历年CPA《审计》真题打印版

1997年注册会计师全国统一考试《审计》试题及答案一、单项选择题（本题型共15题。每题正确答案只有一个，从每题的备选答案中选出正确的答案，将其英文大写字母编号填入括号内。答案正确的，每题得1分。本题型共15分。）注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）A 防止错误与舞弊的发生B 提高企业财务信息的可靠性和可信性C 正确反映企业财务状况和经营成果D 帮助企业改善经营管理、提高经济效益［答案］：B会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）A 聘请其他专业人员帮助B 转包给其他会计师事务所C 减少业务收费D 拒绝接受委托［答案］：D.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是（）的责任。A 会计师事务所的注册会计师B 政府审计机关的审计师C 税务机关的注册税务师D 被审计单位的管理当局［答案］：D具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于（ ）的认定推论存在或发生权利和义务估价或分摊表达与披露［答案］:D注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为A（计算B检查C 分析性复核D比较[答案]：C某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司久性审计档案应（）长期保存至少保存至 2005年至少保存至 2006年至少保存至 2007年[答案]:D会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）A.会计师事务所B.被审计单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位[答案]:A注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在（）A资产负债表日执行B资产负债表日后执行C期中工作中执行D完成外勤审计工作后执[答I行]：C注册会计师应抽取一定期间的（）进行审查，以证实银行对账单、银行存款日记账及总账记录的正确性。内部控制流程图收款凭证付款凭证银行存款余额调节表[答案]:D下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是（）大额现金和银行存款收入外币现金和银行存款在途货币资金一年以上定期存款[答案]:D注册会计师对存货进行简易抽查的目的是为了（）进行符合性测试获取相应的审计证据证实对存货内部控制的描述是否完整和正确证实存货内部控制的设计是否健全和科学证实存货内部控制的运行是否前后一贯[答案]:B注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是（）摊销方法是否合规每期摊销额计算是否正确每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差长期债券投资是否采用“权益法”核算[答案]:D注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（内部控制调查符合性测试实质性测试穿行测试[答案]:C注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用（）先从溢价中抵销作为长期待摊费用作为递延资产作为当期管理费用[答案]:A外商投资企业出资人以工业产权、非专利技术作价出资时，注册会计师应验证其所占比例不得超过注册资本的（）20%25%30%50%[答案]:A二、多项选择题（本题型共18题。每题正确答案为两个或两个以上，从每题的备选答案中选出正确的多个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。答案正确的，每题得1分;不选、错选、漏选均不得分。本题型共18分。）注册会计师执业规范指南的制定依据有（）《中华人民共和国注册会计师法》《独立审计基本准则》《企业会计准则》《独立审计具体准则与实务公告》[答案]:ABD被审计单位应负的会计责任包括（）建立健全内部控制制度保护资产的安全、完整保证会计资料的真实、合法、完整确保盈利预测的实现[答案]:ABC下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有（）两年前曾在委托单位任职在委托单位有经济利益担任委托单位常年会计顾问与委托单位的负责人有近亲属关系[答案]:BCD1 错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括（ ）原始记录和会计数据的计算、抄写错误虚假交易或事项的记录C 对事实的疏忽和误解D. 对会计政策的误用［答案］：ACD0 注册会计师对于被审计单位存货的披露，应提请其做到（）全部存货及销售成本合理存货主要种类和估价基础已揭示存货项目的账存数与实存数一致存货的抵押已作揭示［答案］：BD在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括（ ）业务性质、经营规模和组织结构经营情况和经营风险以前年度接受审计的情况财务会计机构及工作组织［答案］：ABCD注册会计师通过符合性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括（）A 内部控制是否存在内部控制是否有效内部控制程序在所审计期间是否一贯遵守内部控制设计是否科学［答案］：ABC审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（）检查风险与所需的审计证据数量是反向关系固有风险与所需的审计证据数量是正向关系控制风险与所需的审计证据数量是正向关系审计风险与所需的审计证据数量是正向关系［答案］：ABC审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的（）审计目标审计步骤执行人及执行时间审计工作底稿的索引号［答案］:ABCD注册会计师认为被审计单位管理当局某些或全部认定的控制风险处于高水平的情况有（）被审计单位会计和内部控制系统无效难于对内部控制的有效性作出评价注册会计师拟进行符合性测试注册会计师不拟进行符合性测试[答案]:ABD在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（信赖不足风险信赖过度风险误受风险误拒风险[答案]:AD注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（）应收账款在全部资产中的重要性被审计单位内部控制的强弱以前年度的函证结果函证方式的选择[答案]:ABCD注册会计师应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括（）回函金额不符的，应查明原因未回函的，可进行复询未回函的，采用替代方法进行检查回函金额相符的，应抽查有关原始凭证[答案]:ABC注册会计师在审查确定被审计单位长期投资是否在资产负债表上恰当披露时，应查实（）资产负债表中“长期投资”项目的数字是否与审定数相符资产负债表“一年内到期的长期债券投资”项目的数字是否与审定数相符若长期投资超过净资产的50%,是否已在会计报表附注中披露是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本的显著差异[答案]:ABCD

