某电站前期工程结算的审核报告

**********电站前期工程结算的审核报告*****开发有限公司：承蒙委托，我们于2008年7月至2008年12月期间三次进场对**工程有限公司施工的***电站进场道路和厂区、前池、压力管道土建工程和防洪抢险、供水工程结算进行了审核。送审结算书由施工单位编制。建设单位对提供资料的真实性、完整性负责。我们的责任是对其发表审核意见。我们的审核是依据《工程造价咨询单位执业行为准则》《造价工程师职业道德行为准则》和《工程造价咨询业务操作指导规程》并参照中国注册会计师独立审计准则和财政部颁发的《会计师事务所从事建设工程预算、结算、决算审核办法》进行的。在审核过程中，我们结合该工程的实际情况，对工程结算实施了逐项详细审核、现场踏勘等我们认为必要的审核程序。该工程送审造价为：3216016元，LINKExcel.Sheet.8E:\\水电站\\合同审核\\新建文件夹\\审核报告软档案（2005版）.xls5、定案表!R22C8\a\t错误！链接无效。审定造价为：2787564元，LINKExcel.Sheet.8E:\\水电站\\合同审核\\新建文件夹\\审核报告软档案（2005版）.xls5、定案表!R22C10\a\t错误！链接无效。元，LINKExcel.Sheet.8E:\\水电站\\合同审核\\新建文件夹\\审核报告软档案（2005版）.xls5、定案表!R23C10\a\t错误！链接无效。LINKExcel.Sheet.8E:\\水电站\\合同审核\\新建文件夹\\审核报告软档案（2005版）.xls5、定案表!R22C7\a\t错误！链接无效。LINKExcel.Sheet.8E:\\水电站\\合同审核\\新建文件夹\\审核报告软档案（2005版）.xls5、定案表!R20C9\a\t错误！链接无效。。上述结果经施工单位和建设单位共同签证确认，足以公允地反映了***电站前期工程造价的真实情况。附件:(一)工程结算审核说明一份(二)建设工程结算审核验证定案表一份(三)工程结算验证书一册**工程造价咨询有限公司注册造价工程师：中国2008年12月24日结算审核说明*****开发有限公司：

承蒙委托，我造价公司对**工程有限公司**项目部施工的***电站进场道路和厂区、前池、压力管道土建工程和防洪抢险、供水工程结算进行了审核，现将结算审核情况报告如下：一、工程概况

