注册会计师审计风险评估历年真题试卷汇编2

注册会计师审计(风险评估)历年真题试卷汇编2(总分100，考试时间180分钟)简答题1.A注册会计师是甲公司2017年度财务报表的审计项目合伙人，与了解被审计单位及其环境相关的事项，摘录如下：在了解甲公司内部控制时，A注册会计师拟准备采用审计抽样方法。A注册会计师组织了项目组内部讨论，涉及的主要内容包括甲公司面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性等。A注册会计师认为控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，在评估重大错报风险时须格外关注。为了解甲公司各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，A注册会计师执行了穿行测试，并在审计工作底稿中记录了穿行测试中查阅的文件、穿行测试的程序以及得出的结论。针对识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易的重大错报风险，A注册会计师将其确定为存在特别风险，予以特别考虑。A注册会计师在了解甲公司内部控制后，发现甲公司会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，遂要求甲公司管理层提交书面声明以消除重大疑虑。要求：假定上述第(1)至(6)项均独立，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。2.A注册会计师是甲公司2017年财务报表审计业务的项目合伙人。在了解甲公司及其环境以及评估重大错报风险时，A注册会计师的观点如下：针对甲公司多项控制活动能够实现营业收入发生的目标，A注册会计师认为应该了解与该目标相关的每项控制活动。在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师认为应该了解的是与财务报告相关的内部控制，而非甲公司所有的内部控制。甲公司与固定资产相关的会计估计在本年发生变化，A注册会计师认为这可能会导致固定资产的金额计量不准确，但不会导致特别风险。针对特别风险的项目，A注册会计师认为不需要了解内部控制，只需直接实施实质性程序。在识别和评估特别风险时，A注册会计师认为必须要亲自实施各项审计程序，不能利用专家的工作。要求：假定上述第(1)至(6)项均独立，逐项指出A注册会计师的观点是否恰当，如不恰当，简要说明理由。3.A注册会计师是X公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解，发现X公司2017年度存在以下需要关注的事项：在2016年度实现销售收入增长10%的基础上，x公司董事会确定的2017年销售收入增长目标为20%。X公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。X公司所在行业2017年的销售增长率为10%。X公司于2017年4月30日向Y公司投资1000万元，取得了Y公司30%的股权。但至年末为止，双方尚未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成完全一致。X公司的1000万元长期借款于2017年11月30日到期后，曾多次提出延长半年还款，但债权银行仍于2018年初强行收回了贷款。2017年8月，由于开发商流动资金短缺，X公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。自2017年10月起，X公司将主要产品交货方式由在X公司仓库收款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收。2017年12月初，X公司耗资500万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。要求：假定上述第(1)至(6)项均为独立事项，逐项指出是否表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层还是认定层；如认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明理由。综合题4.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：甲公司原租用的办公楼月租金为50万元。自2013年10月1日起，甲公司租用新办公楼，租期一年，月租金80万元，免租期3个月。2012年度，甲公司直销了100件a产品。2013年，甲公司引入经销商买断销售模式，对经销商的售价是直销价的90%，直销价较2012年基本没有变化。2013年度，甲公司共销售150件a产品，其中20%销售给经销商。2013年10月，甲公司推出新产品b产品，单价60万元。合同约定，客户在购买产品一个月后付款；如果在购买产品三个月内发现质量问题，客户有权退货。截至2013年12月31日，甲公司售出10件b产品。因上市时间较短，管理层无法合理估计退货率。2013年10月，甲公司与乙公司签订销售合同，按每件150万元的价格为其定制20件c产品，约定2014年3月交货，如不能按期交货，甲公司需支付总价款的20%作为违约金。签订合同后，原材料价格上涨导致c产品成本上升。截至2013年12月31日，甲公司已生产10件c产品，单位成本为175万元。在以前年度，甲公司利用ERP系统之外的C软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。2013年1月，信息技术部门在ERP系统中开发了存货账龄分析子模块，于每月末自动生成存货账龄报告，截至年末，该模块的相关代码仍在不断调试和完善。甲公司会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价准备。甲公司自2011年起研发一项新产品技术，于2013年12月末完成技术开发丁作，并确认无形资产300万元。甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品