注册会计师审查无形资产的摊销时，应查实（）摊销的方法是否合理摊销的金额是否计算无误摊销的会计处理是否正确摊销的程序是否合理[答案]:ABC注册会计师需要函证应付账款的情形包括（A.应付账款的控制风险较高B.应付账款的固有风险较高某应付账款账户金额较大被审计单位处于经济困难阶段[答案]:ACD对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否（）事先通知所有债权人，债权人无异议事先通知所有债务人，债务人无异议经股东大会决议同意，并修改公司章程减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额32.A.B.C.[答案]:ACD对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否（）事先通知所有债权人，债权人无异议事先通知所有债务人，债务人无异议经股东大会决议同意，并修改公司章程减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额32.A.B.C.D.[答案]：ACD33.A.资产评估的方法包括（B.C.收益现值法重置成本法现行市价法清算价格法D.［答案］：ABCD三、判断题（本题型共18题。对每题内容的正误进行判断，你认为正确的用“/表示，错误的用“X”表示，并填入题后的括号内。结果正确的，每题得1.5分;错误的，每题倒扣1分，本题型扣至零分为止;不答既不得分，也不扣分。本题型共27分。）审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、合法性和一贯性发表审计意见。计意见。注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。()[答案]:X会计师事务所应根据独立审计准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。[答案]:X在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。[答案]:X注册会计师进行盈利预测审核的目的，在于对盈利预测结果的能否实现或可实现程度进行审核，并发表审核意见。[答案]:X注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。([答案]:X注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。[答案]:X当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。([答案]:V审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。[答案]:X对于被审计单位的关联者交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联者交易通常比对非关联者交易需收集更多的证据。()[答案]:V注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。[答案]:V审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。()[答案]:X对有价证券在资产负债日后进行盘点，注册会计师应根据盘点结果和资产负债表日至外勤审计工作完成日之间证券增减变动业务，倒推计算资产负债日的有价证券余额。()[答案]:X如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。[答案]:V为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。[答案]:X采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品销售时确认收入的实现。[答案]:X外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过资产评估机构评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入账。()[答案]:X会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。()[答案]：V四、 简答题(本题型共3题。其中，第52题6分；第53题4分；第54题5分。本题型共15分。)注册会计师李民在对ABC公司1996年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师的沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。(本题6分)请回答案：李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任。⑵李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任。［答案］：李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为 ：评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险 ；在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为 ：李民应以适当方式向ABC公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向 ABC公司高层管理人员报告；当怀疑ABC公司最高层管理人员涉及舞弊时，李明应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度(本题4分)请回答案：(1)部控制进行符合性测试(1)部控制进行符合性测试在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试答案］：

据以注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以(2)岀现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试相关内部控制不存在相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。注册会计师对外商投资企业货币资金投入的特殊验证内容有哪些 ？(本题5分)［答案］：注册会计师对外商投资企业货币资金投入的特殊验证内容有 ：(1)外方投资者是否以外币资金岀资；(2)投资者用在中华人民共和国境内的其他外商投资企业分得的人民币利润直接投资时，当投入货币资金的币别与外商投资企业的注册资本币别、记账本位币不一致时，其折算汇率是否符合合同、协议、章程以及国家有关财务会计制度的规定；(4)投资款直接汇入外商投资企业在境外开设的银行账户是否获得注册地外汇管理部门的批准(5)注册资本与投资总额的比例、出资期限是否符合法定要求，注册资本中外方投资者的投资比例是否低于五、 综合题(本题型共2题。其中，第55题10分；第56题15分。本题型共25分。)下表共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，选岀能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。目标 审计程序）会计报表中，投资项目的分映恰当。）会计报表中，投资项目的分映恰当。）在资产负债表日，会计记录映的投资确实归属将投资项目各明细怅期初途与上年度审计工作底稿核对。确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存记邓小平。检查长期投资与短期投资在分类上相互划转已进行正确的会计处理抽查投资交易记录原始凭证、证实有关凭证是否已预先编号。:）在资产负债表日，应收账款完整。）在资产负债表日，被审计单所的应收账款均具有法定收。'）:）在资产负债表日，应收账款完整。）在资产负债表日，被审计单所的应收账款均具有法定收。'）资产负债表日应收账款途。）会计报表中，应收账款分类恰当。）被审计单位对所审计会计内所增固定资产享有所有权。）在资产阶级负债表日，甩有固定资产均存在。0）在资产负债表日，所有固产的净值均已正确计量：1)⑵⑶⑷⑸(6)(7)(8)FEBECFD(计单位.）投资的计价准确。E•确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理。E.函证资产负债表日被托管的所有有价证券G•将重大投资交易记录与董事会会议记邓小平核对， 确定所的交易均分析应收账款同销售点的经纬度关系，并同前期比较。实施销售截止测试，确定销售精选和相应的存货及销货成本记录本在按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请异。检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵借。抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的分析应收账款各月末余额与应付怅款各月末余额的非政党比例关系。