旅游餐饮服务业会计

行业会计比较

第五章

旅游、饮食、服务业会计核算1、了解旅游、饮食、服务企业的业务特点和会计核算的特点；2、掌握旅游企业营业收入、营业成本的核算；3、掌握饮食企业营业收入、营业成本的核算和饮食品价格的计算；4、掌握服务企业营业收入、营业成本的核算。教学目的与要求南宁沃顿国际大酒店

第一节旅游、饮食、服务业会计核算的特点

一、业务特点（一）旅游业的业务特点1．服务对象复杂多样。2．部分业务人员具有不确定性。3．无需固定完备的服务设施。4．收付业务以现金交易为主（二）饮食业的业务特点1．产销直接见面；多是手工操作，规模则比较小，经营方式比较灵活。2．技艺要求复杂；既要提供商品又要提供顾客消费的场所；提供各种必要的服务项目。（三）服务业的业务特点

1．服务业的服务过程就是消费者的消费过程。2．有些服务业兼有加工生产和销售的职能。二、旅游、饮食、服务业会计核算的特点

（一）收入、成本和费用种类繁多

旅游饮食服务业一般均有系统配套的经营业务展开的特点。如旅游业，除了经营旅游业务外，还可展开客房、餐饮、售货、娱乐等其他经营业务；饮食业除了经营餐饮业务外，还可展开娱乐、售货及其他经营业务；服务业也能兼营客房、餐饮、娱乐、美容、售货、洗染、照相等多种经营业务。为了分别考核各项经营业务的经营成果，要求分别核算和监督各项经营业务的收入、成本和费用。（二）核算方法较为特殊具有多行业会计核算的特点，会计核算格外要求准确、快捷、灵活，在进行会计核算时，就需要根据经营业务的特点，采用不同的核算方法。如餐饮业，只能计算饮食制品的总成本。因此，根据不同的业务性质，采用特殊的核算方法，是旅游饮食服务业会计核算的显著特点之一。（三）自自制商品品与外购购商品分分别核算算（四）涉涉及外币币业务核核算对长江商商学院Logo的释义义------横竖都都是小三三，中间间还有一一对在缠缠绵第二节旅旅游游经营业业务的核核算一、我国国旅行社社概述三大系统统：中国旅行行社（中中旅）中国青年年旅行社社（青旅旅）中国国际际旅行社社（国旅旅）中国十大大旅行社社中国青年年旅行社社总社：：系国有企企业，隶隶属于共共青团中中央。简简称：青旅总社社，英文名名称为：：CHINAYOUTHTRAVEL[1]SERVICE，简称：：“CYTS”。青旅总社社成立于于1980年。二十十多年来来，青旅旅总社在在团中央央书记处处的领导导下，凭凭借改革革开放政政策和自自身优势势，勇于于改革，，不断开开拓，迅迅速发展展起来，，成为我我国旅游游行业的的骨干企企业。青旅总社社根据青青年旅游游事业的的发展趋趋势及旅旅游市场场的激烈烈竞争，，于1988年在我国国旅游行行业率先先成立了了中青旅旅集团，，于1997年又作为为主发起起人组建建了我国国旅游行行业第一一家以完完整的旅旅游概念念上市的的中青旅控控股股份份有限公公司。时至今日日，青旅旅总社几几经改革革后，体体制已发发生很大大变化。。青旅总总社的职职能已从从经营为为主转变变为管理理为主。。中国国际际旅行社社总社：：在海外10多个国家家和地区区设有14家分社，，在全国国122个城市拥拥有20多家控股股子公司司和122家国旅集集团理事事会成员员社，与与全球1400多家旅行行商建立立了长期期稳定的的合作关关系，拥拥有稳定定的销售售网络和和完整的的接待体体系。“中国国国旅、、CITS”已成为品品牌价值值高、主主营业务务突出、、在国内内外享有有盛誉的的中国旅旅游企业业，品牌牌价值115.27亿元，居居旅游业业第一。。国旅总总社是WTO（世界旅旅游组织织）在中中国的第第一家企企业会员员、中国国旅行社社协会会会长单位位，还先先后加入入PATA（太平洋洋亚洲旅旅行协会会）、IATA（国际航航空运输输协会））、ASTA（美国旅旅行代理理商协会会）等国国际组织织。2000年，国旅旅总社通通过了ISO9001国际质量量体系认认证。2004年3月，经国国务院批批准，中中国国际际旅行社社总社有有限公司司（国旅旅总社））与中国国免税品品（集团团）总公公司强强强联合进进行重组组，成立立了中国国旅旅集团有有限公司司。经中华人人民共和和国国家家工商行行政管理理总局核核准，单单位已于于2008年3月13日起，，由原名名中国国国际旅行行社总社社更名为为中国国际际旅行社社总社有有限公司司。