山东黄金集团项目建议书

山东黄金集团财务战略规划项目研讨德勤管理咨询（上海）有限公司2007年9月

德勤简介

我们对项目背景与项目目标的理解我们对财务战略规划工作的理解目录合作方式建议2341

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我们对项目背景与项目目标的理解我们对财务战略规划工作的理解目录合作方式建议2341项目背景山东黄金集团是一个黄金主业实力雄厚，非金产业蓬勃发展的综合性大型企业集团。集团针对黄金主业和地产、旅游两大非金产业分别制定了发展战略：黄金主业要通过资源整合来挖掘潜力，在克金成本、克金管理费、克金工资含量、吨矿成本费用等指标方面做到两年内不高于全国平均水平，三年内全省第一的目标；地产公司要加强投资效益管理，三年内管理技术达到省内领先水平，创建省内地产名牌产品；旅游产业要集中财力、以退为进，实现重点开发，在三年来建立省内知名旅游品牌。为了实现上述战略目标，集团已经开始着手调整集团的组织架构，并将继续在资本运作、集团管控等方面开展一系列配套的管理变革。集团财务管理体系，是资本运作和财务管控的承担主体，是集团实现上述战略目标的重要支撑体系。因此，建立于集团发展战略配套的财务战略，是山东黄金集团财务管理工作的当务之急。为此，黄金集团希望与国际、国内一流的专业管理咨询机构建立长期的战略合作关系，协助集团制定财务战略和切实可行的实施方案，支持集团最终实现总体战略目标。山东黄金集团财务战略规划项目的总体目标协助黄金集团根据集团战略规划明确财务战略目标和任务，以集团管控、资本运作为重点，借鉴国际、国内的最佳财务管理实务建立体系完整、切实可行的财务战略设计方案和实施计划，并协助黄金集团按照计划逐步实施，为集团战略目标的最终实现奠定基础、提供保障。根据山东黄金集团“十一五”期间的发展需要和财务资产管理的现状，结合国际和国内财务战略管理的先进实践，我们建议将山东黄金集团财务战略规划项目的总体目标归纳如下：

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我们对项目背景与项目目标的理解我们对财务战略规划工作的理解目录合作方式建议2341建立财务战略规划框架明确财务战略的主要目标和任务参考德勤的企业财务管理框架模型，确定山东黄金集团财务战略规划的总体架构展开财务管理体系现状分析，比照国内外最佳实践，确定财务战略的主要目标和任务23财务战略规划需求分析1运用德勤企业价值模型，以创造企业价值为核心，围绕黄金集团的发展战略，明确其对财务战略提出的要求财务战略详细设计根据公司发展规划的要求和财务战略的主要目标和任务完成财务战略方案设计4财务战略的主要制定步骤确定财务战略的实施计划根据山东黄金集团的业务发展需要和财务管理体系建设需要，确定财务战略规划方案的实施计划5明确企业发展战略对财务战略提出的要求总体战略目标业务战略职能战略黄金产业发展战略地产产业发展战略旅游产业发展战略市场竞争策略生产/服务策略供应链条策略人力资金信息技术市场细分与目标定位产品、服务策略价格策略渠道策略推广策略产能/服务扩张策略质量、安健环策略战略实施举措支持实现…企业价值关键驱动因素分析企业价值图（ValueMapTM）是德勤用于帮助客户分析企业价值驱动因素的工具。如图所示，企业价值最大化目标主要取决于收入、成本、效率和相关者期望等四大要素。我们将结合山东黄金集团的主营业务特点，从这四个方面分析企业价值的关键驱动因素，并由此分析企业业务发展对财务管理体系提出的要求。ValueMapTM示例企业价值最大化促进收入增长控制运营成本提高资产产出满足利益相关者期望提高产品附加价值控制管理费用降低折旧控制维修维护费用降低财务费用降低材料成本节约资源增加产量增加新的矿山提高现有矿山产量控制资产折旧维护成本优化固定资产管理加强资金管理符合国家监管要求符合资本市场监管要求优化存货管理加强投资管理加强投资分析与决策加强环保加强投资过程监控优化无形资产管理财务管理理规划框框架管理执行行者专业及规规范的独独立执行行者战略规划划者创新及能能动的企企业合作作伙伴注：上图图所示框框架采用用了德勤财财务管理理-CFOManagementFramework™™的框架体体系财务管理理管理执行行者战略规划划者财务治理理领域业绩提升升领域财务规划划领域基础架构构领域两个角色色四个领域域核心任务务基础支持技术工具流程组织人员信息资源财务管理理的各项项核心职职责+德勤提出出的财务管管理框架架，兼顾顾了战略略规划者者和管理理执行者者二个角角色的平平衡，按按照财务务规划、、业绩提提升、财财务治理理和基础础架构等等四个领领域分别别明确了了各项财财务管理理的关键键职责。。财务战战略规划划，可以以参考这这一框架架明确各各项财务务管理核核心职责责应当实实现的目目标和实实现途径径，并从从组织人人员、流流程、技技术工具具、信息息及资源源等五个个方面提提出实现现目标所所需要的的支持条条件。加强决策策支持提高分析析能力统一流程程和报告告快速反应应提高透明明度加强灵活活性系统整合合优化使用用信息技技术提高效率率降低成本本规范授权权等等转变角色色带来的的益处企业财务务管理的的角色转转变趋势势结合业务务运营角角度通过信息息化和职职能转型型降低成成本并提提升价值值决策支持持10%控制30%报告20%账务/事务处理理40%决策支持持50%控制10%报告20%账务/事务处理理20%角色转变变流程重组组更有价值值的服务务系统信息息化示例例管理成本本贡献收益益传统未来从国际财财务管理理最佳实实践的发发展趋势势来看，，企业财财务管理理的角色色正在由传统意意义上单单纯的管理执行行者，向向战略规规划者与与管理执执行者并并重转变变。