将固定资产明细怅期初余额与上年度审计工作底稿核对。复核折旧费用的计提并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。审查固定资产契约和保险单据实施截止测试，证实固定资产维修费用已记入恰当的会计期间。确定所有机器设备均已保险。实地检查氖主要的机器设备。(1)⑵⑶⑷⑸(6)(7)⑻［答案］:北京东方会计师事务所注册会计师王豪、 李民已于1997年3月10日完成对ABC股份有限公司1996年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于 1997年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况：(本题15分)(1)审计工作底稿显示，1996年度损益表重要性水平为85万元,1996年12月31日的资产负债表重要性水平为1997年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定,1997年1月,ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。ABC股份有限公司1996年度计提坏账准备的比例由 1995年度按应收账款年末余额的3%0提高至5%°。在1996年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件,A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。ABC股份有限公司1996年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为 5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。要求：针对上述第(1)种情况，王豪、李民应选择的重要性水平为多少 ？为什么？(请直接将答案写在第(1)种情况下面的空白处。)试简述王豪、李民在1997年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任 ；并针对上述第(2)种情况，应对ABC股份有限公司提出何种建议？(请直接将答案写在第(2)种情况下面的空白处。)针对上述第(3)、(4)、(5)种情况，王豪、李民应提岀何种处理建议？若需提岀调整建议，应列示调整分录。 (请直接将答案写在上述各种情况下面的空白处。)如果只考虑第(2)、(4)、(5)种情况，并假定ABC股份公司均未接受调整建议，请代王豪、李民续编如下审计报告。审计报告ABC股份有限公司全体股东:我们接受委托，审计了贵公司1996年12月31日的资产负债表、1996年度利润及利润分配表和财务状况变动表。司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。东方会计师事务所（公章）中国注册会计师王豪（签章）中国北京中国注册会计师李民（签章）报告日期:1997年3月10日[答案]:要求①:（1）王豪、李民应选择的重要性水平为85万元。因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。要求②:（2）在3月10日前，王豪、李民应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规;在3月10日至25日，王豪、李民应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。上述第（项，应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。要求③：（3）《企业会计准则》允许企业变更会计政策，且ABC股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率在规定范围内，股份有限公司在会计报表附注中予以披露。（4）影响利润总额为87万元（1000X870=870000元），应建议调整。调整分录为：借：管理费用870000贷：产成品870000或借：营业成本870000贷：产成品870000借：管理费用45000贷：累计折旧45000要求④通过1996年12月31日的存货监盘，我们发现贵公司 A产品短缺1000件，将导致利润总额减少87万元，贵公司未予调整。我们认为，除存在上述情况外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制试点企业会计制度》有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司1996年12月31日的财务状况，1996年度经营成果及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。另外，我们注意到,1997年3月5日，北京市最高人民法院终审裁定，1997年1月贵公司被告侵权案已审理完毕，应赔偿125万元，但贵公司未在会计报表附注中披露。1998年注册会计师全国统一考试《审计》试题及答案一、单项选择题（本题型共15题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用试题卷上无效。答案正确的，每题得1分。本题型共：15分。）注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是（）。承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务按服务成果的大小进行收费不以个人名义承接一切业务对自己的能力进行广告宣传注册会计师在审计福运股份有限公司1997年度会计报表知悉该公司可能存在重大舞弊行为，应采取的措施是（以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿向证券监管部门报告，并要求通知广大股东在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应（）。考虑计算机信息系统对审计的影响改变审计目标与范围改变审计技术与方法考虑内部控制评价注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是（）。审计业务约定书管理当局声明书律师声明书管理建议书在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（）。审计重要性水平函证回函清况存货盘点计划企业管理当局的品行有关审证据可靠的下表述中，注册会计师认同的是（）。书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（）。发现异常变动的项目印证各项目的审计结果了解被审计单位的财务状况确定抽样审计应有的样本量下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行账户公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是（）有重大缺陷的内部控制拟信赖的内部控制对会计报表有重大影响的内部控制并未有效运行的内部控制有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率信赖过度风险与误受风险会影响审计效果非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响审计抽样只与审计风险中的检查风险相关注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）。确定应收账款的存在性确定应收账款记录的完整性确定应收账款的回收期确定应收账款在会计报表上披露的恰当性注册会计师为审查被审计单位未人账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）审查资产负债表日后货币资金支出情况审查资产负债表日前后几天的发票审查应付账款、应付票据的函证回函审查购货发票与债权人名单注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（）。年底应收账款余额不正确当年度未入账销货超额的销货折扣未核准的销货退回注册会计师审计或有负债的下列各项审计程序中，最无效的是（）。