《A公司应收账款核算存在的问题及对策研究》7200字

A公司应收账款核算存在的问题及对策研究TOC\o"1-3"\h\u2634摘要 III27461一、引言 115714二、应收账款相关概念界定 224556（一）应收账款的概念 215708（二）应收账款的特征 226319（三）应收账款风险的影响 212898（1）公司经营结果失真 24184（2）资金断裂风险 211036（3）加大公司的总成本 36349（4）加速公司资金外流 316880三、A公司应收账款现状 411086（一）公司概况 420110（二）公司应收账款现状 423987（1）应收账款数额较大 416581（2）应收账款增长速度 413437（3）应收账款账龄分析 522332四、A公司应收账款核算存在的问题 614138（一）事前预防不足 614533（1）信用管理职能缺乏 68450（2）资信调查不足 627998（二）缺乏事中跟踪 622018（1）业务管理流程的不流畅 623580（2）对账流程脱节 620012（三）事后管理问题 623958（1）收账流程不完善，责任划分不明确 626236（2）对坏账损失的计提准备不足 711916（3）资料整理与分析制度不完善 721890五、A公司应收账款风险管理对策 811485（一）事前控制 89479（1）构建信用管理职能 822789（2）应收账款信用管理 825095（二）事中追踪 810429（1）加大应收账款日常管理 932089（2）构建应收账款定期对账制度 923415（三）事后管理 927324（1）构建应收账款催收流程 918370（2）管理逾期应收账款 914625（3）转移应收账款风险 94324六、结论 1128203参考文献 13490附录 14摘要企业的应收账款带有极大的不确定性，但也是属于企业的流动资产之一，因而在企业的运营资产中占比较重，直接影响了财务成果的最终反馈。同时，作为国家经济发展的重要支撑力量，制造业构建完善的信用政策体系是社会发展的必然趋势，能够有效推动公司的快速发展。就国内制造业信用体系的构建情况来看，经过这些年的发展，虽然已经逐步完善，但是仍然存在很大的不完善之处。部分公司过分依赖于合同管理，并且其管理水平仍然停以往的层面，对应收账款管理缺乏正确的认识与重视，导致应收账款管理水平较低。对于企业而言，不仅是对企业的现金流量构成影响，同时也造成了企业资金周转的困难，增加了企业的融资成本，进而影响制造业长久稳定的发展。现如今剧烈的市场竞争压力，迫使许多企业开始寻求与采用信用销售的方式来促成与扩大销售业绩、提高自身产品与服务在市场上的占有率，但随着销售的扩大，企业的应收账款规模也大幅提升，企业因此需要承担更大的经营风险。受制于外部环境的竞争压力和自身条件的限制，企业对应收账款的管理并未给予足够的重视，导致应收账款问题逐渐积累、日益严峻，进而加剧了企业的资金困境甚至危及企业生存。因此，企业应专注于科学合理、扎实的应收账款管理，本文使用商业案例研究将企业应收账款管理作为研究主题进行讨论,采用文献研究法和案例研究法，分析了公司应收账款管理的现状和存在的问题，最终提出了改进建议，即向上升级调查，把控事中内控，完善事后监控。希望通过完善有关健康可持续发展的相关理论研究。关键词：应收账款；事前预防；事中控制；事后管理一、引言当前虽然经济发展环境良好，人均收入逐步提高，人们对于精神层面的追求逐步提高，为各大行业在发展上迎来了黄金时期。但是产业发展环境越来越好的背景下，企业竞争也变得越来越激烈，各大企业为了能够赢得更大市场份额，能够和供应链上游企业加强合作都纷纷展开赊销并且以延长应收账款账期为优惠条件赢得市场。但随着企业赊销金额不断扩大、赊销无度，若应收账款管理不当的情况下将会迎来重大的财务风险，进一步影响到企业的生存发展。公司可以有效管理应收账款，增加资产流动性，提高资金往来效率，刺激公司现金流，有效管理经营风险。欠债人追讨不及时，打乱了资金的流动，导致营运资金相对不足。公司不得不投入巨额资金从其他渠道筹集资金，对公司产生重大影响。因此，加强债务管理已成为各行各业企业日常管理的重要内容。目前，许多制造企业对应收账款的控制有限，缺乏管理意识。此外，由于缺乏法律知识和业务制度不完善，债务人出现信用违约，给公司造成较大损失。