这一一财务转转型将借借助于流流程优化化和信息息技术，，加强决决策支持持职能，，在相对对降低管管理成本本的同时时极大地地提高财财务资产产管理对对于企业业价值创创造的贡贡献。财务管理理规划框框架中的的四个管管理领域域财务规划划领域基础架构构领域财务治理理领域业绩提升升领域业绩提升升是企业业经营管管理所追追求的重重要结果果。为保保障业绩绩目标的的顺利实实现，企企业需要要建立科科学的会会计核算算与财务务报告体体系，真真实记录录且有财财务状况况，及时时监控业业绩变化化，提供供科学的的财务分分析报告告和对策策建议。。同时，企企业需要要向投资资方、政政府机构构等利益益相关者者提供财财务报告告，满足足外部监监管需要要，维护护与各利利益方的的良好关关系。因此，业业绩提升升领域主主要包括括会计核算算、财务分析析与报告告和利益相关关者管理理三项核心心职责。。财务规划划是企业业战略规规划的重重要组成成部分，，是实现现且有战战略目标标的有力力保障。。为了配配合且有有战略规规划和年年度计划划的制订订和实施施，需要要进行财财务能力力和资源源的统一一规划，，提供财财务预测测、年度度预算等等方面的的专业支支持，以以保障战战略规划划方案和和年度计计划的实实施。同时，且且有需要要对资产产结构、、资金配配置等方方面进行行统一规规划，以以满足企企业发展展的资金金需求，，控制企企业的资资本风险险。因此，财财务规划划领域主主要包括括财务预测测与预算算和资本优化化两项核心心职责。。基础架构构是发挥挥企业财财务职能能的基础础与前提提。为更更好地履履行各项项财务管管理职责责，企业业需要建建设和完完善财务务管理组组织机构构与人员员队伍。。同时，先先进的财财务管理理信息系系统是提提升企业业财务管管理水平平的重要要手段，，也是履履行财务务职责的的重要基基础平台台。因此，基基础架构构领域主主要包括括财务组织织管理和财务信息息系统管管理和两项核核心职责责。财务治理理是合理理配置企企业财权权，实现现财务管管理和决决策科学学化的一一系列制制度安排排。为保保障财权权的合理理配置，，企业需需要建立立和完善善财务管管控体系系，实施施合理的的财务管管控。企业经营营过程中中会遇到到各种财财务风险险，企业业应根据据国家各各项财会会法规制制度以及及内部管管理需要要制订并并执行相相关财务务管理制制度。对对财务风风险进行行管理。。因此，，财财务治治理领领域主主要包包括财务管管控以及财财务风险管管理两项核核心职职责。。财务管管理规规划框框架中中的各各项核核心职职责财务预预测与预算算投融资资及资本优优化会计核核算与报表表财务规规划领领域披露与与沟通财务分分析规划财财务与与运营营相结结合的的财务务管理理信息息系统统，领领导并并指导导财务务管理理信息息系统统的建建设，，确保保财务务管理理信息息化的的进程程和效效果。。及时、、准确确、完完整地地记录录企业业的经经营管管理活活动，，为满满足管管理需需要，，完善善会计计核算算体系系，提提供相相应的的财务务信息息。收集经经营管管理决决策对对财务务信息息的需需求，，为实实现经经营目目标，，实行行业绩管管理进行会会计记记录并并提供供专业业意见见，支支持并并促进进有效效经营营。基础建建设领领域识别和和评估估，重重点关关注企企业未未来可可能面面临的的财务务风险险，确确定风风险对对策，，执行行控制制措施施，将将财务务风险险控制制在企企业可可承受受的范范围内内。财务风风险管理财务治治理领领域及时准准确完完整地地披露露信息息，满满足各各利益益相关关方的的信息息需求求，成成为各各方沟沟通的的桥梁梁与纽纽带，，树立立良好好形象象。根据企企业战战略确确定中中长期期资本本优化化目标标，并并以此此为指指引，，从资资金支支持、、资本本结构构、资资本运运营等等角度度对企企业资资本进进行持持续优优化，，以实实现最最优的的资源源配置置并建建立有有效的的监控控体系系。从企业财务能能力与与财务务资源源角度度对企业战略进进行复复核，，确保保战略略符合合且有实际能能力，，并通通过财财务预预测、、财务务预算算、投投资计计划、、资金金融通通、资资源配配置等等方面面的统统一规规划安安排，，为战战略的的实现现提供供支持持保障障。财务组组织与人员员管理理财务信信息系统管管理引导财财务方方向与与整体体商业业战略略的结结合，，领导导并指指导财财务核核心任任务的的平衡衡，评评估财财务组组织和和人员员的绩绩效。。业绩提提升领领域财务管管控根据集集团管管控模模式确确定集集团财财务管管控模模式，，合理理进行行财务务管控控权限限划分分，制订、规范范和完完善相相关的的财务管管理制制度和和流程程，并并能通通过有有效的的手段段确保保遵守守和执执行。财务规规划领领域的的战略略规划划工作作中长期期财务务预测测参与公公司战战略规规划，，复核核公司司战略略目标标的可可行性性，明明确投投资需需求进行中中长期期财务务预测测，包包括盈盈利预预测和和投资资预测测明确融融资规规划，，优化化资源源配置置，保保障资资金需需求年度预预算管管理根据经经营计计划编编制年年度业业务预预算和和财务务预算算（含含资金金预算算）分析和和监控控预算算的执执行情情况，，追踪踪差异异原因因，为为经营营决策策提供供支持持建立约约束与与激励励机制制进行行预算算考核核资本优优化平衡综综合资资本成成本和和财务务风险险，寻寻求最最佳资资本结结构参与制制订投投资项项目规规划，，进行行投资资决策策分析析制订融融资方方案，，探求求多种种融资资渠道道和融融资方方式进行日日常资资金管管理，，提高高资金金使用用的效效率与与效益益财务规规划的的定位位财务规规划的的职能能日益益凸显显是现现代企企业财财务管管理的的一大大特点点，也也是财财务部部门管管理角角色转转型的的重要要体现现。