间；需要明明确供供应商商应提提供增增值税税发票票类型型以及及合同同双方方银行行账户户和纳纳税人人信息息，保保证合合规使使用增增值税税发票票；对部分供供应商合合同条款款进行修修订，按按照营改改增政策策要求，，修改合合同总价价、不含含税价格格、增值值税金额额，明确确提供发发票类型型、价款款结算方方式与开开票事宜宜等内容容。签订合同同一定需需要贴花花吗？细则第十条印印花税税只对税税目税率率表中列列举的凭凭证和经经财政部部确定征征税的其其他凭证证征税。。企业间拆拆借资金金及向股股东借款款是否贴贴花？小额贷款款公司借借款是否否贴花？？《印花税税税目税税率表》》规定，，借款合合同，银银行及其其他金融融组织和和借款人人（不不包括银银行同业业拆借））所签签订的借借款合同同，按借借款金额额万分之之零点五五贴花。。1.既有订单单又有购购销合同同的，订订单不贴贴花2.非金融机机构之间间签订的的借款合合同3.股权投资资协议4.继续使用用已到期期合同无无需贴花花5.委托代理理合同6.货运代理理企业和和委托方方签订的的合同和和开出的的货物运运输代理理业专用用发票7.承运快件件行李、、包裹开开具的托托运单据据8.电网与用用户之间间签订的的供用电电合同9.会计、审审计合同同10.工程监理理合同11.三方合同同中的担担保人、、鉴定人人等非合合同当事事人不需需要缴纳纳印花税税12.商业票据据贴现13.企业集团团内部使使用的凭凭证14.培训合同同15.土地租赁赁合同16.承包经营营合同17、其他：：单位和员员工签订订的劳务务用工合合同；供供应商承承诺书；；保密协协议；物物业管理理服务合合同；保保安服务务合同；；日常清清洁绿化化服务合合同；杀杀虫服务务合同；；质量认认证服务务合同；；翻译服服务合同同；出版版合同……无需贴花花合同汇汇总印花税只只对税目目税率表表规定的的项目贴贴花，没没有合同同是否贴贴花？财税字[1988]255号第四条条：具有合同同性质的的凭证，，是指具具有合同同效力的的协议、、契约、、合约、、单据、、确认