中国旅行行社：始于1949年11月建立的的厦门华华侨服务务社（即即后来厦厦门中国国旅行社社），是是新中国国的第一一家旅行行社。后后在北京京成立中中国旅行行社总社社。中国国旅行社社总社作作为全国国中旅社社的龙头头企业，，经过六六十多年年的发展展，由一一家以接接待华侨侨、外籍籍华人、、港澳同同胞、台台湾同胞胞为主的的旅行社社，发展展成为入入境游、、出境游游、国内内游三业业并举，，每年接接待数十十万中外外游客的的国际旅旅行社。。中国国际际旅行社社总社是是目前国国内规模模最大、、实力最最强的旅旅行社企企业集团团，荣列国家统计计局公布的““中国企企业500强”，是是500强中唯一一的旅游游企业。。国旅总总社在海海外10多个国家家和地区区设有14家分社，，在全国国122个城市拥拥有20多家控股股子公司司和122家国旅集集团理事会成员社，，总资产产50亿元。旅行社分分为组团社、接团社组团社：联结旅旅游供需需者的桥桥梁，各各组团社社根据制制定的旅旅游服务务价格，，一方面面与接团团社联系系，另一一方面公公布旅游游线路价价格，招招揽客人人，签订订旅游合合同。接团社：：是负责在在异地接接待组团团社组织织的旅游游团进行行旅游活活动的旅旅行社。。二、旅游游经营业业务收入入的核算算（一）旅旅游费的的标准确确定和收收款方式式旅游费的的标准确确定方法法一般有有两种：：一种是事事先确定定——包账。目前绝绝大多数数都是这这种方法法。一种是事事后计算算——开账。旅游费的收款款方式一般有有两种：一种是按团体体收费——转账一种是个别登登记收费（俗俗称散客）——收现旅行社业务部部门每日营业业终了时，应应按收取凭证证分类计算，，并根据当天天的旅游费收收入及收款情情况编制一式式两联的旅游业务收入入日报表，连同收入款款项及收款原原始凭证一同同交财会部门门。（二）旅游费费收入的核算算1、收入种类——综合服务收入入：是指旅行社社为旅行者提提供综合服务务而取得的收收入。包括房房费收入；餐餐费收入；车车费收入；文文杂费收入(即文娱、宣传传、行李托运运、门票等杂杂项收入)；陪同费收入入；其他收入入等。——组团外联收入入：是指由组团团社自组外联联，向旅行者者收取的住宿宿、用餐、旅旅游交通、翻翻译导游、文文娱活动费等等收入。其收收入内容与综综合服务收入入相同，只不不过是组团的的方法和渠道道不同。——零星服务收入入：是指旅行社接接待零星旅客客和接受代办办事项所得的的服务收入。。其收入内容容亦与综合服服务收入一致致，只不过是是接待零散客客人以及受托托代办事项所所得的收入。。——劳务收入：是指旅行社派派翻译导游人人员参加组团团社全程陪同同所取得的劳劳务收入。——票务收入：是指旅行社向向游客代售汽汽车票、火车车票、飞机票票等的手续费费收入。——地游及加项收收入：是指旅行社接接待旅行者某某地一、二日日游的小包价价及增加游览览项目和风味味小吃等所取取得的收入。。——其他业务收入入：是指不属于于上述各项的的其他服务收收入。2、收入确认原原则：旅行社取得旅旅游业务收入入，按照权责责发生制原则则处理：（1）组织境外旅游者到到境内旅游的，应以旅行团体离境（（或离开本地地）时确认收入；（2）组织境内旅游者到到境内旅游的，接团社应以旅旅行团体离开开本地时，组团社应以旅旅行团体旅行行结束返回时时确认收入；（3）组织境内旅游者到到境外旅游的，应以旅行团体旅游游结束返回时时确认收入。3、组团社的会计计处理：（1）收到旅游费费时：借：银行存款款或库存现金金贷：应收账款款（2）财会部门根根据业务部门门报来的旅游业务收入入日报表，确认收入时：：借：应收账款款贷：主营业务务收入【例5—1】阳春旅行社财财会部门收到到业务部门报报来的旅游业业务收入日报报表，收到散散客现金2400元，团体旅游游的转账支票票16000元。会计分录录如下：借：库存现金金2400银行存款16000贷：应收账款款18400该项旅游活动动结束时，作作会计分录：：借：应收账款款18400贷：主营业务务收入—综合服务收入入18400如果预收旅游游费后发生游游客退票业务务，则收取的的退票手续费费也作为营业业收入处理。。【例5—2】以上例的有关关资料为例，，假设由于特特殊原因团体体游客不能如如约参加旅游游，予以办理理退票手续。。根据规定，，按旅游费的的5%扣除退票手续续费800元，余款签发发转账支票退退还。