第53讲第十一章第三节个人所得税法

第三节个人所得税法一、纳税主体我国个人所得税，除个体工商户、合伙企业、个人独资企业的投资者等，应就其生产经营所得自行纳税外，其余纳税人所得实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理体制。税法规定，凡支付应纳税所得的单位和个人都是个人所得税的扣缴义务人。二、征税对象包括12项：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）合伙企业、个人独资企业投资者的生产、经营所得；（5）劳务报酬所得；（6）稿酬所得；（7）特许权使用费所得；（8）利息、股息、红利所得；（9）财产租赁所得;（10）财产转让所得；（11）偶然所得；（12）其他所得。三、计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额是个人取得的每项收入所得减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余额。我国现行个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据所得不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。其中：（I）对工资、薪金所得，定额扣除。自2011年9月1口起，扣除3500元。（2）对个体工商的生产经营所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得，合伙企业、个人独资企业投资者的生产、经营所得，以及财产转让所得，采取会计核算方法。（3）对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，采取定额和定率两种扣除办法。（4）利息、股息、红利所得和偶然所得，不得扣除任何费用。四、税率和应纳税所得额的计算1、工资、薪金所得工资薪金所得适用税率为3%—45%的超额累进税率。税率表为：级数全月应纳税所得额税率（％）速算扣除数1不超过1500元的部分302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505提示：表内“全月应纳税所得额”，是指以每月收入额减除规定的费用3500元（以前是2000元）后的余额，或减除附加费用后的余额。应纳税额=（全月工资、薪金收入-3500元）*适用税率一速算扣除数2、个体工商户的生产、经营所得和对企业单位承包承租经营所得适用5%〜35%五级超额累进税率。自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。3、稿酬、劳务报酬、特许权使用费、财产租赁等所得应纳税所得额的计算：每次收入不超过40CX）元的，减除费用80（）元；4（）00元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征5成；超过5万元的部分，加征10成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。计算公式：应纳税额=应纳税所得额X20%稿酬所得，适用比例税率，税率为20%,并按应纳税额减征30%,因此，稿酬所得的实际税率为14%o计算公式：应纳税额=应纳税所得额X20%x（1-30%）例题1：甲教授某月出版一本专著，获稿酬1万元。这笔所得应缴纳多少个人所得税？解析：（1）先计算应纳税所得额：10000x（1-20%）=8000（元）（2）然后计算应纳税额：应纳税额=8000x20%x（1-30%）=1120（元）例题2：某工程师为其他单位绘制一张图纸，获报酬3000元，如何纳税？解析：（1）应纳税1所得额=3000-800=2200（元）（2）应纳税额=2200x20%=440（元）例题：（2011年第40题）王某出版著作一部，其税前稿酬为8000元，根据我国现行个人所得税法的规定，王某稿酬所得的应纳税额是（A）。896元1008元1280元1440元答案：本题考点是个人所得税的计算。根据《个人所得税法》，个人每次收入不足4000元，应纳税款二（每次收入-800）X20%X（l-30%）；每次收入在4000元以上，应纳税款=每次收入X（l-20%）X20%X（l-30%）=896（元）,因此本题选A。4、财产转让所得应纳税所得额：转让财产的收入减去财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。税率20%。计算公式：应纳税额=应纳税所得额X20%5、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得以每次收入额为应纳税所得额。应纳税额;应纳税所得额X20%五、减税免税【掌握】I、减税。有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：（1）残疾、孤老人员和烈属的所得;（2）因严重自然灾害造成重大损失的；（3）其他经国务院财政部门批准减税的。2、免税。下列各项个人所得，免纳个人所得税：（1）省政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。（2）国债和国家发行的金融债券利息。（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。（4）福利费、抚恤金、救济金。（5）保险赔款。（6）军人的转业费、复员费。（7）职工的安家