因此，应收账款管理对于生产企业的发展非常重要。14351二、应收账款相关概念界定7898（一）应收账款的概念债务人可以了解买方的企业必须通过销售商品和提供就业服务从买方那里获得但尚未收到的金额，其中包括买方的资本、税收和产品或服务的运输成本。债务人拥有公司的资产，这些资产是流动的，公司销售商品或提供就业服务。如果他选择赊销，他会与买方签订销售合同，先交付货物，然后买方在未来某个时间点在索赔发生时支付某些货物的费用，应收账款也可以理解为公司的一种信用形式。31029（二）应收账款的特征应收账款相对于其他资产具有以下特征：（1）应收账款等值。对等原则规定，企业以实物或外币赊销的商品，必须退还货款，并对账。（2）对债务人的债权。作为可重复使用的贷款销售的一部分，公司对一段时间内通过贷款销售的物品收取佣金。（3）应收账款回收期限。应收账款的回收有一定的时间期限。（4）应收账款回收风险。应收账款按照合同约定在一定期限回收。随着时间的变化，交易双方可能会因不确定性的影响，而遭受一些损失。（三）应收账款风险的影响一方面，应收账款的出现，给公司带来了利益，另一方面，也对公司产生了负面影响，从而导致了公司经营风险。具体体现在：（1）公司经营结果失真会计准则是公司收入和费用的确认和合同履行的确认。在这个会计系统中，贷款销售产生收入，公司利润增加。但是，这种利润只存在于一定时期的账户中，并不涉及任何真实资金。因此，公司业绩被夸大了。为实现利润目标和清理公司项目，开具没有实际条款和条件的发票，收益是虚构的。这种会计信息会失去可信度，并可能损害业务。（2）资金断裂风险赊销很容易将公司的存货转换为应收账款。没收的期限和金额无法确定，导致债务人的执行期限在不知不觉中延长。在清算过程中获得大量流动性会破坏业务资产的稳定流动，并对业务的连续性产生一些影响。公司资金无法按时归还，生产经营中所需资源无法及时补充。当情况严重时，很难继续简化公司的再生产，更难以专注公司的扩张了。（3）加大公司的总成本从实际情况来看，及时收回很困难，而债权人往往因各种因素拖款。随着贷款违约期的增加，贷款成本将增加，这增加了坏账风险。从经济学的角度来看，债务人的成本分为几个细节部分：一是机会成本；其次，赤字成本；第三，行政费用。潜在的额外成本意味着交付和服务的部分应收账款，如果不延期，可以用于其他投资项目，或以节省成本的方式返还给银行。成本低是指应收账款相对较小，无法通过亏损的批发模式获得，管理费用是管理该部分贷款的成本。（4）加速公司资金外流使用商业信贷运作模式，能够在某种程度上，提高公司利润，不过不会加速公司资金的流进，反而可以加大公司资金的外流。资金的流进与外流主要表现在下列方面：第一是交税，大公司税高。有时公司如果拿不到现金就要缴纳高额税款；第二，付给投资红利，很多公司通常都是股份制。当公司盈利时，现金并没流进公司，不过必须向股东分配一定数量的股息；第三，商品的销售支出。如果没有现金进来，仍需要额外的大笔费用。850三、A公司应收账款现状5014（一）公司概况依托同济大学等兄弟院校雄厚的科技实力，A教学设备制造有限公司进口一流加工设备和高精度检测设备，精心研发，全体员工致力于生产高品质的运动器材。产品已形成涵盖高等教育、高等教育、中等教育、通识教育、网络等领域的范围、范围和专业化。长期以来，我们一直致力于制作高质量的商业案例。他特别注重加强人力资源和企业管理的国际化、现代化和标准化，集团内部资源全面实施ERP，并通过国际质量管理标准（ISO9001系列）认证。哪家有限公司在教材领域，加入中国教育机构协会并顺利通过ISO9001国际质量体系认证，是一家专业生产、销售教材的国家级高新技术企业。23201（二）公司应收账款现状19502（1）应收账款数额较大在A公司的应收账款中，该金额占流动资产和主营业务收入的比重较高。从表3-1可以看出，A公司的应收账款在2018-2020年间从34％增加到63％，流动资产比例从36％增加到59％。应收账款的不断增加，质量在下降。这两项指标充分证明了A公司的盈利质量，资金周转率并不理想。