山东黄黄金集集团财财务规规划方方面面面临的的挑战战根据山山东黄黄金集集团的的“十一五五”发发展目目标和和战略略规划划，山山东黄黄金集集团在在“十十一五五”期期间前前将通通过资资本运运营手手段扩扩大企企业生生产规规模和和资源源储备备。为为此，，山东东黄金金集团团需要要提高高投资资决策策水平平，拓拓宽融融资渠渠道，，从盈盈利预预测和和财务务资源源配置置等方方面充充分发发表意意见和和建议议，着着重加加强资资本结结构风风险控控制，，强化资资金管管理，，满足足山东东黄金金集团团业务务扩张张和发发展的的资金金需要要。财务规规划领领域涵涵盖的的工作作内容容财务规规划预预测逻逻辑新建项项目规划方方案建设计计划融资方方案市场预预测运营能能力财务预预测经营预预测资金状状况财务规规划预预测模模型结结构图图（示示例））预算管管理是是企业业综合合绩效效管理理中的的重要要一环环计划、、预算算与预测测组织整整合与薪酬酬激励励管理报报告与业绩绩评价价绩效奖励结果测评管理报告(财务和运营)业务预测预算管理经营计划战略规划业绩分析绩效考评股东价值数据合合并，，财务务报表表编制制财务分分析，，运营营计划划执行行分析析评估业业绩目目标与与战略略规划划的契契合度度分析业业绩差差异及及原因因提出运运营改改进策策略并并制定定行动动计划划明确公公司愿愿景制定战战略目目标及及发展展规划划确定各各年度度重点点财务务及运运营目目标将战略略规划划转换换为年年度运运营计计划（（目标标和策策略））确定各各经营营主体体预算算目标标优化资资本预预算，，并结结合经经营计计划制制定经经营预预算，，形成成全面面预算算阶段性性复核核及预预算修修订结合经经营计计划，，制定定个人人发展展计划划评估个个人业业绩表表现制定薪薪酬激激励政政策并并兑现现预算管管理是是整个个企业业综合合绩效效管理理体系系中重重要的的一环环，作作为战战略目目标落落实的的具体体表现现及业业绩评评价分分析的的基础础。全面预预算管管理体体系预算目目标下下达预算编编制预算执执行监监控预算分分析调调整预算考考核评评价工作规规范（（工作作计划划、预预算表表格及及填报报说明明、工工作流流程图图）健全的的预算算管理理组织织严格的的制度度保障障先进的的预算算管理理系统统前提流程基础全面预预算管管理涵涵盖内内容及及其关关联逻逻辑（（示例例）财务部部门在在投资资管理理流程程承担担着重重要的的职责责投资规规划投资决决策投资实实施投资资日常管管理投资处处置投资项项目管管理生生命周周期财务部门承担的职责集团总体财务状况与财务风险评估资金保障评估经济可行性分析审核财务决策指标选择与决策标准设定财务状况调查与复核融资与支付方案设计及实施财务状况分析与监控审计监察资源调配处置方案设计与实施投资项目后评价财务部部门在在集团团投资资管理理流程程中应应当保保持财财务部部门的的独立立性，，平衡衡规划划者与与执行行者的的角色色，承承担起起决策策支持持、风风险控控制，，以及及方案案设计计和方方案执执行等等相关关职能能。资本结结构优优化资本结结构、、融资资能力力及偿偿债能能力衡衡量指指标：：资产负负债率率未动用用受信信额度度流动比比速动比比利息保保障倍倍数……财务部部门应应当建建立资资本结结构分分析模模型，，综合合考虑虑资本本成本本、财财务风风险，，以及及企业业盈利利能力力、成成长率率、现现金流流量和和税收收政策策等因因素，，确定定企业业最优优资本本结构构。财务规规划与与预算算管理理方面面需要要展开开的工工作中长期期财务务预测测集团发发展战战略及及业务务规划划确认认财务预预测模模型设设计财务状状况预预测分分析全面预预算管管理体体系建建设集团全全面预预算管管理体体系现现状评评估集团预预算管管理体体系优优化目目标设设定和和方案案设计计确定全面面预算管管理的范范围、内内容设计全面面预算管管理流程程与组织织提出全面面预算管管理体系系对信息息技术的的要求选择、安安装、实实施全面面预算管管理信息息系统/模块资本管理理体系建建设集团投资资管理流流程优化化集团资本本结构优优化目标标设定及及实施方方案设计计集团融资资方案规规划，包包括资金金需求预预测、融融资方案案设计及及方案执执行等集团资金金集中管管理体系系设计与与实施业绩提升升领域业绩提升升领域的的定位业绩提升升是创造造企业价价值的重重要途径径，也是是企业经经营管理理过程中中所追求求的重要要结果。。山东黄金金集团业业绩提升升方面面面临的挑挑战山东黄金金在““十一五五”期间间制定了了实现精精细化管管理，加加强内部部挖潜的的发展目目标，黄黄金主业业在多项项成本控控制指标标方面要要力争省省内第一一，全国国领先。。根据新新会计准准则推行行会计核核算和财财务分析析标准化化、规范范化和精精细化是是山东黄黄金集团团实现上上述目标标基础。。此外，，三大主主业的业业务经营营也存在在较大的的差异，，因此黄黄金集团团还需要要结合三三大主业业的管理理特点设设计更有有针对性性的核算算方法和和分析方方法。业绩提升升领域涵涵盖的工工作内容容披露与沟沟通财务分析析规范财务务报告流流程，及及时获取取财务信信息需求求进行财务务分析，，有效监监控和评评价公司司业绩编制财务务会计报报表，满满足外部部要求与与期望提供内部部财务管管理报告告，支持持公司管管理决策策与利益相相关者交交流与沟沟通管理各利利益方的的关系与与期望真实、准准确、及及时、完完整地披披露信息息，满足足各利益益方的信信息要求求认真履行行对国家家和社会会义务，，树立良良好企业业形象会计核算算与报表表建设会计计核算体体系，提提供多维维度核算算信息规范会计计核算流流程，强强化会计计核算基基础管理理提升会计计核算手手段，提提高核算算信息质质量会计核算算体系优优化企业应当当编制规规范的会会计核算算手册，，为核算算的标准准化管理理奠定基基础。