会计分分录如下：借：应收账款款16000贷：银行存款款15200主营业务收入入8004、接团社的会计计处理接团社的营业业收入是由组组团社按拨款款标准及规定定，拨付的综综合服务费、、城市间交通通费、加项服服务费、全程程陪同费等。。拨付的款项项对组团社来来说是构成营营业成本的一一部分，对接接团社来说则则是营业收入入。接团社在旅游游团离开本地地后及时向组组团社报送“旅游团（者者）费用拨款款结算通知单单”，此“拨款单””一式三联，，配有全程陪陪同的由全程程陪同携带并并填写，没有有全程陪同的的由地方陪同同携带并填写写。会计处理：（1）接待旅客旅旅游活动结束束时：借：应收账款款贷：主营业务务收入----综合服务收入入旅行社接团收收入＝∑（某等级级旅行团人数数×日综合服务费费收费标准×停留天数）（2）与组团社结结算时：借：银行存款款贷：应收账款款【例5-3】A旅行社（接团团社）为B旅行社接团一一批，于10月6日将旅客送离离本地，A旅行社10月6日向B旅行社（组团团社）发出拨拨款结算通知知单，金额为为96400元。该笔款项项于10月8日收到。根据据有关凭证，，A旅行社（接团团社）会计处处理如下：①10月6日确认收入：：借：应收账款款——应收国内结算算款（B旅行社）96400贷：主营业务务收入96400②10月8日，收到款项项时：借：银行存款款96400贷：应收账款款——应收国内结算算款（B旅行社）96400（三）旅游经经营业务营业业成本的核算算旅游经营业务务营业成本是是指直接用于接待待旅游者并为为其提供各项项服务所发生生的全部支出出。主要包括：旅旅游者的膳食食费、住宿费费、游览车船船票、门票、、交通费、行行李托运费、、票务费、文文娱费、专业业活动费、签签证费、导游游费、劳务费费、宣传费、、保险费、机机场建设费等。如果是是由旅行社社自行安排排旅游车辆辆的，则还还包括其耗耗用的汽油油费、桥路路费、车辆辆折旧费、、司机工资资等。1、组团社社的会计处处理：（1）既组团又接接团的（一一条龙服务务）A、旅游经营业业务营业成成本的预支支导游携带的的现金，应应由导游填填写“预领领旅游费凭凭单”向财财会部门预预领，财会会部门根据据预领凭单单预支旅游游费时：借：应付账账款贷：库存现现金或银银行存款【例5—4】阳春旅行社社导游李清清向财会部部门预领旅旅游费10000元，财会部部门开出现现金支票预预付。会计计分录如下下：借：应付账账款10000贷：银行存存款10000对于旅行社社自备客车车耗用的汽汽油等，财财会部门应应根据库房房领料单的的实际领用用数，借记记“应付账账款”账户户，贷记““原材料””账户。【例5—5】阳春旅行社社组织灵水水风光一日日游，由旅旅行社自备备大客车往往返，共领领用汽油650元。财会部部门根据领领料单作会会计分录如如下：借：应付账账款650贷：原材料料—汽油650B、旅游经营营业务营业业成本的结结转旅行社组织织旅游结束束后，财会会部门应根根据导游报报销的各项项游览费用用，将旅行行社代付的的房费、餐餐费、车费费、游览费费、导游工工资等结转转营业成本本借：主营业业务成本贷：应付账账款【例5—6】阳春旅行社社导游李清清带团游览览结束，报报销各项游游览费用9000元，另付导导游工资300元，财会部部门收回剩剩余现金700元，结清李李清的预领领款。会计计分录如下下：借：主营业业务成本9300库存现金700贷：应付账账款10000领用汽油650元的结转：：借：主营业业务成本650贷：应付账账款650（2）只组团不不接团的拨付给接团团社的款项项即为其成成本收到拨款通通知单时：：借：主营业业务成本贷：应付账账款实际支付时时：借：应付账账款贷：银行存存款2、接团社的的会计处理理按照其实际际发生的成成本费用结结转为主营营业务成本本（与组团团社自己接接团的成本本结转相同同）预支时：借：应付账账款贷：银行存存款或库存存现金旅游结束结结转成本时时：借：主营业业务成本贷：应付账账款某公司招聘高高级会计师师，求职者者云集，面面试题目只只有一道：：你乘坐的的士经过崎崎岖山路时时，轮胎突突然坏了，，的士向悬悬崖滑去，，你将如何何处置。考考官面对众众多求职者者的回答，，一次又一一次摇头。。正当考官官沮丧时，，只见一个个男子满头头大汗，一一溜小跑进进来，说他他是求职者者。考官面面露不悦，，问他为什什么这样慌慌慌张张。。男子说他他为了节省省车费，跟跟在公共汽汽车后面跑跑过来的。。