表3-1A公司应收账款占主营业务收入及流动资产比重单位:万元年份应收账款主营业务收入流动资产占主营业务收入比重占流动资产比重201853134.37155576.5148034.6434%36%2019181476.38462599.74322304.3539%56%2020319329.62507797.32542293.2263%59%22764（2）应收账款增长速度如表3-2数值所示，2018年应收账款增速分别为83.27%、241.54%和75.96%，核心业务增速分别为138%、54%、197.53%和9.77%。销售信贷应收账款的增长超过了基本营业利润的增长。2019年，A有限公司业务量增加，核心企业销售增速加快，销售应收账款增速加快。即使业务周期较长，销售活动未得到有效监控和控制的应收账款也会大幅增加，形成应收账款信用损失的风险。表3-2应收账款与主营业务收入增长速度表年份应收账款增长速度主营业务增长速度201883.27%138.54%2019241.54%197.35%202075.96%9.77%11830（3）应收账款账龄分析应收账款质量的评估对于流动性分析具有重要意义，销售应收款项通常是由于客户信用或合同的损失。期限越长，贷款违约的可能性就越大。根据对A公司应收账款的过时分析，A公司应收账款占一年内应收账款总额的74%，占1-2年应收账款总额的13%。2到3年的约7％，超过3年的6％。能够发现，A公司地产公司超过两年的账龄超过12％。图3-1应收账款占比情况因为A公司的行业特点，为进一步确定A公司应收账款的问题，本文分析了逾期应收账款的未收回部分，能够发现公司的逾期账户占比较高，特别是对于外国项目的逾期账款。受国际政治经济因素影响，坏账风险非常大，可能造成A公司坏账损失。7356四、A公司应收账款核算存在的问题9001（一）事前预防不足（1）信用管理职能缺乏在中国，企业信用管理普遍被忽视。此外，征信审批已经成为一种比较普遍的交易方式，因此征信机构的业务重点和发展对于企业的经营非常重要。A公司的项目分散，工作环境复杂。当企业试图处理大量客户时，应考虑管理其客户的信贷资源。但是，一旦公司了解了A公司的组织机构，公司并没有具体的岗位和信用管理体系，信用管理难以改善。（2）资信调查不足我国制造行业竞争激烈，其中垫资现象很严重。A公司也面临着这样的现状。因此，A公司在招标投标项目中，缺乏信用评估和前期调整不足，公司的应收账款回收的风险很大。因为制造项目一般都是比较大的项目，如果因为前期的资信调查不足，导致后期应账款回收出现了问题，那么对于公司的现金流会造成不好的影响。598（二）缺乏事中跟踪（1）业务管理流程的不流畅目前，A公司的应收账款管理以事后管理为主，主要由财务部门负责。销售部主要负责项目的建设和完成，财务部主要负责基金的管理。项目的实施和建设使得应收账款无法有效沟通，如签订合同、项目进度、支付节点等。没有相应的应收账款控制，主要关注的是收回应收账款，应收账款的主要负责人不清楚。这种独立的管理制度，导致了应收账款内部管理协调机制不完善。（2）对账流程脱节定期比较应收账款是管理应收账款的有效手段。然而，A公司并没有设立定期配对机制。虽然就重大事项达成一致，但忽略了详细的会计记录，造成债务人和债务人的实际事件存在差异。此外，该公司还有多个分支机构和项目。在谈判过程中，建筑资金的周转时间和空间各不相同。未能及时与客户达成协议，及时明确双方的权利义务，增加了公司应收账款管理的风险。5160（三）事后管理问题（1）收账流程不完善，责任划分不明确A公司的财务部和销售部对应收账款只是以经验为根据，并没有完善的流程。不同时间长短的应收账款没有针对的制作不同的收账流程。拖欠时间长的也是不急不慢的催收。收款责任也没有明确到每个人，以至于效率低下。A公司应建立员工绩效考核体系，切实提高财务人员和销售人员的工作效率，规范其工作行为。（2）对坏账损失的计提准备不足A公司没有定期、全面地审查其应收账款，因此预计会出现信用损失。发生坏账时，应提前编制无担保债务人名单。财务部门必须第一时间整理好相关信息并报告给管理层，以便管理层有更多的时间来处理贷款违约，A公司目前没有足够的系统来管理应收账款和损失。突然发生额度高的坏账时，就变得很被动，不能尽快做出应对措施。（3）资料整理与分析制度不完善销售人员觉得自己就是卖产品的，财务人员觉得自己是记账的，没有协同合作。合同、发票、回款记录。欠款金额，没有归档。为了加快应收账款收回，A公司应完善收款的管理。