第一部分总则总则主要内容明确会计核算手册的制定目的，依据、适用范围等规范会计核算前提和基本原则等明确本次修编重点差异第二部分会计科目会计科目主要内容会计科目设置原则会计科目管理会计科目编码规则会计科目修订管理会计科目设置及核算内容会计科目名称及代码(区分SAP和用友)会计科目核算内容第三部分会计核算规则会计核算规则主要内容根据各一级科目逐一进行详述，包括：此科目涉及的主要经济事项解释确定会计核算时点，定义会计核算依据规范主要经济事项会计处理方式和方法其他相关政策规定，如：会计调整、关联方交易、承诺及或有事项、合并会计报表等第四部分财务会计报告财务会计报告主要内容财务会计报告列报目的、责任、编报要求等财务会计报告组成财务会计报表编制说明会计报表附注会计核算手册新企业会会计准则则变更重重点资产类负债类损益类特殊事项项类报表类存货长期股权权投资投资性房房地产固定资产产无形资产产资产减值值金融工具具职工薪酬酬借款费用用收入政府补助助股份支付付租赁所得税每股收益益非货币性性资产交交换债务重组组企业合并并或有事项项会计政策策变更（如：首首次执行行新准则则的政策策变更））资产负债债表日后事项项现金流量量表报表列报报中期财务务报告关联方披披露合并财务务报表会计科目目体系设设计要点点会计科目目体系的的设计应应关注公公司业务务发展需需要和管管理分析析需要，，利用明明细科目目和辅助助核算口口径的设设置予以以实现。。辅助核算算用于按按多口径径归集管管理信息息多级明细细科目体体现核算算细化要要求核算内容容描述用用于统一一数据归归集口径径会计核算算流程设设计核算体系系优化还还应对重重点核算算流程进进行描述述，并对对相关原原始单据据进行优优化设计计。1、重点核算流程描绘流程描绘主要内容结合业务运作方式，选择重点业务流程，绘制流程图示，标识重点任务、责任对象及传递过程对具体核算流程进行解释描述2、相关原始单据设计单据设计主要内容根据重点核算流程描述及会计核算相关规定，设计核算过程中使用的业务流转及入账原始单据样式解释说明原始单据使用方法会计核算流程设计会计核算算流程关关注重点点一般来说说，会计计核算流流程设计计将尤其其关注以以下重点点环节：：销售业务务类销售收入入的确认认应收账款款及回款款记录与与确认存货管理理类费用管理理类投资管理理类存货采购购的确认认应付帐款款及付款款的记录录与确认认存货出入入库的记记录与确确认物资的核核算及计计价成本的归归集与分分摊研发费用用记录与与确认市场推广广费用的的记录与与确认其他销售售费用的的记录与与确认财务费用用的记录录与确认认行政经费费的记录录与确认认权益性投投资的记记录与确确认固定资产产投资的的记录与与确认折旧费用用的计提提根据各方方面对管管理信息息的需求求，对会会计核算算体系进进行相应应的完善善统一并规规范会计计行为及及会计政政策业务数据据来源规范会计计核算体体系经营指标标集团决策层集团管理部门门财务报表表国资委及及外部要求的其其他报表表财务分析数据据根据管理理的要求求，为会会计核算算提供业业务前端端的单据据/数据规范业务务操作流流程，明明确责任任，保证证业务提提供信息息的及时时、完整整、准确确收集并整整理管理理报告的信息需需求12收集各方方面对财财务信息息分析和和管理报报告的数数据需求求集团一般用户户管理信息息需求汇汇总财务管理理报告体体系设计计3提出管理需求提出对业务需求提供基础业务数据提供管理报告建立ERP系统和FMIS支持管理理的需要要4提出要求提供平台总帐系统统预算管理理系统资金管理理系统报告管理理财务管理理信息系系统业务管理理信息系系统销售采购储运及存存货投资管理采购管理理系统销售管理理系统生产管理理系统人力资源源管理系系统提供平台二级公司司决策层二级公司司管理部门门二级公司司一般用户户生产储运管理理系统其他……业绩提升升方面需需要展开开的工作作完善会计计核算体体系分析集团团管理需需求和新新会计准准则要求求，提出出规范、、优化目目标编制或完完善会计计核算手手册优化财务务管理报报告体系系分析集团团各级管管理层的的管理需需要，明明确财务务管理报报告需求求确定各项项财务管管理报告告的内容容、汇报报路线、、编制频频率、数数据收集集渠道等等要素设计财务务管理报报告审批批处理程程序提出财务务管理报报告体系系对信息息技术的的要求规范披露露与沟通通程序规范财务务报表披披露与对对外沟通通程序和和流程财务治理理领域财务风险险管理建立风险险库和财财务预警警系统，，全面识识别财务务风险分析、评评估和报报告财务务风险水水平，并并根据内内外部环环境变化化定期进进行调整整确定财务务风险对对策，运运用专业业的技术术工具执执行风险险管理策策略、流流程对财务风风险管理理效果进进行评价价和考核核财务治理理领域的的定位财务治理理是公司司治理的的一个重重要组成成部分，，是保证证财务资资产管理理合法合合规，内内部控制制健全有有效，财财务信息息真实可可靠和资资产安全全完整的的基础。。山东黄金金集团财财务治理理方面面面临的挑挑战山东黄金金集团在在十一五五期间将将通过兼兼并收购购等资本本运营手手段扩大大集团规规模，形形成黄金金和非金金产业共共同发展展的产业业布局。。随着集集团规模模的扩张张和产业业格局的的变化，，集团的的组织结结构将更更为复杂杂，管控控风险和和财务风险险都将有所所增加，因此，黄黄金集团团需要完善财务务内控建建设和合合规监督督，建立起先先进的财务治理理系统，实实现管理理规范化化，有效效防范和和控制财财务风险险。