查阅契约、合同查阅会议记录函证应收账款及应付账款函证往来银行注册会计师李民接受委托对宏源公司按收付实现制基、出编制的1997年度会计报表进行审计，并认为该公司的会计报表已按收付实现制基础进行了公允反映，则李民在审计报告中应（）。发表无保留意见发表保留意见发表否定意见发表拒绝表示意见二、多项选择题（本题型共14题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1.5分。本题型共21分。有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有（）。审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括（）。按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审讨王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（）。“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用目的进行分类，可以分（）。对被审计单位内部控制制度取得了解的程序符合性测试程序实质性测试程序对被审计单位会计报表发表审计意见的程序下列审计工作底稿中，应该归人永久性档案管理的有（）。被审计单位的设立批准证书、营业执照副本相关内部控制及其调查和评价记录资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录审计报告、管理建议书关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时应（）。实施必要的审计程序，查明是否存在关联方实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书在审计报告中提及重大的关联方及其交易注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑（）。内部审计工作范围是否适当相关内部审计工作程序是否适当审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明（）。会计报表审计目的及管理建议书的性质会计责任与审计责任内部控制重大缺陷及其影响程度管理建议书的使用范围及使用责任有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡统计抽样能够减少审计过程中的专业判断对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查（）销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（）。实地观察与抽查购货抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告查阅验收部门的业务记录了解购货的保险情况和存货保护措施对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有（）。固定资产的租赁合同、协议“固定资产”账户的核算情况租入固定资产提取的折旧额是否正确租入固定资产有无变相馈赠情况华大公司1997年底的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有（）。应付票据明细表分析性复核资应付票据的函证回函管理当局提出票据到期即付的声明书注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明（）。已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致简要会计报表应与已审会计报表一并阅读三、判断题（本题型共14题。在答题卡相应位置上用2日铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案1.5写在试题试卷上无效。答案正确的，每题得分;答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共21分。））如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。（注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。（）注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。（）注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。（）初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。（）在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。（）被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（）注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。（）若被审计单位长期投资超过其净资产的50%,注册会计师应提请被审例。单位采用权益法核算长期投资。注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。（注册会计师对销售折扣、退回与折让的审计，主要是根据财务会计的具体规定，审阅应收账款明细账和银行存款明细账，抽查有关会计凭证，验算核对账证是否相符。（）注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表

有重大影响的错报或漏报。注册会计师在岀具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。（）注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。四、简答题（本题型共4题，真中第1题3分；第2题5分；第3题3分；第4题5分。本题型共16分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平情况一情况二情况三情4%情况一情况二情况三情4%4%2%2100%80%100%8100%50%100%5请回答案：（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？请回答案：（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任？注册会计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。注册会计师王豪、李民对ABC股份有限公司1997年度会计报表出具了审计报告,同时又对其告。简要回答这两份报告存在哪些主要区别？五、综合题（共27分）北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对市公司）计的工程中，获取ABC股份有限责任公司（上1997年度会计报表进行审得公司1997年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）款部分）工及社会公众股）金额5000600120007500024000840009780026300款部分）工及社会公众股）金额500060012000750002400084000978002630034570568001800048750675000678985464要求：回答下列问题。（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？（2）接受函证的对象有哪些？（3） 函证的主要内容是什么？（4） 可以选用的函证方式是什么？ABC有限责任公司经批准，由甲公司（合资中方，下同）和乙公司（合资外方，下同）共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，ABC公司注册资本3000万美元，由出资双方分两期于 1998年6月30日前缴足，其中第一期应于1997年12月31日前缴足，甲公司应岀资1800万美元，其中货币岀资200万美元（应于第一期岀资到位），房屋、建筑物等岀资1150万美元（第一期应岀资400万美元），土地使用权出