考官眼睛睛一亮，立立即叫他回回答试题。。男子不假假思索地回回答：“马马上叫司机机关掉计时时器！”““恭喜，你你被录用了了，欢迎加加盟咱们公公司！”考考官激动地地拥抱着男男子，热情情地说着。。第三节饮饮食经营营业务的核核算一、饮食制制品原材料料的核算（一）原材材料的分类类与计价1、分类：主食按作用分副副食食调味品入库管理的的原材料按管理分直接交厨房房的原材料料2、计价：外购原材料料的成本=买价+进货费用+税金自制原材料料的成本=耗用的材料料+制作人员工工资+其他费用委托加工原原材料的成成本=被加工材料料成本+加工费+往返运费南宁西园饭饭店（二）原材材料的核算算1、入库管理理的购入时：借：原材料料贷：银行存存款或库存存现金仓库原材料料发出时：：借：主营业业务成本贷：原材料料2、直接交厨厨房的借：主营业业务成本贷：库存现现金/银行存款【例5—6】某饮食企业业第一厨房房领用原材材料2400元，第二厨厨房领用原原材料1800元。财会部部门根据出出库单，作作会计分录录如下：借：主营业业务成本—第一厨房2400—第二厨房1800贷：原材料料4200原材料发出出的计价：：通常可采用用个别计价价法、加权权平均法、、先进先出出法确定其其单价。3．原材料调调拨的核算算企业内部不不独立核算算单位之间间的原材料料调拨【例5—7】某饮食企业业由中餐厅厅仓库调拨拨给快餐厅厅仓库一批批原材料，，实际成本本1500元。财会部部门根据内内部调拨单单，作会计计分录如下下：借：原材料料—快餐厅1500贷：原材料料—中餐厅1500【例5—8】某饮食企业业由第一厨厨房调拨给给第二厨房房原材料一一批，实际际成本380元。财会部部门根据内内部调拨单单，作会计计分录如下下：借：主营业业务成本—第二厨房380贷：主营业业务成本—第一厨房380二、饮食制制品成本的的核算（一）饮食食制品成本本的核算方方法饮食制品的的成本包括括所耗用的的原材料，，其现行核核算方法主主要有“永永续盘存制制”和“实实地盘存制制”两种。。1、永续盘存存制永续盘存制制适用于实实行领料制制的餐饮企企业。会计业务有有：月初领用、、本月购入入领用、月末末盘存（1）月初结存存领用时：：借：主营业业务成本贷：原材料料（2）本月平时时购入、领领用时：A、入库管理理的购入时：借：原材料料贷：银行存存款或库存存现金仓库原材料料发出时：：借：主营业业务成本贷：原材料料B、购入直接接交厨房的的借：主营业业务成本贷：库存现现金/银行存款（3）月末，盘点厨房，对剩余原原材料、半半成品和待待售制成品品盘存额作作假退料处处理：借：原材料料贷：主营业业务成本（4）计算本月月耗用材料料总成本本月耗用原原材料成本本=厨房月初结结存额+本月领用额额-厨房月末盘盘存额【例5—10】】某快餐厅采采用“永续续盘存制””核算饮食食制品成本本，快餐厅厅厨房2008年10月份共领用用原材料85000元，上月末末剩余原材材料2600元，本月末末盘存原材材料3100元。10月初，根据据9月份“月末末剩余原材材料、半成成品和待售售制成品盘盘存表”填填制领料单单，作会计计分录如下下：借：主营业业务成本2600贷：原材料料260010月份平时领领料作会计计分录：借：主营业业务成本85000贷：原材料料8500010月末，用““月末剩余余原材料、、半成品和和待售制成成品盘存表表”代替““退料单””作假退料料处理。会会计分录如如下：借：原材料料3100贷：主营业业务成本3100该企业10月份的饮食食制品实际际成本为84500元（即：2600+85000-3100）。2．实地盘存存制－－以以存计耗实地盘存制制适用于没有条件实实行领料制制的餐饮企企业。会计业务有有：本月购入、、月末盘存存（1）购入时：：只做入库的的原材料的的分录：借：原材料料贷：银行存存款或库存存现金（2）平时从仓仓库领用和和购入直接接交厨房的的原材料不不做分录，，月末盘点后后计算出发发出材料总总成本时再再做分录。。（3）月末盘点仓仓库和厨房房后计算出发发出材料总总成本时：：本月耗用原原材料成本本=月初仓库和和厨房结存存额+本月购进总总额-月末仓库和和厨房盘存存总额借：主营业业务成本贷:原材料（（从从仓库领领用原材料料的总额））银行存款或或库存现金金（直接交交厨房原材材料的总额额）【例5—11】】某餐馆采用用“实地盘盘存制”核核算饮食制制品成本，，本月初仓仓库和厨房房共结存原原材料1500元，本月购购进原材料料总额49000元，月末末通过实地地盘点，计计算出仓库库和厨房结结存总额1700元。