财务治理理领域涵涵盖的工工作内容容财务管控控体系建建设根据集团团战略发发展规划划和管控控模式确确定集团团财务管管控模式式财务管理理体系权权责划分分建立标准准的财务务制度体体系，保保证财务务制度的的合规性性、适用用性、可可行性、、健全性性和前瞻瞻性，实实现公司司管理规规范化严格的的财财务控控制制高低灵活的的控制的影影响力计划的的影响响力力战略计计划划型财务控控制制型战略计划划型:母公司决决定整体体战略方方向并参参与子公公司的战战略计划划统筹详尽尽的战略略计划和和资本分分配流程程母公司人人数众多多，主要要集中于于共享服服务和联联络战略控制制型:母公司制制定基本本的战略略方向和和财务指指标子公司制制定自己己的战略略、资本本和财务务计划，，母公司司审查不再按单单个业务务分享服服务和联联络母公司人人数少，，起支持持作用财务控制制型:母公司制制定财务务指标子公司制制定预算算和资本本性支出出计划，提交母公公司审查查和通过过母公司司人数数少，，起支支持和和财务务控制制作用用BPShellCanonHansonGroupKKRICI3MABBCooperEmersonGE战略略控控制制型型国际大大型企企业集集团的的典型型母子子公司司管控控模式式国际大大型企企业集集团的的管控控模式式主要要可以以分为为战略略计划划型、、战略略控制制型和和财务务控制制型三三种类类型：：中国大大型国国有企企业集集团的的典型型母子子公司司管控控模式式母公司司投资与与产权权管理理财务监控人事管理组织管理投资控股模式式战略管理模式式经营管理模式式子公司战略决策与管管理财务与资金管管理信息系统管理理产品开发与技技术创新市场开拓与品品牌管理内部交易与协协调集团文化建设设生产运行战略决策与管管理投资与产权管管理财务监控与资资金管理人事管理组织管理信息系统管理理集团文化建设设产品开发与技技术创新市场开拓与品品牌管理内部交易与协协调生产运行战略决策与管管理投资与产权管管理财务监控与资资金管理人事管理组织管理产品开发与技技术创新市场开拓与品品牌管理信息系统管理理集团文化建设设内部交易与协协调生产运行中国大型国有有企业集团的的母子公司管管控模式主要要可以分为投投资控股模式式、战略管理理模式和经营营管理模式三三种主要类型型：集团财务管控控模式应当与与集团母子公公司管控模式式相匹配母公司财务职能母公司财务规规划与预算资本运作与产产权管理财务风险监控控集团资金管理理集团利益相关关者管理投资控股模式式战略管理模式式经营管理模式式子公司财务职能财务规划与预预算会计核算与报报表编制财务分析财务制度与政政策制定财务风险管理理财务人员管理理财务系统管理理母公司财务规规划与预算子公司预算监监控资本运作与产产权管理财务风险监控控集团资金管理理财务制度与政政策制定集团利益相关关者管理财务系统管理理预算管理会计核算与报报表编制财务分析财务人员管理理集团财务规划划与预算资本运作与产产权管理财务风险监控控集团资金管理理会计核算与报报表编制财务分析财务人员管理理财务系统管理理财务制度与政政策制定集团利益相关关者管理预算控制成本核算与分分析集团母公司与与子公司之间间的财务管理理职责的划分分，应当与集集团采用的母母子公司管控控模式相匹配配。例如对于于国有企业的的三种典型母母子公司管控控模式，相应应的财务管控控模式的权责责划分特点如如下：不同财务管控控模式的混合合应用大型企业集团团由于其主营营业务构成和和比重的不同同，可能会对对不同的业务务单位采用不不同的管控模模式，因此财财务管控模式式也应有所区区别。例如：：主营业务1占集团业务总总额的70％集团对从事主主营业务1的子公司采用用经营管理管管控模式相应的财务管管控也最为深深入主营业务2占集团业务总总额的25％集团对从事主主营业务2的子公司采用用战略管理模模式相应的财务管管控与对主营营业务1财务管控相比比则宽松一些些其他业务占集集团业务总额额的5％集团对从事其其他业务的子子公司采用投投资控股管控控模式相应的财务管管控主要关注注其财务结果果X集团的业务构构成财务管理成熟熟度评估体系系关键财务管理流程分值相关系数得分财务机构人员与发展会计核算财务制度资金管理内部控制预算管理管理报告税务管理财务管理信息系统总分值集团下属单位位的的财务管管理状况可以以采用财务管管理成熟度模模型（FCM）来进行考察察。财务管理理成熟度的评评估模型如下下图所示：示例例级别主要管理特征不完备级（0～99分）财务活动处于混沌状态，工作无章可循，完全依赖财务负责人的理解与专业判断，没有相关组织、标准、规程的保证，活动可见度最低，整个工作像一个黑箱，处于一种不可控状态。工作常常处于“应付”与“救火”状态。初始级（100～199分）建立了基本的会计核算体系，人员机构也基本健全，但仅仅是应付工商、税务等部门的要求，不能支持业务管理的基本要求，建立了基本的费用支出管理规定，管理高度依赖员工的热情与觉悟，处于粗放的管理阶段控制级（200～299分）对于发现的问题一事一议，通过对制度的随机的制定、补充、修改，实现控制与管理，财务管理水平与不断提高的经营管理要求矛盾日趋尖锐，由于管理漏洞造成的“事故”频繁发生，管理开始关注财务制度与内控系统的系统建设。规范级（300～399分）建立了财务管理体系框架，明确了财务机构建设、财务与管理会计规范、资金管理、成本管理的方向，注重梳理流程与文档资料（交易信息）的管理,并开始关注信息系统的应用。价值管理级（400～449分）开始建立以计划与预算为核心的价值管理体系，并开始注重信息系统的集成、开发与应用。