尚无需求。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：要求：针对资料一第(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。项日胡13机未审数)她年(已矗)&产品h产品4产品a产持营业收人111500WOO管理费用——愕水姓理1501管理费用——租境噩管理费用一一研捷费°200资产减值损去30120,业排收人——敢府补助2如0税前利桐的100应收联款5CO漩 10+00存货——产成品SOj1750存货-——存氛跌辨推嫌0(潮0无形疑产——非专利技术3OD05.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事肉制品的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。资料一：2015年3月15日，媒体曝光甲公司的某批次产品存在严重的食品安全问题。在计划审计阶段，A注册会计师就此事项及相关影响与管理层进行了沟通，部分内容摘录如下：受食品安全事件影响，甲公司产品出现滞销。为恢复市场占有率，甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价，销量逐步回升。甲公司每年向母公司支付商标使用费300万元，2015年母公司豁免了该项费用。2015年，甲公司多名关键员工离职。管理层正在考虑一项员工激励计划，向服务至2018年末的员工发放特别奖金。因计划未确定，管理层未在2015年度财务报表中确认。为对产品进行升级，2015年末，甲公司以其持有的账面价值为500万元的长期股权投资从非关联方换入账面价值为400万元的专利权，并收到补价100万元，换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量。为增收节支，甲公司董事会决定将管理人员迁至厂区办公，并自2015年12月1日起将二号办公楼出租给乙公司，租期10年。管理层在起租日将该办公楼转为投资性房地产，

采用公允价值模式进行计量。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：要求：针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于应收账款、存货、投资性房地产、无形资产、应付职工薪酬、资本公积、营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。将答案直接填入答题区的相应表格内。顼目 1未审数年已审数年背业底人17500首业成本4TO5000管理费用一商标使用费300-10(}营业外收入——母公司制免商拆使用费濒D投资收益——非货币性资产交换收益0公允价值变动收益一投资性房败产（二号孙公楼）1楸)0D投资性房地产——成本（二肆孙公楼）100000无形资产一一能货布性资产交快袱入专制杖5盼0单项选择题6.在进行项目组内部讨论时，注册会计师认为以下属于应参与每次讨论的人员的是（）。项目质量控制复核人审计项目合伙人技术部员工审计项目组所有成员7.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。控制风险B.控制活动对控制的监督D.控制环境8.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关与财务报告相关的内部控制均与审计相关与经营目标相关的内部控制与审计无关与合规目标相关的内部控制与审计无关9.在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（）。了解控制活动是否得到执行了解内部控制的设计记录了解的内部控制

寻找内部控制运行中的所有缺陷10.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（）。A.询问B.观察C.分析程序 D.检查11.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（）。询问员工执行控制活动的情况使用高度汇总的数据实施分析程序观察员工执行的控制活动检查文件和记录12.下列有关内部控制的说法中，错误的是（）。注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑13.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。对诚信和道德价值观念的沟通与落实内部审计的职能范围治理层的参与人力资源政策与实务14.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷15.下列活动中，注册会计师认为不属于控制活动的是（）。A.授权B.业绩评价C.风险评估 D.职责分离16.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是（）。审计委员会定期了解财务数据相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况注册会计师对年度财务报表进行审计内部审计人员对控制实施风险评估17.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。被审计单位治理层和管理层不重视内部控制被审计单位管理层凌驾于内部控制之上被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性被审计单位所处行业陷入严重衰退18.甲公司存在的下列事项中，最可能导致A注册会计师解除业务约定的是（）。甲公司没有书面的内部控制管理层诚信存在严重问题管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷19,下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是（）。潜在错报的重大程度控制对相关风险的抵销效果错报发生的可能性风险的性质20.下列关于特别风险的说法中，错误的是（）。在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试21.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（）。如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试应当了解所有与财务报告相关的控制22.针对了解与审计相关的内部控制，下列说法中，正确的是（）。与财务报告相关的内部控制均与审计相关与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关无需了解与经营目标和合规目标相关的控制对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师无须了解23.下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是（）。如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关注册会计师无须了解被审计单位所有的内部控制被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果，这些控制通常与审计有关24.下列控制活动中，不属于预防性控制的是（）。主营业务收入明细账由记录应收账款明细账之外的职员独立登记由不负责现金、销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金25.下列控制活动中，属于检查性控制的是（）。采购部对新增供应商执行背景调查仓库管理员根据经批准的发货单办理出库财务人员每月月末与客户对账，并调查差异信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限26.下列针对识别与评估财务报表重大错报风险的说法中，错误的是（）。与管理层凌驾相关的风险因素主要导致财务报表层次重大错报风险管理层承受异常的压力可能引发舞弊风险

与费用计价相关的特定风险主要与财务报表层次相关可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑27,下列事项中，属于判断特别风险时无须考虑的是（）。交易的复杂程度考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果风险与近期国家经济环境重大变化相关财务信息计量的主观程度28,下列有关特别风险的说法中，不正确的是（）。注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险注册