购入：借：原材料料49000贷：银行存存款49000月末盘点时时，计算本本月耗用原原材料成本本=1500+49000—1700=48800（元）借：主营业业务成本48800贷：原材料料48800项目永续盘存制实地盘存制--以存计耗适用范围实行领料制的餐饮企业没有条件实行领料制的餐饮企业会计处理的内容月初领用、本月购入、领用、月末盘存本月购入、月末盘存平时领用不处理月末盘点的范围只盘点厨房既盘点仓库又盘点厨房三、饮食制制品销售的的核算（一）饮食食制品售价价的制定1．销售毛利利率法销售毛利率率法是根据据所耗原材材料成本和和饮食制品品的销售毛毛利率，以以内扣方式式确定饮食食制品售价价的一种计计算方法。。饮食制品售售价=原材料成本本÷（1-销售毛利率率）【例5—12】】某餐厅所售售的爆炒腰腰花每碟耗耗用原材料料成本为5.5元，销售毛毛利率为45%。计算每碟碟爆炒腰花花的售价。。售价＝5.5÷（1－45％）＝10元2．成本毛利利率法成本毛利率率法是根据据所耗原材材料成本和和饮食制品品的成本毛毛利率，以以外加方式式确定饮食食制品售价价的一种计计算方法。。饮食制品售售价=成本×（1+成本毛利率率）【例5—16】】某餐厅所售售的清蒸鲶鲶鱼每盘耗耗用原材料料成本为20元，成本毛毛利率50％。计算算每盘清蒸蒸鲶鱼的售售价。每盘清蒸鲶鲶鱼售价=20×（1+50%）=30.00（元）（二）饮食食企业销售售货款的结结算方式柜台统一售售票服务员开票票收款先就餐后结结算一手钱一手手货（三）饮食食企业销售售收入的核核算1、一般销售售收入的核核算饮食企业每每天营业结结束后，由由收款员汇汇总编制““营业收入入日报表””，与所收收现金一并并交财会部部门，或由由收款员自自行填写现现金解款单单将所收现现金存入银银行，凭银银行解款单单回单向财财会部门报报账。确认认销销售售收收入入：：借：：库库存存现现金金或或银银行行存存款款或或应应收收账账款款贷：：主主营营业业务务收收入入如有有实实收收款款与与应应收收款款不不符符的的，，先先计计入入““待待处处理理财财产产损损益益””【例5——14】】某饮饮食食企企业业财财会会部部门门收收到到营营业业部部门门转转来来““营营业业收收入入日日报报表表””，，列列明明应应收收金金额额5468元，，实实收收现现金金5463元，，现现金金已已同同时时交交来来，，短短缺缺现现金金5元原原因因待待查查。。（1）根根据据““营营业业收收入入日日报报表表””作作会会计计分分录录：：借：：库库存存现现金金5463待处处理理财财产产损损溢溢—待处处理理流流动动资资产产损损溢溢5贷：：主主营营业业务务收收入入5468（2）将将现现金金存存入入银银行行，，根根据据解解款款单单回回单单联联，，作作会会计计分分录录：：借：：银银行行存存款款5463贷：：库库存存现现金金5463（3）查查明明短短缺缺现现金金5元系系工工作作中中出出现现差差错错所所致致，，经经批批准准由由企企业业列列支支，，作作会会计计分分录录：：借：：管管理理费费用用5贷：：待待处处理理财财产产损损溢溢—待处处理理流流动动资资产产损损溢溢52、宴会会销销售售收收入入的的核核算算饮食食企企业业承承办办宴宴席席，，要要先先填填制制订订单单，，注注明明宴宴席席时时间间、、人人数数、、桌桌数数及及消消费费标标准准，，并并附附上上菜菜单单。。订订单单一一式式两两份份，，餐餐厅厅与与顾顾客客双双方方签签字字后后各各执执一一份份。。预预订订宴宴席席一一般般要要预预收收定定金金，，以以免免顾顾客客取取消消宴宴席席时时，，企企业业遭遭受受不不必必要要的的损损失失。。宴席席的的销销售售价价格格以以桌桌为为单单位位，，烟烟、、酒酒、、饮饮料料等等按按实实用用数数量量另另行行收收费费。。【例5——16】】运天天大大酒酒店店接接收收王王某某预预订订婚婚宴宴10桌，，每每桌桌收收费费标标准准800元，，计计8000元，，预预收收定定金金800元。。（1）收收到到定定金金（（现现金金））时时：：借：：库库存存现现金金800贷：：预预收收账账款款—宴席席定定金金（（×××）800（2）宴宴席席结结束束，，10桌宴宴席席按按预预订订消消费费，，外外加加酒酒水水1000元，，扣扣除除定定金金后后，，收收到到现现金金8200元。。