1、工程名称：***电站基建工程2、主要工程内容：进场道路和厂区、前池、压力管道土建工程和防洪抢险、供水工程二、审核依据

1、工程施工承包合同及补充合同；2、设计和变更资料；3、施工单位送审的工程结算书。

三、审核过程及方法

在审核过程中，依据送审资料、取证材料、会商纪要、建设行政主管部门制定的规则、工程造价管理部门的规定和《合同法》、《招标投标法》等国家的有关法规，对送审的工程结算逐项进行认真、细致的审核，并多次到工程现场对工程内容进行核实。四、审核结果送审造价为：3216016元，LINKExcel.Sheet.8E:\\水电站\\合同审核\\新建文件夹\\审核报告软档案（2005版）.xls5、定案表!R22C8\a\t错误！链接无效。审定造价为：2787564元，LINKExcel.Sheet.8E:\\水电站\\合同审核\\新建文件夹\\审核报告软档案（2005版）.xls5、定案表!R22C10\a\t错误！链接无效。元，LINKExcel.Sheet.8E:\\水电站\\合同审核\\新建文件夹\\审核报告软档案（2005版）.xls5、定案表!R23C10\a\t错误！链接无效。LINKExcel.Sheet.8E:\\水电站\\合同审核\\新建文件夹\\审核报告软档案（2005版）.xls5、定案表!R22C7\a\t错误！链接无效。LINKExcel.Sheet.8E:\\水电站\\合同审核\\新建文件夹\\审核报告软档案（2005版）.xls5、定案表!R20C9\a\t错误！链接无效。。核减原因如下：1、压力管道和压力前池根据竣工图纸和现场核实，压力管道核减不该计量工程量9926m3，压力前池核减不该计量工程量1085m3，厂房工程未做核减，此部分工程核减金额共166083元；2、取水口至支洞1进场道路根据竣工图纸和现场核实，核减多报工程量，核减金额95828元；3、石场和厂房进场道路，大寨路根据竣工图纸和现场核实，核减不该计量工程量，核减金额166541元。上述审核结果已经业主及承建单位确认，详见技术附件中《建设工程结算审核验证定案表》及其他内容。五、审核过程中的问题1、建设单位内控体系较为薄弱，在合同签订、施工现场管理和竣工结算各个环节联系不紧密，施工管理经验较弱。（1）合同问题，对所签施工合同主体资格审查不严。我国《建筑法》及相关的建筑法规对承包人的主体资格提出了更高的要求，除须满足分公司及职能部门不能作为合同主体外，排除自然人、合伙企业、个人独资企业参与工程承包，要求建筑工程承包合同主体一方必须是具有法人性质的建筑企业。我们在审查过程中发现签订施工合同的**项目部不具有主体资格，所签定的施工合同属于无效施工合同。根据《司法解释》第二条和第三条的有关规定，我们按施工合同无效，工程量按实结算，计价方式参考合同约定的方式进行审核。（2）施工合同存在些不必要的矛盾，不能有效避免各方的风险。如20070924施工合同存在结算方式矛盾的问题：该合同在第四条合同价款中明确规定了各分项工程的合同单价可知此合同应该是属于建设工程施工合同（示范文本）中的固定价格合同（固定单价），按规定工程量的确认是以已完工量来计量的；该合同在第五条工程款的预付款方式中又提出按预算工程量进行结算。根据工程量清单说明条、通用合同条款第15条31.1的规定和工程量计量的惯例，我们确定实际结算工程量应是承包人实际完成的并按本合同有关计量规定计量的工程量。提请建设单位在今后的工作中注意避免此类问题的出现。2、施工管理过程中双方口头约定或承诺、各自面临的境况、施工过程中出现的变更等重要内容没有详细有效的文字说明。（1）进场道路土石比例的问题，我们通过现场核查，确定三条进场路的土石比例为8：2，取水口至支洞1段的土石比例调整为5：5，和施工单位上报的不同，双方在这个问题上有很大的分歧，通过了解施工单位上报的土石比例是建设单位在签订合同时候和施工过程中考虑了有些客观因素口头约定的，经过协商确定三条路的土石比例为6：4；取水口至支洞1段其中400m土石比例确定为2：8。（2）压力管道、压力前池土石方开挖工程数量的90%在招投标前已经签订了施工合同，招投标文件清单数量里的工程量事实上只是10%,但没有进行明确的文字说明,此次审核最后确定压力管道按100%定案,后期压力管道安装时候不再对开挖工作进行计量；压力前池按开挖工程的90%定案，后期按开挖工程实际发生情况在10%以内计量。（3）《建设工程施工合同》通用条款中规定确有必要时，发出口头指令，应在48小时内给予书面确认，对于指令有异议的，应在收到指令后24小时内提出修改指令的书面报告。因此提请建设单位和施工单位在以后的施工过程中采取措施，加强文本资料工作的管理力度、在施工工程中正确履约，确保自身的权益，避免今后发生争议。3、设计单位在施工过程中配备设计代表到施工现场对重大变更在技术控制上进行把关的力度不够。我们审查过程中发现厂区建设挡土墙的实际控制点和设计图纸防洪挡土墙的控制点DQ1、DQ2、DQ3等都不符，实际竣工厂区平面图和设计图纸有很大变动，但该变更无设计单位的任何签认，通过了解设计单位口头同意该工程变更，根据实际完成数量进行签证。我们认为这种方法不符合工程变更程序，提请建设单位在以后的工作中加强和设计单位的联系，保证设计变更的签证按正常程序实行。4、结算资料各方面签字手续不全；资料不足，变更或是没有变更资料，或是无有关人员签字；原始资料提供不足。如厂区挡土墙结算资料里面就没有隐蔽工程的检查资料，我们根据竣工图纸对挡土墙外露部分进行了测量，长度和外露高度基本符合竣工图纸，由于缺少隐蔽工程的检查资料，对于被覆盖基础工程数量我们根据建设单位和监理单位双方签证的验收资料确定。现提请建设单位注意，在以后的过程管理工作中加强隐蔽工程的检查工作，并保留相应的检查记录，做为结算时候的原始资料。六、建议1、建设单位务必对现场变更的资料做好签证和保存工作，一些工程签证资料不全、填写不完整甚至没有签证的工程，在工程结算过程中甲乙双方往往因此产生意见分歧，虽然表面工程能够通过实地测量进行工程量的认定，但隐蔽工程、临时性的台班、人工、零星拆除及挖土方等问题将无法认定。即使甲乙双方对没有签证的事项予以认可，但作为工程资料来讲也是一种缺失和不完整。在缺少完整有力证据的情况下，也给审计工作带来了很大的困难。以后应按结算资料交接单上的项目提供资料并进行结算。2、属于因工程地形、地质、水文等设计、施工条件的变化而导致建筑物平面位置、结构型式、建筑物材料、地基处理方案发生重大变化的重大设计变更，必须要求设计单位出设计变更通知单。并要有现场监理和建设单位代表的签字盖章认可。3、鉴于以后的工程都已经进行了招投标工作，施工过程中发生了招投标清单里面没有