应该在赊销合同建立之时，就制定好账款收回计划，财务人员也要账款到期日前半个月提醒销售人员催收，并做好对催款和收款的记录整理。31890五、A公司应收账款风险管理对策9697（一）事前控制3519（1）构建信用管理职能房地产公司财务管理处于低位。据A公司介绍，应在库务署的指导下，在公司内设立客户服务部，以方便处理公司客户，信用管理信息应通过公司内部信息平台进行传播。自创建客户管理服务以来，主要任务是：首先，构建客户档案，分析应收账款的信用管理，其次，管理可以监控每个项目支付的进度，从而及时调整客户信用，另外，如果应收账款无法通过正常程序收回，可以委托第三方收款公司，必要时使用合法渠道。18546（2）应收账款信用管理A公司销售部向有关单位提出贷款申请。收集客户数据后，创建客户数据库并评估客户的信用数据，然后做出信用决策以最大化您的业务价值。这些指南主要包括：客户档案管理、客户信用档案评估和信用决策。图5-1信用管理流程图客户信用档案管理。客户信用管理是建筑公司管理实践的一个广泛概念，它收集、分类、识别、分类、分析和创建客户信息的单个文件或数据库，信用评级。应收账款部根据客户的信用等级记录客户的信用情况，监控客户尤其是重点客户的状况变化，确保应收账款的高效处理，信用决定，信贷员根据客户的信用评级确定的金额决定是否向客户提供贷款。在信用质量方面，针对特定贷款期限和与债务人的适当客户控制水平准备状态报告。10337（二）事中追踪25514（1）加大应收账款日常管理日常应收账款管理增加主要是由于对类似应收账款的管理，即公平分配账务管理，规划各部门债务人责任，加强客户管理，明确责任，避免损失天数，日常管理，公司通常根据合同中指定的节点付款，以便公司的索赔保持开放。因此，有必要实时监控公司账户。16129（2）构建应收账款定期对账制度一旦确定了债务人，就必须对其进行定期检查。在现实生活中，大部分坏账都是由于企业应收账款管理不善造成的。因此，公司必须建立科学的定期审查制度，财务部必须定期与客户沟通以做出决定。一旦出现问题，立即采取行动，避免因管理不慎造成的财务漏洞，创造更多的信贷额度。合同签订后，另一方必须签字确认。并妥善保存合法有效的文本，以确认金额没有错误，而且有良好的记录。17262（三）事后管理6436（1）构建应收账款催收流程构建应收账款科学的催收过程。关于拖欠款项，科学有效的催收程序，可以在收取应收款方面发挥积极作用。为A有限公司的债务人需要开发三个步骤，其中之一是电话收集：使用您的电话来沟通和分析债务。项目管理和信贷必须与相关部门合作，及时了解事实和财务问题。二是一封信：限时发送提醒，落实提醒，给对方施加压力，引起客户的注意。三是回访：不受电话和邮件影响的客户，直接到页面联系，商讨滞纳金和滞纳金，提高债务人的催收率，是高效资源回收的答案。10128（2）管理逾期应收账款为降低责任债务人的风险，公司必须通过其他渠道和措施强制执行。一是利用第三方机构的服务筹集资金，如果不能顺利收回应收账款，首先要尽量降低客户的信用等级，提高控制水平。由于各种业务限制，客户不工作。此时，您可以在您的外部提醒办公室使用提醒。二是走法律途径，使用合法渠道可以减少破产和信用损失的可能性，是一个有效的解决方案。但是，这在很大程度上破坏了合伙关系，因此使用法律方法解决问题需要特别讨论和谨慎。二是分担延误风险，在未偿债务人的情况下，他们可以根据风险水平归类为ABC。A类是故意破坏酒窖的分类；B类是因暂时性操作问题无法及时退还的分类；C类是指外部不可抗力情况，造成运营困难，可能导致债务违约。根据风险段，可以针对不同级别的风险采取适当的措施。23464（3）转移应收账款风险A公司可以从事保理业务，将风险从债务人那里转移出去。在保理业务中，公司将债务人出售给银行或专业机构并创造某些类型的融资，使用保险公司来转移风险可以减少公司的信用损失，受过培训的保理人员可以根据具体的客户条款进行详细的调查分析，在贷款违约时创造有效资产，降低贷款违约的可能性，防范贷款违约风险。使用虚构的债务人作为抵押品来获得融资，以保护公司的资本交易。这意味着A公司可以使用保理功能来降低贷款违约风险，提高自身实力和声誉。六、结论在中国目前的市场经济条件下，企业要想加快发展，就难免赊销，信贷销售增加了公司的净收入并增加了与应收账款相