借：：库库存存现现金金8200预收收账账款款—宴席席定定金金（（×××）800贷：：主主营营业业务务收收入入—宴席席收收入入8000—小卖卖部部收收入入1000（3）将将所所收收现现金金8200元存存入入银银行行。。借：：银银行行存存款款8200贷：：库库存存现现金金8200名片一个财务务专业顾顾问收到到新印的的名片后后，气急急败坏地地打电话话向印刷刷厂抗议议：“你你们搞什什么鬼？？我的名名片印成成‘专业业顾门’’，少了了一个口口啦！””““对不不起对不不起，我我们马上上帮您重重印！””数日日后，重重新印的的名片寄寄来了……上面头衔衔印着：：专业顾顾门口！！第四节服服务业业经营业业务的核核算服务业是是指利用用一定的的场所、、设备和和工具提提供服务务性劳动动的行业业。服务务业的经经营方式式多种多多样，服服务项目目名目繁繁多，包包括住宿宿，沐浴浴、洗染染、美容容、娱乐乐、照相相、修理理等。一、旅馆馆经营业业务的核核算（一）两两个指标标1、客房出出租率2、租金收收入率客房出租租率，又又称客房房利用率率，是指指已出租租客房占占可以出出租客房房的比例例。计算期客客房实际际出租间间天数客房出租租率=××100%可出租客客房间数数×计算期天天数例：悦来来宾馆现现有可供供出租的的客房200间，3月份共出出租4650间天，则则该宾馆馆3月份的客客房出租租率为：：4650×100%=75%200××31租金收入入率，是是指在一一定时期期内客房房的实收收房租总总额占应应收房租租总额的的比例。。报告期内内实收房房租总额额租金收入入率=∑（某类可可出租客客房数量量×该类客房房日租金金）×报告期天天数例：悦来来宾馆现现有可供供出租的的总统套套间一间间，每天天租金1580元；豪华华套间19间，每间间每天租租金880元；豪华华标准间间80间，每间间每天租租金580元；普通通标准间间70间，每间间每天租租金480元；单人人间30间，每间间每天租租金380元。3月份实收收房租总总额2448504元，则该该宾馆3月份的租租金收入入率为：：2448504租金收入入率=（1×1580+19×880+80××580+70×480+30×380）×31=72%【小思考5-4】】同一企业业同一时时期的客客房出租租率与租租金收入入率是否否一致？？为什么么？（二）客客房业务务收入的的核算客房业务务收入是是通过出出租客房房而取得得的收入入。客房一经经出租，，不论房房租收入入与否，，都作为为收入实实现处理理，即收入入入账时间间为客房房实际出出租时间间。收入的入入账价值值以客房房出租的的实际价价格为准准。宾馆的总总服务台台负责接接待前来来入住的的客人，，并负责责与客人人办理宿宿费结算算。一般般情况下下，客人人入住时时，办完完登记手手续后，，要根据据预计住住宿的时时间先预预交一定定的押金金，客人人退房时时，再到到总服务务台办理理结算，，多退少少补。每每日营业业终了，，总服务务台应编编制“营业收入入日报表表”和““内部交交款单””，连同当当日收到到的现金金及宿费费发票记记账联一一并送交交宾馆财财务部，，财务部部对总服服务台送送交的报报表、发发票及款款项审核核无误后后，据以以入账。。客房订金金处理程程序宾馆对于于已签合合同的长长住户，，根据合合同的具具体内容容，预收收半年至至一年的的房租订订金，作作为抵消消长住户户房租费费用。根根据权责责发生制制的会计计核算原原则，将将已收客客房订金金分期体体现在客客房账上上；当宾宾馆财务务部收到到一笔订订金时，，前厅收收银也相相应地做做一笔增增加，当当客人入入住时，，以月为为核算期期，按照照房租金金额将预预付订金金转入在在客房账账上，由由此房租租费用与与订金相相互抵消消，使房房租客账账单为零零。前厅服务务员工作作程序1、接待员员每日夜夜班须核核查当日日入住客客人登记记信息（（姓名、、进离店店日期、、房价、、签证有有效期、、账务是是否超限限），特特别对于于长包房房客人的的签证加加以核查查，填写写客人信信息表，，为次日日早班催催促客人人，补登登新的信信息。2、早班接接待员每每日十二二点半左左右打印印出当日日“应离离未离客客人表””，及时时催客人人办续住住手续。。3、收银员员每日打打印两份份单班账账单，由由每日夜夜班整理理当日四四班次单单班结账账单及总总班结账账单，并并分别放放入账夹夹内。