与业务部门结成了紧密的“伙伴”关系，建立了比较完善的内部控制系统，并能够为公司经营管理提供一定的决策支持。持续优化（450～500分）加强了基于流程与活动的全方位（产品、客户、活动、渠道、流程、业务单位、区域市场等）的定量分析，能够很好的支持业务战略的规划、决策，并通过对资金的管理（金融服务、购并、投资等）为公司创造价值，具备可自我完善和可持续发展的竞争优势。财务管理成熟熟度阶段1992内部控制框架架199020002003企业风险管理理框架2002SOX法案信息沟通控制活动风险评估控制环境持续监督营运报告合规COSO内部控制标准准框架三个目标：经营目标—经营的效果和和效率报告目标—财务报告的可可靠性合规目标—对法律的遵循循性五大要素：控制环境风险评估控制活动信息沟通持续监督四个目标：战略目标—支持战略目标标和使命的实实现经营目标—高效益和高效效率地利用资资源报告目标—保证财务及经经营报告的可可靠性合规目标—遵循适用的法法律法规COSO企业风险管理理标准框架内控体系设计计框架八大要素：内部环境目标制定事件识别风险评估风险反应控制活动信息与沟通监控内部环境目标制定事件识别风险评估风险反应控制活动信息与沟通监督营运报告合规战略内部环境目标制定事件识别风险评估风险反应控制活动信息与沟通监督企业风险管理理流程什么会妨碍企企业达到战略略目标？辨识风险分析及评价风险评估现有的内内部控制持续监控制定改进计划重大的风险是否实施风险管理理应对方案考虑风险潜在在的影响及发发生的可能性性现有的内部控控制是否有效效？有否执行行？风险识别参考考框架风险评估示例例极高高中等低极低可能性极低低中等高极高影响程度说明：1-人力资源风险险2-财务风险3-竞争风险4-产品开发风险险5-客户信用风险险6-系统故障风险险7-外汇风险8-欺诈风险9-政治风险10-投资风险11-采购风险3182114596710相对安全区域域适度关注区域域高度关注区域域财务治理方面面需要展开的的工作调整、优化集集团财务管控控模式分析集团管控控需求，明确确财务管控体体系的目标和和任务设计并实施集集团财务管控控体系，包括括相关的组织织结构设计、、人员配置、、权责划分、、流程与制度度设计、信息息技术应用等等方面财务管理状况况评估设计并建立财财务管理状况况评估体系，，包括评估内内容、评估标标准、评估流流程、奖罚方方案等内容推行财务管理理状况评估工工作，正确反反映财务管理理体系的管理理水平，并根根据评估结果果制定改进方方案并督促执执行建立并完善集集团财务风险险管理体系完善内控管理理体系，针对对各业务流程程和管理流程程中的关键风风险环节建立立相应的控制制措施和测试试方案，并建建立相应的管管理组织和工工作流程。编制集团风险险管理体系建建设规划，逐逐步展开集团团主要风险的的辨识、评估估、监控工作作，制定风险险应对策略并并付诸实施。。基础建设领域域的定位基础建设领域域是实现财务务规划、业绩绩提升、财务务治理三大财财务资产管理理领域的基础础保障和前提提条件。山东黄金集团团财务基础建建设方面面临临的挑战山东黄金集团团在“十一五五”期间，将将推进集团的的信息化管理理工作，而财财务管理信息息化建设将是是集团信息化化建设先导工工作。此外，，在集团“十十一五”期间间的业务扩张张，对于财务务管理人员提提出了更高的的要求，也需需要更多的成成熟财务管理理人员充实集集团财务管理理队伍。因此此集团需要及及早进行财务务人员的培养养和储备。基础建设领域域涵盖的工作作内容财务信息化总体规划与整整体架构FMIS的建设、完善善与维护系统集成与统统一信息化平平台提升信息化水水平的相关制制度、机制与与流程财务组织与人人员管理平衡发展财务务机构的规划划职能和执行行职能，保证证财务职能与与岗位的最佳佳结合，财务务人员的最佳佳配置规范财务管理理工作流程建立财务人员员绩效考核体体系，进行财财务人员绩效效考核建立财务人员员职业发展规规划，组织财财务人员培训训交流基础建设领域域财务信息系统统管理财务信息系统统是提高企业业财务管理效效率和工作质质量的重要工工具，更是集集团加强财务务管控的重要要手段。除了少数采用用投资控股管管控模式的企企业集团之外外，其他大型型企业集团都都应考虑在集集团内统一进进行财务信息息系统的规划划与实施。财务管理系统统的选择应充充分考虑企业业的业务运营营和财务管理理需求，以便便选择能够满满足企业管理理需要、价格格合理的产品品。企业在进行财财务信息系统统选型和实施施之前，应当当展开一次财财务管理流程程梳理和优化化工作，规范范财务管理流流程和方法，，并对企业个个性化的财务务管理信息化化需求予以明明确。进行集团统一一的财务信息息系统规划财务信息系统统与业务系统统和其他相关关系统能够无无缝集成自动会计合并并抵消调整提供在线的条条件分析工具具，自动化定定期报表达到到60%以上具备强大的预预算管理功能能，能够进行行在线编制和和情景分析，，并能够与财财务核算系统统无缝连接银行对帐自动动化能够支持集中中核算等财务务管理共享服服务功能。手工帐务处理理占业务量的的比率少于5%完成一次完整整决算的时间间为2天财务信息化管管理最佳实践践财务管理信息息化需求分析析战略交付实施企业战略关键绩效识别别管理需求数据存储数据结构数据查询报告查看查询电子数据表“数据立方体”多维数据库电子邮件纸面文件原始数据按固定周期按预定条件其他……按需要细致的需求分分析是确保财财务管理信息息化建设最终终获得成功的的前提条件。。成功的定义是什么?管理一个企业业需要知道些些什么?如何过滤和整整合信息，以以便用于分析析?什么时候需要要?如何低成本、、高效率地传传递信息？成功的衡量标标准是什么?