4、结账时时以电脑脑为准。。如客人人或收银银员出现现任何疑疑问时，，应请机机房人员员或当日日领班签签字后调调整计算算机。5、必须加加强对拖拖欠账款款的催收收。当日日应离未未离宾客客由接待待员通知知客人办办理续住住手续；；首次出出现欠款款的客人人，由早早班收银银员根据据夜班提提供的"挂账超限限表"填写催款款单，通通知到客客人本人人，此事事由早班班领班负负责落实实；对于于连续三三次出现现超限的的客人，，早班领领班出具具名单，，交大堂堂付理报报保卫部部进行封封门处理理。宾馆营业业收入的的种类：：内容较为为复杂,客房营业业日报表表反映的的收入项项目较多多,一般有房房金、加加床、洗洗衣、电电话、食食品、饮饮料、餐餐费、赔赔偿等,入账时,必须细分分这些收收入的的的性质,不能笼统统地全部部列作客客房营业业收入;例如：赔赔偿不属属于营业业收入,餐费是餐餐厅收入入,这些不能能计入客客房收入入中,否则既是是虚增了了收入,又增加了了税负,酒店促销销用的早餐免费费券是在房价价的折让让,应抵消相相应的客客房收入入,真实反映映酒店收收入,合理核算算酒店税税金。客房出租租的收款款方式有有先收款款、后住住店和先先住店、、定期或或离店时时结算收收款两种种方式。。1．先收款款、后住住店结算算方式的的核算采用先收收款、后后住店的的结算方方式核算算客房收收入，财财会部门门应在每每日业务务终了时时，根据据服务台台交来的的“营业业收入日日报表””作相应应的账务务处理。。【例5—17】某旅店采采用先收收款后住住店的结结算方式式核算客客房收入入，当日日收到服服务总台台交来的的“营业业收入日日报表””及本日日收到的的现金，，本日预预收房金金500元，本日日营业收收款2600元。（1）根据““营业收收入日报报表”的的“预收收房金””栏中““本日交交付”的的数额，，作会计计分录：：借：库存存现金500贷：应收收账款—预收房金金500（2）根据据“营营业收收入日日报表表”中中“营营业收收款””栏的的数额额，作作会计计分录录：借：应应收账账款—预收房房金2600贷：主主营业业务收收入---客房收收入2600（该收收入已已于前前一天天预收收。每每日如如此，，照此此类推推。））2．先住住店、、后结结算方方式的的核算算采用先先住店店、后后结算算的方方式核核算客客房收收入，，财会会部门门的账账务处处理除除了顺顺序不不同外外，其其内容容及最最终结结果与与前一一种方方式基基本相相同。。【例5—18】】某旅店店采用用先住住店后后结算算的方方式核核算客客房收收入，，当日日收到到服务务总台台交来来的““营业业收入入日报报表””及本本日收收到的的现金金，本本日应应收营营业款款3700元，本本日住住客交交来所所欠房房金1400元。（1）根据据“营营业收收入日日报表表”中中“营营业收收款””栏的的数额额，作作会计计分录录：借：应应收账账款—应收房房金3700贷：主主营业业务收收入—客房收收入3700（2）根据据“营营业收收入日日报表表”中中“住住客结结欠房房金””栏中中“本本日支支付””的数数额，，作会会计分分录：：借：库库存现现金1400贷：应应收账账款—应收房房金1400另外，，宾馆馆收入入还可可以按按不同同的客客人来来进行行核算算，一一般宾宾馆接接待的的客人人有：：会议议客人人、长长住客客人、、团体体客人人、散散客。。【例5—19】】宏大百百货公公司召召开大大型订订货会会，与与红星星宾馆馆签订订了租租房合合同，，会议议租房房共5天，包包租120间房（（两人人间）），每每天每每间租租价280元人民民币，，另租租大型型会场场4天，每每天租租价2500元，使使用小小会议议室12次，每每次250元，会会议伙伙食每每天每每人35元，先先预收收定金金10万元。。红星宾宾馆的的会计计处理理如下下：（1）预收收定金金借：银银行存存款100000贷：应应收账账款－－预收收定金金100000（2）确认认每天天租房房收入入借：应应收账账款33600贷：主主营业业务收收入－－客房房收入入33600（3）确认认5天会议议室出出租收收入借：应应收账账款13000贷：主主营业业务收收入－－客房房收入入13000（4）确认认5天伙食食收入入借：应应收账账款42000贷：主主营业业务收收入－－餐饮饮收入入42000（5）会议议结束束结清清账款款应补收收款＝＝33600×5＋13000＋42000－100000＝123000元借：银银行存存款123000应收账账款－－预收收定金金100000贷：应应收账账款2230003、附设设业务务收入入的核核算附设业业务收收入是是指旅旅馆除除了客客房收收入以以外所所取得得的其其他服服务性性收入入。如如附设设文印印收入入、出出租物物品收收入等等。取取得附附设业业务收收入时时，财财会部部门根根据服服务部部门报报来的的日报报表及及现金金，借借记““库存存现金金”账账户，，贷记记“其其他业业务收收入””账户户。【例5—23】】某旅店店附设设服务务部经经营租租赁业业务，，某日日共收收到出出租自自行车车、相相机等等租金金收入入100元，财财会部部门根根据服服务部部交来来的日日报表表及现现金，，作会会计分分录：：借：库库存现现金100贷：其其他业业务收收入—出租业业务收收入100（三））旅馆馆经营营成本本费用用的核核算1、营业业成本本（1）客房房营业业成本本：客用用品成成本、、能源源耗用用成本本、洗洗涤费费。借：主主营业业务成成本贷：原原材料料（一一次性性备品品）银行存存款、、应付付账款款（能源耗耗用成成本、、洗涤涤费））（2）餐饮饮营业业成本本：包括括餐厅厅、酒酒吧、、咖啡啡厅等等部门门在经经营中中耗用用之各各种食食品原原材料料、饮饮料、、调料料、配配料等等之实实际成成本。。（3）商品品销售售成本本：指售售出商商品之之进价价。2、营业业费用用（销销售费费用））-----是指企企业各各营业业部门门在经经营中中发生生的各各项费费用。。项目目有:（1）职工工工资资:指酒店店各营营业部部门直直接从从事经经营服服务活活动的的人员员的工工资及及福利利费，，包括括工资资、奖奖金、、津贴贴、补补贴等等、“五五险一一金””等（2）工作餐费费:指企业按规规定为职工工提供工作作餐而支付付之费用。。（3）物料消耗耗:指酒店营业业部门领用用物料用品品而发生的的费用。物物料用品包包括客房、、餐厅的一一些日常用用品（如针针棉织品、、餐具、塑塑料制品、、卫生用品品、印刷品品等）办公公用品（如如办公用文文具、纸张张等）包装装物品，日日常维修用用材料、零零配件等。。各营业部部门发生的的修理费用用也记入此此。（4）清洁卫生生费:指宾馆、饭饭店、酒店店、酒楼等等企业为保保持服务场场所和设备备之清洁卫卫生而发生生之开支。。（5）低值易耗耗品摊销:指企业使用用低值易耗耗品摊入本本期之金额额。（6）折旧费:指企业内部部按提供经经营服务之之固定资产产和有关规规定计算折折旧列入。。各部门也也可以不计计提折旧费费，由企业业统一计提提折旧，列列入管理费费用。（7）燃料费:指餐饮部门门烹饪食品品实际支付付之煤气费费用，客车车出租等所所耗用汽油油、柴油费费用之实际际支出等。。（8）修理费:指部门财产产修理之支支出。（9）水电费:指企业内部部各部门实实际水电费费支出。（10）制服费:指各部门职职工之工作作服支出。。营业费用的的核算：借：销售费费用或营业业费用贷：应付职职工薪酬原材料----物料低值易耗品品—摊销累计折旧银行存款等等二、娱乐业业经营业务务的核算娱乐业包括括：音乐茶茶座、保龄龄球场、网网球场、歌歌舞厅、游游泳池、乒乒乓球室、、滑冰场、、游戏机房房、电脑室室、制陶室室等。娱乐业的经经营特点：：为丰富消费费者的精神神文化生活活提供服务务，在满足足消费者娱娱乐需求的的适当的赢利利，还要注注意精神文文明（一）收入入核算娱乐业的经经营方式一一般是消费费者凭票入入场，出售售门票时一一手给票，，一手收钱钱。每天营营业终了，，营业员应应根据售出出门票数及及收取的现现金填制一一式两份营营业日报表表，并于当当晚以前将将其中一联联连同现金金送交财会会部门。财会部门将将营业日报报表与交来来的现金核核对无误后后，做会计计分录：借：库存现现金贷：主营业业务收入（二）成本本费用核算算服务企业的的营业成本本核算较少少，照相、洗染染、修理等等服务企业业营业成本本主要指耗耗用之原材材料成本。。如舞厅、电电影院为顾顾客提供免免费的饮料料等，发给给顾客后可可以作为营营业成本入入帐。借：主营业业务成本、、营业费用用贷：原材料料、库存商商品等抢劫某公司正在在紧张运行行中，忽有有人大吼一一声：都不不许动！抢抢劫!快把钱交出出来！！肃肃然然无声中，，

有人轻轻拍胸口，，松了一口口气：“吓吓死