需要哪些信息息?财务组织与人人员管理基本素养专业技能管理技能结合集团总部部定位和财务务管控模式设设计，可以选选择建立财务务垂直管理模模式、财务人人员派驻制，，以及集中核核算中心、资资金管理中心心、结算中心心等共享服务务机构。集团各层级财财务管理部门门的职能权限限应当得到清清晰的划分。。规范并完善财财务人员绩效效考评办法和和能力评价办办法，建立包包括基本素养养、专业技能能和管理技能能三个方面的的财务人员能能力素质模型型，为财务人人员的评价提提供标准，同同时为财务人人员的个人能能力发展提供供指引。针对财务人员员设计适当的的职业发展阶阶梯，建立职职业生涯发展展规划，为财财务人员的职职业发展提供供通道。财务组组织与与人员员管理理的目目标是是从组组织结结构和和人员员配备备等方方面满满足集集团财财务战战略和和财务务管控控模式式的需需要。。财务基基础架架构管管理方方面需需要展展开的的工作作财务管管理信信息系系统规规划与与实施施财务管管理信信息系系统需需求分分析财务管管理信信息系系统应应用功功能规规划财务管管理信信息系系统硬硬件网网络体体系规规划制定并并执行行财务务管理理信息息系统统实施施计划划财务组组织与与人员员管理理体系系建设设财务组组织建建设规规划集中管管理体体系和和共享享服务务体系系建设设财务人人员考考评及及薪酬酬激励励管理理体系系优化化财务管管理体体系优优化应应当总总体规规划分分步实实施从上述述财务务规划划工作作涵盖盖的内内容可可以看看出，，财务务管理理体系系优化化一项项庞大大的系系统工工程。。其中中的财财务预预测与与预算算、会会计核核算、、管理理报告告、内内控与与风险险管理理、财财务信信息系系统等等每一一项管管理体体系的的优化化完善善都需需要进进行精精细的的设计计，都都需要要投入入大量量的人人员精精力投投入和和集团团各层层级各各部门门的配配合。。因此此，财财务管管理体体系优优化无无法一一蹴而而就，，需要要总体体规划划分步步实施施。财务战略预测与与预算算体系系融资规规划体体系会计核核算体体系内部控控制体体系财务人人员管管理体体系财务报报告体体系风险管管理体体系信息系系统……总体规规划分步实实施财务战战略是是财务务管理理体系系优化化工作作的总总体规规划纲纲领财务战略预测与预算体系融资规划体系会计核算体系内部控制体系财务人员管理体系财务报告体系风险管理体系信息系统……明确各各项财财务管管理工工作的的优化化需求求确定财财务管管理工工作的的改进进目标标评估各各项优优化工工作的的优先先排序序制定各各项优优化工工作的的时间间表和和阶段段目标标确定优优化工工作所所需资资源财务战战略规规划中中，应应当基基于集集团业业务发发展的的需求求和财财务管管理体体系的的现状状，明明确各各项财财务管管理工工作的的改进进目标标，并并通过过综合合评估估进行行优先先级排排序，，合理理安排排进度度计划划，有有条不不紊地地分步步开展展优化化工作作。一般情情况下下的财财务管管理体体系优优化逻逻辑融资规规划体体系会计核核算体体系内部控控制体体系财务人人员管理体体系财务报报告体体系财务管管理信信息系系统会计核核算体体系是是各项项财务务管理理工作作的基基础，，一般般来说说应当当首先先予以以规范范和优优化。。财务管管理信信息系系统为为各项项财务务管理理工作作的提提升体体重技技术支支持与与保障障，是是各项项财务务管理理工作作优化化方案案真正正落地地见效效的必必备工工具。。而财务务管理理信息息系统统的成成功实实施，，需要要从各各项财财务管管理工工作的的需要要出发发，提提出明明确的的需求求。为了提提高财财务管管理信信息系系统的的应用用水平平，缩缩短信信息系系统实实施时时间，，应在在信息息系统统实施施之前前对相相关的的岗位位职责责、工工作流流程、、数据据处理理方法法与传传递关关系等等内容容尽心心详细细的梳梳理和和规范范。预测与与预算算体系系风险管管理体体系提供技技术支支持提供基基础数数据提出要要求财务管管理体体系优优化工工作的的评估估与优优先级级排序序对于黄黄金集集团来来说，，应当当根据据企业业的具具体情情况，，在财财务战战略规规划中中综合合考虑虑各项项优化化措施施的实实施难难度和和见效效快慢慢、优优化投投入与与优化化收益益对比比等因因素，，从而而使得得改进进措施施尽早早见到到效益益。优化投入优化收益

高低低高实施难易程度见效快慢

快慢低高优化1优化3优化2优化4优化1优化4优化2优化3财务管管理优优化方方案评评估矩矩阵示示例财务管管理体体系优优化工工作进进度安安排（（示例例）在财务务战略略规划划期间间内，，每一一年都都应当当基于于财务务战略略规划划方案案，在在集团团年度度工作作计划划中明明确当当年需需要完完成的的财务务管理理体系系优化化工作作任务务，并并将其其作为为财务务管理理部门门的重重要绩绩效指指标予予以考考核。。示例德勤简简介我们对对项目目背景景与项项目目目标的的理解解我们对对财务务战略略规划划工作作的理理解目录合作方方式建建议2341德勤咨咨询可以提提供的的两种种服务务方式式服务方式常年顾问专项项目适用情况所需服务主要为财务管理方面方向性、思路性建议，以及先进管理方法的介绍和培训等短时间服务每次服务所需专家人数不多，时间不长所需服务财务管理方面的专项工作，需要展开资料收集、方案设计、方案辅助实施等方面的工作项目工作量较大，投入专业人员较多，时间比较集中工作方式以黄金集团人员为主，德勤专业人员为黄金集团相关人员提供工作思路、工作方法等方面的指导参与研讨会，或通过电话、电子邮件等方式，提供专业意见和建议对黄金集团设计的方案进行专业评审，提供评审意见和建议德勤选派相关专业人员组成专门的工作小组以德勤项目组为主导，按照既定的项目范围、项目任务、项目进度计划完成项目工作服务时间及付费方式以年度为单位确定专业顾问服务总天数，并收取相应的的常年顾问费用如使用的年度总服务时间超出预定天数，超出部分另行收取费用。以项目投入人员和投入时间为基础计算项目专业服务费。按项目预定进度完成项目。常年顾顾问与与专项项项目目服务务方式式的对对比(续)通常情情况下下,管理咨咨询工工作包包括明明确需需求、、组建建团队队、开开展调调研，，资料料分析析、解解决方方案框框架设设计及及详细细设计计、方方案沟沟通与与修改改、方方案确确认、、方案案实施施等步步骤。。常年年顾问问和专专项项项目两两种服服务方方式下下，德勤勤与黄金集集团的的分工工如下下图所所示：：明确需需求组建团团队开展调调研资料分分析框架设设计详细设设计方案沟沟通方案确确认方案实实施常年顾顾问方方式下下，项项目工工作团团队应应以黄黄金人人员为为主，德勤勤的专业人人员将将主要要在确认需需求、框架设设计与方案确确认等环节节提供供专业业建议议。常年年顾顾问问专项项项项目目专项项项目方方式下下，德勤勤将组建专专门的的项目目组，，与黄黄金集集团相相关人人员共共同展展开全全程的的工作作。并并且，德勤勤的专业人人员还还将通通过专专题培培训、、工作作交流流等方方式向向黄金金集团团相关关人员员进行行知识识传递递，使使其能能够将将来独独立开开展类类似的的工作作。项目经经理/客户服服务经经理德勤将派遣专专职人人员负负责常常年顾顾问服服务或或专项项项目目的日日常管管理工工作。。项目小组或常年顾问德勤将选派合适的专业人员构成德勤项目组或常年顾问组，为黄金集团提供专业咨询服务，并逐渐向黄金集团的相关人员进行知识转移。项目/客户服服务主主管合合伙人人德勤将将制定固固定的的合伙伙人负负责综综合协协调黄黄金集集团的的服务务工作作。德勤客客户服务管管理架架构服务及及质量量控制制组由德勤的服务与质量控制负责人组成，负责监控客户服务质量和产出质量专家顾顾问组组由德勤全球、亚太太、中中国的的行业业专家家和领领域专专家构构成，，负责责提供供行业业、领领域方方面都都俄专专业知知识和和经验验项目管管理方方法项目控控制衡量并并监督督预算算、小小时数数、日日期、、人员利利用情情况和和交付付结果果的完完成责任分分配将责任任分配配给相相应的的人员员，规规定其要进行的活活动和在一定定时间及预算算内需要交付的结结果风险管理积极主动地鉴鉴别并评估风风险及其对项项目周期和预算算的影响，并并制订相应的的行动计划以减轻风风险项目管理质量管理确保交付结果果是按照所要要求的服务水平和和质量完成的的可视性和所有相关的的人员沟通项项目的进度、、问题和决策。。我们的目的的是管理好大大家的期望，以避避免意外的产产生对于任何项目目而言，有效效的项目管理理都是至关重重要的。完善善的项目管理理将能有有效效地控制项目目成本和时间间，确保有效效的项目沟通通，管理风险险和项目质量量。通常我们们的方法会遵遵循下列原则则：项目质量管理理方法步骤1:质质量管理计计划步骤2:质质量控制步骤3:管理层审批定义项目阶段段提交物清单单和质量标准准(项目质量控制制专员）计划质量审阅阅时间(项目团队)执行质量审阅阅和审批(项目团队和和项目质量专专员)解决质量问题题(项目团队)审阅和审批项项目阶段的完完成率(管理层审阅阅者)鉴明最佳实践践和吸取教训训(项目质量管理理专员)项目目标质量计划&程序持续改进的反反馈阶段审批决议议最佳实践和教教训的吸取持续改进的反反馈质量管理结果果提交物审批德勤使用的项目质量程程序对项目成成功提供了必必要的质量保保障。在管理理项目时，我我们将使用针针对客户项目目特点的质量量管理程序：：德勤咨询相关专业人员员简介学历:中国财政部财财政科学研究究所经济学学硕士首都经济贸易易大学经济济学学士中国注册会计计师职历:香港德勤会计师事务所财政部中华会会计师事务所所业务经验:作为资深企业业管理咨询专专家，卢女士士曾在财政部部所属的中华华财务会计咨咨询公司和中中华会计师事事务所工作十十余年，加入德勤公司司工作逾7年。卢女士具具有为诸多国国内、国际大大型企业集团团和机构提供供会计、审计计、税务服务务和财务管理理咨询的丰富富经验，涉及及的行业包括括石油、化工工、电力、电电子、汽车、、通讯、机械械制造、有色色金属和进出出口贸易等。。近年来，卢卢女士曾亲自自主管中石油油、中石化的的管理咨询服服务，对中国国石油化工行行业的经营管管理具有深入入的了解和丰丰富的咨询服服务经验。主主要项目经验验包括：主持国内一家家特大型石油油化工企业的的预算方案设设计及预算管管理软件实施施项目主持国内一家家石油化工企企业国外业务务的内控系统统设计项目主持一家化工工上市公司进进行业务流程程优化为国内一家电电力公司提供供财务管理模模式设计建议议为国内一家电电力公司提供供财务工作评评级标准体系系设计为国内一家最最大的电网公公司提供财务务管理模式设设计为国内一家电电信运营商提提供全面预算算管理解决方方案为国内一大型型钢铁公司设设计销售信息息系统。为一大型电信信运营商提供供预算和合并并报表的系统统咨询服务为一电力企业业设计分析其其投资收益财财务模型为一省电力企企业提供ERP系统咨询为一大型综合合企业集团进进行发展战略略咨询为一国际组织织进行市场战战略设计，提提出市场发展展策略建议为国内首家资资产管理公司司进行信息系系统评价和提提供发展建议议主要客户:中石化烟台万华国家电力江苏电力河南电力国华电力五金矿产进出出口总公司双汇集团富通电脑重庆钢铁深圳高速中国网通亚信科技广东美的内蒙金宇集团团信达资产管理理公司清华大学企业业集团姓名:卢娅职务: